業(yè)務(wù)管理及貸款管理知識(shí)分析(共78頁(yè)).ppt

1、第四章第四章 貸款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)主講教師主講教師:張如張如第五章 貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。商業(yè)銀行通過(guò)發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)資金的需要，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須遵循資金使用安全性、流動(dòng)性和盈利性的原則。第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的種類 銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類：1、按貸款的期限劃分，可分為短期貸款（1年以下）和中長(zhǎng)期貸款（1年及1年以上）。2、按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔(dān)保貸款（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款等）3、按貸

2、款的對(duì)象劃分，分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、集體及個(gè)體工商業(yè)貸款和個(gè)人貸款。4、按貸款的用途劃分，分為流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)貸款，個(gè)人貸款中包括住房貸款、耐用消費(fèi)品貸款等。5、按貸款的性質(zhì)分，銀行貸款可分為政策性貸款和商業(yè)貸款。6、按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，根據(jù)五級(jí)貸款分類制度分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失。 7、按貸款的利率劃分，分為固定利率貸款、浮動(dòng)利率貸款和優(yōu)惠貸款。 此外，還有一些特殊性質(zhì)的貸款，如結(jié)算貸款、貼現(xiàn)等。二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求1、根據(jù)不同類別的貸款，制訂相應(yīng)的貸款核算形式。 2、認(rèn)真履行貸款核算手續(xù)，堅(jiān)持原則，按時(shí)發(fā)放和收回貸款。3、及時(shí)反映貸款數(shù)據(jù)，監(jiān)

3、督信貸指標(biāo)。 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算一、信用貸款業(yè)務(wù)的核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)），由于信用貸款沒(méi)有實(shí)物或有價(jià)物作擔(dān)保，因而是銀行的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 信用貸款有逐筆核貸、下貸上轉(zhuǎn)和商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)3種，本章介紹逐筆核貸這種形式。1、發(fā)放貸款 借款單位申請(qǐng)這類貸款時(shí)，應(yīng)填寫借款申請(qǐng)書，經(jīng)銀行信貸部門同意后，應(yīng)填制借款憑證（一式五聯(lián)），第一聯(lián)（借方傳票）應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒，第二聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為到期卡，連同申請(qǐng)書經(jīng)信貸部門審批蓋章后送會(huì)計(jì)部門。

4、 會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核后，為借款單位開(kāi)立貸款分戶帳，并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：短期（或中長(zhǎng)期）貸款單位貸款戶 貸：吸收存款單位存款戶 借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位，第四聯(lián)由信貸部門留存，第五聯(lián)為到期卡專夾保管。2、收回貸款、收回貸款 貸款到期前貸款到期前3天，由銀行信貸部門通知借款人按期天，由銀行信貸部門通知借款人按期歸還。借款單位在歸還貸款時(shí)，應(yīng)填寫貸款還款憑證，歸還。借款單位在歸還貸款時(shí)，應(yīng)填寫貸款還款憑證，會(huì)計(jì)部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對(duì)相符即會(huì)計(jì)部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對(duì)相符即可辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄如下：可辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)

5、計(jì)分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款單位存款戶單位存款戶 貸：短期（或中長(zhǎng)期）貸款貸：短期（或中長(zhǎng)期）貸款單位貸款戶單位貸款戶3、貸款展期、貸款展期 借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請(qǐng)貸款延期，提交銀行申請(qǐng)貸款延期，提交“貸款展期申請(qǐng)書貸款展期申請(qǐng)書”，說(shuō)明，說(shuō)明展期原因，經(jīng)信貸部門審批。如屬擔(dān)保貸款展期，還展期原因，經(jīng)信貸部門審批。如屬擔(dān)保貸款展期，還應(yīng)有保證人、抵押人、質(zhì)押人出具同意的書面證明。應(yīng)有保證人、抵押人、質(zhì)押人出具同意的書面證明。 每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下：每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下： 短期貸款

6、不得超過(guò)原貸款期限，中期貸款不得超過(guò)短期貸款不得超過(guò)原貸款期限，中期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半，長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半，長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)3年。年。4、逾期貸款 借款單位借款到期不申請(qǐng)展期或申請(qǐng)后未經(jīng)批準(zhǔn)，不按期歸還貸款，則為逾期貸款。對(duì)于逾期貸款，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款”帳戶。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：逾期貸款單位逾期貸款戶 貸：短期（或中長(zhǎng)期）貸款單位貸款戶 上述會(huì)計(jì)分錄也可以采用同一方向紅藍(lán)字沖帳的辦法處理。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：逾期貸款單位逾期貸款戶 借：短期（或中長(zhǎng)期）貸款單位貸款戶5、貸款利息的核算、貸款利息的核算 貸款利息的核算有利隨本清和定期結(jié)息兩種方法。貸款利

