會計制度設計答案

1、09 春期會計制度設計期末復習應考指南 ( 央本)輔導教師劉新文第一部分 課程考核的有關說明一、考核對象 本課程的考核對象是電大開放教育會計學專業(yè)本科的學生。二、考試的目的1. 深入探索遠程會計教育人才培養(yǎng)模式和教學模式改革的思路，強化學生的實際動手能力，有效地提升 會 計學專業(yè)學生的專業(yè)勝任能力；2. 深入探索會計制度設計課程形成性考核和終結性考試的形式、題型、題量、難易程度；3. 進一步鍛煉會計學專業(yè)學生的計算機軟件實際操作能力；4. 引導學生自覺運用會計理論和國家財經(jīng)法規(guī)，促使學生順利地設計出適合本企業(yè)需要的會計制度；5. 幫助學生可在最短的時間內(nèi)攝取到最新的、最大量度的學科動態(tài)和學習信

2、息。6. 研究探索遠程成人考核的信度與效度，準確地檢驗平時的教學質量。7. 緩解學生期末集中考試的壓力。三、考核依據(jù) 本課程的形成性考核以中央廣播電視大學開放教育本科會計制度設計課程教學大綱和中央廣播電 視大學出版社出版的會計制度設計教材 ( 李殿富主編 ) 為依據(jù)，期末考試命題以本考核說明為依據(jù)。四、考核要求(1) 本課程網(wǎng)上考試采取雙及格的形式。(2) 學生必須在規(guī)定的時間內(nèi)完成形成性考核和終結性考試任務。(3) 評閱老師要嚴格評閱學生提交的答卷，發(fā)現(xiàn)抄襲、拷貝現(xiàn)象按零分處理。五、命題原則1、本課程的考試命題在教學大綱規(guī)定的教學目的、教學要求和教學內(nèi)容的范圍之內(nèi)。在所學知識范圍內(nèi)， 按照理

3、論聯(lián)系實際的原則，考查運用所學知識的應用能力的試題，不屬于超綱。2、考試命題應該覆蓋面廣，并突出課程的重點內(nèi)容。3、試卷要兼顧各個能力層次。在一份試卷中，各層次題目所占分數(shù)比例大致為：理解40%, 應用 60%。4、試卷要合理安排題目的難易程度。題目的難易程度分為：易和較易、較難和難兩個等級。在一份試卷 中，各個等級所占的分數(shù)比例大致為：易和較易50%, 較難和難 50%。試題的能力層次和難易程度是兩個不同的概念。在各個能力層次中，都可以含有難易程度不同的題目。 命 題時要兩者兼顧，在一份試卷中保持合理結構。六、試題類型及結構 改革后期末考試的試題類型有案例分析題、綜合設計題等。在一份試卷中，

4、各類型題目的分數(shù)比例為：案例分析題 40%, 綜合設計題 60%。案例分析：給你某一方面會計制度設計或內(nèi)部控制，請學生指出這個問題在哪里，實際上也是對制度的一種評價。這一方面激發(fā)學生的學習積極性，另一方面考查學生專業(yè)判斷能力。也就是你對教材的掌握程度 如何的 一種實際應用，它取消了以往單向選擇、多向選擇、簡答題的形式。開卷考試你可以帶相關資料，但是你必須能把相關資料用自己的語言很好的把它運用到實際中。綜合設計題：給大家某一單位的整體經(jīng)營情況，請你為該單位設計出一個比較符合實際的會計制度設計七、考核方式本課程網(wǎng)上考試采取形成性考核和終結性考試兩種方式進行。質的導和檢 過對學生 和教學效果。（一）

5、形成性考核1. 目的（1）強化教學過程管理。即可加強對地方電大本課程教學輔導教師教學過程的指導和管理，優(yōu) 完成教學任務，更好地實現(xiàn)教學目標。（2）強化學生自主學習。即可加強對學生平時自主學習過程的指測，引導學生自覺地按照本課程教學要求和學習計劃完成學習任務。（3）強化系統(tǒng)教學監(jiān)控。即可通與輔導教師網(wǎng)上學習交流互動的記載，便于教學設計者能夠直接地掌控系統(tǒng)內(nèi)教學進度、教學情況2. 考核說明與內(nèi)容完成時間權重（周）0.卄 參考序號形式（%）發(fā)截內(nèi)容資料備注布止1門網(wǎng)查閱534會計法規(guī)系統(tǒng)各網(wǎng)站對于上第一章總論文字教材網(wǎng)查閱課程網(wǎng)頁的內(nèi)容需要注明網(wǎng)站名稱2分析說明1547會計基礎工作規(guī)范系統(tǒng)第課程網(wǎng)頁

