會計學(xué)原理第四章

1、第四章第四章 借貸記賬法的運用借貸記賬法的運用第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算第五節(jié) 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、投入資金和借入資金的核算二、投入資金和借入資金的核算一、籌集資金的核算原理一、籌集資金的核算原理籌集資金的核算原理 資金的籌集資金的籌集 實收資本實收資本 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 短期借款短期借款 銀行存款銀行存款長期借款長期借款投入資金和借入資金的核算投入資金和借入資金的核算1.1.投入貨幣資金的核算投入貨幣資金的核算 2.2.投入固定資產(chǎn)的核算投入固定資產(chǎn)的核算 3.3

2、.借入資金的核算借入資金的核算1.1.投入貨幣資金的核算投入貨幣資金的核算 賬戶設(shè)置 借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方1.投入貨幣資金的核算 例4-1：12月1日國家給企業(yè)投入貨幣資金20000元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 20000 20000 貸：實收資本貸：實收資本 20000200002.投入固定資產(chǎn)的核算 例4-2：企業(yè)收到甲公司作為投資投入的新設(shè)備一臺，該設(shè)備所確認(rèn)的價值為60000元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 6000060000 貸：實收資本貸：實收資本 6000060000 3.借入資金的核算借入資金的核算賬戶設(shè)置：借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 3.借入

3、資金的核算 例4-3：12月4日由于臨時性的資金需要向銀行借入三個月期限的借款750000元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 750000750000 貸：短期借款貸：短期借款 750000750000第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的核算原理一、生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的核算原理二、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算二、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)準(zhǔn)備過程的核算原理 供應(yīng)過程供應(yīng)過程 現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款 物資采購物資采購 原材料原材料應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 在建工程在建工程 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款二、生產(chǎn)準(zhǔn)備過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算二、生產(chǎn)準(zhǔn)備過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算1.1.固

4、定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算2.2.材料采購業(yè)務(wù)的的核算材料采購業(yè)務(wù)的的核算1.1.固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算 例例4-4 4-4 ：大同工廠大同工廠1212月月2727日日購入不需要安裝的設(shè)備一臺，購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款價款3000030000元及運雜費元及運雜費10001000元，元，已用銀行存款支付。已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3100031000貸：銀行存款貸：銀行存款 31000310002.材料采購業(yè)務(wù)的核算（1 1）材料采購成本的內(nèi)容）材料采購成本的內(nèi)容（2 2）材料采購成本的計算）材料采購成本的計算（3 3）材料購進(jìn)的核算

5、）材料購進(jìn)的核算（4 4）結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本的核算）結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本的核算 （1 1）材料采購成本的內(nèi)容）材料采購成本的內(nèi)容 材料采購成本由買價和采購費用組成。 其中采購費用包括運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和進(jìn)口關(guān)稅等。 （2 2）材料采購成本的計算）材料采購成本的計算 某種材料采購成本某種材料采購成本= =材料的買價材料的買價+ +應(yīng)負(fù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用擔(dān)的采購費用 采購費用分配率采購費用分配率= =采購費用總額采購費用總額各各種材料的重量（買價）之和種材料的重量（買價）之和 某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用= =該種材該種材料的重量（買價）料的重量（買價）采

6、購費用分配率采購費用分配率 企業(yè)在購進(jìn)材料時應(yīng)編制的會計分錄為：企業(yè)在購進(jìn)材料時應(yīng)編制的會計分錄為： 借：物資采購借：物資采購 （買價（買價+ +采購費用）采購費用） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅）應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅） 貸：貸： 注注 上述會計分錄的貸方科目取決于購買上述會計分錄的貸方科目取決于購買材料的方式，如采用銀行存款支付，則為材料的方式，如采用銀行存款支付，則為“銀行存款銀行存款”科目，以次類推，確定會計科目，以次類推，確定會計科目?？颇俊?（3 3）購進(jìn)材料的核算）購進(jìn)材料的核算（3）材料采購業(yè)務(wù)的核算 例例4-64-6：1212月月5 5日向華光工廠購日向華光工廠購入

7、甲材料入甲材料5050噸，每噸噸，每噸800800元，乙材料元，乙材料100100噸，每噸噸，每噸600600元，共計價款元，共計價款100000100000元，增值稅進(jìn)項稅額元，增值稅進(jìn)項稅額1700017000元，材料已驗收入庫，貨款由銀元，材料已驗收入庫，貨款由銀行存款支付。行存款支付。 解 答：借：物資采購借：物資采購甲材料甲材料 4000040000 乙材料乙材料 6000060000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額）（進(jìn)項稅額） 17000 17000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117000117000材料采購業(yè)務(wù)的核算 例例4-7 4-7 ：以銀行存款支付上述以

