初級財務會計第二章

1、第二章會計要素和會計等式第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素會計要素的定義會計要素的定義 會計要素即會計內(nèi)容的構(gòu)成會計要素即會計內(nèi)容的構(gòu)成要素，是對會計核算對象的基本要素，是對會計核算對象的基本分類，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)分類，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進行確認和計量容的依據(jù)，也是進行確認和計量的依據(jù)。的依據(jù)。會計要素的構(gòu)成資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤靜態(tài)靜態(tài)要素要素動態(tài)動態(tài)要素要素資產(chǎn)的定義資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)的特征資產(chǎn)

2、的特征 資產(chǎn)的實質(zhì)是經(jīng)濟資源；資產(chǎn)的實質(zhì)是經(jīng)濟資源；這種資源能有益于企業(yè)這種資源能有益于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。表現(xiàn)為一定的購買力，收款權(quán)利，服生產(chǎn)經(jīng)營。表現(xiàn)為一定的購買力，收款權(quán)利，服務效用等等務效用等等 資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的；資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的； 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的；資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的； 資產(chǎn)必須是預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的。資產(chǎn)必須是預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的。資產(chǎn)確認條件 1.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)業(yè) 2。該資源。該資源 的成本或價值能可靠計量的成本或價值能可靠計量流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 指可以在一年或者超過指可以在一年或者

3、超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)?；蚝挠玫馁Y產(chǎn)。現(xiàn)金現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。僅指庫存現(xiàn)金。銀行存款銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。構(gòu)的貨幣資金。交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 以公允價值計量且其變以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)動計入當期損益的金融資產(chǎn)應收及預付款項應收及預付款項 指企業(yè)在日常經(jīng)營活動過指企業(yè)在日常經(jīng)營活動過程中發(fā)生的各種債權(quán)，也稱結(jié)程中發(fā)生的各種債權(quán)，也稱結(jié)算債權(quán)。算債權(quán)。存存 貨貨 指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有中持有以備出售以備出售，或者仍然處在，或者仍然處在生產(chǎn)生產(chǎn)過程，

4、或者在生產(chǎn)或提供勞過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程務過程中將消耗中將消耗的材料或物料。的材料或物料。長期投資長期投資 指持有時間準備超過一年的指持有時間準備超過一年的投資（不含投資（不含1 1年）。包括：長期年）。包括：長期股權(quán)投資和持有至到期投資等。股權(quán)投資和持有至到期投資等。 指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用期限超過一年的具有實物形理而持有的、使用期限超過一年的具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、器具、工具等。運輸工具、器具、工具等。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的特點固定資產(chǎn)的

5、特點 使用年限超過一年（或超過一年的一個使用年限超過一年（或超過一年的一個營業(yè)周期），并且在使用過程中保持原營業(yè)周期），并且在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)不變；來的物質(zhì)形態(tài)不變； 使用壽命是有限的（土地除外）；使用壽命是有限的（土地除外）； 持有的目的是為了用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，持有的目的是為了用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，而不是為了轉(zhuǎn)賣。而不是為了轉(zhuǎn)賣。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務、出租給他人、或為管理的目務、出租給他人、或為管理的目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的特點無形資產(chǎn)的特點 沒有實物形態(tài)；沒有

6、實物形態(tài)； 能夠在較長時期內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟能夠在較長時期內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；利益； 持有的目的是為了使用、受益、而持有的目的是為了使用、受益、而不是為了轉(zhuǎn)賣；不是為了轉(zhuǎn)賣； 所帶來的未來經(jīng)濟利益帶有較大的所帶來的未來經(jīng)濟利益帶有較大的不確定性；不確定性；可辨認無形資產(chǎn)可辨認無形資產(chǎn) 專利權(quán)專利權(quán) 非專利技術(shù)非專利技術(shù) 商標權(quán)商標權(quán) 著作權(quán)著作權(quán) 土地使用權(quán)等土地使用權(quán)等遞延資產(chǎn)（長期待攤費用遞延資產(chǎn)（長期待攤費用） 指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各種費用。年）的各種費用。長期待攤費用的內(nèi)容長期待攤費用的內(nèi)容 開辦費開辦費 固定資

