電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)考試-XY賓館在貨幣資金管理制度

1、1.請(qǐng)指出 XY 賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。答:XY 賓館在貨幣資金管理中設(shè)置了 三項(xiàng) 內(nèi)部控制制度。1、 第一項(xiàng) 內(nèi)部控制的可取之處為建立了內(nèi)部控制制度,采用了賓館專用會(huì)計(jì)軟件, 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理,進(jìn)行了貨幣資金的崗位分工,分別設(shè)置了 1人制單、 1人復(fù)核并保 管印鑒、 1人收付款并保管支票、 1人記賬并編制報(bào)表,將不相容崗位進(jìn)行了相互分離、 制約。存在的問題是監(jiān)督制度還不全面,存在以下問題:(1銀行存款對(duì)賬無相關(guān)規(guī)定,應(yīng)規(guī)定管理銀行存款的人員定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬, 業(yè)務(wù)量大的時(shí)候應(yīng)一周進(jìn)行一次對(duì)賬,業(yè)務(wù)量相對(duì)較小的時(shí)候,可以一旬進(jìn)行一次對(duì)賬, 并依據(jù)銀行存款對(duì)賬單編制銀行

2、存款余額調(diào)解表。(2未設(shè)定現(xiàn)金、銀行存款賬應(yīng)如何進(jìn)行管理,現(xiàn)金、銀行存款日記賬應(yīng)專人登記 管理,并做到日清月結(jié),且與總賬進(jìn)行核對(duì),做到賬款相符、賬賬相符。(3未對(duì)收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證的使用進(jìn)行規(guī)定。(4未明確指定具體辦理業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員,應(yīng)為出納人員制單,收付款并保管支票; 由一名會(huì)計(jì)人員復(fù)核并保管印鑒;另一名會(huì)計(jì)人員記賬并編制報(bào)表。(5未將各部門前臺(tái)收款納入會(huì)計(jì)電算化管理,無法對(duì)前臺(tái)的收款與會(huì)計(jì)部門進(jìn)行 對(duì)接以便進(jìn)行核算與監(jiān)督。2、 XY 賓館 第二項(xiàng) 內(nèi)部控制制度的可取之處是設(shè)立了支付資金的審批制度,但是不足 之處是未設(shè)定具體的額度, 只說對(duì)大額報(bào)銷需要總經(jīng)理進(jìn)行簽字, 未對(duì)具體額度進(jìn)行規(guī)

3、定, 也未說明不到大額標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)銷應(yīng)由誰(shuí)審批簽字,應(yīng)設(shè)置具體的分級(jí)審批制度。3、 XY 賓館 第三項(xiàng) 內(nèi)部控制制度的可取之處是對(duì)于現(xiàn)金的每日盤點(diǎn)進(jìn)行了規(guī)定,并規(guī) 定了庫(kù)存 2000元以上現(xiàn)金必須送存銀行。存在的問題是:(1對(duì)于這種有多個(gè)部門進(jìn)行收款的企業(yè),沒有對(duì)于各部門前臺(tái)收款的現(xiàn)金及出納 庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行的定期不定期清查盤點(diǎn)的規(guī)定, 應(yīng)設(shè)置專門的人員對(duì)于現(xiàn)金進(jìn)行定期不定期的清查盤點(diǎn),并填寫盤點(diǎn)表,由雙方簽字確認(rèn)。(2且未對(duì)送款部分的安全問題進(jìn)行規(guī)定,為了保證貨幣資金安全,貨幣資金送存 銀行應(yīng)由后勤保安部派專人會(huì)同會(huì)計(jì)部出納人員一起將款項(xiàng)送存銀行。二、結(jié)合你自己?jiǎn)挝回?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和組織結(jié)構(gòu)的具體

4、狀況,設(shè)計(jì)出現(xiàn)金管理 制度、銀行存款管理制度和適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理流程圖。1、現(xiàn)金管理制度:我國(guó)于 1988年制定并出臺(tái)了 現(xiàn)金管理暫行條例 及 現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則 , 對(duì)各單位對(duì)于現(xiàn)金和管理和使用進(jìn)行了明確的規(guī)定, 單位的現(xiàn)金管理制度應(yīng)根據(jù)以上兩項(xiàng) 規(guī)章制度制定符合本單位實(shí)際情況的現(xiàn)金管理辦法:為規(guī)范 XY 賓館現(xiàn)金管理,防范現(xiàn)金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn),保障現(xiàn)金安全,特制定本現(xiàn) 金管理制度,本單位各部門需嚴(yán)格按現(xiàn)金管理辦法執(zhí)行:(1現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定:單位現(xiàn)金支出只可在下列范圍內(nèi)列支使用:除委托銀行代發(fā)工資之外的各種臨時(shí)性工資性津貼及個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其

