2營業(yè)成本實質(zhì)性程序及附表0811

1、營業(yè)成本實質(zhì)性程序被審計單位： 項目： 營業(yè)成本 編制： 日期： 索引號： SB 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認定、審計目標和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、 審計目標與認定對應(yīng)關(guān)系表審計目標財務(wù)報表認定發(fā)生完整性準確性截止分類列報A利潤表中記錄的營業(yè)成本已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。 B所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)成本均已記錄。 C與營業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D營業(yè)成本已記錄于正確的會計期間。E營業(yè)成本已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。F營業(yè)成本已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?。二、審計目標與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標可供選擇的審計程序索引號（一）主營業(yè)務(wù)成本C1.獲取或編制

2、主營業(yè)務(wù)成本明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)成本科目與營業(yè)成本報表數(shù)核對是否相符。SB2ABC2.實質(zhì)性分析程序（必要時）：(1)針對已識別需要運用分析程序的有關(guān)項目，注冊會計師基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊會計師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：1)比較當(dāng)年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本和毛利率，并查明異常情況的原因； 2)比較當(dāng)年度與以前年度各月主營業(yè)務(wù)成本的波動趨勢，并查明異常情況的原因；3)比較被審計單位與同行業(yè)的毛利率，并查明異常情況的原因；4)比較當(dāng)年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本，并

3、查明異常情況的原因。(2)確定可接受的差異額；(3)將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一步調(diào)查的差異；(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計證據(jù)。（例如：通過檢查相關(guān)的憑證）；(5)評估分析程序的測試結(jié)果。SB3ABC3.檢查主營業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容和計算方法是否符合會計準則規(guī)定，前后期是否一致。SB4ABC4.復(fù)核主營業(yè)務(wù)成本明細表的正確性，編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，并與相關(guān)科目交叉索引。SB5AB5.抽查 月主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細清單，比較計入主營業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和主營業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。SB4ABCDE6.針對主營業(yè)務(wù)

4、成本中重大調(diào)整事項(如銷售退回)、非常規(guī)項目，檢查相關(guān)原始憑證，評價真實性和合理性，檢查其會計處理是否正確。SB6C7.在采用計劃成本、定額成本、標準成本或售價核算存貨的條件下，應(yīng)檢查產(chǎn)品成本差異或商品進銷差價的計算、分配和會計處理是否正確。略AB8.結(jié)合期間費用的審計，判斷被審計單位是否通過將應(yīng)計入生產(chǎn)成本的支出計入期間費用，或?qū)?yīng)計入期間費用的支出計入生產(chǎn)成本等手段調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本，從而調(diào)節(jié)主營業(yè)務(wù)成本。略9.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。略（二）其他業(yè)務(wù)成本C10.獲取或編制其他業(yè)務(wù)成本明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本科目與營業(yè)成本報表數(shù)核對

5、相符。SB7ABC11.與上期其他業(yè)務(wù)收入/成本比較，檢查是否有重大波動，如有，因查明原因。略ABCDE12.檢查其他業(yè)務(wù)成本內(nèi)容是否真實，計算是否正確，會計處理是否正確，擇要抽查原始憑證予以核實。略ABC13.復(fù)核其他業(yè)務(wù)成本明細表的正確性，并與相關(guān)科目交叉核對。略A14.檢查除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費是否計入本科目。略15.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。略（三）列報F16.檢查營業(yè)成本是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。略第二部分 計劃實施的實質(zhì)性程序項 目財務(wù)報表認定發(fā)生完整性準確性截止分類列報評估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）從控制測試獲取的

6、保證程度（注2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3） 索引號執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認定之間的對應(yīng)關(guān)系用“”表示。營業(yè)成本審定表被審計單位： 項目： 營業(yè)成本 編制： 日期： 索引號： SB1 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱本期未審數(shù)賬項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方貸方一、主營業(yè)務(wù)成本小計二、其他業(yè)務(wù)成本小計合計審計結(jié)論： 主營業(yè)務(wù)成本明細表被審計單位： 項目： 主營業(yè)務(wù)成本明細表 編制： 日期： 索引號： SB2

7、 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 月份主營業(yè)務(wù)成本明細項目合計1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計上期數(shù)變動額變動比例審計說明：主營業(yè)務(wù)成本與上年度比較分析表被審計單位： 項目：主營業(yè)務(wù)成本與上年度比較分析表編制： 日期： 索引號： SB3-1 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 產(chǎn)品類別本年度上年度差額索引號備注數(shù)量平均單位成本總成本數(shù)量平均單位成本總成本數(shù)量平均單位成本總成本 審計說明：主要產(chǎn)品單位主營業(yè)務(wù)成本分析表被審計單位： 項目： 主要產(chǎn)品單位主營業(yè)務(wù)成本分析表 編制： 日期： 索引號：SB3-2 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 月份產(chǎn)品A產(chǎn)

8、品B產(chǎn)品C產(chǎn)品.單位營業(yè)成本與全年平均數(shù)差額分析結(jié)論單位營業(yè)成本與全年平均數(shù)差額分析結(jié)論單位營業(yè)成本與全年平均數(shù)差額分析結(jié)論單位營業(yè)成本與全年平均數(shù)差額分析結(jié)論123456712全年平均審計說明：主營業(yè)務(wù)成本與收入匹配情況檢查表被審計單位： 項目： 主營業(yè)務(wù)成本與收入匹配情況檢查表 編制： 日期： 索引號： SB4-1 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 產(chǎn) 品 名 稱產(chǎn)品規(guī)格出庫計價方法銷售數(shù)量未審數(shù)審定數(shù)核對內(nèi)容（用“”、“×”表示）差額差額處理意見單價總成本單價總成本123核對內(nèi)容說明：1.出庫數(shù)量與銷售數(shù)量是否匹配；2.計價/計算方法是否正確；3. 計價/計算方法前后期是

9、否正確；4.審計說明：主營業(yè)務(wù)成本檢查表被審計單位： 項目： 主營業(yè)務(wù)成本檢查表 編制： 日期： 索引號： SB4-2 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 記賬日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容（用“”、“×”表示）備注12345核對內(nèi)容說明：1.原始憑證是否齊全；2.記賬憑證與原始憑證是否相符；3.賬務(wù)處理是否正確；4.是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g；5.審計說明：主營業(yè)務(wù)成本倒軋表被審計單位： 項目： 主營業(yè)務(wù)成本倒軋表 編制： 日期： 索引號： SB5 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 存貨種類未審數(shù)審定數(shù)索引號期初原材料余額加：本期購貨凈額減：期末原材料余額減：其他原材料發(fā)出額直接材料成本加：直接人工成本加：制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本加：在產(chǎn)品期初余額減：在產(chǎn)品期末余額減：其他在產(chǎn)品發(fā)出額庫存商品成本加：庫存商品期初余額減：庫存商品期末余額減：其他庫存商品發(fā)出額主營業(yè)務(wù)成本審計說明：主營業(yè)務(wù)成本重大調(diào)整事項核查表被審計單位： 項目：主營業(yè)務(wù)成本重大調(diào)整事項核查表 編制： 日期： 索引號： SB6 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 月日憑證號重大調(diào)整事項內(nèi)容調(diào)整金額調(diào)整理由理由是否充分借方貸方是否編制說明：本表用于核查被審計單位賬務(wù)處理中存在的重大主營業(yè)務(wù)成