7、息的核算有利隨本清和定期結(jié)息兩種方法。 （1）定期結(jié)息）定期結(jié)息 定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的利率定期（每月或每季末定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的利率定期（每月或每季末月月20日）計(jì)算應(yīng)收利息，計(jì)息公式如下：日）計(jì)算應(yīng)收利息，計(jì)息公式如下： 利息利息=累計(jì)累計(jì)計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)日利率日利率（貸款金額（貸款金額貸款天數(shù)）貸款天數(shù)）例例：某筆短期貸款金額：某筆短期貸款金額500 000元，元，6月月1日貸出，日貸出，9月月1日歸還，月利率日歸還，月利率3，則到，則到6月月20日結(jié)息時(shí)，應(yīng)計(jì)利息日結(jié)息時(shí)，應(yīng)計(jì)利息為：為：500 00020（330）=1 000元元 從從6月月21日至日至9月月1日之間的應(yīng)計(jì)利息為：

8、日之間的應(yīng)計(jì)利息為： 500 00072（330）=3 600元元 利息計(jì)算出來(lái)后，編制利息計(jì)算出來(lái)后，編制“貸款利息憑證貸款利息憑證”，并，并辦理轉(zhuǎn)帳，計(jì)提利息收入的會(huì)計(jì)分錄如下：辦理轉(zhuǎn)帳，計(jì)提利息收入的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息貸款利息收入貸款利息收入 貸：利息收入貸：利息收入 實(shí)際收到時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：實(shí)際收到時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款存款戶存款戶 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息貸款利息收入貸款利息收入（2）利隨本清。利隨本清，又叫逐筆結(jié)息法。指銀）利隨本清。利隨本清，又叫逐筆結(jié)息法。指銀行在貸款單位還款時(shí)一次性計(jì)算貸款利息，貸款滿行在貸款單位還款時(shí)一次性計(jì)算貸款利

9、息，貸款滿年的按年利率計(jì)算，滿月的按月利率計(jì)算，有整年年的按年利率計(jì)算，滿月的按月利率計(jì)算，有整年（月）又有零頭天數(shù)的可全部化成天數(shù)計(jì)算，整年（月）又有零頭天數(shù)的可全部化成天數(shù)計(jì)算，整年按按360天計(jì)算，整月按天計(jì)算，整月按30天計(jì)算，零頭按實(shí)際天數(shù)計(jì)天計(jì)算，零頭按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算至還款前一天為止。算，算至還款前一天為止。計(jì)算公式如下：計(jì)算公式如下： 全是整年整月的全是整年整月的 利息利息=本金本金時(shí)期（年或月）時(shí)期（年或月）年或月利率年或月利率 全部化成天數(shù)的全部化成天數(shù)的 利息利息=本金本金時(shí)期（天數(shù)）時(shí)期（天數(shù)）日利率日利率 貸款到期，如銀行實(shí)際收到本息，會(huì)計(jì)分錄如下：貸款到期，如銀行實(shí)

10、際收到本息，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款存款戶存款戶 貸：短期（中長(zhǎng)期）貸款貸：短期（中長(zhǎng)期）貸款貸款戶貸款戶 利息收入利息收入 如客戶帳上存款余額不足，應(yīng)將不足部分轉(zhuǎn)為如客戶帳上存款余額不足，應(yīng)將不足部分轉(zhuǎn)為“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”，會(huì)計(jì)分錄為：，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息貸款利息收入貸款利息收入 貸：利息收入貸：利息收入 如銀行在計(jì)提后又實(shí)際收到本息，則會(huì)計(jì)分錄如如銀行在計(jì)提后又實(shí)際收到本息，則會(huì)計(jì)分錄如下：下： 借：吸收存款借：吸收存款存款戶存款戶 貸：短期（中長(zhǎng)期）貸款貸：短期（中長(zhǎng)期）貸款貸款戶貸款戶 應(yīng)收利息應(yīng)收利息貸款利息收入貸款利息收入 二、抵押貸款的核算二

11、、抵押貸款的核算 抵押貸款是申請(qǐng)貸款企業(yè)提供物質(zhì)財(cái)產(chǎn)作抵押抵押貸款是申請(qǐng)貸款企業(yè)提供物質(zhì)財(cái)產(chǎn)作抵押品，由銀行按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸品，由銀行按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款?？?。 根據(jù)根據(jù)擔(dān)保法擔(dān)保法規(guī)定，按擔(dān)保物是否移交債權(quán)規(guī)定，按擔(dān)保物是否移交債權(quán)人占有，分為抵押（不移交）和質(zhì)押（移交），這人占有，分為抵押（不移交）和質(zhì)押（移交），這里所述的抵押貸款，按銀行業(yè)習(xí)慣包括兩者。里所述的抵押貸款，按銀行業(yè)習(xí)慣包括兩者。 抵押貸款在到期時(shí)如無(wú)法償還，銀行有權(quán)處理抵押貸款在到期時(shí)如無(wú)法償還，銀行有權(quán)處理抵押品，將抵押品拍賣或?qū)⒌盅浩纷鲀r(jià)以償還本息，抵押品，將抵押品拍賣或?qū)⒌盅浩纷鲀r(jià)以

