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1、一、名詞解釋1）個人所得稅 : 個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅2）居民納稅人 ： 居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。3）應納稅所得額: 應納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度扣損后的余額。4）企業(yè)所得稅 ：企業(yè)所得稅法是對內(nèi)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅5）應納稅所得額 : 應納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度扣損后的余額。6）扣除限額 ："稅前扣除限額"是按稅務規(guī)定的標準扣除的

2、成本、費用和損失額。7）營業(yè)稅 ：營業(yè)稅是對商品流通領域和非商品性生產(chǎn)經(jīng)營部門取得營業(yè)收入的單位和個人，就從事經(jīng)營活動取得的營業(yè)銷售額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，即對境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，按其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。8）營業(yè)額 ：營業(yè)額,是指為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用9）混合銷售 ：一項既涉及提供營業(yè)稅應稅勞務，又涉及銷售貨物的經(jīng)營行為，稅法稱之為混合銷售行為10）兼營行為：納稅人在經(jīng)營營業(yè)稅征收范圍的項目時，又兼營增值稅征收范圍的項目，這種行為被稱為兼營行為11)增值稅 ： 一般來說，增值稅是以增值額作為課稅對象的一

3、種稅。我國增值稅是對在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅12)生產(chǎn)型增值稅 ：納稅人在計算增值稅時，不允許扣除固定資產(chǎn)所含的稅金，即課稅基數(shù)為工資、租金、利息、利潤和固定資產(chǎn)折舊數(shù)之和。從國民經(jīng)濟整體來看，課稅基數(shù)相當于國民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。13)收入型增值稅：納稅人在計算增值稅時，允許扣除固定資產(chǎn)所含的稅金，從而使稅基等于工資、租金、利息、利潤之和。從國民經(jīng)濟整體來看，課稅基數(shù)為國民生產(chǎn)凈產(chǎn)值，因此稱為收入型增值稅。14）稅收公平原則 ： 稅收的公平原則又稱公平稅負原則，是指政府征稅要使納稅人所承受的負擔

4、與其經(jīng)濟狀況相適應，并且在納稅人之間保持均衡，能力相同的人納同樣的稅，以體現(xiàn)稅收的橫向公平；能力不同的人納不同的稅，以體現(xiàn)稅收的縱向公平?？梢姡愂肇摀墓脚c否是相對于納稅人的納稅條件而言的。15）稅收效率原則 ：是指國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的運行，提高稅務行政管理效率二、簡答題1）簡要概括稅收的幾個特性。答：稅收具有三性，即征收上的強制性、繳納上的無償性和征收比例或數(shù)額上的固定性：稅收的強制性指稅收是以國家政治權(quán)力為依托，國家用法律形式規(guī)定，納稅人必須依照稅法的規(guī)定，按時足額地納稅。稅收的無償性是指國家征稅以后，納稅人繳納的貨幣或?qū)嵨锞娃D(zhuǎn)變?yōu)閲宜?，納稅人得不到任何報酬，

5、不存在等價交換，也不再返還。稅收的固定性指在征稅之前，國家采取法律的形式，把每種稅的征收對象、納稅人以及征收數(shù)額和比例都規(guī)定下來，以便由稅務機關和納稅人共同遵守。2）一部稅收制度是有哪些要素構(gòu)成的，其基本要素是什么？答：稅收制度的構(gòu)成要素主要指納稅人、課稅對象、稅率等，具體而言包括：(1)納稅人、課稅對象和稅率。這是稅收制度的三大基本要素，是解決向誰征稅、根據(jù)什么征稅和征多少稅這些基本問題的。課稅對象是稅收制度的基礎性要素；稅率是對課稅對象規(guī)定的征收比例，分為定額稅率、比例稅率和累進稅率三種形式。(2)減稅免稅。實行減免稅的意義；起征點與免征額的區(qū)別；加重稅負的措施有稅收附加和加成征收。(3)

6、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和納稅地點。這些要素是解決如何征稅這一問題的。3）分析增值稅的計稅原理。答：（1）以增值額為課稅對象，只對貨物或勞務價值中新增價值部分征收（2）按全部銷售額計算稅款，并實行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除（3）稅款隨著貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費者是全部稅款的承擔者，但政府并不直接向消費者征稅，而是在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)分段征收，以各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營者為增值稅納稅人4）劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是什么？答：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是納稅人的會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。而衡量企業(yè)規(guī)模大

