高新認定政策解讀

1、 高級經(jīng)濟師 注冊會計師 張海濤 注冊稅務(wù)師高新認定新政解讀2目錄一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政二、稅收優(yōu)惠備案二、稅收優(yōu)惠備案3一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政4一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政科技部科技部 財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)的通知國科發(fā)火的通知國科發(fā)火201632號號科技部科技部 財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)的通知（國科發(fā)火的通知（國科發(fā)火2016195號）號）5一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政（一）認定條件（一）認定條件：1、申請認定時工商注冊滿1年注意：核定征收企業(yè)（基本信息

2、表可選）；滿1年界定（注冊成立365個日歷天數(shù)以上）6一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政2、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán) 無年限（有效期） 無獨占 境內(nèi)授權(quán) 取得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并提供繳費收據(jù) 所有人屬于公司（未強調(diào)單獨擁有，但多個權(quán)屬人僅限一人使用）7一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政 知識產(chǎn)權(quán)類型類評價：發(fā)明專利、國防專利、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)類評價：實用新型、外觀設(shè)計、軟著（不含商標(biāo)）類評價：實用新型、外觀設(shè)計、軟著（不含商標(biāo)）注

3、：類知識產(chǎn)權(quán)申請高新時，僅限使用一次僅限使用一次；類可重復(fù)使用8一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政 主要產(chǎn)品（收入之和在同期高新收入50%的產(chǎn)品或服務(wù)） 核心支持（未明確）9一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政3、對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍高技術(shù)服務(wù)業(yè)研發(fā)與設(shè)計服務(wù)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)（創(chuàng)作、設(shè)計與制作技術(shù)；傳播與展示技術(shù)；文化創(chuàng)作、設(shè)計與制作技術(shù)；傳播與展示技術(shù)；文化遺產(chǎn)發(fā)現(xiàn)與再利用技術(shù)；運營與管理技術(shù)遺產(chǎn)發(fā)現(xiàn)與再利用技術(shù)；運營與管理技術(shù)）10一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政4、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技

4、人員占企業(yè)當(dāng)年當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%當(dāng)年當(dāng)年、最近一年、近一年：指申報前1個會計年度會計年度科技人員=直接從事直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動人員+專門從事專門從事上述活動的管理+專門專門提供直接技術(shù)服務(wù)人員=在職+兼職+臨時聘用科技人員：當(dāng)年累計實際工作時間在183天以上（申報上年工作不足半年的不能計算；無學(xué)歷要求無學(xué)歷要求）注：注：2015年年7月月1日后新注冊的企業(yè)不能申請高新日后新注冊的企業(yè)不能申請高新11一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政職工總數(shù)=在職+兼職+臨時聘用（無勞務(wù)派遣）在職：通過勞動合同或或繳納的社保鑒別（無工作時間要求）兼職+臨時聘用：在企業(yè)全年累計工作18

5、3天科技和職工人數(shù)：全年月度月度平均數(shù)12一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政問題1：人員構(gòu)成中，碩士、博士、職稱等，平均數(shù)無法確定具體人，如何統(tǒng)計？問題2：提交的科技人員花名冊（滿183天人員）人數(shù)與科技人員平均數(shù)不一致，是否合理？13一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政5、企業(yè)近三個會計年度（不足3年按實際經(jīng)營期限計算）的研究開發(fā)費用總額總額占同期銷售收入銷售收入總額總額的比例符合要求上年銷售收入0.5億元，研發(fā)費用占比5%上年銷售收入，0.5億元2億元，研發(fā)費用占比4%上年銷售收入2億元，研發(fā)費用占比3%境內(nèi)研發(fā)費用境內(nèi)研發(fā)費用占總研發(fā)費用60%14一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技

6、術(shù)企業(yè)新政 銷售收入=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入按企業(yè)所得稅年度納稅申報表口徑（會計口徑）按企業(yè)所得稅年度納稅申報表口徑（會計口徑） 研發(fā)費用統(tǒng)計未明確只計算費用化未明確只計算費用化 設(shè)置研發(fā)費用輔助核算賬，并提供相關(guān)憑證和明并提供相關(guān)憑證和明細表細表15一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政 基礎(chǔ)研究投入費用總額：企業(yè)研究開發(fā)費用總額中，為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識等基礎(chǔ)研究活動支出的費用總額通俗理解：研究目的是為了發(fā)現(xiàn)新的科學(xué)研究領(lǐng)域，為了發(fā)現(xiàn)新的科學(xué)研究領(lǐng)域，而不考慮其直接的應(yīng)用時而不考慮其直接的應(yīng)用時，即視為基礎(chǔ)研究 華為現(xiàn)在的水平尚