12、償還本息，因此，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，抵押貸款相比信用貸款安全因此，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，抵押貸款相比信用貸款安全性增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)性降低。性增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)性降低。 辦理抵押貸款的手續(xù)與信用貸款基本相同，辦理抵押貸款的手續(xù)與信用貸款基本相同，只是借款人必須提供抵押品，在申請(qǐng)貸款時(shí)填制抵只是借款人必須提供抵押品，在申請(qǐng)貸款時(shí)填制抵押貸款申請(qǐng)書，銀行在審核貸款時(shí)必須對(duì)抵押品進(jìn)押貸款申請(qǐng)書，銀行在審核貸款時(shí)必須對(duì)抵押品進(jìn)行審核。行審核。1 1、抵押品的種類、抵押品的種類 一般來(lái)說(shuō)，抵押品包括如下幾類：一般來(lái)說(shuō)，抵押品包括如下幾類：質(zhì)物質(zhì)物: :（1 1）貨物。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品。）貨物。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品。 （2 2）貨幣及有價(jià)

13、證券。如存單、國(guó)庫(kù)券、股票）貨幣及有價(jià)證券。如存單、國(guó)庫(kù)券、股票等。等。抵押品抵押品: :房屋及設(shè)備。如住房、廠房、車輛及機(jī)器設(shè)備房屋及設(shè)備。如住房、廠房、車輛及機(jī)器設(shè)備等。等。2.抵押貸款的特點(diǎn)抵押貸款的特點(diǎn)v1.必須以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物必須以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物,可以減少銀行風(fēng)險(xiǎn)可以減少銀行風(fēng)險(xiǎn),比較安全比較安全.v2.借款人能以較低的利率獲得貸款借款人能以較低的利率獲得貸款,對(duì)能夠還對(duì)能夠還本付息的借款人同樣有利本付息的借款人同樣有利.v3.由于具有還本付息的剛性由于具有還本付息的剛性,可以促進(jìn)借款人可以促進(jìn)借款人加強(qiáng)核算加強(qiáng)核算,合理使用貸款合理使用貸款.2 2、

14、抵押品的審查、抵押品的審查 對(duì)于貸款人提供的抵押品，銀行應(yīng)進(jìn)行審查，抵對(duì)于貸款人提供的抵押品，銀行應(yīng)進(jìn)行審查，抵押品應(yīng)盡可能符合下列要求：押品應(yīng)盡可能符合下列要求： （1 1）價(jià)格變動(dòng)較少；）價(jià)格變動(dòng)較少； （2 2）有市場(chǎng)，可隨時(shí)變賣；）有市場(chǎng)，可隨時(shí)變賣； （3 3）變于保管；）變于保管； （4 4）容易識(shí)別、鑒定和估價(jià)。）容易識(shí)別、鑒定和估價(jià)。3 3、抵押率、抵押率 銀行在確定抵押貸款額度時(shí)，要通過(guò)對(duì)借款人資銀行在確定抵押貸款額度時(shí)，要通過(guò)對(duì)借款人資產(chǎn)狀況、信譽(yù)及抵押物的種類及價(jià)格變化趨勢(shì)的分產(chǎn)狀況、信譽(yù)及抵押物的種類及價(jià)格變化趨勢(shì)的分析，確定合理的抵押率。析，確定合理的抵押率。抵押貸款

15、額抵押貸款額= =抵押物現(xiàn)值抵押物現(xiàn)值抵押率抵押率 按通常慣例，抵押率為按通常慣例，抵押率為50%-70%50%-70%4 4、抵押貸款發(fā)放的核算、抵押貸款發(fā)放的核算 銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請(qǐng)書，銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請(qǐng)書，經(jīng)信貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)經(jīng)信貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險(xiǎn)單作的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險(xiǎn)單作為借款合同附件，交會(huì)計(jì)部門登記保管。為借款合同附件，交會(huì)計(jì)部門登記保管。 銀行會(huì)計(jì)部門收到有關(guān)憑證后，記帳如下：銀行會(huì)計(jì)部門收到有關(guān)憑證后，記帳如下： 借：抵押貸款借：

