《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)指南

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)指南A卷一、多項(xiàng)選擇題（共5小題，每題2分，共計(jì)10分）二、判斷題（共10小題，每題1分，共計(jì)10分）三、計(jì)算題（共2小題，每題5分，共計(jì)10分）四、簡(jiǎn)答題（共3小題，每題8分，共計(jì)24分）五、業(yè)務(wù)題（共6小題，共計(jì)46分）B卷一、單項(xiàng)選擇題（共10小題，每題1分，共計(jì)10分）二、多項(xiàng)選擇題（共5小題，每題2分，共計(jì)10分）三、判斷題（共10小題，每題1分，共計(jì)10分）四、簡(jiǎn)答題（共3小題，每題8分，共計(jì)24分）五、 業(yè)務(wù)處理題（共5小題，共計(jì)46分）1.計(jì)算票據(jù)到期價(jià)值、貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)凈額。(P82)2007.5.2，企業(yè)持所收取的出票日期為3.23，6個(gè)月期限，面

2、值為110 000元的帶息商業(yè)承兌匯票（利率10%）到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為15%。請(qǐng)計(jì)算：票據(jù)到期價(jià)值、貼現(xiàn)天數(shù)、 貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)凈額 。 2試計(jì)算未實(shí)現(xiàn)和已實(shí)現(xiàn)的損益平準(zhǔn)金。（P240）20×9年3月2日，投資者李民申購XYZ開放式基金100萬元，當(dāng)日該基金單位資產(chǎn)凈值為1.0029元，申購費(fèi)率為1%。XYZ開放式基金20×9年3月1日的資產(chǎn)負(fù)債表顯示，未實(shí)現(xiàn)利得為1 458 469.57元，未分配收益為-8 468.93元。申購后XYZ基金為5億份。則申購費(fèi)用=100萬元×1%=1萬元凈申購金額=100萬1萬=99萬元申購份數(shù)=99萬÷1.00

3、29=987 137.30（份）基金單位資產(chǎn)凈值=（總資產(chǎn)總負(fù)債）÷基金單位總數(shù)會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收申購款 990 000 貸：實(shí)收基金 987 137.30 損益平準(zhǔn)金未實(shí)現(xiàn) 2 879.42 已實(shí)現(xiàn) -16.72目前我國基金采取t+1交割方式，即在交易日的第二天進(jìn)行款項(xiàng)交割。則3月3日款項(xiàng)交割時(shí)， 借：銀行存款 990 000 貸：應(yīng)收申購款 990 000 2 879.42=1 458 469.57×（987 137.30÷500 000 000） -16.72= -8 468.93×（987 137.30÷500 000 000）3貼

4、現(xiàn)與貸款的區(qū)別有哪些？（1）融資的基礎(chǔ)不同；（2）信用關(guān)系的當(dāng)事人不同；（3）利息收取方法不同；（4）確定期限不同。4聯(lián)行往來的層次有哪些？1全國聯(lián)行往來適用于全國不同省、自治區(qū)和直轄市各行、處之間的資金賬務(wù)往來。它由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督清算，各行、處必須有總行頒發(fā)全國聯(lián)行的行號(hào)、專用章和密押，才能憑以辦理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。2分行轄內(nèi)往來適用于同一省、自治區(qū)和直轄市內(nèi)各行、處之間的資金賬務(wù)往來。它由分行負(fù)責(zé)監(jiān)督清算，參加的各行、處必須有管轄分行頒發(fā)的轄內(nèi)行號(hào)和專用章，才能憑以辦理分行轄內(nèi)往來業(yè)務(wù)。 3支行轄內(nèi)往來適用于同一市（縣）內(nèi)各行、處所之間的資金賬務(wù)往來。它由支行負(fù)責(zé)監(jiān)督清算，參加的行、處必須有

5、支行核發(fā)的轄內(nèi)行號(hào)和聯(lián)行專用章，才能辦理支行轄內(nèi)往來業(yè)務(wù)。5信托的基本特征有哪些？（1）委托人對(duì)受托人的信任； （2）信托財(cái)產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移是成立信托的基礎(chǔ)； （3）受托人管理、處分信托財(cái)產(chǎn)必須按照委托人的意 愿進(jìn)行。 6金融企業(yè)的主要特征有哪些？(1）在核算內(nèi)容上具有廣泛的社會(huì)性；（2）在核算方法上具有很大的獨(dú)特性；（由經(jīng)營對(duì)象的特殊性決定的）（3）業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算具有統(tǒng)一性；（會(huì)計(jì)核算貫穿了金融企業(yè)業(yè)務(wù)處理的全過程）(4）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的政策性很強(qiáng)；（執(zhí)行央行貨幣政策，充當(dāng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具）（5）監(jiān)督與服務(wù)的雙重性；金融企業(yè)是全國的信貸中心、轉(zhuǎn)賬結(jié)算中心、現(xiàn)金出納中心和外匯收支中心。在服務(wù)社會(huì)

