《資產(chǎn)管理實務(wù)》項目一

1、項目一：資產(chǎn)管理概述 資產(chǎn)管理實務(wù)教學(xué)課件本項目的主要內(nèi)容 資產(chǎn)的概念與特點 資產(chǎn)的分類與計價 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)與企業(yè)資產(chǎn)管理 任務(wù)1：資產(chǎn)的概念與特點 1.資產(chǎn)的概念 資產(chǎn)（assets）一般是指國家企業(yè)、事業(yè)或者其他單位以及個人過去的交易或事項形成的，所擁或者控制的、能以貨幣計量的、預(yù)期會給其帶來經(jīng)濟利益的資源。 對資產(chǎn)涵義的正確認識，要注意以下兩個方面 ： 第一，區(qū)別會計學(xué)與經(jīng)濟學(xué)的資產(chǎn)。 第二，注意資產(chǎn)存在形態(tài)的多樣性。2.資產(chǎn)的特點 對于一項資源，只有具備以下三個基本特征時，才能被認為是會計上的資產(chǎn)。 第一，資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的。 第二，資產(chǎn)是企業(yè)所擁有的或者控制的。 第三

2、，資產(chǎn)是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的。任務(wù)2：資產(chǎn)的分類與計價 1. 資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類 按不同的主體，可將資產(chǎn)分為: 1）私有資產(chǎn)。 一是自然人擁有的資產(chǎn)，即個人財產(chǎn)； 二是除了國有單位以外的法人，包括其他各種營利性組織和非營利性組織所擁有的資產(chǎn)。 2）國有資產(chǎn)。國有資產(chǎn)是根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定由國家擁有的資產(chǎn)。1. 資產(chǎn)的分類 按照流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 1）流動資產(chǎn) 。 流動資產(chǎn)是指可以在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn) 主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收和預(yù)付款項、存貨、待攤費用等。 2）長期投資 長期投資是指除短期投資以外的投資 包括持有

3、時間準備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券投資、其他債權(quán)投資和其他長期投資等。1. 資產(chǎn)的分類 3）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)，指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)： 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的； 使用年限超過一年； 單位價值較高。 4）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。5）其他資產(chǎn) 其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如臨時設(shè)施和長期待攤費用等。長期投資 長期股票投資 是指以通過購買股票的方式向被投資單位投入長期資本。 與短期股票投資不同的是

4、，企業(yè)作為長期股票投資而購入的股票不打算在短期內(nèi)出售，不是為獲取股票買賣差價來取得投資收益，而是為在較長的時期內(nèi)取得股利收益或?qū)Ρ煌顿Y方實施控制，使被投資方作為一個獨立的經(jīng)濟實體來為實現(xiàn)本企業(yè)總體經(jīng)營目標服務(wù)。 長期債權(quán)投資 是指企業(yè)通過購買債券、委托金融機構(gòu)貸款等方式，取得被投資單位債權(quán)而形成的對外投資，主要包括債券投資和其他債權(quán)投資。無形資產(chǎn) （1）專利權(quán) 專利權(quán)是指權(quán)利人在法定期限內(nèi)對某一發(fā)明創(chuàng)造所擁有的獨占權(quán)和專有權(quán)。專利權(quán)包括發(fā)明、實用新型和外觀設(shè)計專利權(quán)。 （2）商標權(quán) 商標權(quán)是指企業(yè)專門在某種指定的商品上使用特定的名稱、圖案、標記的權(quán)利。 商標權(quán)的內(nèi)容包括獨占使用權(quán)和禁止使用權(quán)。

5、 我國商標法規(guī)定，商標權(quán)的有效期限為10年，期滿前可繼續(xù)申請延長注冊期。 （3） 土地使用權(quán)土地使用權(quán)是指國家準許某一企業(yè)在一定期間對國有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營的權(quán)利。無形資產(chǎn) （4）著作權(quán) 著作權(quán)是指著作權(quán)人對其著作依法享有的出版、發(fā)行等方面的專有權(quán)利。 著作權(quán)可以轉(zhuǎn)讓、出售或者贈予。著作權(quán)包括發(fā)表權(quán)、署名權(quán)、修改權(quán)、保護作品完整權(quán)、使用權(quán)和獲得報酬權(quán)等。 （5） 特許權(quán)特許權(quán)也稱為專營權(quán)，指在某一地區(qū)經(jīng)營或銷售某種特定商品的權(quán)利或是一家企業(yè)接受另一家企業(yè)使用其商標、商號、技術(shù)秘密等的權(quán)利。 （6）非專利技術(shù) 非專利技術(shù)也稱專有技術(shù)，是指發(fā)明人壟斷的、不公開的、具有實用價值的先進技術(shù)、資料