6、二章會計報表的設計第三文字教材章會計憑證、會計賬簿和網(wǎng)絡課程會計科目的設計會計組織系統(tǒng)第四章賬務處理程序和會計機構與會計人員的設置3網(wǎng)上討論10710會計核算系統(tǒng)課程網(wǎng)頁針對第五章貨幣資金業(yè)務會計文字教材所制度的設計網(wǎng)絡課程給出第六章應收及預付業(yè)務會的題計制度的設計目以網(wǎng)上討論10分析說明10第七章存貨業(yè)務會計制度的設計第八章生產(chǎn)制造業(yè)務會計制度的設計組為單位進行討論1015會計核算系統(tǒng)課程網(wǎng)頁針對所第九章投資業(yè)務會計制度文字教材給出的的設計網(wǎng)絡課程題目以第十章固定資產(chǎn)和無形資3-10 人產(chǎn)業(yè)務會計制度的設計第組成小十一章負債業(yè)務會計制度組為單的設計第十二章收入與費位進行用業(yè)務會計制度的設計討

7、論第十三章所有者權益業(yè)務會計制度的設計1516計算機會計信息系統(tǒng)課程網(wǎng)頁第十四章計算機會計信息文字教材系統(tǒng)制度設計網(wǎng)絡課程1. 五次形考，采取百分制，占綜合成績的50%。2. 學生完成形考任務后可以多次提交。3. 在上網(wǎng)查閱和分析說明題中評閱老師只評閱學生提交的最后一次答卷。4. 網(wǎng)上討論采取非實時跟帖的形式，有效跟帖數(shù)必須達到6個，個人的主要發(fā)言字數(shù)不能少于800字。5. 學生必須完成每次形考任務，不完成第一次形考任務不允許參加下一次形考。6. 每次形考題目內(nèi)容均由中央電大提供。7. 中央電大有權對形成性考核過程進行監(jiān)督。（二）終結性考試1. 目的主要考核學生對會計制度設計的基本理論和基本知

8、識的理解與實際應用。2. 內(nèi)容題型形式權重（周）完成時間(%)發(fā)布截止資料綜合開卷501161.綜合各章內(nèi)容各網(wǎng)站列岀所設計22.結合本單位的實際情況文字教材查閱的為其設計岀某幾個方面的課程網(wǎng)頁參考資會計制度料內(nèi)容備注說明1.終結性考試為1次，滿分100分，占綜合成績的 50%o2. 終結性考試答題時間為5周。3. 終結性考試答卷字數(shù)不能少于5000字。4. 中央廣播電視大學統(tǒng)一編制試題，地方廣播電視大學組織考試。5. 中央電大有權對終結性考試的試卷及其評閱情況進行監(jiān)督。八、考核手段形成性考核運用“形成行考核測評系統(tǒng)”，終結性考試運用考試系統(tǒng)進行（無紙化）。九、考試時間形成性考核為第 3-16

9、周；終結性考試為第 12-16周。十、注意事項據(jù)情由于針對會計制度設計問題進行討論題目受我國會計法規(guī)變化的影響，任務發(fā)布的時間和內(nèi)容可能會根 況予以調(diào)整，請各位老師和同學以中央電大形考平臺上發(fā)布的任務、時間為準解。第二部分復習資料的準備及應考技巧一、資料的準備及其運用1. 重點運用本課程的期末復習指導及本復習資料的綜合練習題2. 熟悉教材的相關章節(jié)，尤其是教材上所給岀的例題3. 熟悉本課程的平時作業(yè)，了解相關內(nèi)容二、會計制度設計答題時應注意的原則企,沒有賬作等。1. 合法性。設計要貫徹國家的方針，政策和法規(guī)，要符合企業(yè)會計準則，行業(yè)會計制度和其他國家統(tǒng)一 業(yè)會計制度的規(guī)定，不能與之相抵觸。這也