8、銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運輸費甲、乙兩種材料的運輸費45004500元，元，按甲、乙兩種材料的重量為標(biāo)準(zhǔn)按甲、乙兩種材料的重量為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。進(jìn)行分配。 解 答： 分配率=4500（50+100）=30 甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\費為5030=1500(元)乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\費為10030=3000(元) 借：物資采購借：物資采購甲材料甲材料 15001500 物資采購物資采購乙材料乙材料 30003000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50005000材料采購業(yè)務(wù)的核算 例4-8 : 12月6日向新中工廠購入丙材料10噸，每噸200元，增值稅進(jìn)項稅額340元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。借：物資采

9、購借：物資采購丙材料丙材料 20002000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額）（進(jìn)項稅額） 340340 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款新中工廠新中工廠 23402340 材料采購業(yè)務(wù)的核算 例例4-9 4-9 ：1212月月8 8日以銀行存款日以銀行存款償還前欠新中工廠乙材料款償還前欠新中工廠乙材料款23402340元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款新中工廠新中工廠 23402340 貸：銀行存款貸：銀行存款 23402340 企業(yè)購進(jìn)的材料在驗收入庫時，分兩步進(jìn)行企業(yè)購進(jìn)的材料在驗收入庫時，分兩步進(jìn)行： （1 1）計算入庫材料的實際采購成本；計算入庫材料的實際采購成本； 材料實

10、際成本材料實際成本= =買價買價+ +采購費用采購費用 （2 2）編制材料入庫的會計分錄：）編制材料入庫的會計分錄： 借：原材料借：原材料 （買價（買價+ +采購費用）采購費用） 貸：物資采購貸：物資采購 （買價（買價+ +采購費用）采購費用） 注注 入庫材料的實際成本不包括企業(yè)支付的入庫材料的實際成本不包括企業(yè)支付的增值稅，因為它是價外稅。增值稅，因為它是價外稅。 （4 4）材料入庫的核算）材料入庫的核算（4）材料入庫的核算 例例4-10 :4-10 : 12 12月月3131日，上述購進(jìn)的甲、日，上述購進(jìn)的甲、乙、丙三種材料全部到達(dá)，并已驗收入乙、丙三種材料全部到達(dá)，并已驗收入庫庫 ，結(jié)轉(zhuǎn)

11、材料的采購成本。，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 4150041500 乙材料乙材料 6300063000 丙材料丙材料 20002000 貸：物資采購貸：物資采購甲材料甲材料 4150041500 乙材料乙材料 6300063000 丙材料丙材料 20002000第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)過程的核算原理二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算（一）生產(chǎn)過程的核算原理原原 材材 料料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 庫存商品庫存商品 （3） 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本應(yīng)付工資應(yīng)付工資 （2）分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用）分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費 （1） 制造

12、費用制造費用 累計折舊累計折舊 歸集分配歸集分配 各項費用各項費用 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 待攤費用待攤費用預(yù)提費用預(yù)提費用（二）生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算（一）領(lǐng)用材料的核算（一）領(lǐng)用材料的核算（二）工資業(yè)務(wù)核算（二）工資業(yè)務(wù)核算（三）計提折舊的核算（三）計提折舊的核算（四）待攤費用的核算（四）待攤費用的核算（五）預(yù)提費用的核算（五）預(yù)提費用的核算（六）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的核算（六）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的核算（七）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的核算（七）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的核算（一）領(lǐng)用材料的核算例 4-11本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料及其用途如下表：本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料及其用途如下表：例4-11題解借

13、：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 48864886 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 25732573 制造費用制造費用 8080 貸：原材料貸：原材料 75397539 本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，分錄如下：本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，分錄如下：（二）工資業(yè)務(wù)的核算1.提取現(xiàn)金2. 發(fā)放工資3.月末工資分配4.月末提取福利費1.提 取 現(xiàn) 金 例4-12 ：12月12日開出現(xiàn)金支票，從銀行存款中提取現(xiàn)金32400元，以備發(fā)放工資。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 3240032400 貸：銀行存款貸：銀行存款 32400324002.發(fā) 放 工 資 例4-13：12月15日以現(xiàn)金32400元支付應(yīng)付工資。 借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資

14、3240032400 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 32400324003.月末分配工資 例4-14 ：1212月月3131日結(jié)轉(zhuǎn)本月份應(yīng)付職日結(jié)轉(zhuǎn)本月份應(yīng)付職工工資工工資3240032400元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)A A產(chǎn)品工人工產(chǎn)品工人工資資1540015400元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資1000010000元，元，車間管理人員工資車間管理人員工資30003000元，廠部管理人元，廠部管理人員工資員工資40004000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 AA產(chǎn)品產(chǎn)品 1540015400 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本BB產(chǎn)品產(chǎn)品 1000010000 制造費用制造費用 30003000 管理費用管

