實(shí)訓(xùn)參考答案(1)

1、2014年12月份會(huì)計(jì)分錄參考答案上旬1.借：原材料滾珠 61000.00（紅字） 貸：應(yīng)付賬款鞍山鋼鐵公司（暫估） 61000.00（紅字）2.借：庫存現(xiàn)金 6000.00 貸：銀行存款 6000.003. 借：銀行存款 257400.00貸：主營業(yè)務(wù)收入HTB 220000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37400.004. 借：其他應(yīng)收款金麗愛 1500.00 貸：庫存現(xiàn)金 1500.005. 借：其他貨幣資金銀行匯票 500000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 50.50貸：銀行存款 500050.50 6. 借：原材料2號軸承鋼 600000.00 貸：在途物資邯鄲鋼鐵有限公司 600

2、000.00 7. 借：銀行存款 7020.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入HTB 6000.00應(yīng)交稅額應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020.008. 借：應(yīng)收賬款濱川市機(jī)電設(shè)備進(jìn)出口公司 33930.00(紅字) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 HTB 29000.00(紅字) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4930.00(紅字) 借：應(yīng)收賬款濱川市機(jī)電設(shè)備進(jìn)出口公司 25740.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 HTB 22000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3740.009. 借：銀行存款 100000.00貸：應(yīng)收賬款遼寧海盛公司 100000.00 10借：應(yīng)收賬款杭州市機(jī)電設(shè)備公司 337998.96貸：主

3、營業(yè)務(wù)收入SKF 288888.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 49110.9611. 不用做會(huì)計(jì)分錄12. 借：應(yīng)收賬款沈陽機(jī)械制造有限責(zé)任公司 142400.00貸：主營業(yè)務(wù)收入ZFG 120000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400.00銀行存款 2000.0013. 借：銀行存款 100000.00貸：應(yīng)收賬款遼寧海盛公司 100000.00 14借：銀行存款 296670.00財(cái)務(wù)費(fèi)用 3330.00貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（武漢楚天集團(tuán)） 300000.00 15. 借：原材料滾珠 61000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10370.00貸：應(yīng)付賬款鞍

4、山鋼鐵公司 71370 .00 16 借：應(yīng)付賬款濱川市供水有限責(zé)任公司 2925.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 87.75貸：銀行存款 3012.75 17借：其他應(yīng)收款申國強(qiáng) 5000.00貸：銀行存款 5000.0018借：銀行存款 234000.00貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票（大連恒發(fā)公司） 234000.0019借：應(yīng)付賬款北京京發(fā)公司 110000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 15.50貸：銀行存款 110015.50 20借：原材料潤滑油 62000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10540.00 貸：應(yīng)付賬款麗青化工有限公司 72540.0021借：應(yīng)收賬款濱川振發(fā)機(jī)械

5、制造有限公司 61425.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入HTB 52500.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8925.0022 借：應(yīng)付賬款濱川市供電有限責(zé)任公司 32000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5440.00 貸：銀行存款 37440.00 23 借：銀行存款 100000.00 貸：預(yù)收賬款吉林興華機(jī)械制造有限公司 100000.0024. 借：原材料1號軸承鋼 418740.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 70061.40 貸：其他貨幣資金銀行匯票 488801.40 25. 借：委托加工物資麗人木業(yè)有限公司 4000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680.

6、00 貸：銀行存款 4680.00 借：周轉(zhuǎn)材料包裝箱（大） 50000.00 貸：委托加工物資麗人木業(yè)有限公司 50000.0026借：應(yīng)付賬款上海華大公司 150000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 15.50貸：銀行存款 150015.5027借：銀行存款 702000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入HTB 600000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000.00 中旬28 借：銀行存款 11198.60 貸：其他貨幣資金銀行匯票 11198.6029 借：銀行存款 142400.00 貸：應(yīng)收賬款沈陽機(jī)械制造有限責(zé)任公司 142400.00 30 借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（山東東川機(jī)電有限公

7、司） 421200.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入ZFG 360000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 61200.00 31借：銀行存款 332221.20 財(cái)務(wù)費(fèi)用折扣 5777.76 貸：應(yīng)收賬款杭州市機(jī)電設(shè)備公司 337998.9632. 借：周轉(zhuǎn)材料工作服 15000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2550.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 4.00 貸：銀行存款 17554.00 33借：在途物資杭州蕭山鋼鐵公司 168198.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 28593.66 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 15.50貸：銀行存款 196807.1634 借： 應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 31317.

