《財務(wù)分析》章節(jié)復(fù)習(xí)試題含答案

1、【能力訓(xùn)練】、知識鞏固（一）單項選擇題1.財務(wù)分析開始于（B ）A.趨勢分析B.水平分析A.投資者B.銀行C.財務(wù)分析師D.企業(yè)經(jīng)豕理2.財務(wù)分析最初應(yīng)用于（C ）C.金融領(lǐng)域D.企業(yè)評 價A.投資領(lǐng)域B.鐵路行業(yè)D.垂直分3.財務(wù)分析的最初形式是C.比率分析析(C )4.財務(wù)報表分析的對象是企業(yè)的基本活動，不是指（D )oA.籌資活動B.投資活動C.經(jīng)營活動D.全部活5.從企業(yè)債權(quán)人的角度看，財務(wù)分析的最直接目的是看（C )oA.盈利能力B.營運能力C.償債能力D.增長能力（二）多項選擇題1.企業(yè)的財務(wù)活動包括（ABC）oA.籌資活動B.投資活動C.經(jīng)營活動2財務(wù)分析的主體包括A.企業(yè)投資者

2、B.企業(yè)債權(quán)人C.企業(yè)經(jīng)營者D.分配活動D.政府管理部3.為保證財務(wù)分析質(zhì)量，下列各項中，屬于財務(wù)分析信息應(yīng)滿足的要求有A、財務(wù)信息的相關(guān)性B、財務(wù)信息的系統(tǒng)性C、財務(wù)信息的準確性，D、財務(wù)信息的完整性4.資產(chǎn)負債表附表主要有（ABD）A.資產(chǎn)減值準備明細表B.應(yīng)付職工薪酬明細表(ABCD )C.利潤分配表D.應(yīng)交稅費明細表5.在財務(wù)分析中，所有者權(quán)益變動表的主要作用有（BCD）oA.提供企業(yè)經(jīng)營業(yè)績結(jié)構(gòu)的變動B.解釋所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動C.提供所有者權(quán)益變動的原因D.為利潤表和資產(chǎn)負債表提供輔助信息（二）判斷題1. 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一時點財務(wù)狀況的會計報表，因此，資產(chǎn)負債表的附表反

3、映的也 是某一時點財務(wù)狀況。（X）2. 財務(wù)分析不是一門獨立的邊緣性學(xué)科，將成為一個獨立于會計學(xué)和財務(wù)學(xué)的專業(yè)方向 （X ）3. 分部報告是利潤表的附表，從行業(yè)和地區(qū)角度反映收入、成本和利潤的情況，而不反映資 產(chǎn)和負債狀況。（X）4. 資產(chǎn)減值準備明細表用于補充說明企業(yè)流動資產(chǎn)減值準備的增減變動情況。（X ）(X )5. 財務(wù)活動及其結(jié)果都可以直接或間接的通過財務(wù)報表來反映、體現(xiàn)、案例分析債權(quán)人在財務(wù)報表中尋找有能力定期支付利息并可以到期償還貸款本金的證據(jù)。短期影響 全提岀 現(xiàn)象。財務(wù)國性，產(chǎn)業(yè)管理。形資于權(quán)人更加關(guān)注現(xiàn)金流，分析企業(yè)的短期償債能力。長期債權(quán)人關(guān)注企業(yè)的償債能力，以及企業(yè)長期償

4、債能力的盈利能力和發(fā)展前景。一般貸款合同中包含一些條款，為貸款的安一些會計指標(biāo)要求，債權(quán)人通過財務(wù)報表數(shù)據(jù)可以注意企業(yè)是否存在破壞貸款契約的三、思考題1. 財務(wù)分析對財務(wù)信息的質(zhì)量要求有那些？答：第一，從財務(wù)會計信息質(zhì)量特征本身岀發(fā)界定財務(wù)信息的質(zhì)量要求，這是財務(wù)分析對 信息質(zhì)量要求的基礎(chǔ)。第二，由決策有用性引岀的相關(guān)性與可靠性是不可缺少的，我國會計準則、美國會計準則及 際會計準則對會計信息質(zhì)量要求都有不同的解釋。第三，財務(wù)分析對財務(wù)信息的質(zhì)量要求與財務(wù)會計信息本身質(zhì)量特征并不完全相同，相關(guān) 完整性，系統(tǒng)性，準確性，及時性是財務(wù)分析對財務(wù)信息質(zhì)量的具體要求。2. 財務(wù)報表分析的主體主要有哪些？

5、答：財務(wù)報表的使用人有許多種，包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府機構(gòu)和其他與 業(yè)有利益關(guān)系的人士。3. 財務(wù)分析的作用有哪些？答： ( 1)有助于國家相關(guān)部門在全面了解經(jīng)濟動態(tài)與經(jīng)濟現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制定相關(guān)經(jīng)濟與 政策，維護和整頓經(jīng)濟秩序，減少和懲戒違法、違規(guī)等經(jīng)濟行為。進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控與(2) 有助于經(jīng)營管理者了解和把握企業(yè)的變動與發(fā)展態(tài)勢，加強管理，剖析企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀成的原因，發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)防風(fēng)險，提高資產(chǎn)運用中的安全性和有效性，提高經(jīng)營決策，投 融資決策等相關(guān)決策的科學(xué)性和正確性。(3) 有助于社會各方面了解企業(yè)情況，并在不斷的比較鑒別中，調(diào)整資金與經(jīng)濟資源的投 向。將有限的資源投放于經(jīng)濟

