第三章 會(huì)計(jì)工作的組織構(gòu)架設(shè)計(jì)

1、第三章 會(huì)計(jì)工作的組織構(gòu)架設(shè)計(jì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則1、適應(yīng)性原則：要與企業(yè)業(yè)務(wù)類型和規(guī)模相適應(yīng)。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)類型簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)量少，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可以小一些；經(jīng)營(yíng)類型復(fù)雜，業(yè)務(wù)量多，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可以大一些。2、制衡性原則：會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位責(zé)任制應(yīng)明確具體，是貫徹內(nèi)部控制制度的需要。崗位責(zé)任制，各項(xiàng)工作能實(shí)現(xiàn)分工協(xié)作、相互制約和監(jiān)督，達(dá)到減少會(huì)計(jì)差錯(cuò)、防止舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。3、成本效益性原則：設(shè)置適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，避免機(jī)構(gòu)重疊、人浮于事、相互扯皮，努力提高會(huì)計(jì)工作效率。獲得兩個(gè)方面的效益：一是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置繁簡(jiǎn)相宜，在整個(gè)會(huì)計(jì)工作中各司其職，協(xié)調(diào) 一致地履行

2、會(huì)計(jì)的職責(zé)，使企業(yè)管理從中得益；二是會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息，其支付的成本應(yīng)低于其所能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。4、協(xié)調(diào)性原則：與企業(yè)各職能部門進(jìn)行有機(jī)協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在企業(yè)管理中的核心作用。三、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可劃分為“一元制”和“二元制”兩種模式。Ø 一元制模式：即由管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的廠長(zhǎng)（或經(jīng)理）、總會(huì)計(jì)師或分管副廠長(zhǎng)（副經(jīng)理）來(lái)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門工作，下設(shè)財(cái)會(huì)（科）長(zhǎng)，轄若干經(jīng)濟(jì)核算小組，所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作都由單一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)管理，即財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合設(shè)。Ø 二元制模式：企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)分開，分別設(shè)置獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)。 一方面企業(yè)理

3、財(cái)活動(dòng)較之廣泛和復(fù)雜。另一方面會(huì)計(jì)部門也面臨許多新問(wèn)題。一是需要更加準(zhǔn)確及時(shí)地向外界提供各種公正的信息；二是需要進(jìn)一步向企業(yè)管理當(dāng)局提供充分可靠的決策信息；三是需要處理不斷出現(xiàn)的各種新的特殊業(yè)務(wù)等。1、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的區(qū)別：Ø 從管理目標(biāo)看，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在于促使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)化和財(cái)務(wù)成果達(dá)到最佳，而會(huì)計(jì)管理的目標(biāo)則更側(cè)重于向有關(guān)方面提供公正有用的信息。Ø 從服務(wù)對(duì)象看，財(cái)務(wù)管理主要服務(wù)于本企業(yè)，而會(huì)計(jì)管理既要服務(wù)于本企業(yè)，也要服務(wù)于企業(yè)外界的有關(guān)利益主體。Ø 從管理手段和方式上看，財(cái)務(wù)管理主要運(yùn)用計(jì)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)等手段對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行直接管理，而會(huì)計(jì)管理主要運(yùn)

4、用核算、分析等手段對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行間接管理。Ø 從側(cè)重對(duì)象看，會(huì)計(jì)管理主要確定已經(jīng)發(fā)生的客觀事實(shí)，財(cái)務(wù)管理則主要與未來(lái)不確定因素有關(guān)。（二）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的集中與分級(jí)設(shè)置 一般而言，一個(gè)單位的會(huì)計(jì)組織工作不外乎集中核算和非集中核算兩種形式。1、 集中核算組織形式，又稱一級(jí)設(shè)置。就是會(huì)計(jì)核算工作主要集中由廠級(jí)（一級(jí)）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，單位內(nèi)部的部門（車間）則不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，不辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。單位一級(jí)會(huì)計(jì)規(guī)模相應(yīng)較大。2、非集中核算組織形式，又稱分級(jí)設(shè)置。就是指除了在單位一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)外，在單位內(nèi)部各部門（車間）也相應(yīng)地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，辦理本級(jí)范圍內(nèi)相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。3、注意：無(wú)論