7、產(chǎn)大修理支出固定資產(chǎn)大修理支出 租入固定資產(chǎn)的改良支出租入固定資產(chǎn)的改良支出 股票發(fā)行費用股票發(fā)行費用其他資產(chǎn)其他資產(chǎn) 除以上各項目以外的資產(chǎn)。除以上各項目以外的資產(chǎn)。例如，儲備物資、凍結(jié)存款、凍例如，儲備物資、凍結(jié)存款、凍結(jié)物質(zhì)等。結(jié)物質(zhì)等。特點：不參加企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)特點：不參加企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。營活動。 下列資料是否屬于企業(yè)資產(chǎn)？屬于什么資產(chǎn)？v 倉庫庫存的材料、完工產(chǎn)品倉庫庫存的材料、完工產(chǎn)品v 企業(yè)在開戶行的存款企業(yè)在開戶行的存款v 出納保管的現(xiàn)金出納保管的現(xiàn)金v 企業(yè)預付企業(yè)預付B公司材料訂金公司材料訂金 v 投資者所擁有的房屋投資者所擁有的房屋v 企業(yè)購買的汽車企業(yè)購買的汽

8、車v 企業(yè)擁有的一項專利權(quán)企業(yè)擁有的一項專利權(quán)負負 債債 指過去的交易或事項形成的指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債有狹義和廣義之分。上述所定義的負債為狹負債有狹義和廣義之分。上述所定義的負債為狹義的負債義的負債 。負債概念的三個時間點。負債概念的三個時間點。 負債的特征負債的特征 負債是基于過去的交易或事項而負債是基于過去的交易或事項而產(chǎn)生的產(chǎn)生的 負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)實義務負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)實義務 負債通常是在未來某一時日通過負債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)或提供勞務來清償交付資產(chǎn)或提供勞務來清償

9、負債必須能以貨幣計量負債必須能以貨幣計量負債的分類 按金額是否明確分 按其流動性分按金額是否明確分 應付金額肯定的： 短期借款 長期借款 應付票據(jù) 應付帳款 應付職工薪酬 應付債券等 應付金額不能肯定的： 產(chǎn)品質(zhì)量擔保負債 應交稅金等按負債的流動性分類按負債的流動性分類 流動負債流動負債 長期負債長期負債流流 動動 負負 債債 指將在一年（含一年）或超指將在一年（含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。債務。流流 動動 負負 債債 的的 內(nèi)內(nèi) 容容 短期借款短期借款 應付票據(jù)應付票據(jù) 應付帳款應付帳款 預收賬款預收賬款 應付職工薪酬應付職工薪酬 應交稅金應交稅

10、金 應付股利應付股利 其他應付款其他應付款 預提費用預提費用長長 期期 負負 債債 指償還期在一年或者超過指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的一年的一個營業(yè)周期以上的負債。負債。長期負債的內(nèi)容長期負債的內(nèi)容 長期借款長期借款 應付債券應付債券 長期應付款長期應付款所所 有有 者者 權(quán)權(quán) 益益 又稱凈資產(chǎn)，指所有者在企又稱凈資產(chǎn)，指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。額為資產(chǎn)減去負債后的余額。與負債的不同：性質(zhì)、權(quán)限、償付期與負債的不同：性質(zhì)、權(quán)限、償付期所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益的分類 實收資本（股本）實收資本（股本） 資本公積

11、資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤投投 入入 資資 本本 實收資本實收資本 資本公積資本公積實實 收收 資資 本本 指投資者按照企業(yè)章程或合指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。的資本。注注 冊冊 資資 本本 指企業(yè)在工商局登記的指企業(yè)在工商局登記的投資者繳納的出資額。投資者繳納的出資額。資資 本本 公公 積積 投資者投入企業(yè)、所有權(quán)歸投資者投入企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且金額上超過法屬于投資者、并且金額上超過法定資本部分的資本或資產(chǎn)。定資本部分的資本或資產(chǎn)。資本公積的內(nèi)容資本公積的內(nèi)容 資本（或股本）溢價資本（或股本）溢價 其

12、他資本公積等其他資本公積等賺賺 得得 資資 本本（留存收益）（留存收益） 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤盈盈 余余 公公 積積 法定盈余公積法定盈余公積任意盈余公積任意盈余公積盈余公積的用途盈余公積的用途 彌補虧損彌補虧損 轉(zhuǎn)增資本（股本）轉(zhuǎn)增資本（股本） 發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤未分配利潤未分配利潤 企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈虧損、提取盈 余余 公公 積和向投資積和向投資者分配利潤后留存企業(yè)的、歷年者分配利潤后留存企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。結(jié)存的利潤。收收 入入 指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)