5、他現(xiàn)金支出;向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;出差人員出差時(shí)必須隨身攜帶的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、 交通不便以及其他特殊情況, 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便, 必須使 用現(xiàn)金予以支付現(xiàn)金、(2業(yè)務(wù)部門收入款項(xiàng)必須由各部門前臺(tái)收款人員依據(jù)部門業(yè)務(wù)人員提供的原始憑 證為客戶開具收據(jù)或發(fā)票, 收據(jù)或發(fā)票的金額和日期必須與實(shí)際收款金額和日期及原始憑 證相符。(3收據(jù)及發(fā)票的管理:業(yè)務(wù)部門所用收據(jù)、 發(fā)票必須統(tǒng)一從會(huì)計(jì)部門領(lǐng)取。 會(huì)計(jì)部門的收據(jù)、 發(fā)票由指定會(huì) 計(jì)進(jìn)行專人管理, 統(tǒng)一購(gòu)買, 出納人員不得保管收據(jù)及發(fā)票。 設(shè)置收據(jù)、 發(fā)票領(lǐng)用登記簿, 對(duì)領(lǐng)出的收據(jù)或發(fā)票進(jìn)行登記,

6、使用部門必須連號(hào)使用, 作廢收據(jù)或發(fā)票必須連同用過的 收據(jù)或發(fā)票的存根聯(lián)一起交回會(huì)計(jì)部門保管。(4業(yè)務(wù)部門指定專人進(jìn)行現(xiàn)金收款,除收款人員之外的其他業(yè)務(wù)部門人員不得接 觸現(xiàn)金收款的款項(xiàng),業(yè)務(wù)部門的各項(xiàng)支出不得由收取的款項(xiàng)中直接支付。(5業(yè)務(wù)部門的收款人員必須按收取的金額填制一式三聯(lián)的收款憑證,其中一聯(lián)與 收取款項(xiàng)一起交出納部門,一聯(lián)交于會(huì)計(jì)崗位、另一聯(lián)由業(yè)務(wù)部門收款人留存?zhèn)洳椤?6業(yè)務(wù)部門的收款人員在每日下午四點(diǎn)將四點(diǎn)前收取的款項(xiàng)進(jìn)行匯總,與收款憑 證一起交出納部門, 由出納人員將款項(xiàng)核對(duì)無誤后, 連同前日四點(diǎn)后收取款項(xiàng)一并填寫現(xiàn) 金繳款單送存銀行。 每日四點(diǎn)后所收取的款項(xiàng)與收款憑證由業(yè)務(wù)部門

7、收款人員再編制匯總 表,連同編制當(dāng)日收款日?qǐng)?bào)表,一起交出納部門。(7業(yè)務(wù)部門前臺(tái)收款應(yīng)由業(yè)務(wù)人員填制原始單據(jù)并簽字,收款人員對(duì)原始單據(jù)進(jìn) 行審核后按單據(jù)收取款項(xiàng),以防發(fā)生貪污行為。(7現(xiàn)金的清查盤點(diǎn):由安全保衛(wèi)部指定管理貨幣資金人員之外的專人匯同會(huì)計(jì)部門的主管會(huì)計(jì), 對(duì)業(yè)務(wù)部 門已收取未上繳的現(xiàn)金及財(cái)務(wù)部門的庫(kù)存現(xiàn)金和收款情況, 采取定期與不定期相結(jié)合的方 式進(jìn)行盤點(diǎn)清查, 并填制一式三份的現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告, 如遇賬款不符情況及時(shí)查明原因, 并進(jìn)行處理。 現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告分別由安全保衛(wèi)部門、 會(huì)計(jì)部門、 被盤點(diǎn)部門分別留存一 份歸檔管理。現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告部門名稱:年 月 日 金額單位:元 現(xiàn)金