5、采用哪些形式，企業(yè)對(duì)外的現(xiàn)金往來(lái)、物資購(gòu)銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由一級(jí)機(jī)構(gòu)集中辦理。4、一般來(lái)說(shuō)，實(shí)行集中核算，可以減少核算層次，精簡(jiǎn)會(huì)計(jì)人員，但不便于各業(yè)務(wù)部門利用核算資料進(jìn)行日常的控制、考核和分析，及時(shí)解決問(wèn)題。實(shí)行分級(jí)設(shè)置、分級(jí)核算，有利于各業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)和職工及時(shí)了解和關(guān)心本部門的耗費(fèi)、業(yè)績(jī)以及變化情況，同時(shí)也為單位考核工作提供依據(jù)，但分級(jí)核算會(huì)增加核算層次和會(huì)計(jì)人員。四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織的設(shè)計(jì)（一）小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)計(jì) 在小型企業(yè)中從事會(huì)計(jì)工作的一般23人。具體分工有出納、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)主管可兼總賬會(huì)計(jì)一職。（二）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門既可作為兩個(gè)職能部

6、門分設(shè)，也可作為一個(gè)職能部門合設(shè)。都應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行分工，設(shè)置內(nèi)部組織，各負(fù)其責(zé)。1、會(huì)計(jì)核算科：主要負(fù)責(zé)供產(chǎn)銷過(guò)程相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作，會(huì)計(jì)電算化工作，以及總賬、明細(xì)賬、日記賬的登記和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等工作。2、財(cái)務(wù)管理科：主要負(fù)責(zé)資金籌措、使用及效益分析，以及利潤(rùn)稅金的計(jì)算、利潤(rùn)分配等工作。3、責(zé)任會(huì)計(jì)科：主要負(fù)責(zé)責(zé)任會(huì)計(jì)的實(shí)施。1、財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)：是組織籌集和供應(yīng)資金，管理各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和分配企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，監(jiān)督檢查各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。也就是說(shuō)，是負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)撥、使用、分配、保護(hù)和歸還。2、會(huì)計(jì)部門的主要職責(zé)：是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)

7、告和分析。（三）集團(tuán)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)計(jì)P371、集團(tuán)公司計(jì)財(cái)處的主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)母公司的日常會(huì)計(jì)核算工作；負(fù)責(zé)母公司的財(cái)務(wù)管理工作；負(fù)責(zé)母公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制；指導(dǎo)各分公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；負(fù)責(zé)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分解、公司內(nèi)部?jī)r(jià)格的制定工作。2、集團(tuán)公司制度管理處的職責(zé)：負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度；負(fù)責(zé)擬訂集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度；負(fù)責(zé)擬訂公司內(nèi)部控制制度；檢查各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況。3、分公司、分支機(jī)構(gòu)計(jì)財(cái)科的主要職責(zé)：負(fù)責(zé)本公司、本機(jī)構(gòu)日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作；負(fù)責(zé)指導(dǎo)、檢查分公司所屬工廠、經(jīng)營(yíng)部的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作；負(fù)責(zé)提供本公司、本分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息上報(bào)集團(tuán)公司。第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作

8、崗位職責(zé)設(shè)計(jì)以及會(huì)計(jì)人員配備一、會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置規(guī)定了基本原則和示范性要求：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；三是會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。一般來(lái)說(shuō)，要求提高經(jīng)濟(jì)信息詳細(xì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作量大的單位，內(nèi)部分工和崗位設(shè)置可細(xì)些；反之則可粗些。（一）會(huì)計(jì)核算科職責(zé)1、工資核算（薪酬核算）及電算化組。主要

