當前財務工作中面臨的問題及對策

1、 當前財務工作中面臨的問題及對策一、 工資（離退休費）的核算與管理存在問題： 財務臺賬與人事檔案不符 發(fā)放金額有誤 內(nèi)控執(zhí)行不力 缺乏有效監(jiān)管 個別財務人員缺乏基本的職業(yè)素養(yǎng)解決途徑規(guī)范操作程序，明確崗位責任 加強制度建設 明確責任分工 認真履行職責 落實有效監(jiān)督具體工作環(huán)節(jié) 人事干部提供標準工資數(shù)額及變動情況 認真登記工資臺賬 編制工資表：標準部分、代發(fā)代扣、扣款、實發(fā)等 復核（ 辦理支付手續(xù) 進行賬務處理應注意的幾個問題 與人事干部共同進行一次工資核查，確定每名職工的工資標準（核查工作應定期進行） 局審批權(quán)限的工資變動要依據(jù)人事科審批的變動審批表執(zhí)行并及時登記臺賬（調(diào)入、調(diào)出、增資、公積金

2、調(diào)整、退休、死亡等） 學校權(quán)限內(nèi)的工資變動要依據(jù)本單位有關(guān)部門（或負責人）的文字通知執(zhí)行（病事假扣款、績效工資變動、業(yè)績考核、代扣款項等） 其他工資變動情況：-各類保險（養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療）：根據(jù)職工本人工資水平核定繳費基數(shù)并經(jīng)本人簽字報社保部門審批后執(zhí)行-個人所得稅：由財務部門根據(jù)職工工資支付額度按比例核定（要有復核程序） 建立工資變動臺賬（重點是學校權(quán)限變動）-建立變動通知單制度（有關(guān)領導、有關(guān)部門填寫）-財務人員負責登記（注明起止月份、變動依據(jù)、金額及附在某年某月某號記賬憑證等，方便查詢）-扣款通知，有必要的應由本人簽字 關(guān)于工資表的審核工資發(fā)放應由一人制表、一人審核，其審核方法有： -全

3、員審核法：逐人逐項進行檢查核對。 -總額控制法：根據(jù)本單位工資項目標準額度，先核對各項目合計數(shù)，如有差異在進一步檢查個人明細（此法適用標準項目檢查）。 -變動項目核對法：對有變動的項目重點審核（扣款，工資、保險、所得稅等項目的變化） -增、減發(fā)項目檢查法：因增、減發(fā)項目往往是一次性，為避免次月重復計算，應重點檢查。 -逐月累進計算法：適用于個體復核，根據(jù)上月實發(fā)數(shù)，考慮本月變化，與本月實發(fā)核對。 以上方法相互結(jié)合使用 關(guān)于工資條的發(fā)放由于工資發(fā)放形式的改變，工資條已不被財務人員和職工重視，但作為具體管理者，有義務向職工提供工資明細。建議采取以下方式; -主動派送 -隨其他文件（材料）發(fā)放 -本

4、人索取 -利用校園網(wǎng) -電子郵件 辦理支付-按統(tǒng)一支付、其他方式支付生成電子文檔-逐一核對賬號、姓名、金額等內(nèi)容（二次復核）-分別向有關(guān)部門或金融機構(gòu)報送二、 代收代辦項目的核算與管理涉及項目 水費（桶裝飲用水） 作業(yè)本費 保險 軍訓（食宿、制裝等） 社會實踐 觀影 校服 體檢（非義務教育） 教輔材料（每學科限一種） 其他現(xiàn)狀 多頭管理（發(fā)起方：學校、市區(qū)教育主管部門、進修教研等， 管理方：財政、審計、紀檢、物價、稅務及教育主管部門等） 體外循環(huán)（相當一部分代辦項目收費沒納入行政財務核算）-模式： 學生交費 學校部門經(jīng)管人員 提供商品、服務的單位或部門 -問題：原始資料不全、規(guī)范性差、存檔困難

5、，缺少有效的財務監(jiān)督制度建設滯后（學校本身、主管部門） -現(xiàn)有可查找到的制度來自于不同部門，往往應景的多，原則話多，對單位約束力差，可操作性不強。 收費程序不嚴-無代辦項目審批程序（目前我系統(tǒng)審批程序口頭居多）-無收費通知回執(zhí)制度（學校家長學校）-部分學校采取E-校通方式告之家長 存在不同形式的盈利現(xiàn)象-以其他收入形式入賬-以水電費形式?jīng)_賬-形成小金庫-部分人員私分今后管理工作的指導性意見 加強管理的必要性 現(xiàn)代化學校建設要求 學校作為公益性事業(yè)的體現(xiàn) 執(zhí)法部門的檢查（重點轉(zhuǎn)移） 保護干部代辦收費原則：成本收費、自愿原則納入財務核算-所有代辦收費項目一律納入行政財務，建立專戶進行管理與核算管理

