會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)綱要任課教師：張星文聯(lián)系地址：廣西大學(xué)商學(xué)院財(cái)會(huì)系聯(lián)系電話：139788236321、主要內(nèi)容概覽2、借貸記賬法登帳規(guī)則：有借不有貸，借貸必相等股利分配3、企業(yè)主要業(yè)務(wù)過(guò)程4、原始憑證的基本內(nèi)容：5、記賬憑證的基本內(nèi)容：6、會(huì)計(jì)賬簿：1）、三欄式2）數(shù)量金額式3）多欄式 借方多欄 貸方多欄 借貸雙方多欄7、錯(cuò)賬更正基礎(chǔ) 劃線更正法 紅字更正法或補(bǔ)充登記法8、財(cái)產(chǎn)清查9、財(cái)務(wù)報(bào)表1）利潤(rùn)表2）資產(chǎn)負(fù)債表編制方法10、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容一、資產(chǎn)類增加記在“借方”，減少記在“貸方”，余額在借方（特殊賬戶除外）庫(kù)存現(xiàn)金 核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“

2、備用金”科目。銀行存款 核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。結(jié)算備付金核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存出保證金核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。交易性金融資產(chǎn)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。應(yīng)收票據(jù)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。預(yù)付賬款核算企業(yè)按照合同

3、規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。應(yīng)收股利核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。應(yīng)收利息核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。其他應(yīng)收款核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。壞賬準(zhǔn)備核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。材料采購(gòu)核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。在途物資核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在

4、途物資的采購(gòu)成本。原材料核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。材料成本差異核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。庫(kù)存商品核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。發(fā)出商品核算企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也

5、可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”科目。商品進(jìn)銷差價(jià)核算企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。委托加工物資核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。周轉(zhuǎn)材料核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。消耗性生物資產(chǎn)核算企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。融資租賃資產(chǎn)核算企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。持有至到期投資核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。持有至到期投資減值準(zhǔn)備核算企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)

6、的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。投資性房地產(chǎn)核算企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，也通過(guò)本科目核算。長(zhǎng)期應(yīng)收款核算企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。未實(shí)現(xiàn)融資收益核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。固定資產(chǎn)核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò)

7、本科目核算。累計(jì)折舊核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。在建工程核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。工程物資核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。固定資產(chǎn)清理核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。未擔(dān)保余值核算企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)核算企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊核算企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。公益性生物資產(chǎn)核算企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有

8、的公益性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。油氣資產(chǎn)核算企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)。累計(jì)折耗核算企業(yè)（石油天然氣開采）油氣資產(chǎn)的累計(jì)折耗。無(wú)形資產(chǎn)核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。累計(jì)攤銷核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。商譽(yù)核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。獨(dú)立賬戶資產(chǎn)核算企業(yè)

9、（保險(xiǎn)）對(duì)分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險(xiǎn)保障部分確認(rèn)的獨(dú)立賬戶資產(chǎn)價(jià)值。待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。二、負(fù)債類增加記在“貸方”，減少記在“借方”，余額在貸方短期借款核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。交易性金融負(fù)債核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。應(yīng)付票據(jù)核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付賬款核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。預(yù)收賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪

10、酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。應(yīng)交稅費(fèi)核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。應(yīng)付股利核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。其他應(yīng)付款核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。遞延收益核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助

11、。長(zhǎng)期借款核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)借款。應(yīng)付債券核算企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成份在本科目核算。長(zhǎng)期應(yīng)付款核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。未確認(rèn)融資費(fèi)用核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。專項(xiàng)應(yīng)付款核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。預(yù)計(jì)負(fù)債核算企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債

12、核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。三、共同類核算資產(chǎn)或負(fù)債（不做要求）清算資金往來(lái)核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)。貨幣兌換核算企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。衍生工具核算企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。套期工具核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期）套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。被套期項(xiàng)目核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。四、所有者權(quán)益類增加記在“貸方”，減少記在“借方”，余額在貸方實(shí)收資本核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。資本公積核算企業(yè)收

13、到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。盈余公積核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備核算企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。本年利潤(rùn)核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。利潤(rùn)分配核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。庫(kù)存股核算企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。五、成本類增加記在“借方”，減少記在“貸方”，余額在借方生產(chǎn)成本核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。制造費(fèi)用核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。勞務(wù)成本核算企