8、管理人:盤點(diǎn)人:監(jiān)盤人:(8現(xiàn)金支票的管理:現(xiàn)金支票與銀行預(yù)留印鑒分別由不同的人員管理, 管理現(xiàn)金支票人員為出納人員, 同 時(shí)負(fù)責(zé)企業(yè)日?，F(xiàn)金的收付, 管理印鑒人員為會(huì)計(jì)人員, 對(duì)現(xiàn)金支票的金額進(jìn)行復(fù)核后加 蓋銀行預(yù)留印鑒后,由保安人員陪同出納人員一起到開戶銀行提取款項(xiàng)。(9管理現(xiàn)金人員負(fù)責(zé)依據(jù)原始憑證及記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬,現(xiàn)金日記賬必須 做到日清月結(jié), 每日營(yíng)業(yè)終了需與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì), 對(duì)于不符款項(xiàng)及時(shí)查明原因, 現(xiàn)金 日記賬要及時(shí)與總賬進(jìn)行核對(duì),做到賬實(shí)相符、賬賬相符。(9 現(xiàn)金支票設(shè)置專用登記簿進(jìn)行管理, 按購(gòu)買和使用進(jìn)行實(shí)時(shí)登記, 并寫明日期、 金額及用途。(10 除差旅費(fèi)之外的

9、報(bào)銷票據(jù)必須填制支出證明單, 寫明用途、 金額, 經(jīng)手人簽字, 將報(bào)銷票據(jù)在支出證明后粘貼整齊,交部門管理人員簽字, 2000元以內(nèi)的單筆業(yè)務(wù)支出 由主管財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字后予以報(bào)銷,非業(yè)務(wù)支出及 2000元以上單筆支出必須由總經(jīng)理簽字 后方可報(bào)銷。(11 會(huì)計(jì)部門對(duì)于收到的經(jīng)審批后的報(bào)銷票據(jù)由出納人員進(jìn)行初審, 不符合規(guī)定的 報(bào)銷票據(jù)應(yīng)予以退回, 初審?fù)ㄟ^的票據(jù)由會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)核, 方可進(jìn)行資金支付, 上一年度的 報(bào)銷票據(jù)報(bào)銷截止至本年的 1月末。(12每周二、四進(jìn)行報(bào)銷,超過 1000元以上金額報(bào)銷,各部門需向會(huì)計(jì)部門進(jìn)行 預(yù)約,以便會(huì)計(jì)部門備足報(bào)銷款項(xiàng)。(13對(duì)于 1000元以上單筆支出如無特殊情

10、況需以支票進(jìn)行結(jié)算。(14 每日四點(diǎn)半前出納人員必須將前日四點(diǎn)半以后及當(dāng)日收回的款項(xiàng)送存銀行, 四 點(diǎn)半時(shí)庫(kù)存無余額。每營(yíng)業(yè)終了,出納人員將收回的款項(xiàng)與當(dāng)日的收款憑證及進(jìn)行核對(duì)。(15不得坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫(kù)。(16 后勤保安部每日安排兩名保安人員值班, 每日四點(diǎn)半后收取款項(xiàng)必須由出納人 員鎖入值班室中的保險(xiǎn)柜中, 由值班人員看守, 第二天由出納人員領(lǐng)出在保安部的人員陪 同下送存銀行。(17財(cái)務(wù)部門的庫(kù)存?zhèn)溆媒鸪厥馇闆r外,每日不得高于 5000元。(18差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定:公司人員到本市之外的地方出差,所需差旅費(fèi)由部門出差人員填寫差旅費(fèi)申請(qǐng)表, 由部門經(jīng)理簽字后報(bào)總經(jīng)理簽字后到財(cái)務(wù)部門處領(lǐng)取預(yù)

11、支的出差用差旅費(fèi), 出差人員報(bào)銷 差旅費(fèi)除填制支出證明外還需填制差旅費(fèi)報(bào)銷單,注明所去地點(diǎn),時(shí)間,辦理業(yè)務(wù)事項(xiàng), 經(jīng)部門經(jīng)理簽字報(bào)總經(jīng)理簽字,連同發(fā)票及剩余現(xiàn)金由會(huì)計(jì)部門處理。公司人員出差除特殊情況外不得超過 10日, 業(yè)務(wù)人員出差不得超過 5日, 差旅費(fèi) 預(yù)支金額為 2000元,每日食宿標(biāo)準(zhǔn)為 100元, 5日以上 10日以內(nèi)的需部門經(jīng)理一同出 差辦理,公司部門經(jīng)理出差差旅費(fèi)預(yù)支金額為 5000元,每日食宿標(biāo)準(zhǔn)為 200元,車費(fèi)以 實(shí)際支付的車費(fèi)為準(zhǔn)。本市以內(nèi)辦理業(yè)務(wù)所需報(bào)銷差旅費(fèi)不得預(yù)支,報(bào)銷時(shí)填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單及支出證 明,由經(jīng)辦人員寫明辦理業(yè)務(wù)事項(xiàng),時(shí)間,交部門經(jīng)理簽字后 2000元以內(nèi)

