有限公司審計報告9VIP

1、*有限公司審計報告*審字2011第003號關(guān)于食堂經(jīng)營管理情況的審核報告根據(jù)公司制定的2011年審計計劃和領(lǐng)導(dǎo)要求，我們從2011年6月28日開始對公司2011年1-6月份食堂管理情況進(jìn)行了綜合評價和審查，目的就是核實食堂收支核算的真實性，食堂日常管理的規(guī)范性。本次我們主要審查了公司食堂管理制度、材料購進(jìn)明細(xì)單、食堂收支日記賬、食堂每月庫存盤點記錄、食堂每月經(jīng)營利潤表等資料。經(jīng)對上述資料審查、評價，公司食堂整體管理情況還是比較良好的，對現(xiàn)金收支管理、材料采購的記錄、檢驗、付款審批等程序都比較健全，但對于其中的一些小細(xì)節(jié)做得還不夠完善，如綜合管理部對公司食堂管理制度中部分條款執(zhí)行的不是很到位，財

2、務(wù)部對于食堂收支日記賬內(nèi)部審核做得還不夠完善等。望綜合管理部和財務(wù)部以后加大對食堂這方面的管理和監(jiān)督。現(xiàn)把本次審計的情況詳細(xì)說明一下：一、對于食堂管理方面為了核實對食堂管理制度的執(zhí)行情況，我們進(jìn)行了查看和詢問，對于一般條款如售飯打卡管理、衛(wèi)生管理、食堂人員行為規(guī)則等是按照制度執(zhí)行，但也有個別條款沒有一貫執(zhí)行，如第二章細(xì)則第十一條中，每天公布當(dāng)天所進(jìn)原料及食品的單價和數(shù)量，實行內(nèi)外“全透明”制度，讓廣大員工共同監(jiān)督食堂收支情況。另外制度第十四條規(guī)定成立食堂檢查小組，由各相關(guān)部門各安排一人組成，每位成員負(fù)責(zé)一周的監(jiān)督工作。監(jiān)督員每天早上檢查所進(jìn)蔬菜及肉類的質(zhì)量，核對價格并在食堂采購明細(xì)表上簽字等，

3、對于這一條的實際執(zhí)行，現(xiàn)在的具體做法是，由食堂工作人員及管理部人員李英共同驗菜和收料。對于上述兩個問題去年在審計時就已經(jīng)提出，對于購進(jìn)菜品的價格和數(shù)量雖然有過一段時間的公示，但沒有一貫的進(jìn)行執(zhí)行；對于成立食堂檢查小組的問題，一直沒有得到執(zhí)行，希望相關(guān)部門盡快落實。由于即將進(jìn)入夏季傳染病高發(fā)期，希望綜合管理部加大對食堂衛(wèi)生、菜品質(zhì)量的檢查力度，并做好相關(guān)記錄，以待備查。二、對于食堂2011年1-5月份收支日記賬和餐卡系統(tǒng)記錄報表檢查時發(fā)現(xiàn)了以下問題：1、發(fā)現(xiàn)記帳人員在登記日記賬時存在書寫不太規(guī)范的現(xiàn)象，如大部分余額都是用鉛筆書寫的；部分借方出現(xiàn)空白（如2011年4月1日、2日、6日等借方數(shù)未填寫

4、）；部分報銷費用只在摘要中說明，未在貸方列明（如2011年4月6日、14日、19日等記錄，還有辦卡、退卡工本費記錄書寫格式不太規(guī)范，不利于月末與餐卡系統(tǒng)報表的直接核對。2、發(fā)現(xiàn)5月份日記賬上記錄的辦卡工本費與餐卡系統(tǒng)記錄表上的數(shù)字不相符，日記賬上記錄的是480元，系統(tǒng)記錄表上是500元，兩者相差20元。經(jīng)詢問記賬人員是由于當(dāng)時有兩名員工補辦新卡時沒有新卡，給的他們舊卡未收取工本費，而餐卡系統(tǒng)上自動增加了工本費，所以造成了20元的差距。對于此問題記賬人員在月末對賬時，要及時進(jìn)行處理。雖然上述問題沒有對月末實際余額造成影響，但說明記賬不及時，望財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)提醒、督促相關(guān)記賬人員對上述問題進(jìn)行改正，加

5、強對食堂日記賬的內(nèi)部審核。三、對于食堂資金管理情況的檢查為保證食堂資金的專款專用，財務(wù)部由專人單列賬戶進(jìn)行管理。為核實食堂資金管理的安全性、準(zhǔn)確性以及使用情況的規(guī)范性，我們對由財務(wù)部保存的食堂專戶存折和現(xiàn)金進(jìn)行了盤查，截止到2011年6月30日中午12點食堂存折上的余額為65679.07元，現(xiàn)金余額為9796.55元，合計為75475.62元，與食堂日記賬上余額完全相等，在資金管理方面比較安全、準(zhǔn)確。從存折取款情況和日記賬支出記錄情況來看，公司對食堂專項資金的使用情況，還是比較規(guī)范的。四、對于食堂經(jīng)營利潤情況的檢查1、食堂收入一般分為二大塊，一是員工刷卡收入；二是計提的餐補收入和小食堂餐費收入

6、。支出一般分為三大類一是糧油支出，這一類支出一般在計提的餐補中支出；二類是菜金及早點支出，這一類支出一般由員工充卡收入中支出，三類是水、電、液化氣、食堂人員工資等這一塊費用一般由公司統(tǒng)一承擔(dān)。另外公司還有一塊招待費支出，這一塊支出是先從食堂收入中墊付，然后，再由公司補給食堂，這一規(guī)定沒有書面文件，只是食堂在核算盈虧時再把這一招待費支出回沖過去，視同餐廳收入。2、為核實食堂真實的盈虧狀況，摸清實底，我們結(jié)合上一年度的審計報告和綜合管理部提供的食堂盈余表，從新編制了2011年1-5月份食堂盈余表。現(xiàn)把我們核算的收支盈虧情況作一說明：(詳見附表1)(1)2011年1-5月份公司食堂所有收入共計237