6、程序建立代辦項目審批程序 項目申請領導審批正式實施 推薦：代收代辦事項收費立項審批表（見附表一）附表一：代收代辦事項收費立項審批表 附件：立項部門收費項目立項依據(jù)收費標準收費范圍經(jīng)辦人員分管領導意見校長審批備 注 年 月 日-說明： 財務部門憑“審批表”辦理收費、核算業(yè)務。 上級有關(guān)部門要求辦理的應附文字通知或有關(guān)說明。 應一事一結(jié)，及時清算。 立項審批表由財務部門存檔備查。 建立收費通知、交費自愿、家長回復、回執(zhí)存檔制度-代收代辦事項經(jīng)批準后，承辦部門擬定收費通知（帶回執(zhí)聯(lián)），家長同意回復后方可收費。-回執(zhí)應按班級（年級）裝訂，一事一結(jié)，由經(jīng)辦部門保存；保存期限：小學6年、中學3年（按在校學

7、習周期而定）。-收費回執(zhí)應與財務部門留存的收費立項審批及有關(guān)賬務登記相對應，要經(jīng)得起檢查和推敲。三、 公用經(jīng)費的核算與管理有關(guān)規(guī)定 市教委、市財政：津教委財 “天津市中小學公用經(jīng)費管理暫行辦法”-概念：公用經(jīng)費是指保證學校正常運轉(zhuǎn)，在教學活動和后勤服務等方面開支的費用。-開支范圍：教學業(yè)務與管理、師資培訓、實驗實習、文體活動、辦公、水電、取暖、交通差旅、郵電等費用；儀器設備及圖書的購置；學校房屋、建筑物及儀器設備的日常維修維護等費用；其他用于學校正常運轉(zhuǎn)所需的費用。 河北區(qū)義務教育學校公用經(jīng)費管理實施細則：北教200855號-公用經(jīng)費不得用于人員經(jīng)費、基本建設投資、招待、旅游考察以及償還債務方

8、面的開支。-要按照輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧的原則安排使用公用經(jīng)費，要認真編制年度支出計劃，即要保證日常教育教學活動所需的基本開支，又要適當安排促進學生全面發(fā)展所需活動經(jīng)費的開支。-公用經(jīng)費支出計劃的制定，要有具體決策程序，各項支出要經(jīng)多方比較論證，提高計劃制定的科學性和準確性，杜絕隨意性，財務人員要依法監(jiān)督、規(guī)范理財。-要將公用經(jīng)費的使用納入校務公開范圍，增加透明度，要定期公布使用情況，接受群眾監(jiān)督。北教2008119號文件等存在問題 預算與執(zhí)行脫節(jié)-制定計劃缺乏科學論證和必要的決策程序 預算執(zhí)行中缺少必要的分析研究-常規(guī)支出項目基本實報實銷，缺少如：支出內(nèi)容、進度、橫向縱向分析。 培訓費支出不足或

9、開支不合理-差旅、參觀活動在培訓費列支。 校際間支出水平差異較大-水電費相差百倍。管理漏洞：校辦廠店、出租戶、跑冒滴漏。 思想準備不足，措施和總結(jié)不夠-過貫了沒錢的日子，經(jīng)費到位后，思維方式未改。 用于學生活動的開支是空白-還停留在搞活動收費的模式對策及建議 制度建設-局將適時推出加強公用經(jīng)費管理的有關(guān)文件，重點：支出結(jié)構(gòu)的規(guī)定。 -結(jié)合加強管理明年將調(diào)整會計科目，細化公用經(jīng)費核算，便于學校管理和統(tǒng)計分析。 -各單位根據(jù)實際情況制定公用經(jīng)費使用審批權(quán)限、程序，預決算制度的完善，以及執(zhí)行過程中的分析、通報制度。 加強實物消耗核算與管理，研究摸索實物消耗定額的確定。-建立實物購買審批、進出庫管理、

10、領用核銷管理程序，定期考核支出結(jié)果。-在科學管理、保證運轉(zhuǎn)前提下，制定本單位實物消耗定額標準。 加強水、電、通訊、燃氣等支出項目的分析，確定合理的支出標準。-對歷史數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，剔除不合理因素，確定參照數(shù)據(jù)。-定期進行實際支出與參照數(shù)據(jù)的分析，同時進行必要的調(diào)整，逐步得出科學合理的支出標準。-根據(jù)學校校舍、場地、人員變化情況調(diào)整支出標準。-禁止不合理的沖減支出或擴大支出情況的出現(xiàn)。 確保定向支出項目的落實-師資培訓費用（含差旅、伙食補助、資料、住宿等）-用于學生活動等開支項目：校園責任險、體檢費，以及必要的文體、社會實踐活動。四、 關(guān)于財務分析報告（年度財務決算分析報告） 有關(guān)概念 事業(yè)單