13、濟活動中讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)濟活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括銷形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務收入、利息收入、售商品收入、勞務收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入使用費收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收等，但不包括為第三方或客戶代收的款項。的款項。正確理解收入，要注意的問題：正確理解收入，要注意的問題： 日常活動的含義日?；顒拥暮x 經(jīng)濟利益的含義經(jīng)濟利益的含義 收入特點收入特點 收入、收益、和利得的關(guān)系收入、收益、和利得的關(guān)系日?；顒拥暮x日?；顒拥暮x 日?；顒?，是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目日?；顒樱侵钙髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標而從事的所有活動，以及

14、與之相關(guān)的標而從事的所有活動，以及與之相關(guān)的其他活動。其他活動。 如制造業(yè)銷售商品、商品流通企業(yè)銷如制造業(yè)銷售商品、商品流通企業(yè)銷售商品、商業(yè)銀行提供貸款服務、廣告售商品、商業(yè)銀行提供貸款服務、廣告商提供廣告策劃等。商提供廣告策劃等。經(jīng)濟利益的含義經(jīng)濟利益的含義 經(jīng)濟利益，指現(xiàn)金或最終能轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟利益，指現(xiàn)金或最終能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的非現(xiàn)金資產(chǎn)?，F(xiàn)金的非現(xiàn)金資產(chǎn)。收入的特點收入的特點 收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶然發(fā)生的交易或事項中產(chǎn)生；從偶然發(fā)生的交易或事項中產(chǎn)生； 收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減

15、少；能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少； 收入可能導致所有者權(quán)益的增加；收入可能導致所有者權(quán)益的增加； 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶收取的款項。包括為第三方或客戶收取的款項。收入的分類收入的分類 按性質(zhì)分：按性質(zhì)分： 銷售商品收入銷售商品收入 提供勞務收入提供勞務收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入 建造合同收入建造合同收入 按經(jīng)營業(yè)務的主次分：按經(jīng)營業(yè)務的主次分： 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入收入、收益和利得的關(guān)系收入、收益和利得的關(guān)系 收入收入: :經(jīng)濟利益的總流入經(jīng)濟利益的總流入, ,毛收入。毛收入。

16、收益收益( (利潤利潤) )：經(jīng)濟利益的凈流入：經(jīng)濟利益的凈流入 收入收入來源于企業(yè)的日常活動來源于企業(yè)的日?；顒?利得利得來源于企業(yè)日常活動以外的其他來源于企業(yè)日?；顒右酝獾钠渌?活動所形成的收益活動所形成的收益 利得（營業(yè)外收入）是企業(yè)邊緣性或偶然性交易或事利得（營業(yè)外收入）是企業(yè)邊緣性或偶然性交易或事項的結(jié)果，如無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)處置形項的結(jié)果，如無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)處置形成的收益等；成的收益等； 它是不經(jīng)過經(jīng)營過程就能取得或不曾期望獲得的收益，它是不經(jīng)過經(jīng)營過程就能取得或不曾期望獲得的收益，如企業(yè)接受政府補貼、因其他企業(yè)違約收取的違約金如企業(yè)接受政府補貼、因其他企業(yè)違

17、約收取的違約金. 它通常以凈額反映。它通常以凈額反映。費費 用用 指企業(yè)為銷售商品、提供指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)濟活動所發(fā)生勞務等日常經(jīng)濟活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。的經(jīng)濟利益的總流出。費用的特征費用的特征 費用最終將會減少企業(yè)的資源；費用最終將會減少企業(yè)的資源； 費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。益。支出、費用、成本的區(qū)別支出、費用、成本的區(qū)別 支出比費用的范疇大，很多支出并不形成費用，如購買固定資產(chǎn)支出，分配股利等等。 成本與一定的成本核算對象（產(chǎn)品）相聯(lián)系；而費用與一定的期間相聯(lián)系。有些費用會構(gòu)成產(chǎn)品的成本內(nèi)容，有些則不會。費用的分類費用的分類費用費