6、與社會效益比較高、經(jīng)營管理業(yè)績卓著、有發(fā)展前景的行業(yè)或 業(yè)中，利用優(yōu)勝劣汰的市場競爭機制，達到有限資源的最佳配置。(4) 有助于完善企業(yè)內(nèi)部管理與控制，促進企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督；同時，也有助于發(fā)揮社會各方 企業(yè)的外部監(jiān)督作用。4. 財務(wù)分析的內(nèi)容包括哪幾項？答：財務(wù)報表分析的內(nèi)容主要包括六項內(nèi)容：短期償債能力分析、長期償債能力分析、資產(chǎn) 用效率分析、獲利能力分析、投資報酬分析、現(xiàn)金流動分析。5. 財務(wù)分析信息的作用有哪些？答：第一，財務(wù)分析信息是財務(wù)分析的根本依據(jù)。第二，搜集和整理財務(wù)分析信息是財務(wù)分析的重要步驟和方法之一。第三，財務(wù)分析信息的數(shù)量和質(zhì)量，決定著財務(wù)分析的質(zhì)量與效果?！灸芰τ?xùn)練】一、知

7、識鞏固（一）單項選擇題1. 將相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)指標(biāo)數(shù)值與所確定的比較標(biāo)準進行對比分析，及時其數(shù)量差異，并分析差異產(chǎn)生的原因或一次推測指標(biāo)變動的趨勢的方法稱為（B ）。A. 趨勢分析法 B.比較分析法 C.比率分析法 D.因素分析法2. 下列哪一項不會影響凈資本利潤率（B）A.銷售凈利潤率B.資產(chǎn)負債率C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D.權(quán)益乘數(shù)3. 財務(wù)分析方法中，最基本、最主要的分析方法是（B）A.趨勢分析法B.比較分析法 C.比率分析法D.因素分析法4. 用來確定幾個相互關(guān)聯(lián)的因素對分析對象影響程度的分析方法是（D）A.趨勢分析法B.比較分析法 C.比率分析法D.因素分析法5. 有效的財務(wù)分析必須包括（

8、C）個相互關(guān)聯(lián)的步驟.A. 3B. 4C. 5D. 6（二）多項選擇題1. 財務(wù)報表分析的基本方法有（ACD）A.比較分析法 B.差量分析法C.比率分析法 D.因素分析法2. 按比較形式，比較分析法分為（ ABD ）。A.絕對數(shù)分析法B.定基分析法C.結(jié)構(gòu)分析法D.環(huán)比分析法3. 下列屬于因素分析法的一般程序有（ ABCD）A確定某項指標(biāo)由哪幾個因素構(gòu)成B. 確定各個因素與該指標(biāo)的關(guān)系，是加減關(guān)系還是乘數(shù)關(guān)系C. 采用適當(dāng)方法分解因素；D. 計算確定各個因素影響的程度數(shù)額。4. 下列屬于比率分析法指標(biāo)的有（ACD ）A.償債能力B.周轉(zhuǎn)能力 C.營運能力D.獲利能力（三）判斷題1. 比率分析法

9、能綜合反映比率與計算它的會計報表之間的聯(lián)系。（X ）2. 用來確定幾個相互關(guān)聯(lián)的因素對分析對象影響程度的方法叫因素分析法。（V ）3. 比率能夠綜合反映與比率計算相關(guān)的某一報表的聯(lián)系，但給人們不保險的最終印象。（X ）4. 財務(wù)指標(biāo)分析就是指財務(wù)比率分析。（X ）5. 比率分析法能綜合反映比率與計算它的會計報表之間的聯(lián)系。（X ）二、案例分析資料：某企業(yè)生產(chǎn)丙產(chǎn)品，其產(chǎn)品單位成本簡表如下表。丙產(chǎn)品單位成本表2015年度單位：元成本項目上年度實際本年度實際直接材料86892.027直接人工2417制造費用產(chǎn)品單位成本130133補充明細項目單位用量金額單位用量金額直接材料：A12361144R1

10、050104520201827直接人工工時200250產(chǎn)品銷量要求：（1）用連環(huán)替代法分析單耗和單價變動對單位材料成本的影響。（2）用差額計算法分析單位工時和小時工資率變動對單位直接人工成本的影響。（1）單位產(chǎn)品材料成本分析分析對象：89-86=+3（元）因素分析：單耗變動影響=（11-12） X3 =-3（元）單價變動影響 =11X （ 4-3） +10X（ 4. 5-5） =11-5 = +6（元）可見，丙產(chǎn)品單位材料成本上升主要是A材料價格上漲幅度較大造成的。其實A材料單 耗和B材料單價的變動對材料成本降低都起了較大作用。（2）單位產(chǎn)品直接人工成本分析分析對象：27-20=+7（元）因素