16、抵押貸款借款人戶借款人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款存款人戶存款人戶 另外，會(huì)計(jì)部門要對(duì)抵押品進(jìn)行表外登記，并另外，會(huì)計(jì)部門要對(duì)抵押品進(jìn)行表外登記，并應(yīng)經(jīng)常對(duì)代保管的抵押品進(jìn)行檢查核對(duì)。應(yīng)經(jīng)常對(duì)代保管的抵押品進(jìn)行檢查核對(duì)。 5 5、抵押貸款到期收回的核算、抵押貸款到期收回的核算 借款人在抵押貸款到期時(shí)須填交還款憑證，銀行借款人在抵押貸款到期時(shí)須填交還款憑證，銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，記帳如下：會(huì)計(jì)部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，記帳如下： 借：吸收存款借：吸收存款存款人戶存款人戶 貸：抵押貸款貸：抵押貸款借款人戶借款人戶 利息收入利息收入抵押貸款利息收入戶抵押貸款利息收入戶 辦完還貸手

17、續(xù)后，抵押品應(yīng)交還抵押人并撤消抵辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)交還抵押人并撤消抵押登記，同時(shí)應(yīng)銷記表外科目。押登記，同時(shí)應(yīng)銷記表外科目。 6 6、借款人到期不能還款的核算、借款人到期不能還款的核算 借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)拍賣抵押品或以抵押品作價(jià)以償還貸款。銀行有權(quán)拍賣抵押品或以抵押品作價(jià)以償還貸款。 v（1）拍賣抵押品）拍賣抵押品 如果拍賣所得的凈收入大如果拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價(jià)款超過(guò)債權(quán)數(shù)額的部于抵押貸款本息，其價(jià)款超過(guò)債權(quán)數(shù)額的部分作為分作為”利息收入利息收入”v(2)本金本金凈收入本金凈收入本金+利息利息,

18、先補(bǔ)償本金先補(bǔ)償本金,不不足部分從壞賬準(zhǔn)備中核銷足部分從壞賬準(zhǔn)備中核銷v(3)凈收入本金凈收入本金,低于本金部分從呆帳準(zhǔn)備中低于本金部分從呆帳準(zhǔn)備中核銷核銷,應(yīng)收利息從壞賬準(zhǔn)備中核銷應(yīng)收利息從壞賬準(zhǔn)備中核銷 上述三種情況會(huì)計(jì)分錄分別如下：上述三種情況會(huì)計(jì)分錄分別如下： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：逾期貸款貸：逾期貸款借款人戶借款人戶 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 借款人戶借款人戶 利息收入利息收入 如拍賣凈收入小于抵押貸款本息，如拍賣凈收入小于抵押貸款本息， 則，則，借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 貸：逾期貸款貸：逾期貸款借款人戶借款人戶 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 借款人戶借款人戶 v借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金v 壞賬準(zhǔn)備壞

19、賬準(zhǔn)備v 呆帳準(zhǔn)備呆帳準(zhǔn)備v 貸：逾期貸款貸：逾期貸款借款人戶借款人戶v 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 借款人戶借款人戶 （2 2）如將抵押品作價(jià)轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)帳內(nèi)，）如將抵押品作價(jià)轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)帳內(nèi)，則會(huì)計(jì)分錄如下：則會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：逾期貸款貸：逾期貸款借款人戶借款人戶 應(yīng)收利息應(yīng)收利息借款人戶借款人戶 質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款v賬務(wù)核算賬務(wù)核算:”質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款”科目科目三、按揭貸款業(yè)務(wù)三、按揭貸款業(yè)務(wù) 按揭即是以住宅（或土地）作為抵押的貸款，也按揭即是以住宅（或土地）作為抵押的貸款，也是一種擔(dān)保貸款。通常做法為購(gòu)房者因?yàn)橘Y金不足是一種擔(dān)保貸款。通常做法為購(gòu)房者因?yàn)橘Y金

20、不足與房地產(chǎn)商簽定房屋買賣合同，并以該合同項(xiàng)下的與房地產(chǎn)商簽定房屋買賣合同，并以該合同項(xiàng)下的房產(chǎn)及全部權(quán)益抵押給銀行以期取得貸款。其中，房產(chǎn)及全部權(quán)益抵押給銀行以期取得貸款。其中，購(gòu)房者（甲方）為債務(wù)人，銀行（乙方）為債權(quán)人，購(gòu)房者（甲方）為債務(wù)人，銀行（乙方）為債權(quán)人，賣房者（丙方）為連帶擔(dān)保責(zé)任人。賣房者（丙方）為連帶擔(dān)保責(zé)任人。 具體業(yè)務(wù)關(guān)系為：銀行將按揭額以甲方購(gòu)房款的具體業(yè)務(wù)關(guān)系為：銀行將按揭額以甲方購(gòu)房款的名義一次性劃入丙方在銀行的結(jié)算帳戶內(nèi)，由甲方名義一次性劃入丙方在銀行的結(jié)算帳戶內(nèi)，由甲方按月等額歸還，直至期滿還清。房屋竣工后，三方按月等額歸還，直至期滿還清。房屋竣工后，三方共