7、停留在工程教學(xué)、物理算法等工程科學(xué)的創(chuàng)新層面，尚未真正進入基礎(chǔ)理論研究尚未真正進入基礎(chǔ)理論研究。隨著逐步逼近香農(nóng)定理、摩爾定律的極限，而對大流量、低時延的理論還未創(chuàng)造出來，華為已感到前途茫茫、找不到方向16一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政研發(fā)費用構(gòu)成：人員人工=科技人員科技人員的工資薪金+五險一金+外聘科技人員的勞務(wù)費用（注：無培訓(xùn)、福利、商業(yè)保險等其他注：無培訓(xùn)、福利、商業(yè)保險等其他人工成本人工成本）直接投入、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、試驗費、委托外部研究開發(fā)費用、其他費用17一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政6、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)

8、同期總總收入收入的比例60%高新收入=產(chǎn)品或服務(wù)（發(fā)揮核心支持的技術(shù)在領(lǐng)域內(nèi)）收入+技術(shù)性收入高新產(chǎn)品（服務(wù)）：對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）技術(shù)收性入=技術(shù)轉(zhuǎn)讓+技術(shù)服務(wù)+受托研發(fā)18一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政總收入=收入總額（稅法第6條）-不征稅收入收入總額與不征稅收入按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下稱企業(yè)所得稅法）及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（以下稱實施條例）的規(guī)定計算不征稅收入：財稅201170號19一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政7、企業(yè)創(chuàng)新能力評價達到相應(yīng)要求（分值核算）（1）知識產(chǎn)權(quán)30分 技術(shù)先進程度

9、8分 對主要產(chǎn)品在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用8分 知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量8分1項及以上類，7-8分5項及以上類，5-6分20一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政 知識產(chǎn)權(quán)獲得方式6分有有自主研發(fā)，最高6分僅有僅有受讓、受贈、并購等，最高3分 制定標(biāo)準、規(guī)范、檢測方法 最多加2分有，1-2分；無，0分加分后該項最高得分不得超過30分21一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政（3）科技成果轉(zhuǎn)化30分轉(zhuǎn)化能力年平均數(shù)年平均數(shù)5項及以上25-30分 科技成果：指通過科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有實用價值的成果（專利、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專利、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計等） 轉(zhuǎn)化界定：為提高生產(chǎn)力而對成果進行后續(xù)

10、實驗、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成直至形成新產(chǎn)品、新工藝等活動22一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政 轉(zhuǎn)化形式：自行投資實施轉(zhuǎn)化自行投資實施轉(zhuǎn)化；向他人轉(zhuǎn)讓該技術(shù)成果；許可他人使用該科技成果；以該科技成果作為合作條件，與他人共同實施轉(zhuǎn)化；以該科技成果作價投資、折算股份或者出資比例；以及其他協(xié)商確定的方式 轉(zhuǎn)化數(shù)量：同一成果分別在國內(nèi)外轉(zhuǎn)化，或轉(zhuǎn)化為多個產(chǎn)品、服務(wù)、樣機等，僅計算一項 應(yīng)用成效：經(jīng)濟價值和社會價值（潛在和已經(jīng)）23一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政（3）研發(fā)組織管理水平20分 制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬6分 設(shè)立內(nèi)部科學(xué)

11、技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件，與國內(nèi)外研究開發(fā)機構(gòu)開展多種形式產(chǎn)學(xué)研合作6分 建立科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施和激勵制度，建立開放的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺4分24一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政 建立了科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進，以及人才績效評價獎勵制度4分25一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政（4）增長率凈資產(chǎn)/銷售收入增長率各10分，35%，10分企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負增長率為負的，按0分計算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計算；第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算注1：凈資產(chǎn)三年均為負數(shù)？注2：取消利潤率考核26一、高新技術(shù)企業(yè)新政