12、由主管財(cái)務(wù)經(jīng) 理簽字后予以報(bào)銷, 2000元以上必須由總經(jīng)理簽字后方可報(bào)銷。(19現(xiàn)金付出原始憑證需加蓋“現(xiàn)金付訖”章,現(xiàn)金收入原始憑證需加蓋“現(xiàn)金 收訖”章,并同時(shí)加蓋經(jīng)辦人名章。2、銀行存款管理制度:銀行存款是單位存放在銀行的資金,是單位貨幣資金的主要內(nèi)容,為加強(qiáng)本單位銀 行存款管理, 保障本單位貨幣資金安全, 建立健全銀行存款管理制度, 按如下辦法進(jìn)行管 理:(1嚴(yán)格賬戶管理,根據(jù)資金的不同性質(zhì)、用途及公司實(shí)際需要,公司統(tǒng)一由財(cái)務(wù) 部門分別在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶賬戶, 并只能開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶,嚴(yán)格遵守國(guó)家銀行的各項(xiàng)結(jié)算制度和現(xiàn)金管理暫行條例,

13、 接受銀行監(jiān)督;（2）本單位在開立賬戶，選擇開戶行或撤銷不需用的銀行賬戶時(shí)，由財(cái)務(wù)部門提出 申請(qǐng)， 由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后進(jìn)行由出納及會(huì)計(jì)人員共同到開戶行進(jìn)行辦理開戶、 銷戶手 續(xù)； （3）本單位銀行賬戶只限本單位使用，不準(zhǔn)出租、出借，套用或轉(zhuǎn)讓給他人使用， 不得利用本單位銀行賬戶為他人套取現(xiàn)金； （4）嚴(yán)格支票管理，不得簽發(fā)空頭支票?？瞻字庇沙黾{人員管理，空白支票的購(gòu) 買及管理需由出納人員輸，必須嚴(yán)格領(lǐng)用注銷手續(xù)，設(shè)立支票領(lǐng)用登記薄進(jìn)行實(shí)時(shí)登記， 辦理銷戶時(shí)應(yīng)將未用支票交回開戶銀行， 作廢支票需加蓋作廢章后剪角， 作為記賬憑證附 件裝訂入記賬憑證，轉(zhuǎn)賬支票支付時(shí)應(yīng)寫清收款單位、日期、金額及用

14、途后交業(yè)務(wù)部門使 用； （5）銀行存款預(yù)留印鑒為本單位財(cái)務(wù)專用章及法定代表人名章，銀行預(yù)留印鑒由指 定會(huì)計(jì)人員保管， 如遇調(diào)動(dòng)在財(cái)務(wù)部經(jīng)理的監(jiān)督下辦理交接手續(xù)， 銀行預(yù)留印鑒不用時(shí)需 放置在保險(xiǎn)柜中保管，放置印鑒的保險(xiǎn)柜不得放置空白支票； （6）建立定時(shí)對(duì)賬制度，按月末結(jié)束后 3 日內(nèi)與開戶銀行對(duì)賬，并編制“銀行存款 余額調(diào)節(jié)表” ，以保證賬賬、賬款相符，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)于次月 10 日前處理完畢。平時(shí)開 出支票，應(yīng)盡量避免跨月支取，年終開出支票，須當(dāng)年支款，不得跨年度。 （7）加強(qiáng)銀行存款的管理。銀行存款的核算、銀行存款的核對(duì)，應(yīng)在結(jié)算業(yè)務(wù)中實(shí) 行銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （8）出納、會(huì)計(jì)應(yīng)按月編制

15、銀行存款余額調(diào)解表，逐月與銀行核對(duì)余額，防止錯(cuò)賬、 亂賬。 （9） 不得亂用、 錯(cuò)用銀行印章， 不能將銀行印章提前預(yù)蓋在空白支票等結(jié)算票據(jù)上。 （10）銀行賬戶由出納管理； （11）除按規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均采用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算； （12）銀行結(jié)算票據(jù)如支票、匯票等由出納統(tǒng)一簽發(fā)和保管，業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用支票需 填制支票領(lǐng)用申請(qǐng)單，申請(qǐng)單必須填寫清楚用途、金額，如無法確定具體金額，應(yīng)寫明大 6 概金額，由部門經(jīng)理簽字，經(jīng)總經(jīng)理審批后到會(huì)計(jì)部門領(lǐng)用支票，會(huì)計(jì)部門依據(jù)支票領(lǐng)用 申請(qǐng)單簽發(fā)支票，須寫明收款單位名稱、用途、大小金額及簽發(fā)日期等，對(duì)于無具體金額 的支票必須將小寫金額處封死， 并要求業(yè)務(wù)部