10、正是我們前面所說的設計前提。2. 全面性。各項會計制度要具體，全面，但不要脫離企業(yè)實際，同時也要防止簡單化，甚至只有原則 具體內(nèi)容。3. 內(nèi)控性。設計要充分體現(xiàn)岀內(nèi)控的特點。例如會計人員分工，要實行“回避原則”，管錢、管物、管 人員注意責權分開；岀納人員不得兼任稽核、會計檔案保管、收入、支岀、費用，債權債務賬目的登記工4. 實用性。設計的順序和內(nèi)容沒有固定模式，可以根據(jù)自己的實際情況進彳丁。另外，不是所有的企業(yè)會計制度設計都必須包括會計制度設計所要求的全部內(nèi)容，而是根據(jù)實際情況和管理要求進行適當增減和調(diào)整。理程5. 核心性。不同的企業(yè)，其會計制度內(nèi)容相差很大，但至少應包括科目、憑證、賬薄，報表

11、和賬務處 序，前四者是內(nèi)部會計制度設計的基礎核心工作，并通過核算組織程序組成一個整體。三、其他注意事項（一） 帶全考試資料、工具。（二） 注意解題順序，先審題再答題，審題時，邊看邊想，分析試題實質。（三）答題要全面、完整。如在會計制度設計題中，有的同學在試卷中只列出設計的項目，卻沒有答出 設計的內(nèi)容。的 過程（四）避免“盲目抄書”，答非所問。如一道試題要求設計一套管理制度，有的同學卻只是羅列一些固 定 資產(chǎn)卡片，憑證設計等，而制度的內(nèi)容、說明卻只字不提。再如，試題要求回答現(xiàn)金支出業(yè)務內(nèi)部控制制度 利弊，有的同學卻將教材中整段，整段的文字摘抄下來，而不進行利弊分析。這種做法在緊張的批改試卷 中，

12、有“糊弄”批卷老師的嫌疑，結果只能是“自討苦吃”。第三部分 課程考核內(nèi)容和要求第一章總論考核要求：理解： 1、會計制度設計與會計法規(guī)體系的關系（見教材1-2 頁）2、會計環(huán)境與會計制度設計的關系（見教材15-16 頁）3、會計制度設計的原則與程序的具體內(nèi)容（見教材19-20 頁）4、會計制度設計與內(nèi)部控制制度的關系（見教材23-24 頁）第二章會計報表的設計考核要求：理解： 1、會計報表設計的目標、原則和會計報表設計的種類與內(nèi)容（見教材28、31-33 頁）2、編制合并會計報表前的準備工作（見教材54 頁）應用： 1、資產(chǎn)負債表的格式、項目分類和項目排列順序的原理（見教材31-35 頁）2、利

13、潤表的格式、項目分類和項目排列順序的原理（見教材38-40 頁）3、現(xiàn)金流量表設計的原理（見教材44 頁）4、附表的設計原理（見教材47 頁）5、合并會計報表的設計原理（見教材54 頁）第三章會計憑證、會計賬簿和會計科目的設計考核要求：理解： 1、會計憑證設計的目標（見教材67 頁）2、會計賬簿設計的目標（見教材73 頁）3、會計科目設計的目標（見教材79 頁）應用： 1、原始憑證和記帳憑證以及會計憑證傳遞程序設計的原理（見教材72-73 頁）2、會計賬簿內(nèi)容、種類與格式設計的原理（見教材73-74 頁）3、 總分類科目、明細分類科目及會計科目表設計的原理（見教材79-85 頁）第四章會計核算

14、組織程序設計和會計機構與會計人員的設置考核要求：理解： 1、會計核算組織程序選擇的原理（見教材93 頁）96-2、會計機構的設置原則及其模式、會計人員崗位責任制、會計人員的任職資格與配備（見教材98 頁）第五章貨幣資金業(yè)務會計制度的設計考核要求：理解： 1、貨幣資金收入、支出業(yè)務與清查的內(nèi)部控制方法（見教材102-107 頁）應用： 1、庫存現(xiàn)金與備用金和銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設計原理、貨幣資金內(nèi)部報告的設計原理（見教材 103、106、 108-112 頁）第六章應收及預付業(yè)務會計制度的設計考核要求： 理解：應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設計的內(nèi)容、特點、目標（見教材 115-1