6、的同時(shí)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，如凍結(jié)存款/賬戶、反洗錢等。（6）具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制；如收付款復(fù)核制度、雙人臨柜制度、貸款的審貸分離制度和貸款三查制度、內(nèi)外對(duì)賬制度、當(dāng)日軋平制度等。（7）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供的及時(shí)性。 金融企業(yè)要按天提供會(huì)計(jì)報(bào)表，稱為日計(jì)表。7商業(yè)銀行呆賬貸款核銷的條件包括哪些？（1）借款人或擔(dān)保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款；（2）借款人死亡，或依民法通則規(guī)定宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款；（3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且未獲保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險(xiǎn)賠款清償后未能還清的貸款。（4）國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。8

7、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中原保費(fèi)收入的確認(rèn)條件有哪些？（1）原保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任；（2）與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；（3）與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。9農(nóng)行某支行發(fā)生以下業(yè)務(wù)，試做出會(huì)計(jì)分錄：(P32)（1）長(zhǎng)江機(jī)械廠存入現(xiàn)金4萬，隨時(shí)支取借：庫存現(xiàn)金 4萬貸：吸收存款活期長(zhǎng)江機(jī)械廠戶 4萬（2）本行簽發(fā)現(xiàn)金支票從央行存款戶提取現(xiàn)金20萬借：庫存現(xiàn)金 20萬 貸：存放中央銀行款項(xiàng)20萬（3）活期儲(chǔ)蓄存款客戶陳民前來取款，支取現(xiàn)金1萬借：吸收存款活期陳民戶 1萬貸：庫存現(xiàn)金 1萬（4）向華山木材廠發(fā)放短期貸款7萬元借：短期貸款華山木材廠戶 7萬貸：吸收存款活期華山木材廠戶

8、7萬（5）支付活期儲(chǔ)蓄存款利息400，轉(zhuǎn)入儲(chǔ)戶陳民賬內(nèi)借：利息支出 400貸：吸收存款活期陳民戶 400（6）收取華山木材廠貸款利息6000借：吸收存款活期華山木材廠戶6000貸：利息收入 6000（7）某投資者以現(xiàn)金投入90萬作銀行資本金借：庫存現(xiàn)金 90萬貸：實(shí)收資本 90萬（8）儲(chǔ)戶張文持活期存折存入現(xiàn)金1.7萬借：庫存現(xiàn)金1.7萬貸：吸收存款活期張文戶1.7萬（9）華山木材廠歸還貸款本金4萬借：吸收存款活期華山木材廠戶 4萬貸：短期貸款華山木材廠戶 4萬（10）經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積補(bǔ)充資本金6.5萬借：資本公積 6.5萬貸：實(shí)收資本6.5萬10 某外資企業(yè)擁有活期存款10萬美元，現(xiàn)要求兌換

9、成港幣現(xiàn)匯存入賬戶以備支付貨款。銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=7.00人民幣元，港幣賣出價(jià)為1港幣=1.00元人民幣。(P176) 借：吸收存款活期××企業(yè)戶（-）10萬USD 貸：貨幣兌換美元套匯戶（7.00） 10萬USD 借：貨幣兌換美元套匯戶（7.00） 70萬RMB 貸：貨幣兌換港幣套匯戶（1.00） 70萬RMB 借：貨幣兌換港幣套匯戶（1.00） 70萬HKD 貸：吸收存款活期××企業(yè)戶（+） 70萬HKD11東方證券公司代理海鴻公司兌付到期的無記名債券，做會(huì)計(jì)分錄。東方證券公司代理海鴻公司兌付到期的無記名債券，20×8年4月13

10、日收到海鴻公司的兌付資金502萬元，其中手續(xù)費(fèi)2萬元，截止4月底，代理兌付的債券共計(jì)500萬元。(P220)（1）收到海鴻公司的兌付資金時(shí)， 借:銀行存款（+） 502萬元 貸：代理兌付證券款海鴻公司（+） 502萬元（2）兌付期結(jié)束，債券全部?jī)陡叮?借：代理兌付證券海鴻公司（+） 500萬元 貸：銀行存款（-） 500萬元（3）向海鴻公司交回已兌付債券， 借：代理兌付證券款海鴻公司（-） 500萬元 貸：代理兌付證券海鴻公司（-） 500萬元（4）確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入， 借：代理兌付證券款海鴻公司（-） 2萬元 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 2萬元12中港基金管理公司通過網(wǎng)上認(rèn)購B股份有限公司發(fā)行的新股，