7、小一般以年銷售額為依據(jù)，因此，現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。5）增值稅視同銷售貨物包括哪些內(nèi)容？答：（1）將貨物交付他人代銷：（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外（這一點是講總機構(gòu)與分支機構(gòu)以及各分支機構(gòu)，只要不設在同一縣或市，相互間移送貨物時均以銷售貨物一方為納稅人）；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給

8、股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人6）簡述消費稅的作用答：(1)能夠正確地引導消費，抑制超前消費，調(diào)整消費結(jié)構(gòu)，緩解供求矛盾。消費稅通過征稅范圍的選擇，差別稅率的確定，充分發(fā)揮調(diào)節(jié)消費，體現(xiàn)了“寓禁于征”的特殊作用。(2)有利于體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化。國家通過高稅政策來限制部分利潤較高的消費品的生產(chǎn)，以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。(3)可以調(diào)節(jié)收入，緩解社會分配不公。通過對奢侈品和高級消費品課以重稅，體現(xiàn)了高收入者應承擔更多的稅金。這樣，在一定程度上緩解了社會分配不公。(4)可以增加財政收入。選擇低價格彈性的品種征

9、消費稅，消費量不會因為征稅后價格提高而出現(xiàn)削減，因而不至抵削提高稅率后所增加的財政收入。7）營業(yè)稅與增值稅的征收范圍怎樣劃分？答：（1）混合銷售。一項既涉及提供營業(yè)稅勞務，又涉及銷售貨物的經(jīng)營行為，被稅法成為混合銷售行為。 （2）兼營。納稅人在經(jīng)營營業(yè)稅征收范圍的項目時，又兼營增值稅征收范圍的項目，這種行為被稱為兼營行為(3)納稅人的行為屬于營業(yè)稅還是增值稅的征收范圍，由國家稅務局所屬征收機關確定。8）應納稅所得額與會計利潤有什么區(qū)別聯(lián)系？答：（1）區(qū)別：會計利潤是以會計準則為依據(jù)核算收益、費用、利潤、資產(chǎn)、負債等；而應納稅所得額是以稅法規(guī)定為依據(jù)換算收益、費用、利潤、資產(chǎn)、負債等；二者核算的

10、目的不同，導致依據(jù)的口徑不同，由此產(chǎn)生了差異。(2)聯(lián)系：應納稅所得額是在會計利潤的基礎上加減調(diào)整項目得到的。即：應納稅所得額=會計利潤+調(diào)增項目-調(diào)減項目9）劃分居民納稅人與非居民納稅人的標準是什么？答：（1）居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。這里規(guī)定了兩個標準：一是中國境內(nèi)有住所；二是無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年。兩個標準中只要符合其中一條，即屬于居民納稅人。（2） 非居民納稅人，即在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。這里也規(guī)定了兩個標準：一是無住宿又不居??；二是無住宿且在境內(nèi)居住不滿一年。三、計算：1 某公司上一年度收入總額為

11、3000萬元，發(fā)生的銷售成本、期間費用、準予扣除的銷售稅金和損失共計2800萬元，其中："營業(yè)外支出"賬戶中有違法經(jīng)營被罰款5萬元、通過民政部門向災區(qū)捐贈10萬元。計算該公司上一年度應繳納多少企業(yè)所得稅？解：(1)調(diào)整所得額30002800510215(萬元) (2)公益、救濟性扣除限額215×3%6.45(萬元) (3)年應納稅所得額2156.45208.55(萬元) (4)上年度應繳納企業(yè)所得稅208.55×25%52.14(萬元)2某企業(yè)有在冊職工500人，上年度實發(fā)工資總額350萬元，當?shù)卣?guī)定人均月計稅工資標準為550元。其他因素不予考慮，計

12、算該企業(yè)上年度就工資一項，應調(diào)整多少所得額？3某企業(yè)上年度實現(xiàn)會計利潤為200萬元，經(jīng)稅務機關審核，利息支出超出標準20萬元，向某困難地區(qū)一小學直接捐款10萬元。計算上年度該企業(yè)應繳納多少企業(yè)所得稅？4、某企業(yè)上年度向稅務機關申報年應稅所得額(利潤總額)35萬元，經(jīng)稅務機關核定，企業(yè)申報的應稅所得額中包括了購買國庫券的利息收入10萬元，"營業(yè)外支出"賬戶中列支有違法經(jīng)營的罰款支出5萬元、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元、通過民政部門向困難地區(qū)捐贈6萬元（扣除限額為利潤總額的12%）。計算該企業(yè)上年度應繳納多少企業(yè)所得稅？解：(1)調(diào)整所得額351058644(萬元) (2)向