6、、技能、知識等。具有經(jīng)濟性、機密性、動態(tài)性等特點。2. 資產(chǎn)的計價 資產(chǎn)計價的意義和原則資產(chǎn)計價是指以貨幣來計量企業(yè)各種財產(chǎn)物資的實際價值的一種方法，它是會計計量的核心內(nèi)容。一般包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等的計價。 選擇不同的計價方法對企業(yè)而言有著不同的影響： （1）會影響企業(yè)擁有資產(chǎn)數(shù)額的多少； （2）會影響企業(yè)一定時期費用成本的高低； （3）會影響企業(yè)一定時期利潤的大?。?（4）會影響國家所得稅收入的多少； （5）會影響企業(yè)的長遠發(fā)展。資產(chǎn)計量的六種屬性 （1）實際成本 （2）重置價值 （3）銷售價值 （4）清算價值（脫手價值） （5）可變現(xiàn)凈值 （6）未來現(xiàn)金凈

7、流量2） 流動資產(chǎn)的計價 （1）應(yīng)收賬款估價應(yīng)收賬款計價的核心問題是確定壞賬損失的數(shù)額。在會計上，將不能收回或收回可能性很小的應(yīng)收賬款成為壞賬。壞賬損失是指由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。 壞賬的確認標準分別由以下兩個 第一，由于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、資不抵債、現(xiàn)金流量不足等原因?qū)е虏荒苁栈氐膽?yīng)收賬款； 第二，債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項不能收回或收回的可能性不大或逾期但無確鑿證據(jù)表明能收回。壞賬損失的確定 應(yīng)收賬款余額百分比法本期可能發(fā)生的壞賬損失數(shù)額期末應(yīng)收賬款余額壞賬比例 銷貨凈額百分比法本期壞賬損失數(shù)額本期賒銷凈額壞賬比例 應(yīng)收賬款帳齡百分比法 2） 流動資產(chǎn)的計價 （2）存

8、貨計價 個別計價法 加權(quán)平均法 移動平均法 先進先出法3） 固定資產(chǎn)計價 計量固定資產(chǎn)及其價值的變化 主要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)原始價值的確定；固定資產(chǎn)折舊價值的確定；固定資產(chǎn)使用期間其他支出的確定。 （1）固定資產(chǎn)折舊額 影響折舊額大小的因素有固定資產(chǎn)原始價值、預(yù)計清理費用、預(yù)計殘余價值和預(yù)計使用時間。 預(yù)計殘余價值-預(yù)計清理費用=預(yù)計凈殘值 固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額=固定資產(chǎn)原值（預(yù)計殘值 -預(yù)計清理費用）=固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值3） 固定資產(chǎn)計價（2）固定資產(chǎn)折舊的計算方法應(yīng)提折舊總額 = 固定資產(chǎn)原始價值 + 預(yù)計清理費用預(yù)計殘值收入年限平均法 （直線法） 工作量平均折舊法年數(shù)總和法雙倍余額遞

9、減法 任務(wù)3：資產(chǎn)管理公司及業(yè)務(wù) 1. 資產(chǎn)管理公司凡是主要從事信托業(yè)務(wù)的機構(gòu)或組織都可以稱為資產(chǎn)管理公司。資產(chǎn)管理公司可以分為兩類：一類進行正常資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的資產(chǎn)管理公司，沒有金融機構(gòu)許可證；另一類是專門處理金融機構(gòu)不良資產(chǎn)的金融資產(chǎn)管理公司,持有銀行業(yè)監(jiān)督委員會頒發(fā)的金融機構(gòu)許可證。2. 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的概念及種類 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，一般是指證券經(jīng)營機構(gòu)開辦的資產(chǎn)委托管理，即委托人將自己的資產(chǎn)交給受托人、由受托人為委托人提供理財服務(wù)的行為。 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是證券經(jīng)營機構(gòu)在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上發(fā)展的新型業(yè)務(wù)。國外較為成熟的證券市場中，投資者大都愿意委托專業(yè)人士管理自己的財產(chǎn)，以取得穩(wěn)定的收益。 證券經(jīng)營機

10、構(gòu)通過建立附屬機構(gòu)來管理投資者委托的資產(chǎn)。投資者將自己的資金交給訓(xùn)練有素的專業(yè)人員進行管理，避免了因?qū)I(yè)知識和投資經(jīng)驗不足而可能引起的不必要風險，對整個證券市場發(fā)展也有一定的穩(wěn)定作用。 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的種類 1）為單一客戶辦理定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù) 2）為多個客戶辦理集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù) 3）為客戶辦理特定目的的專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)3.資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)與企業(yè)資產(chǎn)管理 理解資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，一般有以下幾個要點： 一是，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是一種委托代理關(guān)系。 資產(chǎn)所有人將其所有的資產(chǎn)委托給受托人經(jīng)營、管理，目的是實現(xiàn)資產(chǎn)的保值與增值。其中，根據(jù)我國證券公司證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試行辦法，資產(chǎn)受托人為證券公司，其他單位和個人一般不具有資產(chǎn)管理資格。 二是