12、一、高新技術(shù)企業(yè)新政8、企業(yè)申請認定前一年內(nèi)前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為（認定機構(gòu)判定）量事故或嚴重環(huán)境違法行為（認定機構(gòu)判定）認定前一年：申請之日前的365天之內(nèi)（含申報年）27一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政（二）提交資料（二）提交資料1、高新技術(shù)企業(yè)認定申請書2、證明企業(yè)依法設(shè)立的相關(guān)注冊登記文件證明企業(yè)依法設(shè)立的相關(guān)注冊登記文件28一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料（知識產(chǎn)權(quán)證書及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標(biāo)準情況等）、科研項目立項證明（已驗收或結(jié)題項目需附驗收或結(jié)題報告，已驗收或結(jié)題項目需附驗收或結(jié)題報

13、告，注：未限定注：未限定是政府項目是政府項目）、科技成果轉(zhuǎn)化（總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項說明）、研究開發(fā)組織管理（總體情況與四項指標(biāo)符合情況的具體說明）等相關(guān)材料29一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政4、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認證認可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料5、企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單科技人員名單及其工作崗位及其工作崗位等30一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政6、具有資質(zhì)的中介機構(gòu)（會所、稅所）中介機構(gòu)（會所、稅所）出具的近三年研發(fā)費用和近一年高新

14、技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料并附研究開發(fā)活動說明材料7、有資質(zhì)中介機構(gòu)（會所）中介機構(gòu)（會所）出具的近三年財務(wù)會計報告（含會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書含會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）31一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政8、近三年企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）近三年企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）注注1：涉密企業(yè)需做脫密處理：涉密企業(yè)需做脫密處理注注2：認定小組視情況對部分申報企業(yè)實地核查：認定小組視情況對部分申報企業(yè)實地核查32一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政（三）后續(xù)管理（三）后續(xù)管理1、年報。取得證書后，每年

15、5月底前在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)填報：上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表2、更名或重大變化。更名或發(fā)生分立、合并、重組、經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等，應(yīng)在3個月內(nèi)（原15日內(nèi)）向認定機構(gòu)報告33一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政3、搬遷?？缯J定機構(gòu)整體搬遷，高新資格有效期內(nèi)繼續(xù)有效；部分搬遷，遷入地認定機構(gòu)重新認定34一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政（四）資格取消（四）資格取消1、申請認定過程中存在嚴重嚴重弄虛作假行為的；2、發(fā)生重大重大安全、重大重大質(zhì)量事故或有嚴重嚴重環(huán)境違法行為的；3、未按期報告未按期報告與認定條件有關(guān)重大變化重大變化情況，或累累計兩

16、年未填報計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的（新增）。 35一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政懲罰：對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。36一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政注意： 偷稅并不會偷稅并不會導(dǎo)致資格被取消； 被取消資格后再次認定無時間限制取消資格后再次認定無時間限制（但當(dāng)年取消的當(dāng)年不得再次申請）原來原來5年內(nèi)不能再次申請年內(nèi)不能再次申請37一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政（五）抽查（五）抽查科技部、財政部、稅務(wù)總局建立隨機抽查和重點檢查隨機抽查和重點檢查機制機制

17、，發(fā)現(xiàn)不符合的，取消高新技術(shù)資格，并由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其不符合認定條件所屬年度起已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠38一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政2014年3-5月科、財、稅對8省市檢查情況：核查數(shù)量：企業(yè)1723家、中介60家、專家40人北京檢查情況：企業(yè)：檢查31家，不符合9家，不合格率29.03%（1.04萬家高新企業(yè)，推算近推算近3000家不符合家不符合）39一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政問題：材料不完整1家，高新收入不達標(biāo)1家，造假3家，研發(fā)費不達標(biāo)4家中介：7家事務(wù)所，5家被取消高新技術(shù)企業(yè)審計資格，不合格率71.43%40一、高新技術(shù)企業(yè)新政一、高新技術(shù)企業(yè)新政關(guān)注以下微信公眾號：關(guān)注以下微信公眾號： 張海濤財稅政策解析張海濤財稅政策解析 華財會計在線華財會計在線41二、稅收優(yōu)惠備案二、稅收優(yōu)惠備案42二、稅收優(yōu)惠備案政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2015年第76號重要變化：填表即備事后監(jiān)管：稅總發(fā)【2015】104，稽查隨機抽查實施方案稅總發(fā)【2016】71，稽查案源管理辦法稅總發(fā)【2016】73，稽查隨機抽查名錄庫辦法稅總發(fā)【2016】74，稽查人員名錄庫辦法稅總發(fā)【2016】84，國地稅聯(lián)合稽查辦法43二、稅收優(yōu)惠備案2015年度高新備查資料