14、業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。研發(fā)支出核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。工程施工核算企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。工程結(jié)算核算企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。機(jī)械作業(yè)核算企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。六、損益類收入增加記在“貸方”，減少記在“借方”；費(fèi)用相反。期末沒(méi)有余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。利息收入核算企業(yè)（金融）確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款（銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼

15、現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。租賃收入核算企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。匯兌損益核算企業(yè)（金融）發(fā)生的外幣交易因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損益。公允價(jià)值變動(dòng)損益核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等

16、公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。投資收益核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。營(yíng)業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其他業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。營(yíng)業(yè)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。利息支出核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包

17、括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。銷售費(fèi)用核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。管理費(fèi)用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理

18、部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。資產(chǎn)減值損失核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。營(yíng)業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失

19、、盤虧損失等。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。11、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算資金籌集過(guò)程核算一、實(shí)收資本及資本公積 （一）實(shí)收資本：核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。企業(yè)收到投資者出資超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。1.收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實(shí)收資本2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)     貸：

20、實(shí)收資本3.收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積） 貸：實(shí)收資本 （二）資本公積：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。1. 資本溢價(jià) 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實(shí)收資本 資本公積二、借入款項(xiàng) （一）短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2.支付短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（或銀行存款） 3.歸還短期借款及利息借：短期借款 借：應(yīng)付利息貸：銀行存款 貸：銀行存款（二）長(zhǎng)期借款：核

21、算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)借款。1.借入各種長(zhǎng)期借款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款本金2.發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款利息/應(yīng)付利息（分期付息到期還本）3.長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款利息/應(yīng)付利息（分期付息到期還本）4.歸還長(zhǎng)期借款本息借：長(zhǎng)期借款本金 借：應(yīng)付利息（分期付息到期還本） 利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 供應(yīng)過(guò)程核算說(shuō)明：1、增值稅：是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種

22、稅。1）一般納稅企業(yè)（稅率一般為17%）：第一，抵扣憑證（進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算）增值稅專用發(fā)票；完稅憑證；購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。第二，銷項(xiàng)稅額銷售貨物時(shí)，涉及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。銷項(xiàng)稅額不含稅銷售額×增值稅稅率；如銷售額為含稅，則“不含稅銷售額含稅銷售額÷（1增值稅稅率）”第三，實(shí)際應(yīng)交的增值稅與稅金的繳納某期間企業(yè)應(yīng)交的增值稅該期間的銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額2）小規(guī)模納稅企業(yè)（小規(guī)模納稅人的稅率為3%。）：特點(diǎn)：（1）不能開具增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。（

23、2）會(huì)計(jì)核算不設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“已交稅金”等明細(xì)科目，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目核算，屬于三欄式賬戶。一般納稅人屬于多欄式賬戶。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人一般納稅人1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上2.批發(fā)或零售貨物的納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下 年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上3.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅2、關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)

24、出境貨物、物品征收的一種稅。（一） 材料物資購(gòu)進(jìn)：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等）、運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、相關(guān)的稅費(fèi)。在途物資：核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。原材料：核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。庫(kù)存商品：核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)購(gòu)買

25、材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。在我國(guó)，商業(yè)票據(jù)的期限一般是6個(gè)月。如果這6個(gè)月跨了資產(chǎn)負(fù)債表日，在期末應(yīng)對(duì)尚未支付的應(yīng)付票據(jù)計(jì)提利息，通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。1.預(yù)付部分貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款2.購(gòu)進(jìn)材料物資，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等） 借：在途物資 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款或應(yīng)付帳款或應(yīng)付票據(jù) （預(yù)付帳款）3購(gòu)進(jìn)材料物資發(fā)生的共同采購(gòu)費(fèi)用的分配 分配方法 借：在途物資 貸：銀行存款或現(xiàn)金4.購(gòu)進(jìn)材料物資等，驗(yàn)收入庫(kù)

26、后借：原材料XX材料/庫(kù)存商品貸：在途物資5.支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款或應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（二） 材料物資使用1生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。借：生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品貸：原材料XX材料2生產(chǎn)車間制造費(fèi)用：核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。借：制造費(fèi)用貸：原材料XX材料3.管理部門管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：原材料XX材料4.工程項(xiàng)目在建工程：核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。借：在建工程貸：原材料XX材料5.對(duì)外銷售借：其他業(yè)務(wù)成本 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/