15、16 頁） 理解與應用： 1、應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計原理（見教材117-118 頁）2、應收及預付款項核算方法的設計原理（見教材119 頁）第七章存貨業(yè)務會計制度的設計考核要求： 理解：存貨業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設計的內(nèi)容、特點及其目標（見教材 128 頁） 理解與應用： 1、采購業(yè)務、銷售業(yè)務和儲存業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計原理（見教材129、 141-144、 150151-164 頁） 第八頁）2、原材料、商品與包裝物和低值易耗品核算方法的設計原理。（見教材章生產(chǎn)制造過程業(yè)務會計制度的設計考核要求： 理解：生產(chǎn)制造業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設計的內(nèi)容、特點及其目標（見教材 169-17

16、2 頁） 第九章投資業(yè)務會計制度的設計考核要求： 理解：投資業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設計的內(nèi)容、特點與目標（見教材 208-211 頁） 理解與應用： 1、有價證券與其他投資投資業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計原理（見教材209-210 頁）2、短期投資、長期債權投資、長期股權投資與長期投資減值核算方法的設計原理（見教材215-220 頁） 第十章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度的設計考核要求： 理解：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設計的內(nèi)容、特點與目標（見教材 222-223 頁） 理解 與應用： 1、固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制方法和核算方法的設計原理（見教材223-234 頁）2、無形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控

17、制方法和核算方法的設計原理（見教材234-236 頁）第十一章負債業(yè)務會計制度的設計考核要求： 理解：負債業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設計的內(nèi)容、特點與目標（見教材 238-240 頁） 理解與應用： 1、負債業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計原理（見教材241-243 頁）2、負債業(yè)務核算方法的設計原理（見教材244-246 頁） 第十二章收入與費用業(yè)務會計制度的設計考核要求：理解：費用業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設計的內(nèi)容、特點與目標（見教材 249-253 頁）理解與應用：1、收入與費用業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計原理（見教材254-266 頁）第十三章所有者權益業(yè)務會計制度的設計考核要求 : 理解：所有者權益業(yè)務內(nèi)

18、部控制和核算方法設計的內(nèi)容、特點與目標 （ 見教材 268-270 頁） 理解與應用：實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計原理 （ 見教材 271-277 頁）第四部分典型例題講解(%1) 上網(wǎng)查閱查閱國家最新岀臺的會計法規(guī)并作簡單說明(至少列岀5條)。(%1)分析說明1. 點評題要求請從對現(xiàn)金支岀憑證的審批程序和對現(xiàn)金實物盤點核對等方面點評HG股份有限公司現(xiàn)金支岀業(yè)務內(nèi)部控制制度利弊。HG股份有限公司現(xiàn)金支岀業(yè)務內(nèi)部控制制度HG股份有限公司各支款業(yè)務部門由報銷人員填制各種費用支岀的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務部門負責人。各業(yè)務部門主管根據(jù)計劃或有關規(guī)定對送達的

19、付款原始憑證進行審批之后簽字或蓋章，并轉送財會部門。公司未專設審核人員，由財會主管負責日常審核工作。財會主管根據(jù)財務制度的規(guī)定審核各業(yè)務部門送交的待報銷原始憑證，并簽章確認。公司設岀納人員一名，主要負責根據(jù)財會主管審核批準的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋 現(xiàn)金付訖“戳，在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財會部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉賬通知單及時填制付款記賬憑證并送交財會主管復核；根據(jù)經(jīng)復核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫存現(xiàn)金實存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核，對發(fā)現(xiàn)的

20、長短款情況及時報告財會負責人。公司專設負責現(xiàn)金支出業(yè)務的會計人員一名，負責匯總已復核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財務制度規(guī)定財會主管每月要對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實核對工作進行定期的抽查至少兩次；每月終了財務主管應將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進行相互核對，對發(fā)現(xiàn)不一致的或出納人員上報的長短款情況及時進行妥善處理。解答提不：該公司現(xiàn)金支出業(yè)務的內(nèi)部控制制度、在執(zhí)行過程中存在著漏洞。表現(xiàn)在：(1) 岀納員在付款前沒有對現(xiàn)金支岀的原始憑證進行認真復核。(2) 部分付款原始憑證沒有加蓋現(xiàn)金付訖“的戳記。(3 )財務主管沒有按月對岀納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實核對工作進行抽查