21、同到房地產(chǎn)管理部門辦理產(chǎn)權(quán)證和他項(xiàng)權(quán)證，產(chǎn)共同到房地產(chǎn)管理部門辦理產(chǎn)權(quán)證和他項(xiàng)權(quán)證，產(chǎn)權(quán)證上注明銀行為他項(xiàng)權(quán)人，產(chǎn)權(quán)證交甲方，他項(xiàng)權(quán)證上注明銀行為他項(xiàng)權(quán)人，產(chǎn)權(quán)證交甲方，他項(xiàng)權(quán)證交銀行，如甲方不能還清本息，銀行對(duì)該房產(chǎn)權(quán)證交銀行，如甲方不能還清本息，銀行對(duì)該房產(chǎn)有優(yōu)先處分權(quán)。有優(yōu)先處分權(quán)。 1 1、提供按揭業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理、提供按揭業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 銀行會(huì)計(jì)部門在收到銀行會(huì)計(jì)部門在收到購(gòu)房抵押合同購(gòu)房抵押合同副本及有副本及有關(guān)憑據(jù)后，據(jù)以編制轉(zhuǎn)帳傳票，并以借款人的名頭關(guān)憑據(jù)后，據(jù)以編制轉(zhuǎn)帳傳票，并以借款人的名頭開(kāi)立貸款分戶帳，計(jì)算按揭額。按揭額一般不高于開(kāi)立貸款分戶帳，計(jì)算按揭額。按揭額一般不高于

22、房?jī)r(jià)總額的房?jī)r(jià)總額的70%70%。 計(jì)算出按揭額后，根據(jù)合同規(guī)定，將款項(xiàng)全額劃計(jì)算出按揭額后，根據(jù)合同規(guī)定，將款項(xiàng)全額劃入丙方（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商）的結(jié)算戶頭內(nèi)。會(huì)計(jì)分錄入丙方（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商）的結(jié)算戶頭內(nèi)。會(huì)計(jì)分錄為：為： 借：貸款借：貸款購(gòu)房人購(gòu)房人 貸：吸收存款貸：吸收存款開(kāi)發(fā)商（丙方）開(kāi)發(fā)商（丙方） 2 2、購(gòu)房人開(kāi)立還款專用的購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款戶、購(gòu)房人開(kāi)立還款專用的購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款戶 購(gòu)房借款需在按揭銀行開(kāi)立還款專用的購(gòu)房?jī)?chǔ)購(gòu)房借款需在按揭銀行開(kāi)立還款專用的購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款戶，并從支用借款的次月開(kāi)始，按月供款償蓄存款戶，并從支用借款的次月開(kāi)始，按月供款償還借款本息，直至償清為止方可銷戶。還借款本息，直至

23、償清為止方可銷戶。 每月還款額采用普通年金法計(jì)算，求出每月還款每月還款額采用普通年金法計(jì)算，求出每月還款額后，由購(gòu)房者按其金額繳存現(xiàn)金，銀行會(huì)計(jì)部門額后，由購(gòu)房者按其金額繳存現(xiàn)金，銀行會(huì)計(jì)部門為其開(kāi)立購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄活期存款專戶。為其開(kāi)立購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄活期存款專戶。 當(dāng)銀行收到購(gòu)房者繳存每月還款額時(shí)會(huì)計(jì)分錄當(dāng)銀行收到購(gòu)房者繳存每月還款額時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款貸：購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款購(gòu)房者戶（甲方）購(gòu)房者戶（甲方）3 3、每月還本付息日銀行自動(dòng)從購(gòu)房者帳戶劃帳收款、每月還本付息日銀行自動(dòng)從購(gòu)房者帳戶劃帳收款 劃賬時(shí)，銀行應(yīng)主動(dòng)填制特種轉(zhuǎn)帳借貸方傳票，劃賬時(shí)，銀行應(yīng)主動(dòng)填制特種轉(zhuǎn)