11、分析效率差異影響=（18-20） X 1 = -2（元）工資差異影響=18X（1. 5-1）= +9 （元）可見，企業(yè)人工費用上升主要是由于小時工資率提高引起的，而企業(yè)生產(chǎn)效率并沒下降。效率提高使單位產(chǎn)品人工成本降低了2元。四、思考題1.財務(wù)分析的步驟有哪些？答:(1)確定企業(yè)所處特定產(chǎn)業(yè)（或行業(yè)）的經(jīng)濟特征；(2)確定企業(yè)為增強競爭優(yōu)勢而米取的戰(zhàn)略；(3)正確理解和凈化企業(yè)的財務(wù)報表；(4)運用財務(wù)比率和相關(guān)指標(biāo)評估企業(yè)的盈利能力與風(fēng)險(5)為管理決策作岀相關(guān)的評價2.財務(wù)分析的常用方法有哪些？答:(1)比較分析法(2)比率分析法(3)趨勢分析法(4)因素分析法3.因素分析法的一般程序是什么

12、？答:(1)確定某項指標(biāo)由哪幾個因素構(gòu)成；(2) 確定各個因素與該指標(biāo)的關(guān)系，是加減關(guān)系還是乘數(shù)關(guān)系(3) 采用適當(dāng)方法分解因素；(4) 計算確定各個因素影響的程度數(shù)額。財務(wù)分析課后習(xí)題參考答案項目三資產(chǎn)負債表分析一、知識鞏固(一) 單項選擇題1-5 CBCDC 6-10 ABCAB(二) 多項選擇題1、2、3、BCD4、BC5、ABC 6、BC7、& ABC9、AB(三)判斷ACDABCDAD題1、X2、X3、V4、V5、V6、X7、X8、V9、V10、案例分析題V1、請根據(jù)水平分析法計算填寫完整下表資產(chǎn)負債表變動情況分斤表單位：萬所有者權(quán)益項目2015/12/312014/12/31增減情

13、元增減額增減率實收資本900010000-1000-10%資本公積65050015030%盈余公積1725150022515%未分配利潤35002000150075%所有者權(quán)益合計14875140008756. 25%2、參考答案(1)計算各項目金額的增減額與增減百分比項目資產(chǎn)規(guī)模及其變動情況結(jié)構(gòu)百分比及其變動情況2015 年2016 年增減額增減率2015 年2016 年結(jié)構(gòu)增減短期借款2580321063024. 42%16.13%16. 89%0. 76%流動負債合計52406350111021. 18%32.75%33. 42%0. 67%非流動負債合計476051503908. 19

14、%29.75%27. 11%-2. 64%負債合計1000011500150015%62. 5%60. 53%-1.97%未分配利潤178026508704& 89%11.13%13.95%2.82%所有者權(quán)益合計60007500150025%37. 5%39.47%1.97%權(quán)益總計1600019000300018.75%100%100%(2)根據(jù)計算結(jié)果，簡單分析該企業(yè)的資產(chǎn)變動情況由上表數(shù)據(jù)可知，安德圣公司2016年年末的資產(chǎn)規(guī)模與年初相比增加了3000萬元；在資金來源方面，負債合計增加了1500萬元，所有者權(quán)益合計增加了1500萬元，實現(xiàn)了資金結(jié)構(gòu)的良性增長；從資金的增長率看，負債的短

15、期借款項目比年初增長了24.42%,但同年所有者權(quán)益的未分配利潤項目增長了4& 89%,企業(yè)自有資金的增長高于負債資金的增長；但從負債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)上看，負債占總資產(chǎn)的比率雖然由年初的62.5%下降為60.53%,但仍然存在較高的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的償債壓力較大，資產(chǎn)的保障程度欠優(yōu)。1. 某企業(yè)存貨項目年末數(shù)比年初數(shù)岀現(xiàn)大幅增加的情況，則說明該企業(yè)的產(chǎn)品出現(xiàn)了滯銷。請思考上述說法是否正確？為什么？答：上述說法不完全正確。企業(yè)存貨的大幅增加確實有很大的原因可能是產(chǎn)品出現(xiàn)了滯銷，但不是存貨增加的全部原因。企業(yè)存貨大幅增加是否由產(chǎn)品滯銷所引起，還必須對企 業(yè)存貨的構(gòu)成 項目進行深入分析，了解存貨增加

16、的具體項目，若存貨主要是由庫存商品項目 的大幅增加所引起， 并且本年度企業(yè)的銷售收入與銷售業(yè)績不理想，則可認為該企業(yè)的產(chǎn)品 出現(xiàn)了滯銷；否則，有可能 是因為企業(yè)規(guī)模的擴張與企業(yè)生產(chǎn)備料等原因所造成的。2. 在資產(chǎn)負債表分析中，水平分析法的作用是什么 ？ 答：水平分析法主要是通過對資產(chǎn)負債表中各項目絕對值和相對值的變化，來了解企 業(yè)的財 務(wù)變動情況，從而找出變動異常的項目進行深入分析。3. 在資產(chǎn)負債表分析中，垂直分析法的作用是什么？ 答：垂直分析法主要是對資產(chǎn)負債表各項目在權(quán)益總額中所占的比重進行分析，結(jié)合 行業(yè)特 點和企業(yè)自身的具體情況，來了解企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)是否合理。4. 在資產(chǎn)負

