




下載本文檔
版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
1、賬務(wù)處理程序 設(shè)計(jì)原則1、 賬務(wù)處理原則要與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡(jiǎn)程度、經(jīng)營(yíng)管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng),有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的分工協(xié)作,有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督目標(biāo)。2、 賬務(wù)處理程序要能正確、及時(shí)、完整的提供會(huì)計(jì)信息使用者需要的會(huì)計(jì)核算資料。3、 賬務(wù)處理程序要在保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的前提下,力求簡(jiǎn)化核算手續(xù),節(jié)約人力和物力,降低會(huì)計(jì)信息成本,提高會(huì)計(jì)核算的工作效率。意義有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化;提高會(huì)計(jì)核算資料的質(zhì)量(會(huì)計(jì)記錄正確,完整);提高會(huì)計(jì)核算工作的效率;減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù);有利于發(fā)展發(fā)展會(huì)計(jì)監(jiān)督職能;要求選擇科學(xué),
2、合理的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序是組織會(huì)計(jì)工作,進(jìn)賬務(wù)行會(huì)計(jì)核算的前提.雖然在實(shí)際工作中有不同的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序,但是它們都應(yīng)符合以下三個(gè)要求:1)要適合本單位所屬行業(yè)的特點(diǎn),即在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序時(shí),要考慮自身企業(yè)單位組織規(guī)模的大小,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和簡(jiǎn)繁程度,同時(shí),還要有利于會(huì)計(jì)工作的分工協(xié)作和內(nèi)部控制。2)要能夠正確,及時(shí)和完整地提供本單位的各方面會(huì)計(jì)信息,在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下,滿足本單位各部門(mén),人員和社會(huì)各有關(guān)相關(guān)行業(yè)的信息需要。3)適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)賬務(wù)處理程序還應(yīng)當(dāng)力求簡(jiǎn)化,減少不必要的環(huán)節(jié),節(jié)約人力,物力和財(cái)力,不斷地提高會(huì)計(jì)工作的效率。種類會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序有多種形式,各單位應(yīng)采用何種賬務(wù)處理
3、程序,由各單位自主選用或設(shè)計(jì)。目前,我國(guó)各經(jīng)濟(jì)單位通常采用的主要賬務(wù)處理程序有四種:記賬憑證賬務(wù)處理程序,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,科目匯總表賬務(wù)處理程序和多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬務(wù)處理程序和日記總賬賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序1. 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序,其一般程序是:根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;根據(jù)原始憑證或匯
4、總原始憑證,編制記賬憑證;根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;核對(duì)賬務(wù)期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2. 記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了,易于理解,總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是:登記總分類賬的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序1. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序匯總記賬
5、憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是:根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證;根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2. 匯總記賬憑證賬
6、務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量,便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是:按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工,當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí),編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。科目匯總表賬務(wù)處理程序1. 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序,它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是:根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
7、;根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2. 科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量,并可做到試算平衡,簡(jiǎn)明易懂,方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是:科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,不便于查對(duì)賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。多欄式日記賬務(wù)處理程序1. 多欄式日記賬務(wù)處理程序特點(diǎn)根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬,然后根據(jù)
8、它們登記總分類賬。2. 多欄式日記賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn):收款憑證、付款憑證通過(guò)多欄式日記賬進(jìn)行匯總,再據(jù)以登記總分類賬,可以減少登記總分類賬的工作量,缺點(diǎn):如果單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多,必然會(huì)造成日記賬欄目過(guò)多、賬頁(yè)龐大、容易串行串欄、不便于登記。適用范圍:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多,但使用會(huì)計(jì)科目較少的單位。五、日記總賬賬務(wù)處理程序1. 日記總賬賬務(wù)處理程序特點(diǎn):是將日記賬和總分類賬結(jié)合起來(lái),設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿,稱為日記總賬,并將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記在日記總賬上。2. 日記總賬賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn):簡(jiǎn)單易行;缺點(diǎn):所有科目都設(shè)在一張賬頁(yè)內(nèi),導(dǎo)致賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng),不便于記賬和查閱。適用范