21、。(4) 岀納員也未將每日賬實核對發(fā)現(xiàn)的長短款，上報財務主管及時進行處理。(5) 調(diào)查表明，該公司現(xiàn)金支出業(yè)務的內(nèi)部控制制度還存在著明顯的薄弱環(huán)節(jié)。(6) 學生的進一步發(fā)揮和所提出的改進意見。2. 補充題要求請說明下面的轉賬憑證是正確，并指岀應該刪除或補充哪些內(nèi)容？轉賬憑證 制單編號：出納編號:Hi?iis方單方 止| 賬符號位總總賬科目賬科目出領繳款人：答案：1. 轉賬憑證是專門用于標記不涉及貨幣資金收付業(yè)務會計分錄的一種復式記賬憑證。所以，在轉賬憑證格式中無須設計岀納編號“、“領繳款人“、“岀納簽章“項目。2. 轉賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部的轉賬業(yè)務，設計 '' 對方單位 &q

22、uot; 項目沒有多大實際作用。3. 該轉賬憑證還應該增加所附原始憑證張數(shù)、制單項目、摘要、記賬人、復核人、會計主管、明細科 目、記賬憑證編制時間等。4. 學生的進一步發(fā)揮和所提出的改進意見。(%1) 網(wǎng)上討論資料一、企業(yè)概況XY 賓館成立于 1995 年，位于上海市寶山區(qū)，其經(jīng)營性質為國有服務型企業(yè)。主要設施有客房80 套， 達到四星級標準；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設施。企業(yè)共有職 工 156 人，主要設置了以下組織機構：1. 總經(jīng)理辦公室。負責企業(yè)總體管理和決策。2. 銷售部。負責對外聯(lián)系賓館服務業(yè)務。3. 招商部。負責同承包部門聯(lián)系，收取租金和設施費

23、。4. 客房部。管理賓館客房業(yè)務。5. 娛樂部。負責管理游泳宮、保齡球等娛樂場所。6. 財務部：負責企業(yè)賬務處理及出具財務報告。7. 后勤保安部：負責企業(yè)后勤事務，并維持企業(yè)治安秩序。&工程部：負責企業(yè)的建設及維修業(yè)務。二、原有的部分會計制度1. 財務部人員組成：財務經(jīng)理 1 人、會計 2人、出納 1 人。2. 會計核算流程：各部門自己指定人員負責收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺匯集，由前臺 收 銀員編制部門日報表，結算當日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表在當日工作結束時交于財務部，由會 計入 賬。3. 內(nèi)部控制情況：(1) 采用賓館專用會計軟件， 1人制單、 1人復核并保管印鑒

24、、 1人收付款并保管支票、 1人記賬并編 制 報表，實行會計電算化管理。(2) 資金的大額報銷要由總經(jīng)理簽字。(3) 每天營業(yè)結束時進行現(xiàn)金盤點，直接存入銀行；保留庫存現(xiàn)金 2000 元。要求1. 請指出 XY 賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。2. 結合 XY 賓館的具體管理狀況，為其設計出現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度。(%1) 綜合設計 自行提供被設計單位的基本概況 ( 組織結構、經(jīng)營和財務狀況 ) ，并據(jù)此設計出某幾個方面的會計管理 制 度。第五部分期末復習綜合練習題1、請上網(wǎng)查閱在 2007 年國家頒布實施了那些會計準則和審計準則(說明具體準則名稱)？并簡要介紹其中 兩項

25、準則(會計準則和審計準則各一)的具體內(nèi)容答案：企業(yè)會計準則基本準則國，企業(yè)會計準則第 企:業(yè)會計準則第 3 號一一投資性房地產(chǎn)，企業(yè)會計準則第 企業(yè)會計準則第 6 號一無形資產(chǎn)，企業(yè)會計準則第 7 值，企業(yè)會計準則第 9 號職工薪酬，企業(yè)會計準則第1 號一存貨，企業(yè)會計準則第 2 號一長期股 權投資，4 號一固定資產(chǎn)，企業(yè)會計準則第 5 號一一生物資產(chǎn)，號一一非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)會 計準則第 8 號一資產(chǎn)減10 號一企業(yè)年金基 金 企業(yè)會計準則第 38 號一一首次執(zhí)行企業(yè)會計準則國共包括一項基木準則和 38項具體準則，如：企業(yè)會計準則第1號一一存貨存貨是指企業(yè)在日?；顒映钟幸詡鋵缡鄣漠a(chǎn)成品或