7、787.84元，食堂直接承擔(dān)的費用共計194977.95元，直接盈余為42809.89元，此盈余數(shù)與綜合管理部提供的盈余數(shù)48693.82元相差5883.93元，經(jīng)對比分析，差別的主要原因是由于綜合管理部編制的盈余表中報銷金額為財務(wù)實際付款的金額，里面有一部分跨月付款或未付款的情況。若在食堂直接盈余的基礎(chǔ)上再扣除由公司統(tǒng)一承擔(dān)的液化氣、食堂人員工資、水電費等，2011年1-5月份食堂共計虧損35392.71元。綜合管理部的盈余表是以現(xiàn)收現(xiàn)付制為基礎(chǔ)編制的，我們是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的，為了更加準(zhǔn)確的核算食堂每月實際的收支盈余情況，建議綜合管理部以后采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制食堂盈余表。同時我們

8、對由公司賬戶統(tǒng)一管理的部分收入和支出做了一下對比，2011年1-4月份和2010年1-4月份由公司統(tǒng)一計提的餐補收入及扣除部分領(lǐng)導(dǎo)小食堂餐費的收入兩年分別共計52576元和41984元，由公司統(tǒng)一支出的面粉、花生油、液化氣三者兩年分別共計51368.60元和40475.6元，從收入和支出的情況看，公司賬戶統(tǒng)一管理的收入可以保證三者費用的支出，因此我們建議綜合管理部以后在編制食堂盈余表時，可以把液化氣也統(tǒng)一合并到食堂的直接支出中，新的食堂盈余表格式詳見附表6。（2）為進(jìn)一步核實食堂盈余情況的準(zhǔn)確性，我們與2010年同期食堂盈余情況做了對比。由于2010年食堂審計時只審計了1-4月份的盈余情況，在

9、此我們只進(jìn)行2011年1-4月份與2010年1-4月份食堂盈余情況的比較（詳見附表2）。從比較中可以看出，2011年1-4月份累計收入176221.85元，同比增加了19.03%;累計支出152744.10元，同比降低了2.35%;累計直接盈虧數(shù)為23477.75元，同比增加了380.09%;累計盈虧總計-25913.96元，同比增加了45.10%。為了解和核實今年直接盈余增加的原因，我們對2011年1-4月份和2010年1-4月份收支明細(xì)做了更詳細(xì)的了解和分析（詳見附表3）。從對比分析和了解的情況看，一是今年收入比去年同期增加了，二是支出比去年同期略有降低。其中收入增加的原因主要有兩個，一是

10、由于今年1-4月份員工總?cè)藬?shù)比上年同期增加了100多人，所以造成了今年1-4月份食堂累計刷卡收入和計提的餐補收入比上年同期增加了28176.51元。二是由于今年1-4月份公司招待費比上年同期增加了6615元。從收入增加的原因來看，本年收入增加屬于正常增加，基本上排除了出售菜價升高的因素。今年支出減少的原因主要是今年1-4月份買菜、食品等采購費用比同期減少了12462.40元，買肉、面粉、花生油等采購費用比同期增加了10837.30元。我們對今年1-4月份食堂采購明細(xì)與上年同期采購明細(xì)進(jìn)行了部分對比分析（詳見附表4、5）。從對比分析的情況來看，造成菜品、食品等采購費用下降的原因主要是今年采購的白

11、菜比去年同期增加了1254.81斤，并且今年白菜的價格比去年同期下降了近3倍。同時今年比去年同期還少采購了8袋大米、7箱雞腿、227.63斤白條雞、460斤肉丸子等。造成肉、面粉、花生油等采購費用增加的主要原因是今年的采購價格都比上年同期有所上升，例如今年4月13日帶膘豬肉價格為12元/斤，而去年同期才7.6元/斤；今年花生油9元/斤，去年同期7.5元/斤；今年面粉82袋，去年同期72元/袋。加上我們對部分員工對食堂飯菜質(zhì)量的調(diào)查和詢問，我們認(rèn)為造成今年食堂直接盈余增加的主要原因是今年食堂1-4月份的支出控制的比較嚴(yán)，若按去年同期支出與收入1.05:1的比例計算，今年支出應(yīng)為185032.90

12、元，比今年實際支出要多花33089.04元。若不考慮菜價、肉價上漲的原因，但從采購數(shù)量和菜品種類上分析，今年1-4月份食堂出售的飯菜質(zhì)量比去年同期略有下降。五、建議：1、為保證食堂盈虧核算的真實性和準(zhǔn)確性，建議綜合管理部與財務(wù)食堂會計每月核對收支金額，統(tǒng)一核算口徑，避免出現(xiàn)差錯。2、<<食堂管理制度>>第十條款規(guī)定要定期對所購原料及食品單價和數(shù)量進(jìn)行公布，以接受廣大員工的日常監(jiān)督，希望能按照制度認(rèn)真執(zhí)行。3、建議按照<<食堂管理制度>>第二章第十四條的規(guī)定執(zhí)行，為保證菜品的重量和質(zhì)量，可由其他部門人員每天輪流參于驗菜。4、繼續(xù)執(zhí)行每月一次的食堂盤點。5、開發(fā)新的供菜商，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價廉。6、在保證食堂直接盈余基本不虧損的情況下，希望提高食堂飯菜質(zhì)量，使公司員工生活質(zhì)量得到進(jìn)一步改善。附件1:2011年