24、帳借貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄如下：辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄如下：借：購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款借：購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款購(gòu)房者戶（甲方）購(gòu)房者戶（甲方） 貸：貸款貸：貸款購(gòu)房者戶（甲方）購(gòu)房者戶（甲方）4 4、抵押房產(chǎn)竣工驗(yàn)收交付使用，接收他項(xiàng)權(quán)證、抵押房產(chǎn)竣工驗(yàn)收交付使用，接收他項(xiàng)權(quán)證 抵押房產(chǎn)竣工驗(yàn)收后，丙方作為擔(dān)保方應(yīng)負(fù)責(zé)協(xié)抵押房產(chǎn)竣工驗(yàn)收后，丙方作為擔(dān)保方應(yīng)負(fù)責(zé)協(xié)助辦理該房產(chǎn)抵押手續(xù)，辦理抵押登記并負(fù)責(zé)辦理助辦理該房產(chǎn)抵押手續(xù)，辦理抵押登記并負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)證和他項(xiàng)權(quán)證。銀行收到他項(xiàng)權(quán)證后，作表外產(chǎn)權(quán)證和他項(xiàng)權(quán)證。銀行收到他項(xiàng)權(quán)證后，作表外科目核算：科目核算： 收：他項(xiàng)權(quán)收：他項(xiàng)權(quán) 號(hào)號(hào)5 5、購(gòu)房者清償按揭本息后

25、，注銷抵押登記手續(xù)、購(gòu)房者清償按揭本息后，注銷抵押登記手續(xù) 購(gòu)房者按期或提前還清全部借款的本息及其他購(gòu)房者按期或提前還清全部借款的本息及其他應(yīng)付款項(xiàng)，抵押關(guān)系終止。銀行應(yīng)到房管局辦理抵應(yīng)付款項(xiàng)，抵押關(guān)系終止。銀行應(yīng)到房管局辦理抵押登記注銷手續(xù)。同時(shí)：作表外科目核算：押登記注銷手續(xù)。同時(shí)：作表外科目核算： 付：他項(xiàng)權(quán)付：他項(xiàng)權(quán) 號(hào)號(hào)四、票據(jù)貼現(xiàn)v票據(jù)貼現(xiàn)的特點(diǎn)1.雖然也是融通資金的一種方式，但是，從理論上講，貼現(xiàn)是票據(jù)的轉(zhuǎn)讓行為，而非借貸行為。2.貼現(xiàn)利息的支付是在貼現(xiàn)時(shí)直接從票面額中扣除。3.具有較強(qiáng)的資金流動(dòng)性和安全性。會(huì)計(jì)核算v申請(qǐng)貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：吸收存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 利息收入貼現(xiàn)利

26、息收入戶v到期收回借：聯(lián)行往來(lái)等 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)v到期未收回貼現(xiàn)款v借：吸收存款貼現(xiàn)申請(qǐng)戶 （逾期貸款貼現(xiàn)申請(qǐng)戶） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)四、呆帳準(zhǔn)備和壞帳準(zhǔn)備的核算四、呆帳準(zhǔn)備和壞帳準(zhǔn)備的核算 由于貸款具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了提高銀行抵御由于貸款具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)建立了呆帳準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)建立了呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金制度，這是穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)備金和壞帳準(zhǔn)備金制度，這是穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)的具體表現(xiàn)，為我國(guó)銀行業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)奠定了物的具體表現(xiàn)，為我國(guó)銀行業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。質(zhì)基礎(chǔ)。 1 1、貸款的呆帳準(zhǔn)備、貸款的呆帳準(zhǔn)備按國(guó)家規(guī)定，從按

27、國(guó)家規(guī)定，從20022002年年1 1月月1 1日起實(shí)施的日起實(shí)施的 的規(guī)定，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)合理的估計(jì)的規(guī)定，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)合理的估計(jì)可能發(fā)生的損失可能發(fā)生的損失, ,及時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備及時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備. .提貸款損提貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備(按年末貸款按年末貸款余額余額1%實(shí)行差額實(shí)行差額提取提取)、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。（1 1）、計(jì)提貸款呆帳準(zhǔn)備金的核算）、計(jì)提貸款呆帳準(zhǔn)備金的核算 每年年末，將貸款余額乘以每年年末，將貸款余額乘以1%1%計(jì)算出呆帳準(zhǔn)備計(jì)算出呆帳準(zhǔn)備的應(yīng)備數(shù)額，再與貸款呆帳準(zhǔn)備的現(xiàn)有數(shù)相比較，的應(yīng)備數(shù)額，再與貸款呆帳準(zhǔn)備的現(xiàn)有數(shù)