26、商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。從存貨的定義可以看岀，存貨最基木的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了岀售，不論是用于直接出售，還是需經(jīng)過進一步加工后才能對外出售。存貨的這一特征就使存貨明顯區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)。企業(yè)持有固定資產(chǎn)的主要目的是為了自用而不是岀售。比如，某機床廠生產(chǎn)的機床，主要是為了對外岀售，應作為企業(yè)的存貨，但是，如果該企業(yè)將其中的某一臺機床畀作自用，則該臺機床應作為企業(yè)的固定資產(chǎn)而不是存貨。存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉材料如包裝物和低值易耗品等。包裝物和低值易耗品等周轉材料，具有固定資產(chǎn)的某些特征，比如

27、企業(yè)可使用的期限可能超過一年，但考慮到我國多年實務處 理的習慣以及重要性的要求，存貨準則仍然將這類資產(chǎn)作為存貨核算。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范準則共四十八項：中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則中國注冊會計師審計準則第1101口號財務報表審計的目標和一般原則中國注冊會計師審計準則第1111口號-審計業(yè)務約定書中國注冊會計師審計準則第1121口號歷史財務信息審計的質量控制中國注冊會計師審計準則第1131口號審計工作底稿中國注冊會計師審計準則第1141口號財務報表審計中對舞弊的考慮中國注冊會計師審計準則第1142口號財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮中國注冊會計師審計準則第1151口號與治理層的溝通2、請指岀下

28、面的驗收報告單存在的問題。（第三章內(nèi)容）驗收報告單年 月丨I起運站車（船）號送貨單號倉庫號數(shù)檢驗憑證號技術證明號材 實際成還應本計算的內(nèi)料別材 料編 號稱材料名及規(guī)格單位數(shù)量計劃成本本實際成應收收單價額金價單金額注答題要點：設計驗收報告單時應反映岀以下內(nèi)容：驗收報告單的編制時間、驗收報告單的編號、起運站、車（船）號、供應單位名稱、材料名稱和規(guī)格、 料的送貨單、材料的提貨單、倉庫號數(shù)、檢驗憑證號（發(fā)票號數(shù)）、計量單位、應收和實收數(shù)量、材料的 木和計劃成木及其差異（單價、金額）、付款方式等，還應對該表的編制及其審核程序加以說明。用題目中給岀的報告單和上述內(nèi)容加以比較，可以看岀存在的問題即應增加的項

29、目有：驗收報告單的編 號、供應單位名稱、材料的提貨單號數(shù)、材料的實際成本和計劃成本的差異（單價、金額）、付款方式等， 增加該表的編制及審核程序的說明。3、請指岀下面是什么報表？并說明完整的該種報表還應增加什么內(nèi)容？（第二章內(nèi)容）成本項目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本原材料15 0003757 500375工資及福利費11 970229. 2510 830541.50制造費用3852.8096. 322 752137. 60合計30822.80770. 5721 0821054.10答題要點：（1）該表是產(chǎn)品成本計算表；（2）大家可以比照教材第192頁表8-17，可以看岀完整的生產(chǎn)成表

30、還應包括以下內(nèi)容：名稱、編制的時間、完工產(chǎn)品的件數(shù)、各成本項目合計數(shù)、編制人、審核人等。4、請點評下面 XX公司財務部門所制定的原始憑證填制要求是否全面？如有遺漏請予以補充（第三章第一節(jié) 容）。XX公司原始憑證填制要求為了正確、完整、清晰、及時地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務，做好原始憑證的填制工作，必須遵循以下要求：1.原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務必須合法和真實，即符合國家有關政策、法令、法規(guī)、制度的要求；原始 證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實可靠，符合有關經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，不得弄虛作假：更不得偽造憑證。2.各種原始憑證的書寫要用藍色或黑色墨水（套寫的可用圓珠筆），填寫支票必須用炭素墨水筆。文字簡要，字跡要工

31、整、清楚、易于辨認，不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化字。一式幾聯(lián)的憑證，應當注明各 途；套寫時，一定要寫透，避免上面清楚，下面模糊。3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大（1）漢字大寫數(shù)寧金額一律用零、壹、用 正楷或者行書體書寫，不得亂造簡化字，不得用J寫金額必須相符，且金額書寫必須符合以下規(guī)范要求:貳、參、肆、伍、陸、渠、捌、玖、拾、佰、仟、0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。（2）阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，不得連筆寫。（3）所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可 寫“00”有角無分的，分位應寫“ 0”代替。4. 各種原始憑證的填制應

