淺談治理審計

1、淺談治理審計治理審計是生活到一定階段而產生的適應市場經濟體制要求的新的審計模式，論文發(fā)表是對的經濟活動建立以風險評價為中心的全方位、全過程的監(jiān)控體系，內涵深廣，是企業(yè)治理的重要組成部分。它沒有一個公認的適用于各種經濟活動審計的固定和程序，而是圍繞企業(yè)增加價值的目標，面對機遇和挑戰(zhàn)，評價生產力各要素的利用程度，挖掘潛力，化解經營風險，改善治理環(huán)境，建立完善的經營治理體系，實現(xiàn)各種資源的優(yōu)化組合，以最小的代價取得最大的經濟效益。開展治理審計要有新的審計理念，要有創(chuàng)新精神。下面筆者就如何開展治理審計談幾點粗淺熟悉。一、正確理解獨立性與客觀性企業(yè)開展治理審計工作，它的獨立性與客觀性是并列的。獨立性是審

2、計工作開展的必要條件，對現(xiàn)代化企業(yè)來講，內部審計機構要在單位主要負責人或者權力機構的領導下，一般由獨立董事組成審計委員會，負責指導工作，行使審計職能，對企業(yè)的各項經濟活動進行監(jiān)視、監(jiān)證和評價，并直接服務于公司的董事會。建立這種內審治理機制，有利于最大限度地保證內審工作的獨立性。內部審計作為企業(yè)治理的重要部分，需要全面了解企業(yè)的生產經營和內部關系，才能有針對性地提出有價值的建議。因此，內審的獨立性只能是相對的，不是盡對的。假如過分地夸大內審的獨立性而有損企業(yè)增加價值，則更應注重增加價值，由于企業(yè)的終極目標是實現(xiàn)價值的最大化?？陀^性體現(xiàn)審計的質量要求，是審計的才R基和生存之本，它要求審計職員實事求

3、是地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果等有關情況，有利于企業(yè)高層治理職員完成受托責任和進行經濟決策。同時夸大客觀性也是人們最關心的，它能促使審計職員自覺保持職業(yè)上應有的態(tài)度和風范，不斷進步審計質量。因此堅持獨立性、客觀性原則是促進審計目標任務完成的重要保證。二、正確處理控制與服務的關系為了適應發(fā)展的需要，要樹立增加價值和進步運作效率為目標的新理念，在審計過程中，控制與服務要有機結合，二者不可分割。從廣義上講控制也是一種服務，而且是全方位多角度的服務，由于對企業(yè)來說控制與服務的目的是一致的?？刂剖菫榱烁玫姆眨谌粘５膶徲嫻ぷ髦?，往往存在夸大控制就是查錯防弊，而忽視孑服務，這是一種片面的理解，不利于

4、審計工作的開展，也不能全面達到審計的真正目的。如何做好控制與服務工作？審計職員必須要擺正位置，清楚自己是企業(yè)的一員，不能凌駕于企業(yè)利益之上，在思想上要熟悉到服務是內審的活力所在，對審計事項進行了解，從不同的視角對各個部分有重點地、獨立地進行，從中發(fā)現(xiàn)，并提出解決題目的辦法，為企業(yè)加強治理，進步效益，建立良好秩序發(fā)揮作用。服務是全方位的，是指對生產經營的全過程，而不是某一部分，它包括各控制點和所有風險的防范，促使企業(yè)的活動沿著健康和增力口價值的方向運行。服務的多角度主要是指作為企業(yè)的審計職員要有全局觀和整體感，從實際出發(fā)，有時還需采取換位思考的辦法，假設自己履行某項工作職責，應如何往完成，要考慮

5、到各種因素的，產生哪些題目，分析產生題目的根源并提出整改建議，及時解決題目。治理審計夸大把控制與月賂融為一體，寓控制于服務之中，有效地發(fā)揮控制與服務的作用。三、靈活運用審計，進步審計效果在審計過程中，我們要注重審計方法的運用，為使審計事項的本錢最低、效果最好，就要把握全局，突出重點，捉住主要矛盾，分析研究，查深查透，采取措施，有效地解決題目。這就要求審計職員要了解整個生產經營過程，不存在漏項，能夠圍繞企業(yè)的中心工作在保證審計質量的條件下，盡可能減少不必要的工作。因此要選準審計的重點內容和事項，找到切進點，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運用審計方法，多角度地分析題目產生的原因及后果，捕捉改進

