非居民稅收代扣代繳培訓(xùn)

1、編輯ppt非居民稅收代扣代繳培訓(xùn)2014年3月編輯ppt內(nèi)容n 演繹解釋非居民企業(yè)所得稅和增值稅的各項(xiàng)要素n 舉例用例子說明各種業(yè)務(wù)需要繳納的稅款n 操作解釋稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)如何進(jìn)行申報(bào)扣繳編輯ppt第一部分 演繹n兩句話：n中國(guó)人掙了錢要交稅n賺中國(guó)人的錢要交稅居民企業(yè)所得稅居民企業(yè)所得稅非居民企業(yè)所得稅非居民企業(yè)所得稅編輯ppt第一部分 演繹n賺中國(guó)人的錢要交稅n誰賺了錢？Whon賺什么錢？Whatn從哪賺錢？Wheren怎樣交稅？How&Whenn交多少稅？How much編輯ppt第一部分 演繹1、誰賺了錢？ 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的未設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所

2、，但有來源未設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的于中國(guó)境內(nèi)所得的 編輯ppt第一部分 演繹n稅收上的“居民”概念n居民無限納稅義務(wù)n非居民有限納稅義務(wù)編輯ppt第一部分 演繹n稅收上的“居民”概念中國(guó)（不含港澳臺(tái)）稅局中國(guó)（不含港澳臺(tái)）稅局 外國(guó)稅局外國(guó)稅局 中國(guó)企業(yè)中國(guó)企業(yè)外國(guó)企業(yè)外國(guó)企業(yè)居民居民非居民非居民非居民非居民居民居民編輯ppt第一部分 演繹2、賺什么錢？n股息紅利n利息n特許權(quán)使用費(fèi)n租金n財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得n承包工程或提供勞務(wù)所得消極所得積極所得編輯ppt第一部分 演繹3、從哪賺錢？n中國(guó)企業(yè)支付或承擔(dān)的n財(cái)產(chǎn)在中國(guó)使用n勞務(wù)在中國(guó)消費(fèi)編輯ppt第一部分 演繹3、從哪賺錢？n稅法關(guān)于

3、所得來源地的判斷標(biāo)準(zhǔn)：（一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地被投資企業(yè)所在地確定；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在分配所得的企業(yè)所在地地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地支付所得的個(gè)

4、人的住所地確定；編輯ppt第一部分 演繹4、怎樣交稅？n何種方式交稅？n什么時(shí)候交稅？代扣代繳代扣代繳納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間指定扣繳指定扣繳法定源泉扣繳法定源泉扣繳編輯ppt第一部分 演繹4、怎樣交稅？n稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定：1、股息紅利所得，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 2、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 3、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 4、租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。5、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對(duì)價(jià)款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

5、。6、提供勞務(wù)或服務(wù)收入，應(yīng)在勞務(wù)或服務(wù)完成后按照合同約定應(yīng)收款項(xiàng)的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 編輯ppt第一部分 演繹5、交多少稅？ 稅額應(yīng)納稅所得額稅率（1）企業(yè)所得稅： 消極所得：收入全額10 積極所得：（收入全額核定利潤(rùn)率）25（2）增值稅： 修理修配：不含增值稅但含所得稅的金額3 有形動(dòng)產(chǎn)租賃：不含增值稅但含所得稅的金額17 營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)：不含增值稅但含所得稅的金額6編輯ppt第一部分 演繹1、確定納稅義務(wù)人2、確定所得類型3、確定所得來源地4、確定扣繳方式5、計(jì)算稅額編輯ppt第一部分 演繹編輯ppt第二部分 舉例例例1 外國(guó)的某公司A公司，2010年在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立了一家公司甲，A公

6、司持股100。2012年2月，甲公司向A公司分配2011年度的稅后利潤(rùn)200萬元。 2001020（萬元） 編輯ppt第二部分 舉例例例2 外國(guó)的某公司B公司，向中國(guó)的公司乙貸款。2012年8月，乙公司向B公司支付借款利息50萬元。 50105（萬元） 編輯ppt第二部分 舉例例例3 外國(guó)的某公司C公司，向中國(guó)的公司丙提供商標(biāo)使用許可，2012年9月，丙公司向C公司支付商標(biāo)使用費(fèi)60萬元。 60106（萬元） 編輯ppt第二部分 舉例例例4 外國(guó)的某公司D公司2012年10月在中國(guó)獨(dú)資設(shè)立丁公司，注冊(cè)資本420萬美元，D公司持有丁公司100的股權(quán)，2012年11月D公司將其所持有的丁公司的股權(quán)