15、理費用 40004000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 32400324004.月末提取福利費 例例4-15 4-15 ：1212月月3131日根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照日根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照工資總額的工資總額的14%14%計提職工福利費，福利費的計提職工福利費，福利費的計算如下：計算如下： A A產(chǎn)品人員的福利費產(chǎn)品人員的福利費 154001540014%=215614%=2156 B B產(chǎn)品人員的福利費產(chǎn)品人員的福利費 100001000014%14%14001400 車間管理人員福利費車間管理人員福利費 3000300014%14%420420 企業(yè)管理人員福利費企業(yè)管理人員福利費 400040001

16、4%=56014%=560 合合 計計 45364536提取福利費的會計分錄借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 21562156 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 14001400 制造費用制造費用 420420 管理費用管理費用 560560 貸：應(yīng)付福利費貸：應(yīng)付福利費 45364536 計提折舊的會計分錄為：計提折舊的會計分錄為： 借：制造費用借：制造費用 管理費用管理費用 貸：累計折舊貸：累計折舊 （三）計提折舊的核算計提折舊的核算 例例4-164-16： 1212月月3131日按照規(guī)定的折舊率，日按照規(guī)定的折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊計提本月固定資產(chǎn)折舊40004000元，其中車元，其中車間使用的固

17、定資產(chǎn)折舊間使用的固定資產(chǎn)折舊32003200元，廠部使元，廠部使用的固定資產(chǎn)折舊用的固定資產(chǎn)折舊800800元。元。借：制造費用借：制造費用 32003200 管理費用管理費用 800800 貸：累計折舊貸：累計折舊 40004000（四）待攤費用的核算 1.費 用 的 發(fā) 生 2.費 用 的 分 攤1.待攤費用發(fā)生的核算 例例4-17 4-17 ： 1212月月2828日以銀行存款日以銀行存款18001800元預(yù)付二季度的車間辦公室租元預(yù)付二季度的車間辦公室租金。金。借：待攤費用借：待攤費用 1800 1800 貸：銀行存款貸：銀行存款 180018002.待攤費用分?jǐn)偟暮怂愦龜傎M用分?jǐn)偟?/p>

18、核算 例例4-18 4-18 ：1212月月2828日攤銷一季度預(yù)日攤銷一季度預(yù)付的應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間辦公室租付的應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間辦公室租金金600600元。元。 借：制造費用借：制造費用 600600 貸：待攤費用貸：待攤費用 600600（五）預(yù)提費用的核算1.費用預(yù)提的核算2.費用支付的核算1.預(yù)提費用提取的核算 例例4-194-19： 1212月月2121日按計劃預(yù)提日按計劃預(yù)提應(yīng)由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的車間機器應(yīng)由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的車間機器設(shè)備大修理費設(shè)備大修理費900 900 元。元。 借：制造費用借：制造費用 900900 貸：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用 9009002.預(yù)提費用支付的核

19、算 例例4-204-20： 1212月月2121日用銀行存款日用銀行存款支付應(yīng)由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的車間支付應(yīng)由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的車間機器設(shè)備大修理費機器設(shè)備大修理費2300 2300 元。元。 借：預(yù)提費用借：預(yù)提費用 23002300 貸：銀行存款貸：銀行存款 23002300（六）其它費用業(yè)務(wù)的核算1. 辦 公 費 用 業(yè) 務(wù) 2.差旅費業(yè)務(wù)3. 水 電 費 業(yè) 務(wù)1.辦 公 費 用 業(yè) 務(wù) 例例4- 214- 21： 用現(xiàn)金購買辦公用用現(xiàn)金購買辦公用品，其中生產(chǎn)車間品，其中生產(chǎn)車間200200元，管理部元，管理部門門350350元。元。 借：制造費用借：制造費用 200200 管理費用管

20、理費用 350350 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 5505502.差旅費業(yè)務(wù)出差借款 例例4-224-22：1212月月6 6日，張明出差預(yù)借日，張明出差預(yù)借差旅費差旅費10001000元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。借：其它應(yīng)收款借：其它應(yīng)收款張明張明 10001000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 100010002.差旅費業(yè)務(wù)差旅費報銷 例例4-234-23：1212月月1212日，張明出差回日，張明出差回來，報銷差旅費來，報銷差旅費850850元，退回現(xiàn)金元，退回現(xiàn)金150150元。元。 借：管理費用借：管理費用 850850 現(xiàn)金現(xiàn)金 150150 貸：其它應(yīng)收款貸：其它應(yīng)收款張明張明 100010003