13、困難地區(qū)捐贈的扣除限額35×12%4.2(萬元) (3)該企業(yè)上年度應納稅所得額444.239.8(萬元) (4)該企業(yè)上年度應繳納所得稅39.8×25%9.95(萬元)5小規(guī)模納稅人按銷售額和6%的征收率計算增值稅，不得抵扣進項稅額，不使用增值稅專用發(fā)票。公式為：應納稅額=銷售額×征收率（6%），銷售額為不含稅銷售額。采用合并定價方式的，需進行轉(zhuǎn)化。甲應納稅額=53000÷（1+6%）×6% =3000(元)乙應納稅額=1590÷（1+6%）×6% =90（元）6納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額，不

14、得抵扣進項稅額。組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，應納稅額=組成計稅價格×稅率。關稅完稅價=500×900 =450000（元）關稅=4500000×50% =225000（元）組成計稅價格=（關稅完稅價+關稅）÷（1-消費稅率）=（450000+225000）÷（1-10%）=750000（元）應納增值稅額=750000×17% =127500（元）7、某化妝品公司為提高知名度，2000年11月向當?shù)仉娨暸_無償贈送最新研制的化妝品一批，成本5000元，已知化妝品的消費稅稅率為30%，全國平均成本利潤率為5%，試問；該化妝品公

15、司的這筆業(yè)務是否應繳納消費稅？若需繳納，稅額是多少？向他人饋贈應稅消費品應列入自產(chǎn)自用應稅消費品范疇，因而應視同銷售應稅消費品繳納消費稅。消費稅條例第七條規(guī)定，自產(chǎn)自用的應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。應納消費稅=5000（1+5%）/（130%）×30%=2250元四、單選：1、按照增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，在一定條件下，可以開具專用發(fā)票的是（D ）。A、銷售免稅項目   B、銷售不動產(chǎn)  C、將貨物無償贈送他人 D、將貨物用于非應稅項目2、某飯店2000年5月取得

16、住宿收入50萬元，理發(fā)收入2萬元，游藝收入20萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，餐廳收入50萬元，代理服務手續(xù)費收入2萬元，當?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率10%。該飯店當月應納營業(yè)稅為（D ）。A、20.6萬元         B、10.2萬元      C、7.7萬元          D、9.2萬元3、下列各項收入中，應納增值稅的是（D ）。 A、電視臺廣告播映收入 B、郵政部門郵務

17、物品銷售收入 C、裝修公司的裝修收入 D、商店銷售化妝品收入4、能夠決定國家收入和納稅人負擔輕重，在稅法中居核心地位的稅法要素是( C )A、課稅對象 B、稅目 C、稅率 D、計稅依據(jù)5、某啤酒廠以賒銷方式銷售一批啤酒，根據(jù)消費稅法律制度的有關規(guī)定，其消費稅納稅義務的發(fā)生時間是( C )。 A、發(fā)出啤酒的當天B、對方收到啤酒的當天C、合同規(guī)定的收款日期的當天D、取得索取銷售款憑據(jù)的當天6、納稅人自產(chǎn)自用的下列應稅消費品中，不繳納消費稅的是( A)A、用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的應稅消費品B、用于在建工程的應稅消費品C、用于職工福利、獎勵的應稅消費品D、用于贊助的應稅消費品7、消費稅的納稅人銷售應稅

18、消費品，采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間是(A )A、銷售合同規(guī)定的收款日期的當天B、取得索取銷售款憑據(jù)的當天C、收訖銷售款的當天D、發(fā)出應稅消費品的當天8、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是(B )A、金融保險業(yè) B、修理修配業(yè)C、文化體育業(yè) D、建筑業(yè)9、下列營業(yè)額的規(guī)定，符合營業(yè)稅暫行條例及實施細則規(guī)定的有( B )A、保險業(yè)以保費收入為營業(yè)額B、娛樂業(yè)的營業(yè)額為向顧客收取的各項費用C、銷售不動產(chǎn)以取得的銷售收入減除扣除項目金額后的余額為營業(yè)額。D、單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入為營業(yè)額。10、按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項