7、全部轉(zhuǎn)讓給外國(guó)的E公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格500萬美元（假設(shè)申報(bào)交稅當(dāng)日匯率中間價(jià)1美元6.3人民幣）。 （500-420）106.350.4（萬元） 編輯ppt第二部分 舉例例例5 外國(guó)的某公司E公司2012年11月派遣人員來中國(guó)，為中國(guó)的戊公司提供生產(chǎn)流程方面的咨詢服務(wù)，服務(wù)費(fèi)106萬元。 企業(yè)所得稅：10615253.975（萬元）營(yíng)業(yè)稅： 10655.3（萬元）附加稅和費(fèi)：5.3120.636（萬元） 編輯ppt第二部分 舉例例例5 外國(guó)的某公司E公司2012年12月派遣人員來中國(guó)，為中國(guó)的戊公司提供生產(chǎn)流程方面的咨詢服務(wù)，服務(wù)費(fèi)106萬元。 企業(yè)所得稅：106/（1+6）15253.75（萬元

8、）增值稅： 106/（1+6）66（萬元）附加稅和費(fèi)：6120.72（萬元） 編輯ppt第二部分 舉例例例6 外國(guó)的某公司F公司2012年11月為中國(guó)的己公司提供海外市場(chǎng)拓展服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容是F公司在馬來西亞為中國(guó)己公司的產(chǎn)品銷售到馬來西亞而進(jìn)行的市場(chǎng)調(diào)查、廣告宣傳、業(yè)務(wù)聯(lián)系等，服務(wù)費(fèi)200萬元。 不需向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅 編輯ppt第三部分 操作n操作順序：1、扣繳義務(wù)人登記（首次辦理適用）2、稅源管理項(xiàng)目備案（合同簽訂之日起30日內(nèi)）3、扣繳申報(bào)（納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)）4、對(duì)外支付稅務(wù)備案（部分項(xiàng)目且超5萬美元）編輯ppt第三部分 操作n操作要求n企業(yè)方面及時(shí)提供真實(shí)、完整的資料

9、n稅務(wù)機(jī)關(guān)方面即辦n初步判斷（5個(gè)步驟）n稅源項(xiàng)目登記n核定利潤(rùn)率（部分項(xiàng)目）n扣繳申報(bào)數(shù)據(jù)錄入n資料掃描n起草文書和審批（部分項(xiàng)目）編輯ppt第三部分 操作n營(yíng)改增之后，哪些業(yè)務(wù)需同時(shí)扣繳增值稅？1、取得特許權(quán)使用費(fèi)2、取得租金（有形動(dòng)產(chǎn)租賃所得）3、轉(zhuǎn)讓有形財(cái)產(chǎn)4、提供修理修配勞務(wù)5、提供營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)編輯ppt第三部分 操作n同時(shí)扣繳所得稅和增值稅，注意：增值稅的計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額增值稅的計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額編輯ppt第三部分 操作n已知稅后金額a，如何倒算出稅前金額y ？ 1、股息紅利ayy%10編輯ppt第三部分 操作n已知稅后金額a，如何倒算出稅前金額y

10、？ 2、利息ayyyy%12%5%5%10編輯ppt第三部分 操作n已知稅后金額a，如何倒算出稅前金額y ？ 3、特許權(quán)使用費(fèi)ayyyy%12%6%61%10%61%6%61編輯ppt第三部分 操作n已知稅后金額a，如何倒算出稅前金額y ？ 4、租金（不動(dòng)產(chǎn)租金）ayyyy%12%5%5%10編輯ppt第三部分 操作n已知稅后金額a，如何倒算出稅前金額y ？ 4、租金（有形動(dòng)產(chǎn)租金）ayyyy%12%17%171%10%171%17%171編輯ppt第三部分 操作n已知稅后金額a，如何倒算出稅前金額y ？ 5、修理修配勞務(wù)ayyyy%12%3%31%25%15%31%3%31編輯ppt第三部分

11、 操作已知稅后金額a，如何倒算出稅前金額y ？ 6、“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)ayyyy%12%6%61%25%15%61%6%61編輯ppt第三部分 操作n需提供的資料1、非居民企業(yè)的商業(yè)登記資料；、非居民企業(yè)的商業(yè)登記資料；2、合同、協(xié)議、決議；（必需，首次辦理適用）、合同、協(xié)議、決議；（必需，首次辦理適用）3、形式發(fā)票或付款通知書；（必需）、形式發(fā)票或付款通知書；（必需）4、境外匯款申請(qǐng)書；、境外匯款申請(qǐng)書；5、非居民企業(yè)的委托書；（提供勞務(wù)所得適用）6、勞務(wù)發(fā)生地的說明資料；（境外勞務(wù)適用）編輯ppt第三部分 操作n需填寫的表格（一）法定源泉扣繳（消極所得）5、扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表6、中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表7、代扣、代繳稅款報(bào)告表8、代征代扣稅款結(jié)報(bào)單9、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表（可選）編輯ppt第三部分 操作n需填寫的表格