A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表填報說明

1、【精品文檔】如有侵權，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學習與交流A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表填報說明.精品文檔.A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表填報說明本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號）、國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā)200931號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務的稅法規(guī)定及納稅調(diào)整情況。一、有關項目填報說

2、明1.第1行“一、視同銷售收入”：填報會計處理不確認銷售收入，而稅法規(guī)定確認為應稅收入的金額，本行為第2至10行小計數(shù)。第1列“稅收金額”填報稅收確認的應稅收入金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。2.第2行“（一）非貨性資產(chǎn)交換視同銷售收入”：填報發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務，會計處理不確認銷售收入，而稅法規(guī)定確認為應稅收入的金額。第1列“稅收金額”填報稅收確認的應稅收入金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。3.第3行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會計處理不確認銷售收入，而稅法規(guī)定確認為應稅收入的

3、金額。填列方法同第2行。4.第4行“（三）用于交際應酬視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應酬，會計處理不確認銷售收入算，而稅法規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。5.第5行“（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于職工獎勵或福利，會計處理不確認銷售收入，而稅法規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。6.第6行“（五）用于股息分配視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于股息分配，會計處理不確認銷售收入，而稅法規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。7.第7行“（六）用于對外捐贈視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外捐贈或贊助，會計處理不確認

4、銷售收入，而稅法規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。8.第8行“（七）用于對外投資項目視同銷售收入”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外投資，會計處理不確認銷售收入，而稅法規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同上一行。填列方法同第2行。9.第9行“（八）提供勞務視同銷售收入”：填報發(fā)生對外提供勞務，會計處理不確認銷售收入，而稅法規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。10.第10行“（九）其他”：填報發(fā)生除上述列舉情形外，會計處理不作為銷售核算，而稅法規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。11.第11行“一、視同銷售成本”：填報會計處理不確認銷售收入，稅法規(guī)定確認為應稅收入的同時，確

5、認的視同銷售成本金額。本行為第12至20行小計數(shù)。第1列“稅收金額”填報予以稅前扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負數(shù)形式填報第2列“納稅調(diào)整金額”。12.第12行“（一）非貨性資產(chǎn)交換視同銷售成本”：填報發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務，會計處理不確認銷售收入，稅法規(guī)定確認為應稅收入所對應的予以稅前扣除視同銷售成本金額。第1列“稅收金額”填報予以扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負數(shù)形式填報第2列“納稅調(diào)整金額”。13.第13行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于市場推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會計處理不確認銷售收入，稅法規(guī)定確認為應稅收入時，其對應

6、的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。14.第14行“（三）用于交際應酬視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應酬，會計處理不確認銷售收入，稅法規(guī)定確認為應稅收入時，其對應的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。15.第15行“（四）用于職工獎勵或福利視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于職工獎勵或福利，會計處理不確認銷售收入，稅法規(guī)定確認為應稅收入時，其對應的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。16.第16行“（五）用于股息分配視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于股息分配，會計處理不確認銷售收入，稅法規(guī)定確認為應稅收入時，其對應的予以稅前扣

7、除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。17.第17行“（六）用于對外捐贈視同銷售成本”：填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外捐贈或贊助，會計處理不確認銷售收入，稅法規(guī)定確認為應稅收入時，其對應的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。18.第18行“（七）用于對外投資項目視同銷售成本”：填報會計處理發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于對外投資，會計處理不確認銷售收入，稅法規(guī)定確認為應稅收入時，其對應的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。19.第19行“（八）提供勞務視同銷售成本”：填報會計處理發(fā)生對外提供勞務，會計處理不確認銷售收入，稅法規(guī)定確認為應稅收入時，其對應的予以稅前扣除視同銷售成本

8、金額。填列方法同第12行。20.第20行“（九）其他”：填報發(fā)生除上述列舉情形外，會計處理不確認銷售收入，稅法規(guī)定確認為應稅收入的同時，予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。21.第21行“三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額”：填報房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品業(yè)務，按照稅法規(guī)定計算的特定業(yè)務的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報第22行第1列減去第26行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。22.第22行 “（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額”：填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得銷售收入，按稅收規(guī)定計算的

9、納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報第24行第1列減去第25行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。23.第23行 “1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，會計核算未進行收入確認的銷售收入金額。24.第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的銷售收入按稅法規(guī)定預計計稅毛利率計算的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。25.第25行“3.實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，且在會計核

10、算中未計入當期損益的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。26.第26行“（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額”： 填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，按稅法規(guī)定計算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報第28行第1列減去第29行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。27.第27行 “1.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品，符合收入確認條件，會計核算確認為銷售收入的金額。28.第28行“2.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品后，會計核算確認為銷售收入，按稅法規(guī)定預計計稅毛利率計算的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。29.第29行“3.轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”： 填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品后，會計核算確認為銷售收入，同時將對應實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅轉(zhuǎn)入當期損益的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。二、表內(nèi)、表間關系（一）表內(nèi)關系1.第1行第2+3+10行。2.第11行第12+13+20行。3.第21行第22-26行。4.第22行第24-25行。5.第26行第28-29行。（二）表間關系1.第1行第1列