18、用直接計入當期損益財務費用管理費用銷售費用期間費用分配計入生產(chǎn)成本間接費用直接計入生產(chǎn)成本直接人工直接材料直接費用利利 潤潤 指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它包括營業(yè)利潤、利潤營成果，它包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤?？傤~和凈利潤。營業(yè)利潤是企業(yè)主要經(jīng)營成果。營業(yè)利潤是企業(yè)主要經(jīng)營成果。 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用投資凈收銷售費用管理費用財務費用投資凈收益益利潤總額利潤總額 指營業(yè)利潤加上（利得）營指營業(yè)利潤加上（利得）營業(yè)外收入，減去（損失）營業(yè)外業(yè)外收入，減去（損失）營業(yè)外支出后的凈額。支

19、出后的凈額。營業(yè)外收入及支出（利得和損失）營業(yè)外收入及支出（利得和損失） 指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項營活動沒有直接關(guān)系的各項收入和各項支出。收入和各項支出。營業(yè)外收入營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)、存貨盤盈固定資產(chǎn)、存貨盤盈 處置固定資產(chǎn)凈收益處置固定資產(chǎn)凈收益 罰款凈收入罰款凈收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧 處置固定資產(chǎn)凈損失處置固定資產(chǎn)凈損失 罰款支出罰款支出 捐贈支出捐贈支出 非常損失非常損失凈利潤凈利潤 指利潤總額減去所得稅后指利潤總額減去所得稅后的金額，它是企業(yè)當期的財?shù)慕痤~，它是企業(yè)當期的財務成果。務成果。第二節(jié)會計等式會計等式會

20、計等式 資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 收入費用利潤收入費用利潤 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費用）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費用）例：例： 自己花自己花900000900000元購入一輛寶馬車元購入一輛寶馬車 900000900000資產(chǎn)資產(chǎn)900000900000所有者權(quán)益所有者權(quán)益 自己花自己花700000700000元，向朋友借入元，向朋友借入200000200000元，購入元，購入一輛寶馬車一輛寶馬車 900000900000資產(chǎn)資產(chǎn)200000200000負債負債700000700000所有者權(quán)益所有者權(quán)益經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務

21、 指會引起會計要素的增減變指會引起會計要素的增減變動，要進行會計處理的經(jīng)濟活動。動，要進行會計處理的經(jīng)濟活動。經(jīng)濟業(yè)務分為經(jīng)濟業(yè)務分為“交易交易”和和“事事項項”。 經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響 隨著經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，會計隨著經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，會計方程式的內(nèi)容必然會發(fā)生變化。方程式的內(nèi)容必然會發(fā)生變化。但不論它們怎樣變化，都不會破但不論它們怎樣變化，都不會破壞會計方程式諸要素之間的平衡壞會計方程式諸要素之間的平衡原理。原理。靜態(tài)要素之間的關(guān)系 資產(chǎn)與權(quán)益的靜態(tài)平衡關(guān)系 資產(chǎn)與權(quán)益的動態(tài)平衡關(guān)系資產(chǎn)資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 項項 目目金金 額額 項項 目目 金金 額

22、額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2500 2500 24000 24000 3500 35003000030000 15000 15000 25000 25000150000150000負債：負債：短期借款短期借款應付帳款應付帳款所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：股本股本甲甲未分配利潤未分配利潤 37500 37500 52500 52500 1500001500001000010000總計總計250000250000 總計總計250000250000以上體現(xiàn)資產(chǎn)與權(quán)益的靜態(tài)平衡關(guān)系以上體現(xiàn)資產(chǎn)與權(quán)益的靜態(tài)平衡關(guān)系資產(chǎn)資產(chǎn) 負債及所有者

23、權(quán)益負債及所有者權(quán)益 項項 目目金金 額額 項項 目目 金金 額額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 250 25015001500 24000 2400015001500 3500 35003000030000 15000 15000 25000 25000150000150000負債：負債：短期借款短期借款應付帳款應付帳款所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：股本股本甲甲未分配利潤未分配利潤 37500 37500 52500 52500 1500001500001000010000總計總計250000250000 總計總計250000250

24、0002月月2日日W公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金1500元元 2月月3日日W公司向銀行借款公司向銀行借款4500元直接歸還前欠大華工廠的貨款元直接歸還前欠大華工廠的貨款資產(chǎn)資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 項項 目目金金 額額 項項 目目 金金 額額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1750 1750 22500 22500 3500 35003000030000 15000 15000 25000 25000150000150000負債：負債：短期借款短期借款應付帳款應付帳款所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：