32、當及時，并按規(guī)定的程序及時送交財會部門，由財會部門加以審核，并據(jù)以填 記賬憑證。5. 各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補。在憑證填寫錯誤需要更改時，應用紅色墨水筆將錯誤的文 或數(shù)字劃線注銷，再將正確的文字或數(shù)字用藍色墨水筆寫在劃線部分的上面，并簽字蓋章。答題要點：1不全面。2.應當補充：（1）各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不得遺漏；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè) 關部門和人員要認真審核，簽名蓋章。（ 2）各種原始憑證都必須連續(xù)編號，以便查核。如果各種原始 印定編號的，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，并妥善保管，不得撕毀。聯(lián)的用萬、億等，制字務的有 憑證已預先5、請指出下面的賬簿屬于哪

33、一類？其存在哪些問題？應當怎樣設置？（見教材77頁）管理費用分類賬20X X年憑憑證摘要結 算憑證對方科目借方F貸方結余類號類數(shù)上年結余5合計累計答題要點：1.該賬簿屬于分類賬。2. 根據(jù)管理費用的特點，該賬簿月末不應有上年余額、累計、結算憑證和對方科目等欄目3. 管理費用明細分類賬應采用多欄式賬頁，而不應采用三欄式賬頁。4. 管理費用明細分類賬的具體設置方法請見教材P77表3-15。6、請利用所學知識對下面華強公司（制造企業(yè)）內(nèi)部會計制度中結賬規(guī)則進行點評HQ公司的會計賬簿結賬規(guī)則1. 結賬的內(nèi)容（ 1） 結算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。（ 2） 結算各資產(chǎn)、負債和所有者權益

34、賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。2. 結賬的程序（ 1） 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。（ 2） 根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。（ 3） 將各有關損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬 戶。（ 4） 結出資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。3. 結賬方法（ 1） 對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶（如各應收應付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等），每次入賬以后，都要隨時結出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務 記錄 之下劃通欄單紅線，不需要再

35、結計一次余額。（ 2） 現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬簿，每月結賬時，在最后 一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面劃通欄單紅線，然后結出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣， 在下 面劃通欄單紅線。（ 3） 需要結計末年累計發(fā)生額的某些明細賬簿，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至 本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃 通欄 單紅線。 12 月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。（ 4） 總分類賬簿平時只需要結出月末余額。年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情

36、況的全 貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“木年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。年終結賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉入下年。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年 度 啟用的有關新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉記余額，不需編制記賬憑證（也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱悖?，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉入”。答題要點：答：目前，根據(jù)會計法、會計基礎工作規(guī)范等有關規(guī)定，結合所學財務知識和實際情況, 覺得華強公司在執(zhí)行內(nèi)部會計制度中的結賬規(guī)則，包括其結帳的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。不 足之處主 要

37、包括：結賬的內(nèi)容還應包括成木類賬簿（制造費用、生產(chǎn)成本等）；結賬程序中可將期末賬項調(diào) 整項目具體 化，以增強其指導作用。該公司應盡快制定企業(yè)財務基礎工作規(guī)范和標準，并根據(jù)該規(guī)范考核會計人員，遵循會 計基礎工作規(guī)范：已基本采用會計電算化，接觸手工記賬方式很少，但結賬應遵循該規(guī)范：一、 結賬的內(nèi)容1、 結算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。2、 結算各成本類帳簿（制造費用、生產(chǎn)成本等）。3、結算各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。二、 結賬的程序1、 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。2、 根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入

38、和應計的費用。3、將各有關損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。4、將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導作用。5、結出資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。三、結賬的方法1、結賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。2、 結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣 , 并 在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”寧樣，并在下面通欄劃單終了結賬紅線；十二月末的“木年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。年度 時，所

39、有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。3、結賬后，應定期對會計賬簿記錄有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進彳丁相互 核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。至少對賬工作每年進行一次。四、年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。7、資料XX市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財會部設有財務、會計和審計等三個職能科室。該企業(yè)的財務管理分工如下圖所示：董事長“財會部經(jīng)理財務科2會計科Qa審計科“出納籌資制記編審核預算“4*單賬“I!表34要求請指岀

