工商管理企業(yè)研究論文：關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

1、工商管理企業(yè)研究論文：關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考 摘要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),是完善公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措,是保證現(xiàn)代企業(yè)制度得以實(shí)施的重要手段,在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。企業(yè)只有建立、健全并執(zhí)行行之有效的內(nèi)部控制體系,才能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。筆者就如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)表粗淺的看法。 關(guān)鍵詞企業(yè) 管理 內(nèi)部控制 完善 一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵 所謂內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工制定和實(shí)施的,為達(dá)到經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程?！本蛢?nèi)容而言,內(nèi)部控制可分為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部管理控制;就內(nèi)

2、控的要素而言,可分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控五個(gè)要素。 科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn):第一,控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面,不留下控制死角,也就是說(shuō)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍。第二,事權(quán)劃分明確具體,具有很強(qiáng)的操作性,也就是說(shuō)內(nèi)部控制制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范,操作方便。第三,控制程序規(guī)范,過(guò)程控制受到特別重視,也就是說(shuō)內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制,尤其是把對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的控制放在突出的地位,通過(guò)控制,能防患于未然。第四,具有良好的控制效果,內(nèi)部控制的功能得到有效發(fā)揮。 二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善措施 當(dāng)前,我國(guó)企業(yè)

3、大部分建立了內(nèi)部控制制度,但是在運(yùn)行過(guò)程中仍然存在一些問(wèn)題,如控制體系不健全、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善、缺乏有效的溝通渠道等。因此,企業(yè)要從企業(yè)法人制度的建立,完善內(nèi)控體系,加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和創(chuàng)造溝通上下的信息平臺(tái)來(lái)進(jìn)行完善。 1.建立產(chǎn)權(quán)明晰的法人制度 內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制要有以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制。因此,企業(yè)應(yīng)該通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革來(lái)完善法人治理結(jié)構(gòu),建立和健全股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)營(yíng)者的管理規(guī)則,明確各自職責(zé),只有這樣,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的切身利益與企業(yè)興衰息息相關(guān),才會(huì)有動(dòng)力去實(shí)施內(nèi)部控制制度,企業(yè)內(nèi)部控制制度才能真

4、正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。通過(guò)完善董事會(huì)和經(jīng)理層的相對(duì)獨(dú)立性,來(lái)發(fā)揮董事對(duì)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)監(jiān)督作用,從而增加企業(yè)決策的科學(xué)性和透明度。 2.構(gòu)建完善的內(nèi)控體系 第一,建立以防為主的監(jiān)控防線(xiàn),即在企業(yè)一線(xiàn)供產(chǎn)銷(xiāo)全過(guò)程中建立相互制約的制度。企業(yè)內(nèi)部從事經(jīng)營(yíng)管理時(shí),融入相互牽制、相互制約的制度,建立預(yù)防為主的監(jiān)控防線(xiàn)。健全的內(nèi)部管理制度提高了違法犯罪的門(mén)檻,完善的內(nèi)控制度,使有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶(hù)的業(yè)務(wù),均要通過(guò)復(fù)核,重要業(yè)務(wù)一定要采用雙簽制,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程,這樣就可以相互監(jiān)督,減少舞弊的可能性。 第二,設(shè)立事后監(jiān)督,在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性會(huì)

5、計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對(duì)其各個(gè)崗位,各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門(mén)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位,要責(zé)任心強(qiáng),工作能力全面的人擔(dān)任此職,并納入程序化、規(guī)范化的管理,將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,由其再逐級(jí)上報(bào)。 第三,建立以?xún)?nèi)部審計(jì)為主的監(jiān)督防線(xiàn),即以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)為基礎(chǔ),成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委會(huì)員通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核,離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等手段,對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員以他的獨(dú)立性和對(duì)本企業(yè)的了解,以及在長(zhǎng)期審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn),能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控

6、制制度實(shí)施過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié),并通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因,找出對(duì)策,及時(shí)向管理當(dāng)局提出建議,彌補(bǔ)漏洞,完善內(nèi)部控制體系。 3.充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能 要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果,就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,企業(yè)中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督在這些方面:一是監(jiān)督相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人是否舞弊、工作不作為等現(xiàn)象;二是監(jiān)督內(nèi)部控制制度是否存在漏洞、“短路”等現(xiàn)象:三是監(jiān)督是否修補(bǔ)了已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷等現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用,企業(yè)管理層應(yīng)改變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)上的局限性,明確內(nèi)部審計(jì)的范圍不僅包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作的審計(jì),還應(yīng)延伸到

7、企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)以企業(yè)內(nèi)部控制體系為核心,把內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行及評(píng)價(jià)作為工作中心,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)崗位授權(quán)批準(zhǔn)制度的監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)的管理和內(nèi)部控制提出改進(jìn)建議,從而起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的作用,幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制的目標(biāo)。同時(shí)還要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變,使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性,并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋,協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。 4.建立良好的信息溝通平臺(tái) 為了加強(qiáng)內(nèi)部控制的效果和效率,企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個(gè)有效的信息溝通平臺(tái)。而這個(gè)平臺(tái)要求不僅能夠?qū)π畔⒓皶r(shí)予以識(shí)別、獲取和加工,還能采用便于有關(guān)組

8、織及其員工在履行其職責(zé)時(shí)使用的信息溝通形式,以便在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行信息的縱橫向傳遞。即要讓每位員工清楚地知道內(nèi)部控制的內(nèi)容,自己承擔(dān)的職責(zé),與他人工作的關(guān)系,哪些行為被接受,哪些不被接受以及在控制的過(guò)程中和他人溝通的方式和渠道等。一個(gè)良好的信息與溝通平臺(tái)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中即時(shí)發(fā)生的問(wèn)題,從而及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、方針、政策,防范和糾正出現(xiàn)的錯(cuò)誤或不當(dāng),促使各項(xiàng)內(nèi)控措施有效實(shí)施。在內(nèi)部控制的信息溝通過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)以下方面:第一,內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)內(nèi)容明確、表述清晰、便于理解;第二,企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅要便于由上而下溝通,還要保證信息能由下而上的反饋;第三,加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育,由“要我控制”變成“我要控制”,使內(nèi)部控制制度從一種約束變?yōu)閱T工的