21、.水 電 費 業(yè) 務(wù) 例例4-244-24：1212月月2828日，用銀行存款日，用銀行存款支付本月水電費支付本月水電費2560025600元。其中，生元。其中，生產(chǎn)車間產(chǎn)車間2160021600元，管理部門元，管理部門40004000元。元。 借：制造費用借：制造費用 2160021600 管理費用管理費用 40004000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2560025600（七）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的核算1. 歸集制造費用 2.分配制造費用3. 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用1.歸集制造費用 例例4-254-25： 1212月月3131日歸集本月發(fā)生的制造費用。日歸集本月發(fā)生的制造費用。 借方借方 制造費用制造費用 貸

22、方貸方2.分配制造費用 例例4-254-25： 將本月發(fā)生的制造費用將本月發(fā)生的制造費用3000030000元按產(chǎn)品生產(chǎn)工時進(jìn)行比例分配。工時資元按產(chǎn)品生產(chǎn)工時進(jìn)行比例分配。工時資料為：料為：A A產(chǎn)品產(chǎn)品60006000小時，小時，B B產(chǎn)品產(chǎn)品40004000小時。小時。 分配率分配率=30000=30000（6000+40006000+4000）= 3= 3 A A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用 =6000=60003=180003=18000（元）（元） B B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用 =4000=40003=120003=12000（元）（元）3.結(jié)轉(zhuǎn)制造費

23、用借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 1800018000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1200012000 貸：制造費用貸：制造費用 3000030000（八）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)1.核 算 原 理 2.歸集產(chǎn)品成本 3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 1.核 算 原 理該種產(chǎn)品該種產(chǎn)品耗用的耗用的材料費用材料費用某種產(chǎn)某種產(chǎn)品的生品的生產(chǎn)成本產(chǎn)成本該種產(chǎn)品該種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費用工資費用該種產(chǎn)品該種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用制造費用 = + += + +2.歸集生產(chǎn)成本 例例4-26 4-26 ：1212月月3131日日A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100件全部完件全部完工驗收入庫，計算該產(chǎn)品的實際成本。工驗收入

24、庫，計算該產(chǎn)品的實際成本。3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本2 2、B B產(chǎn)品尚未完工，不必進(jìn)行賬務(wù)處產(chǎn)品尚未完工，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。理。1 1、A A產(chǎn)品的會計分錄為：產(chǎn)品的會計分錄為：借：庫存商品借：庫存商品AA產(chǎn)品產(chǎn)品 4044240442 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 4044240442第四節(jié) 銷售過程的核算一、銷售過程的核算原理二、銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算一、銷售過程的核算原理 銷售過程銷售過程主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款銀行存款 營業(yè)費用營業(yè)費用 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金二、銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算1

25、.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)核算 例例4-274-27： 1212月月1313日售給大田工廠日售給大田工廠A A產(chǎn)產(chǎn)品品4545件，每件售價件，每件售價12001200元，計元，計5400054000元，元，增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額91809180元。款項已收存銀行。元?？铐椧咽沾驺y行。 借借: :銀行存款銀行存款 6318063180 貸貸: :主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 5400054000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額） 918091802.賒 銷 業(yè) 務(wù) 核 算 例例4-28 4-28 ：1212月月1818日銷售給南方工廠日銷售給南方工廠B B產(chǎn)品產(chǎn)品100100件，

26、單位售價件，單位售價624624元，增值稅及元，增值稅及貨款共計貨款共計7300873008元，尚未收回。元，尚未收回。 借借: : 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款南方工廠南方工廠 7300873008 貸貸: :主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 6240062400 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額） 10608106083.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的核算 例例4-294-29：月終結(jié)轉(zhuǎn)已售月終結(jié)轉(zhuǎn)已售4545件件 A A產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本品的制造成本2250022500元，元，B B產(chǎn)品的制產(chǎn)品的制造成本造成本3000030000元。元。 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 5250052500 貸

27、：庫存商品貸：庫存商品AA產(chǎn)品產(chǎn)品 2250022500 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 30000300004.銷售費用發(fā)生的核算 例例4-304-30：1212月月2020日以銀行存款支日以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運雜費共計付銷售產(chǎn)品的運雜費共計41004100元。元。借借: :營業(yè)費用營業(yè)費用 41004100 貸貸: :銀行存款銀行存款 410041005.銷售稅金及附加的核算 例例4-314-31：1212月月3131日計算產(chǎn)品銷售應(yīng)日計算產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城建稅交的城建稅21002100元，教育費附加元，教育費附加900900元。元。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000 3000 貸