40、該面粉公司會計機構的設置存在哪些問題？你認為還應該增設什么崗位？（第四章內(nèi)容）答題要點：（1）按照公司治理結構的要求，董事長不能直接領導財會部經(jīng)理。應當按照董事會一總經(jīng)理一總經(jīng)濟師（或總會計師）一財會部經(jīng)理一職能科室的程序來履行職責（2）按照內(nèi)部控制的要求，審計科不能設在財會部之內(nèi)，否則，審計人員就投有獨立性可言.（3）財會部內(nèi)部各職能科室的管理權限也應當做以下調(diào)整：（A）財務科：融資、籌資。（B）會計科：出納、賬務處理，成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結算（C）綜合科：預算編制及分析、稅務。（D ）技術科：結算軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護、檔案管理用范8、請根據(jù)你所掌握的知識點評下面某企業(yè)會計機構、財務

41、機構的分設與合設各自的主要區(qū)別、優(yōu)缺點和適 圍。（見教材95頁）財會機構的分設與合設設置形式分設合設機構名稱會計部財務部財會部機構負責人會計部長財務部長財會部長機構工作人記賬員、稽核員、 成本核算員、工資核算出納員、資金管理 員、利潤管理員等會計部門和財務部 門的全體工作人員員員、材料核算員、報表 編審員等主要工作內(nèi)容資金運營過程及其 結果的確認、記錄、計 算、報告和分析資金的籌集、調(diào) 撥、使用、分配、歸集和 保護會計、財務的全 部工作答題要點：見以下表格設直形式分設合設優(yōu)點1. 分工明確.各司其職，各負其責2. 防止重核算、輕管理的現(xiàn)象發(fā)生3. 便于加強內(nèi)部控制制度1. 密切財務會計聯(lián)系，便

42、于協(xié)調(diào)工作2. 會計記錄及時、直接3. 凍少信息傳遞，探高工作效率缺點1. 侶恿傳超慢2. 工作手埃多3. 協(xié)調(diào)相對眇E4. 費用加大1. 易職貴不渚2. 咖踽3. 忙于軍務，忽視管理適用范0S大型企業(yè)中小型企業(yè)9、固定資產(chǎn)報廢清理業(yè)務程序的設計固定資產(chǎn)報廢清理程序(1) 固定資產(chǎn)使用部門提岀報廢申請單送設備部門。設備部門批準報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存。設備部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細賬。使用部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。會計部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細賬，并將殘值轉

43、入固定資產(chǎn)清理賬戶。10、要求請對下面的會計部經(jīng)理崗位基本職責進行點評：(1) 具體負責企業(yè)的會計管理工作。(2) 參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。(3) 參加企業(yè)的有關生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。(4) 參與擬定或審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他有關經(jīng)濟文件。(5) 負責向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領導和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成 和現(xiàn)金流量情況。(6) 審核企業(yè)對外報送的財務報告。(7) 領導交辦的其他與會計有關的管理工作。要求：會計部經(jīng)理必須由會計師或具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計人員擔任。答：該會計部經(jīng)理崗位基本職責比較全面，基本可行。但應當調(diào)整或補充以

44、下內(nèi)容：(1) 參與編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算。(2) 參與有關經(jīng)營預測、決策和效績評價工作（3）組織本部門會計人員的理論和業(yè)務學習，負責會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調(diào)整。（4）會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任。11、請指岀下面的“租入固定資產(chǎn)登記簿”存在的問題。租入固定資產(chǎn)登記簿名稱規(guī)格租出單位租入日期租金使用地點備注2. 答：（1）缺少租入固定資產(chǎn)的租期與合同號以及賬簿的頁次。（2）增加經(jīng)管賬簿人員簽章、會計主管人員簽章。12、資料上海 LM （集團）有限公司的前身是以生產(chǎn) 本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯

45、處。 內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。上海 滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國 500家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè) 廠改制為上海 LM開發(fā)、人力資源開發(fā)的中心。上海“ LM'系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團公司20世紀50年代末生產(chǎn)了國內(nèi)第一包洗衣粉，填補了國LM （集團）有限公司已成為我國目前最大的合成洗1995年10月，上海合 成洗滌劑 資管理、科技 限公司共同投資50家企業(yè)中名列前茅。：（集團）有限公司，從而成為有影響、有實力的大型國有獨資企業(yè)集團，成為投LM有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國工業(yè)投資有3000萬美元組建的合資公司，也是LM集團的主體公司。最近幾年，“ LM”又成功地實施了“銷地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海LM有限公司控股的 LM （重慶）有限公司和LM （遼寧）有限公司,產(chǎn)品輻射全國的能力進一步加強，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯大。集團轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個工磺酸、廠，有全國最大的三氧化硫磺化裝置和領先的洗滌劑制造裝