8、12 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 2800.00 應(yīng)交教育費(fèi)附加 1200.00 應(yīng)交個(gè)人所得稅 8.41 管理費(fèi)用稅金 443.01 其他應(yīng)收款職工負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi) 10025.29 貸: 銀行存款 45793.82 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 40000.00 應(yīng)交企業(yè)所得稅 65500.00 貸：銀行存款 105500.0035. 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 2663.00 庫存現(xiàn)金 337.00 貸：其他應(yīng)收款劉書美 3000.00 36 借：原材料滾珠 164900.00 貸：在途物資杭州蕭山鋼鐵公司 164900.0037 借：在建工程1號職工宿舍 260000.00 貸：銀行存款 260000

9、.0038 借：固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（1號職工宿舍） 638488.00 貸：在建工程1號職工宿舍 638488.0039借：交易性金融資產(chǎn) 130000.00 投資收益 440.00 貸：其他貨幣資金存出投資款 130440.00 40借：銀行存款 500000.00 貸：短期存款 500000.0041. 借：無形資產(chǎn)節(jié)能專利權(quán) 50000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10.50 貸：銀行存款 53010.50 此題與營改增有關(guān)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅改征增值稅，增值稅稅率為6%42借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 1820.00貸：其他應(yīng)收款金麗愛 1500.00庫

10、存現(xiàn)金 320.00 注：此題和第4題有關(guān)系。43借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（加工一車間） 400000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68000.00 貸：應(yīng)收票據(jù)山東東川機(jī)電有限公司 421200.00 應(yīng)付賬款青海機(jī)床有限公司 46800.00注：此題和第30題有關(guān)系。44 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1440.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 158.40 貸：銀行存款 1598.40 注：此題與營改增有關(guān)，郵政服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，增值稅稅率為11%45借：長期待攤費(fèi)用門市裝修費(fèi) 225000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 4.00貸：銀行存款 225004.00 46. 借：其他應(yīng)收

11、款李向楠 3000.00貸：庫存現(xiàn)金 3000.0047. 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 278.00貸：庫存現(xiàn)金 278.0048. 借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金 19095.80其他應(yīng)收款職工負(fù)擔(dān)住房公積金 19095.80貸：銀行存款 38191.60注：此題和應(yīng)付職工薪酬的期初余額有關(guān)系，支付應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金減少應(yīng)付職工薪酬，替職工墊付的住房公積金記入其他應(yīng)收款，后面（第55題）發(fā)工資時(shí)再扣除。49. 借：庫存現(xiàn)金 800.00 貸：其他應(yīng)收款孫麗 800.0050. 借：營業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 5000.00貸：銀行存款 5000.0051. 借：壞賬準(zhǔn)備 1660.00 貸：應(yīng)收賬款重慶高

12、科有限公司 1660.0052. 借：銀行存款 1500000.00 貸：實(shí)收資本海天有限責(zé)任公司 1250000.00 資本公積股本溢價(jià) 250000.0053. 借：銀行存款 80000.00 貸：應(yīng)收賬款武漢楚天集團(tuán) 80000.00 注：此題和期初余額有關(guān)系。54. 借：預(yù)收賬款吉林興華機(jī)械制造有限公司 257400.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入HTB 220000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 37400.00 55. 借：應(yīng)付職工薪酬工資 159700.00 貸：銀行存款 130570.50 其他應(yīng)收款職工負(fù)擔(dān)社保費(fèi) 10025.29 職工負(fù)擔(dān)住房公積金 19095.80 應(yīng)交稅

13、費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 8.41 56. 借：預(yù)付賬款濱川市鋼聯(lián)商貿(mào)有限公司 16160.00 貸：銀行存款 16160.00 57. 借：原材料1號軸承鋼 716800.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）121856.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 20.50 貸: 銀行存款 600020.50 應(yīng)付賬款杭州蕭山鋼鐵公司 238656.00 注：用銀行存款支付的部分記入銀行存款的貸方，其余欠款記入應(yīng)付賬款。下旬58. 借：庫存現(xiàn)金 3000.00 貸：銀行存款 3000.0059. 借：原材料2號軸承鋼 407640.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68840.40 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 20.50 貸:

14、 銀行存款 476500.9060. 借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 2300.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 138.00 貸：銀行存款 2438.00注：此題與營改增有關(guān)，廣告業(yè)增值稅稅率為6%。61. 借：周轉(zhuǎn)材料 包裝箱 （?。?10000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700.00 貸: 應(yīng)付賬款 云和木箱加工有限公司 11700.0062. 借：銀行存款 200000.00 應(yīng)收賬款濱川機(jī)電設(shè)備進(jìn)出口公司 239920.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入ZFG 376000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 63920.0063. 借：銀行存款 1021.58 貸: 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 10

15、21.58 注：電算化輸入時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用紅字借方。64. 借：管理費(fèi)用 電話費(fèi) 531.53 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 58.47 貸：銀行存款 590.00 注：此題與營改增有關(guān)，基礎(chǔ)電信服務(wù)費(fèi)，增值稅率為11%65. 借：銷售費(fèi)用差旅費(fèi) 2860.00 庫存現(xiàn)金 140.00 貸：其他應(yīng)收款李向楠 3000.0066. 借：管理費(fèi)用稅金 1310.00 貸：銀行存款 1310.00借：固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（行政辦公設(shè)備） 162962.61 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25165.81 貸:庫存現(xiàn)金 125.00 銀行存款 188003.42 67. 借：應(yīng)收賬款武漢華工有限公

16、司 561600.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入SKF 480000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 81600.00借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 810.81 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 89.19 貸：庫存現(xiàn)金 820.00 注:由銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸方應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，因這是為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用，且相應(yīng)的增值稅計(jì)入“ 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。68. 借：原材料1號軸承鋼 384765.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 64824.15 貸：應(yīng)付賬款中原鋼鐵股份有限公司 449589.1569. 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 2880.00 貸：庫存現(xiàn)金 2880.0070. 借：管理費(fèi)用維

17、修費(fèi) 650.00 貸：庫存現(xiàn)金 650.0071. 借：應(yīng)收賬款廣州機(jī)電設(shè)備公司 5000.00 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000.00 借：銀行存款 5000.00 貸：應(yīng)收賬款廣州機(jī)電設(shè)備公司 5000.0072. 借：庫存現(xiàn)金 13000.0貸：銀行存款 13000.0073借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 8400.00 貸：庫存現(xiàn)金 8400.0074借：銀行存款 12000.00 貸：營業(yè)外收入罰沒收入 12000.0075借：短期借款 300000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 1500.00 應(yīng)付利息短期借款利息 3000.00 貸：銀行存款 304500.0076. 借：銀行存款 533520.00

18、貸：應(yīng)收賬款武漢華工有限公司 533520.00 注：此題與第67題有關(guān)系。77借：應(yīng)付利息長期借款利息 55000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 5000.00 貸：銀行存款 60000.00 78借：銀行存款 8480.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入專利權(quán)租金 8000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 480.00 注：此題與營改增有關(guān)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)增值稅稅率為6%。79借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 4560.00 貸：庫存現(xiàn)金 4560.00 注：由期初余額可知：行管部的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行的是定額備用金制。80. 借：在途物資1號軸承鋼 600000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1

19、02000.00貸：應(yīng)付賬款邯鄲鋼鐵有限公司 702000.0081. 借：制造費(fèi)用加工一車間 1134.00 加工二車間 1380.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 261.00 銷售費(fèi)用其他費(fèi)用 45.00 管理費(fèi)用其他費(fèi)用 105.00 貸：應(yīng)付賬款濱川市供水有限責(zé)任公司 2925.0082借：制造費(fèi)用加工一車間 13320.00 加工二車間 14440.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）3000.00 銷售費(fèi)用其他費(fèi)用 448.00 管理費(fèi)用其他費(fèi)用 792.00 貸：應(yīng)付賬款濱川市供電有限責(zé)任公司 32000.0083借：制造費(fèi)用加工一車間 3000.00 加工二車間 56

20、800.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）500.00 銷售費(fèi)用其他費(fèi)用 400.00 管理費(fèi)用機(jī)物料消耗 500.00 貸：周轉(zhuǎn)材料 61200.00 注：此題做完后，前面的明細(xì)賬要登記完再做下一筆業(yè)務(wù)。前面的業(yè)務(wù)與84題的加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算有關(guān)。84借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本加工一車間HTB 1026200.00 加工一車間SKF 483600.00加工一車間ZFG 461790.00加工二車間HTB 139922.00 加工二車間SKF 69436.00加工二車間ZFG 52066.00 制造費(fèi)用加工一車間 6000.00 加工二車間 10000.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）4