9、負(fù)責(zé)工資核算及會(huì)計(jì)電算化工資：Ø 計(jì)算職工的各種工資和獎(jiǎng)金；Ø 辦理職工的工資結(jié)算，并進(jìn)行有關(guān)的明細(xì)核算，分析工資總額計(jì)劃的執(zhí)行情況，控制工資總額支付；Ø 參與制定工資總額計(jì)劃。2、總賬及報(bào)表組。主要負(fù)責(zé)：Ø 記賬憑證匯總；Ø 總賬登記；Ø 所有者權(quán)益類賬戶的登記；Ø 外部和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的編制；Ø 成本核算及有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用賬戶的登記；-成本組Ø 成本分析；Ø 固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)及基建投資業(yè)務(wù)；Ø 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和提取。3、采購(gòu)及應(yīng)付賬款組。主要負(fù)責(zé)記錄和監(jiān)督采購(gòu)業(yè)務(wù)：Ø 審核

10、采購(gòu)業(yè)務(wù)的原始憑證如采購(gòu)計(jì)劃、合同是否經(jīng)過(guò)供應(yīng)部門和主管廠領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)；Ø 審核材料入庫(kù)手續(xù)是否完備；Ø 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證；Ø 登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；Ø 核算材料采購(gòu)成本；Ø 按合同規(guī)定支付貨款；Ø 定期組織材料倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)實(shí)物；核對(duì)賬實(shí)是否相符。4、銷售及應(yīng)收賬款組。主要負(fù)責(zé)反映和監(jiān)督銷貨業(yè)務(wù)：Ø 審核發(fā)票賬單的真實(shí)性、正確性；Ø 登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬；Ø 設(shè)置銷貨日記賬簿的單位由本組登記該賬簿；Ø 催收本單位欠款，建立賬齡分析表；Ø 處理壞賬損失業(yè)務(wù)；Ø 核對(duì)產(chǎn)品總賬和明細(xì)

11、賬，并檢查產(chǎn)成品是否相符。5、出納組。主要負(fù)責(zé)：Ø 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)的貨幣資金出納；Ø 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；Ø 保管現(xiàn)金；Ø 保證現(xiàn)金賬戶余額與庫(kù)存現(xiàn)金相符，核對(duì)銀行存款余額；Ø 保管有價(jià)證券；Ø 保管空白支票和有關(guān)印鑒。6、主管及稽核組。主要負(fù)責(zé)本科的會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部稽核工作。會(huì)計(jì)主管一般指會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)人，稽核工作主要是審核各會(huì)計(jì)編制的記賬憑證是否有誤，一般由業(yè)務(wù)熟練的主要會(huì)計(jì)擔(dān)任。本組職責(zé)：Ø 組織編制成本計(jì)劃、分解成本指標(biāo)、進(jìn)行成本分析和考核；Ø 審查對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性；Ø 參與

12、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；Ø 審核收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證是否正確；Ø 會(huì)計(jì)電算化的組織工作；Ø 會(huì)計(jì)檔案管理；Ø 會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)；Ø 與財(cái)務(wù)管理科的關(guān)系協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)銜接等。（二）財(cái)務(wù)管理科的職責(zé) 財(cái)務(wù)管理科主要負(fù)責(zé)資金的籌集、使用，開展客戶信用調(diào)查，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，它是計(jì)財(cái)處的資金中心和利潤(rùn)中心，該科所轄兩個(gè)組的具體職責(zé)：1、資金管理組。該組主要負(fù)責(zé)資金籌集。具體職責(zé)：Ø 籌資方案的選擇；Ø 股票、債券的發(fā)行；Ø 借款合同的簽訂；Ø 對(duì)外投資的可行性研究；Ø 吸收外單位投資的可行性研究；Ø