17、債表分析中，項目分析法的作用是什么？ 答：項目分析法是在水平分析和垂直分析的基礎(chǔ)上，選取資產(chǎn)負債表中的重要項目和 變動異 常項目，結(jié)合企業(yè)財務(wù)的其他相關(guān)數(shù)據(jù)，找出項目變動異常的深層原因，評價企業(yè)財 務(wù)狀況的合理 性與真實性。5. 根據(jù)會計科目之間存在的勾稽關(guān)系，資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目的變化與營業(yè)收入、 應(yīng)收 賬款、長期借款和短期借款以及實收資本之間有何聯(lián)系？答：資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目的變化主要是由四方面原因所引起：（ 1） 企業(yè)營業(yè)規(guī) 模的變化。在企業(yè)信用政策不變的前提下，經(jīng)營業(yè)績越好，營業(yè)規(guī)模越大，則貨幣資金的增 幅就會越 大。反之，增幅就越小或負增長。 （ 2） 企業(yè)債權(quán)債務(wù)規(guī)模的變化

18、。在企業(yè)融資規(guī) 模無明顯變化的 情況下，應(yīng)收賬款的大幅增加會導(dǎo)致貨幣資金的明顯下降，因為企業(yè)經(jīng)營收 入變現(xiàn)的時間推后了。反之，應(yīng)收賬款的大幅減少，表示企業(yè)債權(quán)的回收，則會導(dǎo)致貨幣資 金項目的明顯增加。 （ 3） 企 業(yè)融資規(guī)模的變化。影響貨幣資金項目變化的另一個因素是企 業(yè)的融資，當(dāng)企業(yè)融資成功，取得大 筆現(xiàn)款收入時，貨幣資金項目增加。反之，當(dāng)企業(yè)借款 到期需要大筆償還時，貨幣資金項目減少。 （ 4） 企業(yè)資本規(guī)模的變動。一般情況下，企業(yè) 的資本規(guī)模不會發(fā)生變動，但當(dāng)股東發(fā)生增資或減 資時，貨幣資金項目就會出現(xiàn)變動。股東 增資，企業(yè)收到資本，貨幣資金增加；反之，貨幣資金減項目四 利潤表分析 一

19、、知識鞏固（一）單項選擇題1-5 ACDCB 6-10 CBDAB（二）多項選擇題1 、2、3ABCD4、5BABC5、ABCDXC、8ACD9、1DAB三）判斷、ABCD0B題1、X2、X3、4、VX6、V7、XV、9、X5 V、案例分析題V11、請用趨勢分析法按要求對創(chuàng)新科技公司的收入利潤情況進行分析。（1）計算該公司2011年-2015年主營業(yè)務(wù)收入及凈利潤與上一年相比，其絕對值增減變動的金額項目2012 年2013 年2014 年2015 年主營業(yè)務(wù)收入增減額-200010003000-6000凈利潤增減額2001501050-1920（2）以2011年為基期，計算該公司2011年-2

20、015年主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的定基趨勢百分比;項目2012 年2013 年2014 年2015 年主營業(yè)務(wù)收入定基百分比80%90%120%60%凈利潤定基百分比120%135%240%48%（3）根據(jù)計算結(jié)果，簡要評價該公司2011年-2015年的盈利,青況。答：由以上計算結(jié)果可知，創(chuàng)新科技公司2012年的主營業(yè)務(wù)收入比 2011年有所下滑，但2013年與2014年均有所增長，特別是2014年公司的主營業(yè)務(wù)收入增長勢頭較強；創(chuàng)新科技公司2012年的凈利潤在主營業(yè)務(wù)收入下滑的情況下仍然比2011年增長了 200萬元，說明該公司有較強的盈利能力；而公司在2013以及2014年都保持了較好的盈利增

21、長。但是，2015年該公司的形勢急轉(zhuǎn)直下，主營業(yè)務(wù)收入比上年下降了6000萬元，只相當(dāng) 于2011年的60%,凈利潤也比上年下降了1920萬元，只相當(dāng)于 2011年凈利潤的48%。應(yīng)結(jié)合公司的具體經(jīng)營情況進行深入的考察分析。2、請用比較分析法對東莞市安美電器有限公司的利潤情況進行分析評價。（1）根據(jù)資料，計算完成下表的填列；東莞市安美電器有限公司2012年產(chǎn)品產(chǎn)品毛利情況表單位：萬元項目銷售毛利銷售毛利率家電類產(chǎn)品300025%空調(diào)80020%冰箱210035%電視機1005%（2）根據(jù)行業(yè)統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)已知，2012年中國家電行業(yè)產(chǎn)品平均毛利率為21.08%,請 根據(jù)上述計算結(jié)果，對東莞市安美