21、8000.00 銷售費(fèi)用其他費(fèi)用 3000.00 管理費(fèi)用機(jī)物料消耗 10000.00 貸：原材料1號軸承鋼 1487990.00 2號軸承鋼 483600.00 滾珠 161874.00 潤滑油 62000.00 其他材料 114550.00 注：此題做完后，前面的明細(xì)賬要登記完再做下一筆業(yè)務(wù)。前面的業(yè)務(wù)與85題憑證填制、盈虧計(jì)算有關(guān)。85借：管理費(fèi)用其他費(fèi)用 1587.00(紅字) 貸：原材料滾珠 1587.00(紅字)借：管理費(fèi)用其他費(fèi)用 100.00 貸：原材料潤滑油 100.0086借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本加工一車間HTB 24500.00 加工一車間SKF 13580.00加工一車

22、間ZFG 12968.00加工二車間HTB 21460.00 加工二車間SKF 14760.00加工二車間ZFG 13892.00 制造費(fèi)用加工一車間 10260.00 加工二車間 7680.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）12200.00 銷售費(fèi)用職工薪酬 11000.00 管理費(fèi)用職工薪酬 17400.00 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 159700.0087借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本加工一車間HTB 6665.50 加工一車間SKF 5227.30加工一車間ZFG 5047.48加工二車間HTB 7087.10 加工二車間SKF 5638.20加工二車間ZFG 5417.22 制造費(fèi)用加工一

23、車間 3738.30 加工二車間 2592.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）3985.72 銷售費(fèi)用職工薪酬 4397.80 管理費(fèi)用職工薪酬 6205.80 貸：應(yīng)付職工薪酬 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3194.00 職工教育經(jīng)費(fèi) 2395.50 社會(huì)保險(xiǎn) 31317.12 住房公積金 19095.8088借：應(yīng)收利息債券投資 10000.00 貸：持有至到期投資（國庫券）利息調(diào)整 300.00 投資收益 9700.00 89 借：制造費(fèi)用加工一車間 8320.00 加工二車間 9600.00 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）3984.00 銷售費(fèi)用折舊費(fèi) 3719.20 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 12336.

24、00 貸：累計(jì)折舊 37959.20 注：此題原始憑證填制部分?jǐn)?shù)據(jù)與第27頁表2-12有關(guān)90 借：固定資產(chǎn)清理 16384.00累計(jì)折舊 15616.00貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用（加工一車間） 32000.00借：銀行存款 9270.00貸 ：固定資產(chǎn)清理 9000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）270.00借：營業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 7384.00 貸：固定資產(chǎn)清理 7384.00 91. 借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 2533.33 其他業(yè)務(wù)成本 無形資產(chǎn)出租 300.00 貸：累計(jì)攤銷 2833.3392借：銷售費(fèi)用裝修攤銷 18250.00 貸：長期待攤費(fèi)用銷售部裝修費(fèi) 18250

25、.0093借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 5450.00 貸：應(yīng)付利息短期借款利息 5450.0094.借：制造費(fèi)用加工一車間 4710.00 加工二車間 3780.00 銷售費(fèi)用其他費(fèi)用 960.00 管理費(fèi)用其他費(fèi)用 1830.00 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 11280.0095.借：管理費(fèi)用稅金 21038.40 貸：銀行存款 21038.4096. 借：應(yīng)收賬款濱川機(jī)電設(shè)備進(jìn)出口公司 702000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入HTB 600000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102000.00 注：此題做完后，前面的明細(xì)賬要登記完再做下一筆業(yè)務(wù)。前面的業(yè)務(wù)與97題輔助生產(chǎn)成本分配金額合計(jì)有關(guān)。9

26、7. 借：制造費(fèi)用加工一車間 35299.33 加工二車間 30637.15 管理費(fèi)用其他費(fèi)用 3996.15銷售費(fèi)用其他費(fèi)用 1998.09 貸: 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間/直接材料）48500.00 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間/直接人工）16185.72 輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間/制造費(fèi)用）7245.00注：耗用工時(shí)見第24頁表2-8。 分配率71930.72÷（530+460+60+30）66.6025 此題做完后，前面的明細(xì)賬要登記完再做下一筆業(yè)務(wù)。前面的業(yè)務(wù)與第98題各車間制造費(fèi)用分配金額合計(jì)有關(guān)。98.借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本加工一車間HTB 49969.80 加工一車間