16、門三日內(nèi)將相關(guān)發(fā)票交回。 支票加蓋銀行預(yù) 留印章后生效，付款用途必須真實(shí)填寫； （13）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須遵守銀行規(guī)定，正確采用各種結(jié)算方式，結(jié)算憑證的 附件必須齊全并符合規(guī)定； （14）及時(shí)正確辦理銀行收付款結(jié)算業(yè)務(wù)； （15）不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票； （16）對(duì)于已支付的支票及原始憑證必須加蓋“付訖”章。 （17）如遇單位進(jìn)行名稱等事項(xiàng)變更或合并、分立、撤銷，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門及時(shí)到開 戶銀行辦理賬戶的變更或撤銷手續(xù)。 3、以下是某酒店的資金管理制度部分內(nèi)容 （1）現(xiàn)金管理 A、現(xiàn)金使用范圍主要限于： a、支付工資、獎(jiǎng)金及工資性津貼等。 b、支付差旅費(fèi)、職工醫(yī)療費(fèi)、托費(fèi)等。 c、支付農(nóng)副產(chǎn)

17、品以及在市場(chǎng)上采購(gòu)的鮮魚、水產(chǎn)、菜等。 B、營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)金按規(guī)定由總出納進(jìn)行清點(diǎn)并編制總出納報(bào)告。 C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部在收支現(xiàn)金時(shí)，要嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證及所附單據(jù)是否合法，數(shù)額是否 完整，簽字手續(xù)是否齊備等，對(duì)不符合制度規(guī)定的應(yīng)予以糾正或拒絕辦理收付。 D、認(rèn)真做好庫(kù)存現(xiàn)金保管工作?，F(xiàn)金和有價(jià)證券必須在保險(xiǎn)柜，確保安全。 E、各部門因工作需要留用一部分備用金時(shí)應(yīng)向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部經(jīng)理 審核批準(zhǔn)后，按規(guī)定辦理，備用金支用不得超過規(guī)定范圍和業(yè)務(wù)內(nèi)容，不得移作他用或私 人挪用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部將對(duì)各部門備用金使用情況進(jìn)行經(jīng)常性的抽查。 F、一切現(xiàn)金收付款項(xiàng)均須按業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填寫交款單或支款單

18、，并要寫明收付的內(nèi)容、 用途及有關(guān)情況、金額，由有關(guān)人員審核蓋章后方能辦理收支現(xiàn)金手續(xù)。 G、現(xiàn)金收支必須做到日清日結(jié)、賬款相符，嚴(yán)禁用白條或原始憑證抵庫(kù)。 H、各部門的收付款項(xiàng)都應(yīng)通過財(cái)務(wù)部入帳，任何部門和個(gè)人都不得自行保留現(xiàn)金，不得 7 私設(shè)“小金庫(kù)” ，財(cái)務(wù)部應(yīng)經(jīng)常督促檢查。 （2）銀行存款管理 A、收付超過現(xiàn)金收付限額以上的款項(xiàng)，必須通過銀行結(jié)算。 B、經(jīng)辦人員因業(yè)務(wù)需要，要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)帳支票或支付 貨款時(shí)，首先必須按規(guī)定辦理手續(xù)，待業(yè)務(wù)結(jié)束或物資入庫(kù)后， 必須及時(shí)辦理報(bào)銷銷帳手續(xù)，未及時(shí)辦理銷帳手續(xù)者，按規(guī)定予 以處罰。 C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票后，應(yīng)進(jìn)行登記并將支票項(xiàng)目填寫齊全， 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，當(dāng)無法明確收款單位名稱、金額時(shí)，也應(yīng)把 支款用途、簽發(fā)日期以及預(yù)計(jì)資金限額填寫清楚。 D、實(shí)行計(jì)劃控制的費(fèi)用或物資采購(gòu)，在付款時(shí)應(yīng)同時(shí)核實(shí)計(jì)劃，超 計(jì)劃的部分必須按規(guī)定辦理追補(bǔ)手續(xù)后，方能付款。 E、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部必須嚴(yán)格遵守