22、電器有限公司2012年各類家電產(chǎn)品的銷售毛利情況作岀簡要的評價25%,高于和分析。答:根據(jù)計算結(jié)果可知，東莞市安美電器有限公司家電類產(chǎn)品的總體平均毛利率為2012 年中國家電行業(yè)平均毛利率，說明該公司家電類產(chǎn)品有較大的利潤空間；在公司的三大家電產(chǎn)品中，冰箱的銷售毛利率最高，為35%； 空調(diào)次之，為 20%,基本 與行業(yè)平均毛利率持平；而電視機的銷售毛利率只有5%,利潤空間明顯不足。由此可知，對公司利潤貢獻最大的家電產(chǎn)品是冰箱。綜上所述，公司在產(chǎn)品的經(jīng)營策略上，應(yīng)該加大對冰箱的生產(chǎn)和投入；加強對空調(diào)產(chǎn)品 的成 本控制和價格分析，以提高產(chǎn)品效益；而對電視機類產(chǎn)品則需要作岀深入分析，查找原因，必要時

23、可以考慮停止生產(chǎn)該類產(chǎn)品。三、思考題1. 追求利潤最大化是每個企業(yè)經(jīng)營的根本目的，因此只要企業(yè)利潤表中能體現(xiàn)獲利，就說明企業(yè)的經(jīng)營狀況良好，不存在經(jīng)營風(fēng)險。請思考以上說法是否正確？為什么？答 : 這種說法不正確。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)獲利并不能說明企業(yè)在經(jīng)營中不存在經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)利潤不能作為考核企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的唯一標(biāo)準。事實證明，很多經(jīng)營業(yè)績很好的企業(yè)，利 潤表上反映 的獲利狀況很好，卻出現(xiàn)倒閉破產(chǎn)的情況。要判斷企業(yè)是否存在經(jīng)營風(fēng)險，除要 看企業(yè)利潤表上反映的獲利情況以外，更應(yīng)該對企業(yè)的利潤構(gòu)成進行深入分析，了解企業(yè)利 潤和收入的主要來源，分 析企業(yè)的利潤和收入是否主要來源于企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，有無存

24、 在主要經(jīng)營業(yè)務(wù)上的虧損。同 時，還要高度關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量，防止出現(xiàn)資金的流動性風(fēng)險；此外，還要關(guān)注企業(yè)是否存在管理上漏洞和風(fēng)險；這些都是容易引起企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險常見 因素，在利潤表上是無法體現(xiàn)出來的。2. 利潤表分析的作用有哪些？ 答：對企業(yè)利潤表的分析有助于管理者評價企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，有助于評價 經(jīng)營 管理人員的業(yè)績能力，有助于投資者評價企業(yè)的獲利能力，也有助于債權(quán)人衡量資金投 入的安全 性。3. 利潤表的趨勢分析有什么作用？ 答：通過觀察報表中各項目的變化情況，探究其變化原因，從而判斷趨勢變化的延續(xù)性。 利 潤趨勢分析，一方面可以揭示企業(yè)經(jīng)營活動業(yè)績與特征；另一方面可以為企業(yè)利潤

25、預(yù)測、 決策及預(yù) 算指明方向。4. 利潤表的項目分析有什么作用 ？ 利潤表的項目分析通常是以營業(yè)收入為起點，通過分析收益的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，可以了解不同 業(yè)務(wù) 的獲利水平，明確它們各自對企業(yè)總獲利水平的影響方向和影響程度，最終揭示出收益 的來源和構(gòu) 成。5. 在分析利潤表收入項目時應(yīng)從哪些方面著手？ 對收入項目進行分析應(yīng)從以下幾方面著手：（ 1） 分析企業(yè)營業(yè)收入的品種構(gòu)成。在多品種經(jīng)營的條件下，企業(yè)不同產(chǎn)品的營業(yè)收 入構(gòu)成對信息使用者有很重要的意義：收入比重大的產(chǎn)品是企業(yè)過去業(yè)績的主要增長點。（ 2） 分析企業(yè)營業(yè)收入的地區(qū)構(gòu)成。占總收入比重大的地區(qū)是企業(yè)過去業(yè)績的主要地 區(qū)增長點，不同地區(qū)消費者對

26、不同商品具有不同的偏好，不同地區(qū)的市場潛力在很大程度上 制約著 企業(yè)的未來發(fā)展。（ 3） 分析主營業(yè)務(wù)收入所占的比例。只有企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入突出，占企業(yè)收入總額的 絕大部分，才能保證企業(yè)的經(jīng)營方向。它是企業(yè)實現(xiàn)利潤的主要來源，也是決定企業(yè)獲利能 力的最 主要因素。我國規(guī)定股份公司的主營業(yè)務(wù)收益應(yīng)達到總收益的70%,否則應(yīng)引起關(guān)注。項目五 現(xiàn)金流量表分析、知識鞏固(一) 單選題I. D 2.C 3.B 4.B 5.D(-)多選題1. ABC 2. AD 3. ACE 4. AD 5. ABDE（三）判斷題1. 錯誤。固定資產(chǎn)折舊的變動影響當(dāng)期現(xiàn)金流量的變動。當(dāng)本期固定資產(chǎn)折舊增加時，會發(fā)生費用抵稅