27、SKF 26650.56 加工一車間ZFG 9161.27 加工二車間HTB 78013.56 加工二車間SKF 41627.79 加工二車間ZFG 17267.80 貸：制造費(fèi)用加工一車間 85781.63 加工二車間 136909.15 注：定額工時(shí)見第 23頁表2-4。 加工一車間制造費(fèi)用分配率85781.63/（3000+1600+550）16.6566加工二車間制造費(fèi)用分配率136909.15/（2530+1350+560）30.835499. 借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本加工二車間HTB 1147752.00 加工二車間SKF 521361.50加工二車間ZFG 471424.00 貸

28、: 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本加工一車間HTB 1147752.00 加工一車間SKF 521361.50 加工一車間ZFG 471424.00100. 借:庫存商品HTB 1388693.60 SKF 687327.20 ZFG 586674.00 貸: 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本加工二車間HTB 1388693.60 加工二車間SKF 687327.20加工二車間ZFG 586674.00101.借：主營業(yè)務(wù)成本HTB 1444843.43 SKF 607230.00 ZFG 778826.00 貸: 庫存商品HTB 1444843.43 SKF 607230.00 ZFG 778826.00注：產(chǎn)品

29、銷售成本計(jì)算單如下。101-1/12 產(chǎn)品銷售成本計(jì)算表 2014年12月31日 單位：元產(chǎn)品名稱期初結(jié)存本期完工入庫本期銷售數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本HTB軸承5201730.77900000.407901757.841388693.608271747.091444843.43SKF軸承5001200.00600000.005601227.37687327.205001214.46607230.00ZFG軸承3000160.00480000.003300177.78586674.004600169.31778826.00合計(jì)1980000.402662694.80

30、2830899.43主管： 復(fù)核： 制表：張軍102. 因?yàn)?2月份應(yīng)交增值稅余額是借方，不用交城建稅和教育費(fèi)附加，所以此業(yè)務(wù)不用做分錄。103. 借:應(yīng)收賬款債務(wù)重組（上海瑞安公司） 200000.00 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 34000.00 貸:應(yīng)收賬款上海瑞安公司 234000.00 注：此題做完后，前面的明細(xì)賬要登記完再做下一筆業(yè)務(wù)。前面的業(yè)務(wù)與第104題計(jì)算有關(guān)。104. 借：資產(chǎn)減值損失 11378.65 貸:壞賬準(zhǔn)備 11378.65 應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備（1782465+157400）*1%-802011378.65 注：1782465是應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的借方余額之和，15740

31、0是預(yù)收賬款明細(xì)賬戶的借方余額之和。105. 借：銷售費(fèi)用修理費(fèi) 24872.91 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi) 24872.91105-1/1 預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)算表 2014年12月31日單位：元本月銷售額預(yù)計(jì)比例計(jì)提金額3316388.000.75%24872.91財(cái)務(wù)主管： 復(fù)核： 制表：張軍 注：預(yù)計(jì)比例計(jì)算參見第9頁第13條，（5%+1%）/20.75%106. 借：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)25240.19 無形資產(chǎn)166.67 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 25240.19 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 166.67106-1/1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算表 2011年12月31日單位：元項(xiàng) 目賬面價(jià)值公允價(jià)值減處置費(fèi)后的

32、凈額預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值可收回金額應(yīng)提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額固定資產(chǎn)4911074.614885834.424672100.004885834.4225240.19無形資產(chǎn)215166.67 214000.00 215000.00215000.00166.67合 計(jì)25406.86財(cái)務(wù)主管： 復(fù)核： 制表：張軍107. 借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20500.00 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20500.00 108. 借:營業(yè)外支出賠款支出 5000.00 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 未決訴訟 5000.00 注：此題做完后，前面的明細(xì)賬要登記完再做下一筆業(yè)務(wù)。前面的業(yè)務(wù)與第109題有關(guān)。109. 借：主營業(yè)務(wù)收入 3316388.00 其他業(yè)務(wù)收入 8000.00 營業(yè)外收入 12000.00 投資收益 9260.00 公允價(jià)值變動(dòng)損益 20500.00貸：本年利潤 3366148.00 借：本年利潤 3103568.65貸：主營業(yè)務(wù)成本 2830899.43 銷售