6、企業(yè)各項經營治理的信息，推動企業(yè)發(fā)展。目前我國的審計技術相對比較落后，部分手工操縱還存在著審計內容不全面、深度不夠、結果不夠精準，信息提供不夠及時等缺陷，因此，在運用計算機輔助審計方面還需積極進行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術與審計業(yè)務相結合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結合，將傳統(tǒng)方法和技術創(chuàng)新相結合，進步審計的效率和效果。四、重視猜測，開展戰(zhàn)略審計在知識，內部審計要更多地參與未來的規(guī)劃與決策工作，不能僅僅通過對的回顧、評價和就簡單地提出改進今后工作的建議，更應著眼未來，瞄準的新、國內外市場的新動向、產業(yè)結構調

7、整及知識經濟發(fā)展的新進程，進行有效的猜測，對各種不穩(wěn)定的因素進行判定，決定是否采取預防和應對措施，以適應未來的變化，使企業(yè)立于不敗之地。對未來的挑戰(zhàn)要有戰(zhàn)略審計的眼光。企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃，重大投資決策，產業(yè)結構調整，優(yōu)化組合等都需要有正確的戰(zhàn)略方針。假如戰(zhàn)略決策失誤，企業(yè)就有可能破產。戰(zhàn)略審計是治理審計的重要之一，也是審計的發(fā)展方向。企業(yè)內審工作的價值，也能從這種高層次的治理活動中得以體現(xiàn)。五、增強風險意識，重視風險治理風險是指未來的不確定因素，并可能給企業(yè)造成損失。對于企業(yè)來說，風險隨時都有可能發(fā)生，治理審計的責任就是獨立、公正地對風險進行猜測，并及時采取有效措施進行防范。國內很多企業(yè)內審職

8、員仍將審計重點偏向于企業(yè)內部固定的控制系統(tǒng)，特別是在未檢查企業(yè)目標和所面對的經營風險的條件下，直接評估控制程序，缺少針對性。由于有些控制對于風險而言是不重要的，或者說是不適用的控制和多余的控制，在一定意義上講限制了企業(yè)的發(fā)展。審計職員對與經營風險無關的控制進行審計是毫無意義的，這種未能適應企業(yè)發(fā)展需要的審計方式，造成了企業(yè)對審計投進的浪費。風險治理是一個新的領域，它不僅指審計風險，而且更重要的是指發(fā)現(xiàn)風險和舞弊風險，對內審職員來說其直接表現(xiàn)都來源于企業(yè)的治理風險。現(xiàn)代企業(yè)的風險因素很多，包括國際國內的、經濟、知識、資源、治理等各方面因素。企業(yè)時時刻刻都處在風險之中，同時也存在著創(chuàng)造潛伏收益的機

9、遇。因此，風險是內部控制的核心。對風險發(fā)生的可能性時時關注，在、確定風險水平的基礎上，制定審計謀略，為企業(yè)的發(fā)展掃除障礙，進步經濟運行的質量，是治理審計的重要內容及其價值所在。六、堅持與時俱進，不斷拓寬審計領域隨著我國經濟體制和經濟結構轉軌，現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善和發(fā)展，傳統(tǒng)的財務收支審計顯得范圍狹隘，時間滯后，已經遠遠不能滿足現(xiàn)代企業(yè)經營治理的需要。在這種情況下，內部審計工作只有不斷向治理領域深進和發(fā)展，從根本上改進治理，增強企業(yè)的競爭力，才能適應企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的需要，以保證經濟活動的有序進行。治理審計包括企業(yè)經濟活動的各個方面，需要更多地開展事前和事中審計，它一般包括以下幾個方面的具體內容。1

10、.對企業(yè)發(fā)展的市場走向、競爭程度、業(yè)務活動范圍的恰當性進行評價，從企業(yè)的長期經營、治理、發(fā)展、效益和效果等方面往，進步企業(yè)的市場競爭力。2.對投資籌資活動的效益性、經濟性進行評價，防止盲目投資，造成損失浪費。在知識和信息時代更要注重對智力投資的評價，推動技術在生產中的運用，這是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。3.對企業(yè)目標的可能性和科學性進行評價，從企業(yè)實際出發(fā)，制定切實可行的目標，有利于調動全體職員的積極性和創(chuàng)造性，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。4.對資源配置優(yōu)化組合的公道性、有效性進行檢查，堅持可持續(xù)發(fā)展原則，充分發(fā)揮各種資源的作用，實現(xiàn)企業(yè)資產保值增值。5.對企業(yè)治理制度的健全性、有效性進行檢查，堵住治理過程中的漏洞。另外要根據(jù)企業(yè)面臨的新題目、新苗頭等開展專項調查研究，為企業(yè)領導決策提供信息服務。七、加強審計隊伍建設，是適應市場經濟發(fā)展的客觀需要現(xiàn)代隨著競爭日趨激烈，新知識、新事物層出不窮，特