27、作用，當(dāng)期現(xiàn)金流量會增加；反之，則降低。2. 錯誤。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零不一定說明企業(yè)盈利。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于 零，只是說明現(xiàn)金流入量減去付現(xiàn)成本后大于零。3. 錯誤。企業(yè)分配非現(xiàn)金股利則不會引起現(xiàn)金流出量的增加。4. 錯誤。利息支出將對籌資活動現(xiàn)金流量和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。5. 錯誤。企業(yè)支付所得稅將引起經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的增加。6. 正確。計提壞賬準備將引起經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的增加。二、案例分析題月份1月2月3月4月5月銷售量121502030500銷售收入0 360,00450,000 600,000 900,001,500,000生產(chǎn)量0150 20003005060

28、0成本費用0 315,00390,000 540,000 840,00990,00營業(yè)利潤0 45,0000 60,000 60,0000 60,0000510,00現(xiàn)金流入300,000 360,00450,00600,000900,00現(xiàn)金流出0 315,000 390,000 540,000 840,000990,00現(xiàn)金凈流里0 -15,0000 -30,0000 -90,000? 240,0000-90,000現(xiàn)金及存款余額295,000265,000175,000-65,000-155,000注：銷售收入=當(dāng)月銷售量X單價，成本費用=生產(chǎn)成本+工資費用 現(xiàn)金流入=應(yīng)收賬款本月收回金

29、額，現(xiàn)金流出=付現(xiàn)成本+工資費用 營業(yè)利潤=銷售收入-成本費用現(xiàn)金及存款余額=上月現(xiàn)金及存款余額+本月現(xiàn)金凈流量問題 1.每月營業(yè)利潤見上表“營業(yè)利潤”一欄，從表中可知 ABC每月的營業(yè)利潤都 是正數(shù)。問題 2.每月現(xiàn)金流量見上表“現(xiàn)金凈流量” 一欄。從表中“現(xiàn)金及存款余額” 一欄中可知，如果 4 月底照常發(fā)放工資，則公司存款會變成負數(shù)。出現(xiàn)這樣的情況的原因是由于：1）每月的產(chǎn)量大大超過上月的銷售量。2）應(yīng)收賬款的信用期過長，影響了現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)。問題 3.要支付 4月的工資并保證 5 月的正常生產(chǎn)經(jīng)營，至少需要籌集155000元的 現(xiàn)金。項目六所有者權(quán)益變動表分析三、知識鞏固（一）單選題1. B

30、 2. D3. B 4. D 5. C 6. A 7. B &D 9. A 10. C（二） 多選題1. BC 2. ABC 3. CDE 4. ABDE 5. ABCDE 6. ABCDE 7. ABCE& ABCD（三）判斷題1. 錯誤。所有者權(quán)益變動表可以反映投資人或者股東所擁有的權(quán)益 , 據(jù)以判斷資本保值, 增值的情況以及對負債的保障程度。2. 錯誤。所有者權(quán)益凈變動額等于資產(chǎn)負債表中的期末與期初所有者權(quán)益的差額。3. 正確。4. 正確。5. 錯誤。庫存股可以再次出售模。6?錯誤。轉(zhuǎn)增股本是指公司將資本公積轉(zhuǎn)化為股本，它并沒有改變股東的權(quán)益規(guī)7. 錯誤。股票股利會影響所有者權(quán)益內(nèi)部的結(jié)

31、構(gòu)，而股票分割則不會改變公司的 所 有者權(quán)益結(jié)構(gòu)。&正確。四、案例分析題1?一般的 ,根據(jù)企業(yè)出資者簽署的與出資有關(guān)的協(xié)議或合同, 如果出資者共同約定 將某出資者超過其注冊資本所占份額的部分作為所有者權(quán)益，則企業(yè)將其確認為”資產(chǎn) 公積一 _資本溢價”；如果出資者共同約定將某出資者超過其注冊資本所占份額的部分 作為負 債，待一定期間后償還給出資者 ,則應(yīng)確認對某出資者的負債，記入”其他應(yīng)付款0 ”資產(chǎn)公積 - 一資本溢價”和”其他應(yīng)付款”性質(zhì)不同，不能隨意調(diào)換。如果出資者原已共同約定將某出資者超過其注冊資本所占份額的部分作為負債，只有當(dāng)出資者放棄此債權(quán)時，才能根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定講債權(quán)人放棄的