13、; 基建投資和設(shè)備改造的可行性研究；Ø 資金計(jì)劃的編制；Ø 資金使用效果的分析和考核；Ø 稅金的繳納；Ø 客戶商情調(diào)查和信用調(diào)查等。2、利潤(rùn)管理組。主要負(fù)責(zé)利潤(rùn)的分配與管理。Ø 與會(huì)計(jì)主管共同核實(shí)利潤(rùn)計(jì)算是否正確；Ø 按國(guó)家規(guī)定的利潤(rùn)分配程序分配利潤(rùn)并通知會(huì)計(jì)科轉(zhuǎn)賬；Ø 協(xié)同會(huì)計(jì)主管審查利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表；Ø 審查聯(lián)營(yíng)企業(yè)分來(lái)的利潤(rùn)是否正確；Ø 審查對(duì)外投資收益是否正確；Ø 負(fù)責(zé)編制銷售利潤(rùn)計(jì)劃；Ø 協(xié)同會(huì)計(jì)科分析利潤(rùn)增減的原因及應(yīng)采取的對(duì)策。（四）崗位設(shè)置1、總會(huì)計(jì)師崗位2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

14、負(fù)責(zé)人崗位3、財(cái)務(wù)管理崗位4、出納崗位5、存貨核算崗位6、固定資產(chǎn)核算崗位7、工資核算崗位8、成本費(fèi)用核算崗位9、往來(lái)核算崗位10、總賬報(bào)表崗位11、資金管理崗位12、利稅管理崗位13、會(huì)計(jì)稽核崗位14、會(huì)計(jì)檔案管理崗位（三）責(zé)任會(huì)計(jì)科職責(zé)：Ø 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解成本指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)(制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用)、資金指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)；Ø 通知內(nèi)部結(jié)算中心下?lián)芨髫?zé)任中心的流動(dòng)資金；Ø 制定各種零部件和半成品的廠內(nèi)價(jià)格，并編制價(jià)格目錄；Ø 各項(xiàng)指標(biāo)分解后報(bào)有關(guān)部門研究批準(zhǔn)，以正式文件下達(dá)到各責(zé)任中心或與其簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部合同；Ø 制

15、定完成和未完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰辦法；Ø 設(shè)計(jì)各責(zé)任中心的會(huì)計(jì)制度包括科目體系和報(bào)表格式；Ø 設(shè)計(jì)內(nèi)部結(jié)算中心的會(huì)計(jì)制度；Ø 匯總各責(zé)任單位的報(bào)表并進(jìn)行分析；Ø 考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)并向廠部報(bào)告。二、會(huì)計(jì)人員配備 合理配備會(huì)計(jì)人員和不斷提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)是做好會(huì)計(jì)工作的決定因素。因此，任何一個(gè)企業(yè)、行政事業(yè)單位都應(yīng)配備必要的、合格的會(huì)計(jì)人員。（一）會(huì)計(jì)人員的職責(zé) ：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；擬定本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法 ；參與制定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況 ；辦理其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 （二）會(huì)計(jì)人員的任職要求1、會(huì)計(jì)人員配備方

16、式：一是由政府主管部門或上級(jí)主管單位直接任命或者聘任；二是各單位自行聘任；三是由各單位征得上級(jí)主管部門的同意后聘任。2、會(huì)計(jì)人員任職資格：（1）從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)資格證書，這從最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)提出了會(huì)計(jì)人員的最基本要求，這是保證會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行的重要措施。（2）應(yīng)當(dāng)配備有必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能、熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員。3、總會(huì)計(jì)師的任職資格：一般應(yīng)具有高級(jí)會(huì)計(jì)師任職資格的人員擔(dān)任。4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格：除取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上工作經(jīng)歷。 5、回避制度：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。第三節(jié) 會(huì)計(jì)人員工作移交一、需要辦理會(huì)計(jì)工作交接的情形 會(huì)計(jì)法規(guī)定“會(huì)計(jì)人員在調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)必須辦理工作交接。會(huì)計(jì)人員在臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作時(shí)，也應(yīng)辦理會(huì)計(jì)工作交接。1