9、圍:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少,使用會(huì)計(jì)科目也較少的單位。處理程序會(huì)計(jì)核算形式又叫賬務(wù)處理組織程序或記賬程序,是賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的方式。賬簿組織是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系;記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞,賬簿的登記,會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序和方法。由于各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)不盡相同,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模大小也不一樣,因此設(shè)置的賬簿,憑證的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系以及與之相適應(yīng)的記賬程序和方法也不一樣。不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合,就形成各種不同的會(huì)計(jì)核算形式。每個(gè)單位應(yīng)結(jié)合自己的實(shí)際狀況和具體條件,采用或設(shè)計(jì)適合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算
10、形式。因此,盡管每一個(gè)會(huì)計(jì)單位的業(yè)務(wù)各有其特色,但都應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)核算形式作出明確的規(guī)定。一項(xiàng)合理有效的會(huì)計(jì)核算形式,一般應(yīng)該符合下面的要求:(1)與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度相適應(yīng)。(2)能正。確、全面和及時(shí)地提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支情況,滿足本單位經(jīng)營(yíng)管理和國(guó)家宏觀管理工作的需要。(3)要在保證核算指標(biāo)正確、真實(shí)和系統(tǒng)完整的前提下,盡可能地簡(jiǎn)化不必要的核算手續(xù),提高會(huì)計(jì)工作的效率,節(jié)約核算工作的人力、物力和財(cái)力。我國(guó)國(guó)有企業(yè)目前一般采用的會(huì)計(jì)核算形式,主要有:(1)記賬憑證核算形式;(2)匯總記賬憑證核算形式;(3)科目匯總表核算形式;(4)多欄式日記賬核算形式;
11、(5)日記總賬核算形式。應(yīng)當(dāng)指出,會(huì)計(jì)核算形式有多種多樣,目前還在不斷地發(fā)展,這里只介紹幾種常見(jiàn)的核算形式。各種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同,但是,出納業(yè)務(wù)處理的步驟基本上一致,其基本程序是: (1)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證;對(duì)于轉(zhuǎn)賬投資有價(jià)證券業(yè)務(wù),還要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證直接登記有價(jià)證券明細(xì)分類賬(債券投資明細(xì)分類賬、股票投資明細(xì)分類賬等)。(2)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)分類賬。(3)現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金每天進(jìn)行核對(duì),與現(xiàn)金總分類賬定期進(jìn)行核對(duì);銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行出具的銀行
12、對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì),至少每月一次,銀行存款日記賬的余額與銀行存款總分類賬定期進(jìn)行核對(duì);有價(jià)證券明細(xì)分類賬與庫(kù)存有價(jià)證券要定期進(jìn)行核對(duì)。(4)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)分類賬、開(kāi)戶銀行出具的銀行對(duì)賬單等,定期或不定期編制出納報(bào)告,提供出納核算信息。流程圖手工賬務(wù)處理流程圖不同的賬務(wù)處理流程其差別主要體現(xiàn)在登記總賬的方法和依據(jù)不同,其中科目匯總表核算形式最為常見(jiàn),這里手工系統(tǒng)的賬務(wù)流程圖以科目匯總表核算形式為依據(jù)。賬務(wù)處理手工業(yè)務(wù)流程圖如圖所示:流程圖手工處理業(yè)務(wù)流程分析(1 )日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),業(yè)務(wù)人員將原始憑證提交給財(cái)會(huì)部門(mén)。由憑證錄入人員在企業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息的支持下,直接根
13、據(jù)原始單據(jù)編制憑證,并保存在憑證文件中。(2 )對(duì)憑證文件中的憑證進(jìn)行審核。如果審核通過(guò),則對(duì)記賬憑證作審核標(biāo)記,否則,將審核未通過(guò)的憑證提交給錄入人員。(3 )登記日記賬,出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證,登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(4 )登記各種明細(xì)賬,一般單位根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小設(shè)置各個(gè)會(huì)計(jì)崗位,即分別由多個(gè)財(cái)會(huì)人員登記多本明細(xì)賬,如一個(gè)會(huì)計(jì)專門(mén)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬;一個(gè)會(huì)計(jì)專門(mén)登記材料明細(xì)賬 等。(5 )根據(jù)科目匯總表登記總賬,總賬會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表,根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。(6 )月末處理,由于總賬、日記賬、明細(xì)賬分別由多個(gè)財(cái)會(huì)人員登記,不可避免地存在著這樣或那樣的錯(cuò)誤。因此,每月月末,財(cái)會(huì)人員要進(jìn)行對(duì)賬,將日記賬與總賬核對(duì),明細(xì)賬
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 初中美術(shù)教育信息化教學(xué)計(jì)劃
- 第4章 我們生活的大地 培優(yōu)訓(xùn)練(PDF版含答案)
- 2024-2025學(xué)年四川省德陽(yáng)市中江縣七年級(jí)上學(xué)期期中地理試卷
- 護(hù)理學(xué)生職業(yè)規(guī)劃
- 財(cái)務(wù)分析工具的應(yīng)用心得體會(huì)范文
- 地下管線工程進(jìn)度管理措施
- 企業(yè)員工羽毛球團(tuán)建活動(dòng)計(jì)劃
- 國(guó)際學(xué)校雙語(yǔ)教學(xué)第七單元教學(xué)計(jì)劃
- 高原反應(yīng)導(dǎo)致呼吸衰竭搶救流程
- 二年級(jí)上學(xué)期數(shù)字化學(xué)習(xí)計(jì)劃
- GB 34914-2021凈水機(jī)水效限定值及水效等級(jí)
- GB 15831-2006鋼管腳手架扣件
- 浙教版八年級(jí)科學(xué)第四章電學(xué)測(cè)試
- 機(jī)電顧問(wèn)服務(wù)建議書(shū)123
- 廣西壯族自治區(qū)工程造價(jià)綜合定額答疑匯編2022年11月更新
- 科學(xué)發(fā)展觀基本解讀(完整版)課件
- 基坑工程施工驗(yàn)收記錄表
- 夜間施工專項(xiàng)方案
- 微生物實(shí)驗(yàn)室病原微生物評(píng)估報(bào)告
- 護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理與護(hù)理安全
- 綜采工作面液壓支架壓死救活技術(shù)研究
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論