19、目免征營業(yè)稅的有(B )A、科研單位從事技術咨詢、技術培訓業(yè)務B、從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術業(yè)C、殘疾人福利企業(yè)為社會提供的娛樂服務D、公園、動(植)物園的門票收入11.稅收權(quán)利主體是指( C )。 A.征稅方 B.納稅方 C.征納雙方 D.中央政府12.在稅制構(gòu)成要素中，衡量稅負輕重與否的重要要素是( B )。 A.納稅人 B.稅率 C.征稅對象 D.納稅環(huán)節(jié)13稅種與稅種的區(qū)別以及稅種的名稱通常取決于（ B ）。 A.納稅人 B. 課稅對象 C. 稅目 D.稅率14下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( D )。 A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品 B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

20、 C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品 D.水泥廠用于基建工程的購進原材料15某服裝廠(增值稅小規(guī)模納稅人)五月份生產(chǎn)童裝150套，"六一"兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價格全部零售出去。該商店當月銷售這批童裝應納增值稅為(C )元。 A.565.38 B.588 C.832.08 D.88216下列項目中不允許抵扣進項稅的是( C )。 A.汽車經(jīng)銷商進口的汽車 B.用于應稅項目的購進應稅勞務 C.企業(yè)食堂購置炊事用具 D.生產(chǎn)企業(yè)進口零部件由海關代征增值稅17增值稅一般納稅人可按10%的扣除率計算抵扣進項稅額的情況是( D )。 A.購進免稅棉花 B.以舊換新收回的舊貨 C

21、.購買原材料發(fā)生的運費 D.從廢舊物資回收公司購入廢舊物資的一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)18工業(yè)企業(yè)購進(B )連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不可以抵扣已納消費稅。 A.化妝品 B.糧食白酒 C.護膚護發(fā)品 D.鞭炮、焰火19委托加工的應稅消費品是指( D )。 A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品 B.受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品 C.受托方先將原材料賣給委托方，再加工的應稅消費品 D.委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品20下列各項中不納入營業(yè)稅征稅范圍的是( B )。 A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) B.汽車修理廠的修理修配勞務 C.企業(yè)銷售建材并負責施工的勞務

22、D.郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報紙、雜志的業(yè)務21下列關于金融保險業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據(jù)表述正確的是( C )。 A.一般貸款業(yè)務的計稅依據(jù)為利差收入 B.轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收入 C.金融中間業(yè)務的計稅依據(jù)為傭金類的全部收入 D.融資租賃的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款22下列各項中需要按照建筑業(yè)征收營業(yè)稅的是( D )。 A.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物 C.投資入股的建筑物 D.自建建筑物后銷售23下列各項中應作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是( C )。 A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額 B.旅行社組團在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費用 C.娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙

23、酒、飲料、水果、糕點收費在內(nèi)的各項費用 D.從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，應扣除設備的價款24.某公司企業(yè)所得稅稅率為33%，本年度從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤40萬元，聯(lián)營企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補企業(yè)所得稅（ C ）萬元。 A6.8 B7.2 C8.47 D13.225.計算應納稅所得額時，下列項目不得從收入總額中直接扣除的是（ A ）。 A.購建固定資產(chǎn)發(fā)生的費用 B.企業(yè)按規(guī)定支付的財產(chǎn)保險費 C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用 D.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告費用26.某國有企業(yè)2003年實現(xiàn)會計利潤總額100萬元，本年度已在營業(yè)外支出中

24、列支用于公益、救濟性捐贈10萬元（假定無其他調(diào)整項目）。該企業(yè)2003年應繳納企業(yè)所得稅（C ）萬元。 A.29.7 B.33 C.35.31 D.36.327下列各項中，不征收個人所得稅的是( B )。 A.股息紅利所得 B.股票轉(zhuǎn)讓所得 C.儲蓄存款利息 D.中獎、中彩所得28下列項目中，在計算應納個人所得稅時允許在稅前扣除一部分費用的是( D )。 A.分得的紅利所得 B.股息所得C.有獎銷售中獎所得 D.租賃財產(chǎn)所得29、下列選項中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（D）。A國家所有的土地B集體所有的土地C個人使用的土地D城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地30、根據(jù)規(guī)定，車輛購置稅的稅率為（B）。A5%B10%C13%D17%31、下列行為中，需要繳納土地增值