11、位財務分析：事業(yè)單位財務分析是指運用事業(yè)計劃、財務報表、統(tǒng)計數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料，對一定時期內(nèi)的單位財務活動過程進行比較、分析和研究，并進行總結(jié)，做出正確評價的一種方法。 財務報告： 財務報告是一個單位向有關(guān)方面和國家有關(guān)部門提供財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件。財務報告包括財務報表和有關(guān)文字說明。 我系統(tǒng)年度財務決算分析報告基本內(nèi)容（文字說明部分）單位基本情況 學校性質(zhì)、坐落地點、占地、建筑、校區(qū)等。 人員情況：在職（在崗、不在崗），離退休，外聘（教師返聘、社會用工等），其他（遺屬撫恤等）。 學生情況：班數(shù)、學生數(shù)（分年級、分段統(tǒng)計） 其他需說明的情況經(jīng)費收支情況 收入情況（總收入、與上年對比增長

12、情況 ） 財政撥款（事業(yè)費、附加費、醫(yī)療費） 上級撥款（統(tǒng)籌、其他） 預算外收入（業(yè)務收入、其他收入） 支出情況環(huán)比分析（總支出、與上年對比增長情況） -人員經(jīng)費（在職、離退休、其他） -公用經(jīng)費（維持辦學費用支出） -事業(yè)發(fā)展（基本建設支出） 結(jié)構(gòu)分析（各類支出占總支出的比例）-項目同上重點分析公用經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)及環(huán)比增長情況-辦公費用支出-煤、水、電、氣、郵電通訊支出-維修維護支出-會議差旅支出-培訓支出-招待支-物業(yè)管理、后勤勞務支出-其他等 人員經(jīng)費支出中人均費用支出統(tǒng)計-在職人員（可按在崗、不在崗；政策性、單位自立等標志進行統(tǒng)計）-離休、退休人員-外聘人員（含各類保險）（可按返聘、社會

13、用工人員分別統(tǒng)計） 生均經(jīng)費統(tǒng)計-按學生類別（小、初、高等）、經(jīng)費來源（財政、上級、收費）、實際支出等標志進行統(tǒng)計。專項經(jīng)費支出說明事業(yè)發(fā)展方面：經(jīng)費來源（財政撥款、上級補助、單位自籌）支出情況（基建、維修、購置等）有無結(jié)轉(zhuǎn)下年 獎助學金撥款情況、支出情況（人數(shù)、標準、金額等） 其他需要分析說明的事項 門診醫(yī)藥費收支情況 其他往來經(jīng)費說明 固定資產(chǎn)收支變化（年初、新增、核減、年末） 債權(quán)情況 債務情況存在問題及建議 制度建設方面 管理程序方面 歷史遺留 其他五、 審計工作動態(tài)及提請同志們工作中應注意的問題 近兩年各級審計部門查出的主要問題違規(guī)收費管理制度不健全公用經(jīng)費管理代收代辦事項 資產(chǎn)管理

14、 校舍出租 校辦廠、培訓部經(jīng)費支出分割不清（如：水電費） 食堂管理明年審計工作重點及學校應注意的環(huán)節(jié)收費問題 持證收費 公示制度 公用經(jīng)費支出 預算管理 結(jié)構(gòu)合理（一般支出、學生活動、維修維護等） 重點保障（如：師資培訓）3 收代辦事項核算與管理 成本收費 自愿原則4 資產(chǎn)管理 實物管理（賬實相符、托管手續(xù)、管理制度等） 財產(chǎn)清查（全面清查與分類清查相結(jié)合） 報廢核減程序（學校-設備站-財政局） 報廢財產(chǎn)及時處理（變價收入要入賬） 調(diào)撥手續(xù)健全 校舍出租（含設備、場地使用收費） 及時清退（一時清退不了的應定出時間表） 收入上賬（注意稅金的繳納） 合理沖減水電支出 不能簽署新的出租合同 學生伙食

15、費的核算與管理 關(guān)鍵詞：成本、自愿，規(guī)范管理，經(jīng)責審計1 自辦食堂單位請重點注意的幾個問題人員設置合理規(guī)范（管理、采購、財務不得兼任）應以月為單位進行成本核算主要內(nèi)容： -原材料（糧、油、肉、蛋、菜、副食調(diào)料等） -水、電、氣費用以及低值消耗性食堂用品 -人工費用開支以上三類支出構(gòu)成了食堂成本的基本要素，三類支出要有一個合理的比例。要注意月末經(jīng)費結(jié)余額度外單位或個人承包食堂請注意的幾個問題要有規(guī)范的、詳細的承包合同使用學校的房屋、設備應有所補償使用學校的水、電、氣等費用應據(jù)實交納送餐單位請注意的幾個問題協(xié)議或合同原始資料的保存-收費標準-交費人數(shù)、收款金額、經(jīng)辦人等-支付記錄及原始憑證-送餐憑證等六、 實行績效工資后給財務工作帶來的變化會計核算方面 經(jīng)費來源單一 支付次數(shù)減少 年度預算作用提高 各月間差異、個體支付額度變化較大 對財務人員控制、調(diào)度資金的能力提出了更高要求財務管理方面 分配方案的制定（教