25、股本股本甲甲未分配利潤未分配利潤 37500 3750045004500 52500 5250045004500 1500001500001000010000總計總計250000250000 總計總計2500002500002月月6日日W公司的甲投資者將一部分投資轉(zhuǎn)讓給該公司的乙投資者公司的甲投資者將一部分投資轉(zhuǎn)讓給該公司的乙投資者資產(chǎn)資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 項項 目目金金 額額 項項 目目 金金 額額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1750 1750 22500 22500 3500 3500300003000

26、0 15000 15000 25000 25000150000150000負債：負債：短期借款短期借款應付帳款應付帳款所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：股本股本甲甲 乙乙未分配利潤未分配利潤 42000 42000 48000 48000 150000150000500005000050000500001000010000總計總計250000250000 總計總計2500002500002月月17日，決定給投資者分配上年的利潤日，決定給投資者分配上年的利潤4000元，暫時尚未分發(fā)。元，暫時尚未分發(fā)。資產(chǎn)資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 項項 目目金金 額額 項項 目目 金金 額額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀

27、行存款應收賬款應收賬款原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1750 1750 22500 22500 3500 35003000030000 15000 15000 25000 25000150000150000負債：負債：短期借款短期借款應付帳款應付帳款應付利潤應付利潤所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：股本股本甲甲 乙乙未分配利潤未分配利潤 42000 42000 48000 4800040004000 1000001000005000050000100001000040004000總計總計250000250000 總計總計2500002500002月月18日，企業(yè)將所欠丙的債務

28、轉(zhuǎn)化為丙的股份日，企業(yè)將所欠丙的債務轉(zhuǎn)化為丙的股份資產(chǎn)資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 項項 目目金金 額額 項項 目目 金金 額額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1750 1750 22500 22500 3500 35003000030000 15000 15000 25000 25000150000150000負債：負債：短期借款短期借款應付帳款應付帳款應付利潤應付利潤所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：股本股本甲甲 乙乙 丙丙未分配利潤未分配利潤 42000 42000 48000 4800014000140004000400

29、0 1000001000005000050000140001400060006000總計總計250000250000 總計總計2500002500002月月19日，從日，從C公司購入材料公司購入材料10000元，款項未付。元，款項未付。資產(chǎn)資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 項項 目目金金 額額 項項 目目 金金 額額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1750 1750 22500 22500 3500 350030000300001000010000 15000 15000 25000 25000150000150000負債

30、：負債：短期借款短期借款應付帳款應付帳款應付利潤應付利潤所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：股本股本甲甲 乙乙 丙丙未分配利潤未分配利潤 42000 42000 46600 46600100001000040004000 10000010000050000500001400140060006000總計總計260000260000 總計總計2600002600002月月23日，甲投資者給企業(yè)投資一項固定資產(chǎn)，價值日，甲投資者給企業(yè)投資一項固定資產(chǎn)，價值為為200000元。元。資產(chǎn)資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 項項 目目金金 額額 項項 目目 金金 額額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款原材料

31、原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1750 1750 22500 22500 3500 35004000040000 15000 15000 25000 25000150000150000200000200000負債：負債：短期借款短期借款應付帳款應付帳款應付利潤應付利潤所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：股本股本甲甲 乙乙 丙丙未分配利潤未分配利潤 42000 42000 56600 5660040004000 10000010000020000020000050000500001400140060006000總計總計460000460000 總計總計4600004600002月月26

32、日，企業(yè)以銀行存款歸還銀行借款日，企業(yè)以銀行存款歸還銀行借款20000元。元。資產(chǎn)資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 項項 目目金金 額額 項項 目目 金金 額額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1750 1750 22500 225002000020000 3500 35004000040000 15000 15000 25000 25000350000350000負債：負債：短期借款短期借款應付帳款應付帳款應付利潤應付利潤所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：股本股本甲甲 乙乙 丙丙未分配利潤未分配利潤 42000 4200020000

33、20000 56600 5660040004000 30000030000050000500001400140060006000總計總計440000440000 總計總計4400004400002月月28日，甲投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備一臺，價值日，甲投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備一臺，價值120000元，元，作為減少對企業(yè)的投資。作為減少對企業(yè)的投資。資產(chǎn)資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 項項 目目金金 額額 項項 目目 金金 額額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1750 1750 2500 2500 3500 35004000040000 15000 15000 2