28、相比較，應(yīng)備數(shù)大于現(xiàn)有數(shù)的差額為應(yīng)補(bǔ)提額；反之，則為應(yīng)備數(shù)大于現(xiàn)有數(shù)的差額為應(yīng)補(bǔ)提額；反之，則為應(yīng)沖減差額。應(yīng)沖減差額。 補(bǔ)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：補(bǔ)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸款呆帳準(zhǔn)備貸款呆帳準(zhǔn)備 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備貸：貸款呆帳準(zhǔn)備 沖減時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：沖減時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：貸款呆帳準(zhǔn)備借：貸款呆帳準(zhǔn)備 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸款呆帳準(zhǔn)備貸款呆帳準(zhǔn)備 （2 2）、核銷呆帳貸款的核算。）、核銷呆帳貸款的核算。 呆帳貸款是指已轉(zhuǎn)逾期呆帳貸款是指已轉(zhuǎn)逾期3 3年以上，由于種種年以上，由于種種原因催收無(wú)效的逾期貸款。原因催收無(wú)效的逾期貸款。 核銷呆帳貸款時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)由

29、信貸部核銷呆帳貸款時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)由信貸部門填制并經(jīng)行長(zhǎng)及信貸、財(cái)會(huì)和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審門填制并經(jīng)行長(zhǎng)及信貸、財(cái)會(huì)和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審查并簽署意見(jiàn)，和經(jīng)財(cái)政部有關(guān)機(jī)構(gòu)審查同意的查并簽署意見(jiàn)，和經(jīng)財(cái)政部有關(guān)機(jī)構(gòu)審查同意的“核銷呆帳損失申請(qǐng)表核銷呆帳損失申請(qǐng)表”，辦理核銷呆帳損失的手，辦理核銷呆帳損失的手續(xù)續(xù)。 其會(huì)計(jì)分錄如下：其會(huì)計(jì)分錄如下：核銷呆帳貸款時(shí)，核銷呆帳貸款時(shí)，借：貸款呆帳準(zhǔn)備借：貸款呆帳準(zhǔn)備 貸：逾期貸款貸：逾期貸款借款人戶借款人戶已核銷呆帳貸款以后又收回時(shí)，已核銷呆帳貸款以后又收回時(shí)， 借：逾期貸款借：逾期貸款借款人戶借款人戶 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備貸：貸款呆帳準(zhǔn)備 同時(shí)，借：吸收存款同

30、時(shí)，借：吸收存款借款人戶借款人戶 或（現(xiàn)金等科目）或（現(xiàn)金等科目） 貸：逾期貸款貸：逾期貸款借款人戶借款人戶2、壞帳準(zhǔn)備的核算、壞帳準(zhǔn)備的核算 由于銀行貸款的利息是在結(jié)息時(shí)結(jié)計(jì)并按照責(zé)權(quán)由于銀行貸款的利息是在結(jié)息時(shí)結(jié)計(jì)并按照責(zé)權(quán)發(fā)生制原則計(jì)入當(dāng)期損益，但是在貸款逾期并成為呆發(fā)生制原則計(jì)入當(dāng)期損益，但是在貸款逾期并成為呆帳時(shí)，應(yīng)收利息則存在收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，即造成壞帳帳時(shí)，應(yīng)收利息則存在收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，即造成壞帳損失。為了防止銀行在發(fā)生壞帳損失時(shí)，不至于引起損失。為了防止銀行在發(fā)生壞帳損失時(shí)，不至于引起經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支困難，防止發(fā)生潛虧，準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支困難，防止發(fā)生潛虧，準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)成果

31、，國(guó)家規(guī)定，銀行可按年末應(yīng)收利息余額的千分成果，國(guó)家規(guī)定，銀行可按年末應(yīng)收利息余額的千分之三提取壞帳準(zhǔn)備，用于核銷壞帳損失。之三提取壞帳準(zhǔn)備，用于核銷壞帳損失。（1）壞帳準(zhǔn)備的提取。）壞帳準(zhǔn)備的提取。 年度終了，銀行應(yīng)按年度終了，銀行應(yīng)按“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”帳戶年末余帳戶年末余額的千分之三計(jì)算壞帳準(zhǔn)備的應(yīng)備數(shù)，再與額的千分之三計(jì)算壞帳準(zhǔn)備的應(yīng)備數(shù)，再與“壞壞帳準(zhǔn)備帳準(zhǔn)備”帳戶年末余額比較，前者大于后者的差帳戶年末余額比較，前者大于后者的差額為補(bǔ)提額；反之，為沖減額。額為補(bǔ)提額；反之，為沖減額。補(bǔ)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：補(bǔ)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備貸