27、銀行存款貸：原材料XX材料 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.非常損失（火災(zāi)等）借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）說(shuō)明：采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。（三） 固定資產(chǎn)：企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等）。固定資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò)本科目核算。固定資產(chǎn)1. 取得固定資產(chǎn)（不需安裝）1）購(gòu)買借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交

28、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款或應(yīng)付帳款或應(yīng)付票據(jù)2）接受投資，協(xié)議價(jià)入賬（不公允的除外）借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本3）接受捐贈(zèng)在建工程借：固定資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入2.取得固定資產(chǎn)（需要安裝） 1）購(gòu)買借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款或應(yīng)付帳款或應(yīng)付票據(jù) 2）發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金3）安裝驗(yàn)收借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程3. 固定資產(chǎn)使用按月計(jì)提折舊計(jì)入成本或費(fèi)用累計(jì)折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 1）生產(chǎn)使用借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 2）管理部門借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊3）銷售部門借：銷售費(fèi)用 貸

29、：累計(jì)折舊4）出租（經(jīng)營(yíng)性租賃）借：其他業(yè)務(wù)成本 借：銀行存款或應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù) 貸：累計(jì)折舊 貸：其他業(yè)務(wù)收入4. 固定資產(chǎn)后續(xù)支出，通俗地講，就是固定資產(chǎn)的改良、修理、裝修等支出一般來(lái)說(shuō)，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用（維護(hù)目前的狀況，金額通常較小），應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化；固定資產(chǎn)改良支出，通常是改變了現(xiàn)在的狀況，比如增加了功能，增加了用途，使它帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益增加，由于改良支出通常符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，所以應(yīng)予以資本化；有些支出我們無(wú)法區(qū)分是維護(hù)現(xiàn)有的功能還是改變了現(xiàn)有的功能、改變了現(xiàn)有的結(jié)構(gòu)、改變了現(xiàn)有的用途，企業(yè)應(yīng)當(dāng)判斷是否滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。如果該后續(xù)支出滿足了固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，后續(xù)支出應(yīng)

30、當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；否則，后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，通常在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算。這部分裝修費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行折舊的計(jì)提，即與原來(lái)的固定資產(chǎn)要分開。5.處置對(duì)外出售固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。1）將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)2)發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金3）取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款 借：銀行存款或應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù) 貸：固定資產(chǎn)清理4）結(jié)平固定資產(chǎn)清理賬戶 借：營(yíng)業(yè)外支出 借：固定資產(chǎn)清

31、理 貸：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （四）、存貨清查存貨清查發(fā)生盤盈和盤虧通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，期末處理后該賬戶無(wú)余額。核算時(shí)分兩步：第一步，批準(zhǔn)前調(diào)整為賬實(shí)相符；第二步，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)處理。（1）存貨盤盈（2）存貨盤虧（五）固定資產(chǎn)清查企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性，充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定程序報(bào)批處理。1.固定資產(chǎn)盤盈企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管

32、理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。2.固定資產(chǎn)盤虧盤虧的固定資產(chǎn)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”處理，不再通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。如盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。生產(chǎn)過(guò)程核

33、算：在生產(chǎn)加工過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用概括地來(lái)講，就是在材料成本的基礎(chǔ)上又發(fā)生了員工的薪酬（通過(guò)應(yīng)付職工薪酬賬戶核算，進(jìn)行歸集）、負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，都計(jì)入了加工存貨的成本生產(chǎn)成本。應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算?？砂础肮べY”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。 職工福利和社會(huì)保險(xiǎn)的確認(rèn)和發(fā)放對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)等國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；對(duì)于職工福利等國(guó)家沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，