28、：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 21002100 其它應(yīng)交款其它應(yīng)交款 9009006.銷售稅金及附加的繳納 例例4-324-32：1212月月2 2日，用銀行存款上日，用銀行存款上繳城建稅繳城建稅21002100元，教育費附加元，教育費附加900900元。元。借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 21002100 其它應(yīng)交款其它應(yīng)交款 900900 貸：銀行存款貸：銀行存款 30003000第五節(jié) 財務(wù)成果的核算一、利潤形成的核算一、利潤形成的核算二、利潤分配的核算二、利潤分配的核算一、利潤形成的核算（一）利潤總額的組成（一）利潤總額的組成（二）利潤總額的計算公式（二）利

29、潤總額的計算公式（三）利潤形成的核算（三）利潤形成的核算（一）利潤總額的組成利潤總額的組成如下： 營業(yè)利潤利潤總額 投資凈收益 營業(yè)外收支凈額（二）利潤總額的計算公式利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +投資收益投資收益+ +營業(yè)外收營業(yè)外收入營業(yè)外支出入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+ +其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤= =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤= =其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出支出（三）利潤形

30、成的核算 1. 1.營營 業(yè)業(yè) 外外 收收 支支 的的 核核 算算 2. 2.投投 資資 收收 益益 核核 算算 3. 3.財財 務(wù)務(wù) 費費 用用 的的 核核 算算 4. 4.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算 5. 5.計算與交納所得稅的核算計算與交納所得稅的核算1.營業(yè)外收入的核算 例例4-364-36：1212月月2929日收到日收到A A公司支付公司支付的罰款收入的罰款收入15001500元。元。 借借: :銀行存款銀行存款 15001500 貸貸: :營業(yè)外收入營業(yè)外收入 150015002.營業(yè)外支出的核算 例例4-374-37：1212月月1717日以銀行存款支日以銀行存款支付

31、非正常事故的善后處理費付非正常事故的善后處理費12001200元。元。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 12001200 貸：銀行存款貸：銀行存款 120012003.投資收益的核算 例例4-384-38：企業(yè)對外投資，收到被投企業(yè)對外投資，收到被投資單位分來的利潤資單位分來的利潤1500015000元，款存入銀元，款存入銀行。行。 借：銀行存款借：銀行存款 1500015000 貸：投資收益貸：投資收益財務(wù)費用的核算 例例4-394-39：預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息期借款利息11401140元。元。 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 11401140 貸

32、：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用 11401140 5.期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤的核算 借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)收入的核算 例例4-394-39：1212月月3131日，將損益類日，將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年本年利潤利潤”賬戶。其中，主營業(yè)務(wù)收賬戶。其中，主營業(yè)務(wù)收入入116400116400元，其他業(yè)務(wù)收入元，其他業(yè)務(wù)收入60006000元，營業(yè)外收入元，營業(yè)外收入15001500元，投資收元，投資收益益1500015000元。元。 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 116400116400 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 60006000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入

33、 15001500 投資收益投資收益 1500015000 貸：本年利潤貸：本年利潤 138900138900參考答案：（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)支出的核算 例例4-404-40：1212月月3131日，將損益日，將損益類有關(guān)支出類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)類有關(guān)支出類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶。其中，主營賬戶。其中，主營業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本5250052500元，主營業(yè)務(wù)稅元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加金及附加30003000元，其他業(yè)務(wù)支出元，其他業(yè)務(wù)支出35003500元，營業(yè)外支出元，營業(yè)外支出12001200元，營元，營業(yè)費用業(yè)費用41004100元，財務(wù)費用元，財務(wù)費用11401140元，元，管理費用管理

34、費用1056010560元。元。 參考答案： 借：本年利潤借：本年利潤 7600076000 貸：貸： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 5250052500 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 30003000 營業(yè)費用營業(yè)費用 41004100 管理費用管理費用 1056010560 財務(wù)費用財務(wù)費用 11401140 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 35003500 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 120012006.利潤總額的計算 利潤利潤總額總額 “本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 “本年利本年利潤潤”賬戶的賬戶的借方發(fā)生額借方發(fā)生額 利潤總額=138900 76000 = 629007.計算與結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的核算計算與結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的核算 例例4-414-41：1212月月3131日企業(yè)按本月日企業(yè)按本月實現(xiàn)的利潤總額，計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交實現(xiàn)的利潤總額，計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅所得稅2075720757元。元。借借: :所得稅所得稅 2075720757 貸貸: :應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 2075720757借借