32、：壞帳準(zhǔn)備沖減時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：沖減時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備（2）、壞帳損失的核銷。）、壞帳損失的核銷。 發(fā)生并經(jīng)確認(rèn)的壞帳損失，首先應(yīng)從提取的壞帳發(fā)生并經(jīng)確認(rèn)的壞帳損失，首先應(yīng)從提取的壞帳準(zhǔn)備金中沖減，如所提的壞帳準(zhǔn)備金不足以核銷壞帳準(zhǔn)備金中沖減，如所提的壞帳準(zhǔn)備金不足以核銷壞帳損失，可以將超過(guò)部分直接計(jì)入當(dāng)期成本。收回已確損失，可以將超過(guò)部分直接計(jì)入當(dāng)期成本。收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。增加壞帳準(zhǔn)備認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。增加壞帳準(zhǔn)備金以后，年末應(yīng)按規(guī)定比例對(duì)金以后，年末應(yīng)按規(guī)定比例對(duì)“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”帳戶

33、的余帳戶的余額進(jìn)行調(diào)整。額進(jìn)行調(diào)整。核銷壞帳損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：核銷壞帳損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收利息戶應(yīng)收利息戶收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 應(yīng)收利息戶應(yīng)收利息戶 貸：壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備同時(shí)，同時(shí)， 借：活期存款借：活期存款 借款人戶借款人戶 或（現(xiàn)金等科目）或（現(xiàn)金等科目） 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收利息戶應(yīng)收利息戶 小結(jié)：小結(jié)： 貸款是商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行在發(fā)放貸款貸款是商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行在發(fā)放貸款的同時(shí)即將其轉(zhuǎn)為借款人的活期存款，因此，貸的同

34、時(shí)即將其轉(zhuǎn)為借款人的活期存款，因此，貸款是銀行創(chuàng)造貨幣功能的具體表現(xiàn)。同時(shí)，銀行款是銀行創(chuàng)造貨幣功能的具體表現(xiàn)。同時(shí)，銀行按期收回本息，也是銀行經(jīng)營(yíng)貨幣資金的本質(zhì)所按期收回本息，也是銀行經(jīng)營(yíng)貨幣資金的本質(zhì)所在。在。本章應(yīng)重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容：本章應(yīng)重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容：1、貸款的種類；、貸款的種類；2、信用貸款的核算，重點(diǎn)掌握、信用貸款的核算，重點(diǎn)掌握“短期貸款短期貸款”、“中長(zhǎng)期貸款中長(zhǎng)期貸款”科目的應(yīng)用?？颇康膽?yīng)用。3、抵押貸款的核算；、抵押貸款的核算；4、按揭貸款的核算；、按揭貸款的核算；5、計(jì)提呆帳準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算；、計(jì)提呆帳準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算；6、核銷呆帳損失和壞賬損失的核算。、核銷呆

35、帳損失和壞賬損失的核算。7、貸款利息的核算方法：定期收息和逐筆結(jié)息法。、貸款利息的核算方法：定期收息和逐筆結(jié)息法。、某企業(yè)到銀行申請(qǐng)短期貸款、某企業(yè)到銀行申請(qǐng)短期貸款500 000元，經(jīng)批準(zhǔn)同意發(fā)放。元，經(jīng)批準(zhǔn)同意發(fā)放。約定期限為約定期限為6個(gè)月，月利率為個(gè)月，月利率為5.6，采用利隨本清的計(jì)息方，采用利隨本清的計(jì)息方法，請(qǐng)編發(fā)放和到期收回本息的銀行會(huì)計(jì)分錄。法，請(qǐng)編發(fā)放和到期收回本息的銀行會(huì)計(jì)分錄。、如上述第、如上述第1題貸款到期客戶無(wú)錢支付本息，則將貸款本金題貸款到期客戶無(wú)錢支付本息，則將貸款本金轉(zhuǎn)入逾期貸款，并計(jì)提利息，請(qǐng)編相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄。轉(zhuǎn)入逾期貸款，并計(jì)提利息，請(qǐng)編相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄。3、 2001年，中國(guó)銀行信用貸款余額為年，中國(guó)銀行信用貸款余額為1億元，呆帳準(zhǔn)備金為億元，呆帳準(zhǔn)備金為60萬(wàn)元。計(jì)算本年應(yīng)計(jì)提的呆帳準(zhǔn)備金并編會(huì)計(jì)分錄。萬(wàn)元。計(jì)算本年應(yīng)計(jì)提的呆帳準(zhǔn)備金并編會(huì)計(jì)分錄。4、新華公司以自己所有的房屋一幢向建設(shè)銀行申請(qǐng)抵押貸款、新華公司以自己所有的房屋一幢向建設(shè)銀行申請(qǐng)抵押貸款60萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估房屋價(jià)值萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估房屋價(jià)值100萬(wàn)元。約定貸款期限為萬(wàn)元。約定貸款期限為1年，年，年利率年利率4.5，到期一次還本付息。請(qǐng)編發(fā)放和按期收回貸，到期一次還本付息。請(qǐng)編發(fā)放和按期收回貸款本息的會(huì)計(jì)分錄?？畋鞠⒌臅?huì)計(jì)分