34、企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況合理預(yù)計(jì)。生產(chǎn)成本核算（一）生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品生產(chǎn)用材料、人工借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬（二）制造費(fèi)用生產(chǎn)車間共同耗用材料、人工、房屋、設(shè)備、水電等借：制造費(fèi)用 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬（車間管理人員） 累計(jì)折舊（三）制造費(fèi)用分配計(jì)入生產(chǎn)成本 分配方法及計(jì)算借：生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用說(shuō)明：制造費(fèi)用分配后，一般期末沒(méi)有余額。（四）計(jì)算總成本和單位成本計(jì)算表（成本具體構(gòu)成）（五）生產(chǎn)完工，驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本說(shuō)明：與生產(chǎn)沒(méi)有直接關(guān)系發(fā)生的費(fèi)用支出，記入“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等。銷售過(guò)程核算銷售商品收入

35、的確認(rèn)條件（一）銷售收入：核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。借：銀行存款或應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）銷售成本：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（三）營(yíng)業(yè)稅金及附加核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加費(fèi)（四）銷售退回（當(dāng)期銷售，當(dāng)期退

36、回）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款或應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)說(shuō)明：應(yīng)交稅費(fèi)：核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和。 應(yīng)納稅額（實(shí)納

37、增值稅稅額實(shí)納消費(fèi)稅稅額實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）×適用稅率城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：檔次納稅人所在地稅率1市區(qū)7%2縣城、鎮(zhèn)5%3不在市、縣、城、鎮(zhèn)1%教育費(fèi)附加應(yīng)納教育費(fèi)附加（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）×3%營(yíng)業(yè)稅：對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。消費(fèi)稅：為正確引導(dǎo)消費(fèi)，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。征收辦法：從價(jià)定率和從量定率。資源稅：開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。（五）銷售費(fèi)用（六）其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定

38、資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)成本:核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。1、材料銷售2、出租資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 固定資產(chǎn) 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊財(cái)務(wù)成果核算企業(yè)的費(fèi)用主要包括：成本費(fèi)用和期間費(fèi)用。（一

39、）期間費(fèi)用1.管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。主要包括：企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金 原材料 庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅（土地使用稅、車船稅）說(shuō)明（1）：由于企業(yè)繳納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購(gòu)買并一次貼足印花稅票的方法繳納稅款，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)

40、”核算，發(fā)生時(shí)直接記入“管理費(fèi)用”。說(shuō)明（2）：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5?？鄢罡呦揞~實(shí)際發(fā)生額×60%；不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5實(shí)際扣除數(shù)額扣除最高限額與實(shí)際發(fā)生數(shù)額的60%孰低原則。例如：納稅人銷售收入2000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生扣除最高限額2000×510萬(wàn)元。分兩種情況： （1）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生40萬(wàn)元：40×60%24萬(wàn)元；稅前可扣除10萬(wàn)元（2）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生15萬(wàn)元：15×60%9萬(wàn)元；稅前可扣除9萬(wàn)元說(shuō)明（3）：廣告費(fèi)

41、和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：（1）稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)： 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（2）廣告費(fèi)條件：廣告是通過(guò)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用.并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過(guò)一定的媒體傳播。 （3）企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。扣除最高限額銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%實(shí)際扣除數(shù)額扣除最高限額與實(shí)際發(fā)生數(shù)額孰低原則。例如：納稅人銷售收入2000萬(wàn)元，廣告費(fèi)發(fā)生扣除最高限額2000×15%=300萬(wàn)元。（1）廣告費(fèi)發(fā)生200萬(wàn)元：稅前可扣除2

42、00萬(wàn)元（2）廣告費(fèi)發(fā)生350萬(wàn)元：稅前可扣除300萬(wàn)元超標(biāo)準(zhǔn)處理結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除2.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。主要包括：借款利息、手續(xù)費(fèi)（包括票據(jù)貼現(xiàn)息）等。3.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。主要包括宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的相關(guān)費(fèi)用。（二）投資收益交易性金融資產(chǎn)1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本 （公允價(jià)值）應(yīng)收利息或應(yīng)收股利 （買價(jià)中所含的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息） 投資收益 （交易費(fèi)用）貸：銀行存款等 （實(shí)際支付的金額）2.交易性金融資

43、產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息貸：投資收益3.資產(chǎn)負(fù)債表日（1）交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2）公允價(jià)值低于其賬面余額：做相反分錄4.處置該金融資產(chǎn)借：銀行存款 （實(shí)際收到的金額）貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng) （賬面余額）投資收益 （差額）同時(shí)：將原記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額轉(zhuǎn)出： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益（或作相反分錄）長(zhǎng)期股權(quán)投資1.以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （實(shí)際支付的價(jià)款）應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)