32、債權(quán)在 資本公積一 - 其他資本公積”中 核算。據(jù)此，本案例總董事會對于“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)作“資本公積一一資本溢價”的決議不合規(guī)， 應(yīng)當(dāng)糾正資人說可以2. 企業(yè)資產(chǎn)為負數(shù)或資不抵債，是由企業(yè)自身經(jīng)營管理不善造成的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各出先彌補虧損后行會計處理，并考慮明并承擔(dān)責(zé)任，沒有理由要求出資人彌補資不抵債部分，因此，不能強制要求岀資人 增資。如果各出資人為了公司發(fā)展，自愿替公司彌補虧損，也只能視同捐贈進 納稅3. 如果公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)巨額赤字，只要公司按照公司法，公司章程等規(guī)定運作，均部門在辦理資報告，注冊會計法定程序?qū)ν廪D(zhuǎn)讓股權(quán)。如果股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)但公司的注冊資本金額不變，工商行政管理 變更登記時，不

33、要求提交驗資報告，但如果股東或出資人要求注冊會計師出具驗 師也可以承辦此驗證業(yè)務(wù)項目七償債能力分析能力訓(xùn)練參考答案【能力訓(xùn)練】五、知識鞏固(一) 單選題1. A 2. D 3. C 4. C 5. B 6. A 7. B &A 9. C 10. B(二) 多選題1. ABC 2. AB 3. BD 4. ABC 5. AB 6. ABC 7. ABC 8. ABCD9. AB 10. ABC(三) 判斷題1. X 2. X 3. X 4. X 5. X 6. X 7.V9 V. 10. V六、案例分析題(一) I.答案：(I)借：庫存商品10000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅(進項稅額)1700貸

34、：應(yīng)付賬款 8000 銀行存款 3700 流動資產(chǎn)增加變化： 10000-3700=6300 流動負債增加變化 : 8000-1700=6300( 2)計算出流動負債的金額：25000( 3)計算交易后的流動比率：( 50000+6300 ) / ( 25000+6300 ) =1. 82. 答案：( 1 ) 借：固定資產(chǎn) 60000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅(進項稅額) 10200貸：銀行存款40000應(yīng)付票據(jù)30200流動資產(chǎn)減少變化： 40000 流動負債增加變化 ： 30200-10200=20000 ( 2) 計算出流動負債的金額： 25000 ( 3) 計算交易后的流動比率： ( 5

35、0000-40000 ) / ( 25000+20000 ) =0.22 (原因是：固定資產(chǎn)增加 60000)(二) 1.答案 :( 1 ) 流動比率： 11621/17762X100%=65.43%( 2)速動比率： (10531+145+168 ) /17762 X100%=10844/17762 X100%=61.05%(3) 資產(chǎn)負債率 =3336 旳 5063 X100%=35.09%償債2. 分析該上市公司的償債能力。 該上市公司短期償債能力較差，從目前來看流動資產(chǎn)還不足償還流動負債，但從長期能力來看， 100 元的資產(chǎn)中 35. 09元來源于負債，負債率比較低，固定資產(chǎn)所占有比例

36、 比較大。（三）答案：會計分錄（忽略稅金）借：庫存商品 20000貸：應(yīng)付賬款10000銀行存款10000借：固定資產(chǎn) 50000 貸：銀行存款30000應(yīng)付票據(jù)200001. 計算2016年12月初營運資金及速動比率。營運資金：45-35=10 （萬元）速動比率： （45-10） /35=12. 計算2016年12月末營運資金及速動比率。答案：計算岀交易后的流動資產(chǎn)及流動負債12月末流動資產(chǎn):45+2-1-3=43 （萬元）12月末速動資產(chǎn):43-10=33 （萬元）12月末流動負債：35+1+2=38 （萬元）營運資金：43-38=5 （萬元）速動比率：33/38=0. 87項目八營運能力

37、分析能力訓(xùn)練參考答案【能力訓(xùn)練】一、知識鞏固（一）單選題1. C 2. A 3. C 4.B5. A 6. B7.項目20142015差額銷售收入4820140938(7263)平均總資產(chǎn)10073169491(31240)平均流動資產(chǎn)4859235563(13029)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(0. 48)(0. 59)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(0. 99)(0. 87)流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比率(4& 24%)(51. 18%)&9. A 10. A(%1) 多選題1. AB 2. ABC 3. CD 4. CD 5. ABC 6. ABC 7. AB 8. CD 9. AB 10. ABCD9.10.(%1) 判斷題

38、1. X 2. V 3. V 4. X 5. V 6. V 7. V 8. V 9V.10. V、案例分析一）1.計算 2014年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 答案： 2014 年營業(yè)收入 5000 萬元 應(yīng)收賬款平均余額 =（1000+2000 ） 4-2=1500 （萬元）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =5000/1500=3.33 （次）2.計算 2014 年存貨周轉(zhuǎn)率 答案：營業(yè)成本 存貨平均余額 存貨周轉(zhuǎn)率（次）3500 萬元=( 4000+4000 ) 4-2=4000=3500 十 4000=0.88 (次)3. 計算 2014 年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均流動資產(chǎn) =（ 10000+11000 ） 4-2=105