11、證券交易所從該公司的賬戶中劃出20萬元作為申購款，中簽款項(xiàng)為16萬元。(P249)（1）劃出申購款項(xiàng)時(shí)， 借：證券清算款認(rèn)購新股占用款 200 000 貸：結(jié)算備付金 200 000（2）中簽認(rèn)購新股， 借：交易性金融資產(chǎn)B股票（成本） 160 000 貸：證券清算款認(rèn)購新股占用款 160 000（3）退回未中簽的申購款項(xiàng)， 借：結(jié)算備付金 40 000 貸：證券清算款認(rèn)購新股占用款 40 00013亞太保險(xiǎn)公司承保的貨物運(yùn)輸險(xiǎn)發(fā)生保險(xiǎn)事故，貨物損失100萬元，但船運(yùn)公司負(fù)有直接責(zé)任，需要承擔(dān)賠償責(zé)任60萬元，保險(xiǎn)公司在賠付了100萬元的保險(xiǎn)金后，享有向船運(yùn)公司代位追償?shù)臋?quán)利，滿足確認(rèn)條件。(

12、P273) 借：賠付支出賠款支出貨運(yùn)險(xiǎn) 1000000 貸：銀行存款 1000000 借：應(yīng)收代位追償款 600000 貸：賠付支出賠款支出貨運(yùn)險(xiǎn) 600000 借：銀行存款 600000 貸：應(yīng)收代位追償款 60000014某票據(jù)交換所20×1年11月6日的票據(jù)交換情況如下表所示，做會(huì)計(jì)分錄。（P149） 借 方 貸 方 項(xiàng) 目筆數(shù) 金額 項(xiàng) 目筆數(shù)金額 提出代收12 853 000提出代付14 924 000 票據(jù) 票據(jù) 提入代付81 133 000提入代收71 270 000 票據(jù) 票據(jù) 合計(jì)1 986 000 合 計(jì)2 194 000應(yīng)付差額 應(yīng)收差額 208 000要求：根

13、據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，做出該行相關(guān)分錄。 提出票據(jù)借：吸收存款XX存款XX戶 853000 貸：資金清算往來同城票據(jù)清算 853000借：資金清算往來同城票據(jù)清算 924000 貸：吸收存款XX存款XX戶 924000提入票據(jù)借：吸收存款XX存款XX戶 1133000 貸：資金清算往來同城票據(jù)清算 1133000借：資金清算往來同城票據(jù)清算 1270000貸：吸收存款XX存款XX戶 1270000借：存放中央銀行存款項(xiàng) 208000貸：資金清算往來同城票據(jù)清算 20800015長(zhǎng)江公司因業(yè)務(wù)需要，向銀行申請(qǐng)了一筆額度為880萬美元，期限為1年的外匯貸款。雙方約定該貸款的發(fā)放貨幣為美元，歸還貨幣

14、為德國馬克，利率為6%，到期一次還本付息。還款日銀行德國馬克的買入價(jià)為1DMK=8.00RMB，美元賣出價(jià)為1USD=7.00RMB （P181）（1）發(fā)放貸款，借：外匯短期貸款長(zhǎng)江公司外匯貸款戶（+） 880萬USD 貸：外匯活期存款長(zhǎng)江公司外匯存款戶（+） 880萬USD（2）按季結(jié)息，借：應(yīng)收利息長(zhǎng)江公司戶（+） 13.2萬USD 貸：利息收入（+） 13.2萬USD（3）還本付息時(shí)，借：吸收存款長(zhǎng)江公司還本付息專戶（-）816.2萬DMK 貸：貨幣兌換馬克套匯戶（8.00） 816.2萬DMK = 880萬×（1+6%）×7.00÷8.00借：貨幣兌換馬克套匯戶（8.00） 6529.6萬RMB 貸：貨幣兌換美元套匯戶（7.00） 6529.6萬RMB借：貨幣兌換美元套匯戶（7.00） 932.8萬USD 貸：外匯短期貸款長(zhǎng)江公司戶（-） 880萬USD 應(yīng)收利息長(zhǎng)江公司戶（-） 39.6萬USD 利息收入（+） 13.2萬USD16長(zhǎng)城證券公司接受聯(lián)鋼公司的委托，以全額包銷方式代發(fā)行其股票1 000萬股，承購價(jià)5元/股，發(fā)行價(jià)5.2元/股。網(wǎng)上發(fā)售結(jié)束，共售出980萬股，公司應(yīng)支付上網(wǎng)費(fèi)用6萬元，未售出的股票按合同規(guī)定轉(zhuǎn)為公司的自營證券。 (P206)（1）長(zhǎng)城證券公司接受承銷的股票， 借：代