44、放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款2.投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但如果合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允，則要以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值/公允價(jià)值）貸：股本資本公積股本溢價(jià)3. 以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值） 應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：股本資本公積股本溢價(jià)發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等：借：資本公積股本溢價(jià)貸：銀行存款（三）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)計(jì)算及賬務(wù)處理項(xiàng) 目本期金額上期金

45、額（略）一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收整（損失以“-”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益1營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。2營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交

46、換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。3所得稅費(fèi)用 核算確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額×所得稅稅率（25%）4.利潤(rùn)總額計(jì)算本年利潤(rùn):核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。 本年利潤(rùn)：核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈損失）結(jié)轉(zhuǎn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)后收入類賬戶沒(méi)有期末余額。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入/投資收益（投資盈利） 貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后費(fèi)用類賬戶沒(méi)有期末余額。 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/營(yíng)業(yè)稅金及附加/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本/營(yíng)業(yè)外支出/投資收益（投資虧損）/所得稅費(fèi)用完成

47、上述后，根據(jù)“本年利潤(rùn)”余額方向判斷是否需計(jì)算“所得稅費(fèi)用”如果需計(jì)算，將計(jì)算的所得稅費(fèi)用作如下處理 借：所得稅費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：所得稅費(fèi)用將“本年利潤(rùn)”的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)” 借：本年利潤(rùn)（盈利） 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)（虧損）財(cái)務(wù)成果分配（一）分配過(guò)程及形成利潤(rùn)分配：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。1. 盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損借：

48、盈余公積 貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧 2. 提取法定盈余公積和任意盈余公積、向投資者分配現(xiàn)金和股票股利借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 轉(zhuǎn)作資本的股利 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 應(yīng)付股利/股本3. 年末將"利潤(rùn)分配"科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后除“未分配利潤(rùn)”外，其余的明細(xì)科目沒(méi)有年末余額。 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 轉(zhuǎn)作資本的股利 復(fù)習(xí)要點(diǎn)：第一章 會(huì)計(jì)學(xué)概要1、計(jì)量屬性2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2006年頒布新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則及38項(xiàng)

49、具體準(zhǔn)則），其后不斷修訂，2014年修訂基本準(zhǔn)則及完善具體準(zhǔn)則，目前共41項(xiàng)具體準(zhǔn)則3、六大會(huì)計(jì)要素及其關(guān)系A(chǔ)=L+ER-E=P第二章 會(huì)計(jì)報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列 依據(jù)：A=L+E 特別關(guān)注：1）貨幣資金余額及其增減變動(dòng)情況； 2）應(yīng)收賬款（預(yù)收賬款）、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)余額及其增減變動(dòng)情況； 3）固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等非流動(dòng)資產(chǎn)余額及其增減變動(dòng)情況；4）短期借款、應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款）、應(yīng)交稅費(fèi)等流動(dòng)負(fù)債余額及其增減變動(dòng)情況；5）長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等非流動(dòng)負(fù)債余額及其增減變動(dòng)情況；6）實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等所有者權(quán)益項(xiàng)目余額及其增減變動(dòng)情況；

50、2、利潤(rùn)表：根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額分析計(jì)算填列 依據(jù)：R-E=P 特別關(guān)注：1）毛利率及其變化趨勢(shì)（同行業(yè)、標(biāo)桿企業(yè)比較）；2）凈利率及其變化趨勢(shì)（同行業(yè)、標(biāo)桿企業(yè)比較）；3）期間費(fèi)用及其變化趨勢(shì)（同行業(yè)、標(biāo)桿企業(yè)比較）；找問(wèn)題 提方案 實(shí)施 評(píng)價(jià)效果3、現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流動(dòng)的實(shí)際狀況來(lái)編制，將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表連接起來(lái)。第三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本概念1、會(huì)計(jì)假設(shè)及實(shí)務(wù)中常見的違反情況2、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制及實(shí)務(wù)中常見的違反情況3、復(fù)式記賬、借貸記賬法及其規(guī)則4、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求及會(huì)計(jì)原則5、第四章 會(huì)計(jì)循環(huán)2、會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證3、會(huì)計(jì)賬簿4、