39、00 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次） =50004-10500=0. 48 （次）4. 計算 2014 年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)平均凈值 =（30000+35000 ）一 2=32500固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =50000 32500=1.54 （次）5. 計算 2014 年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =營業(yè)收入寧總資產(chǎn)平均余額 =5000/65500=0. 08 其中：總資產(chǎn)平均余額 =（ 60000+71000 ） 4-2=65500二）63 天25 天存貨周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)是： 5.71 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)： 14.29 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率： 2 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率： 6. 99三）計算環(huán)城公司存貨周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天

40、數(shù)： 11.88 30 天 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)： 10 36 天 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率： 1.63 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率： 4. 58（四）分析以下數(shù)據(jù)并計算結(jié)果1. A 公司 2006 年銷售凈收入 315000 元，應(yīng)收賬款年末數(shù)為 18000 元，年初數(shù)為 16000 元，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是 （18. 53 ）次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) （19 ） o2. B 公司 2006 年銷售收入總額 300 萬元，退貨收入 50 萬元，應(yīng)收賬款年末數(shù)為 20萬 元，年初數(shù)為 22萬元，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是（ 11.9 ）次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（ 30 ）。要求：比較 A 公司和 B 公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及天數(shù)并

41、做出結(jié)論。A 公司比 B 公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的要快。（五）使用下面提供的信息，填充資產(chǎn)負債表空白項目：1. 長期負債與所有者權(quán)益之比為 0.5.2. 銷售毛利率為 5& 33%o3. 存貨周轉(zhuǎn)率（存貨按期末數(shù)計）為9 次。4. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（應(yīng)收賬款按年末計，一年按360天計）為 18 天。5. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（總資產(chǎn)按年末數(shù)計）為 2. 5 次。項目金額項目金額貨幣資金5應(yīng)付賬款3應(yīng)收賬款6應(yīng)付票據(jù)5存貨5. 56長期負債4廠房設(shè)備3. 44所有者權(quán)益8資產(chǎn)合計20負債和所有者權(quán)益合計206.營業(yè)成本：50萬元，營業(yè)收入：120萬元單位：萬元（-）單選題1-5 CDCAC 6-10CCBA

42、D（二）多選題1、CD2、AB 3、BD 4、CD 5、ABCD（三）判斷題1.-5錯、錯、對、錯、錯七、案例分析題1、1. ABC 公司 2015 年的股東權(quán)益凈利率 =1260/ （ 1976+2430） /2*100%=57.19%2. ABC 公司 2015 年的銷售凈利率 =1260/8520* 100%=14.79%2、1. ABC公司2015年的每股利潤 =1260/1000=1.26元2. ABC 公司 2015 年的市盈率=2/1.26=14.293、解：（1）收入利潤率分析表收入利潤率指標(biāo)2015 年2016 年息稅前利潤（千6894+45496=52390149203+1

43、0112=159315元業(yè)收入利潤率27986/134568=20.8%117427/368321=31.88%營業(yè)收入毛利率(134568-67986)/134568=49.48%(368321-156989)/368321=57.38%總收入利潤率45496/158857=28.64%149203/411673=36.24%銷售凈利潤率34122/134568=25.36%11903/368321=30.38%銷售息稅前利潤率52390/134568=3&93%159315/368321=43.25%（2）成本利潤率分析表成本利潤率指標(biāo)2015 年2016 年營業(yè)成本利潤率27986/67

44、986=41.16%117427/156989=74.8%營業(yè)成本費用利潤27986/117427/率(67986+28450+2040+4700(156989+75588+3002+9980+864654) =25.95%20) =46.2%全部成本費用總利45496/ (107830+1009+4522 )149203/ (254179+2080+6211 )潤率=40.13%=56.85%全部成本費用凈利潤率34122/113361=30.1%111903/262470=42.63%項目十參考答案（-）單選題1-5 CCDAB 6-10BBCDD（二）多選題1、2、3、4、 BCD 5、

45、AE三）D 判斷題 ABABCABCD（四）1.-5錯、錯、對、錯、錯1.-5錯、錯、對、對、錯一、案例分析題1.解：資產(chǎn)增長率指標(biāo)計算表項目2009 年2010 年2011 年2012 年資產(chǎn)總額200296452708資產(chǎn)增長96156256資產(chǎn)增長48%52.7%56.64%率負債總額78120179270股東權(quán)益總122176273438額股東權(quán)益增5497165加額股東權(quán)益 增加額占資產(chǎn) 增加額的比重56.25%62.18%64.45%(2)根據(jù)表中可知，b公司2010年、2011年和2012年的資產(chǎn)增長率分部為48%、52.7%和56.64%,這說明該公司的資產(chǎn)規(guī)模不斷增加，且資產(chǎn)增長率不斷增加，說明b公司的資 產(chǎn)規(guī)模具有良好的增長趨勢；再結(jié)合股東權(quán)益的增長來看，從2010年到2012年，股東權(quán)益 增加額占資產(chǎn)增加額的比重不斷增加，且均超過50%,說明這三年資產(chǎn)的增加主要是來自股東權(quán)益的增加，企業(yè)資產(chǎn)具有較好的增長潛力，因此，總體來看b公司資產(chǎn)發(fā)展能力較強。綜合以上分析，可以