第三章現(xiàn)金和短期債權(quán)

1、1第三章第三章 現(xiàn)金和短期債權(quán)現(xiàn)金和短期債權(quán)2第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金一、現(xiàn)金的范圍及在資產(chǎn)負(fù)債表一、現(xiàn)金的范圍及在資產(chǎn)負(fù)債表上的反映上的反映3 現(xiàn)金（現(xiàn)金（cash）是指企業(yè)可以自由運(yùn)用、）是指企業(yè)可以自由運(yùn)用、具有購(gòu)買力、可以立即投入流通的交換具有購(gòu)買力、可以立即投入流通的交換媒介。媒介。 會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金通常指銀行存款（會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金通常指銀行存款（cash in bank）和庫(kù)存現(xiàn)金（）和庫(kù)存現(xiàn)金（cash on hand），一），一般設(shè)一個(gè)般設(shè)一個(gè)“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶，也可另設(shè)賬戶，也可另設(shè)“銀銀行存款行存款”賬戶。賬戶。 在資產(chǎn)負(fù)債表中通常合并為在資產(chǎn)負(fù)債表中通常合并為“現(xiàn)金現(xiàn)金”一一項(xiàng)，列為

2、流動(dòng)資產(chǎn)的第一個(gè)項(xiàng)目。項(xiàng)，列為流動(dòng)資產(chǎn)的第一個(gè)項(xiàng)目。4 現(xiàn)金的范圍包括：現(xiàn)金的范圍包括：1、硬幣、硬幣2、紙幣、紙幣3、活期存款、活期存款4、支票、支票5、銀行本票、銀行本票6、保付支票、保付支票7、銀行匯票、銀行匯票8、快匯匯票、快匯匯票5 不能列為現(xiàn)金的項(xiàng)目：不能列為現(xiàn)金的項(xiàng)目：1、臨時(shí)借條、臨時(shí)借條2、遠(yuǎn)期支票、遠(yuǎn)期支票3、已指定用途的現(xiàn)金、已指定用途的現(xiàn)金4、退票、退票5、停業(yè)銀行中的存款等、停業(yè)銀行中的存款等 銀行透支（銀行透支（overdraft，OD），列作流動(dòng)），列作流動(dòng)負(fù)債。負(fù)債。6二、零用現(xiàn)金二、零用現(xiàn)金 零用現(xiàn)金（零用現(xiàn)金（petty cash），也稱），也稱“定額備定額

3、備用金用金”（imprest cash） 定額備用金制度定額備用金制度 賬務(wù)處理程序：賬務(wù)處理程序：1、零用現(xiàn)金的設(shè)置、零用現(xiàn)金的設(shè)置 借：零用現(xiàn)金借：零用現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 72、零用現(xiàn)金的使用、零用現(xiàn)金的使用 不記賬不記賬3、零用現(xiàn)金的補(bǔ)充（報(bào)銷時(shí)）、零用現(xiàn)金的補(bǔ)充（報(bào)銷時(shí)） 借：有關(guān)各費(fèi)用賬戶借：有關(guān)各費(fèi)用賬戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 4、零用現(xiàn)金的增、減和撤銷、零用現(xiàn)金的增、減和撤銷5、現(xiàn)金的溢缺、現(xiàn)金的溢缺 通過(guò)通過(guò)“現(xiàn)金溢缺現(xiàn)金溢缺”賬戶核算賬戶核算8四、銀行往來(lái)調(diào)節(jié)四、銀行往來(lái)調(diào)節(jié)（一）銀行結(jié)單（一）銀行結(jié)單 又稱又稱“銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單”（bank statement）銀行每月

4、編制，供存款企業(yè)對(duì)賬用。銀行每月編制，供存款企業(yè)對(duì)賬用。 其余額與企業(yè)賬面余額不符的原因：其余額與企業(yè)賬面余額不符的原因：1、銀行或企業(yè)記賬錯(cuò)誤、銀行或企業(yè)記賬錯(cuò)誤92、未達(dá)賬項(xiàng)（、未達(dá)賬項(xiàng)（Unrecorded Items)，有，有4種種情況情況（1）企業(yè)已入賬而銀行未入賬的收入）企業(yè)已入賬而銀行未入賬的收入 如：在途存款（如：在途存款（deposit in transit） （2）企業(yè)已入賬而銀行未入賬的支出）企業(yè)已入賬而銀行未入賬的支出 如：未兌現(xiàn)支票（如：未兌現(xiàn)支票（outstanding check）（3）銀行已入賬而企業(yè)未入賬的收入）銀行已入賬而企業(yè)未入賬的收入 銀行貸項(xiàng)通知（銀行

5、貸項(xiàng)通知（credit memorandum，CM）：銀行代收到期的本票、匯票、企）：銀行代收到期的本票、匯票、企業(yè)存款利息等業(yè)存款利息等10（4）銀行已入賬而企業(yè)未入賬的支出銀行已入賬而企業(yè)未入賬的支出 銀行借項(xiàng)通知（銀行借項(xiàng)通知（debit memorandum，DM）：存款不足的退票（）：存款不足的退票（non-sufficient funds，NF）、銀行扣收的服務(wù)費(fèi)）、銀行扣收的服務(wù)費(fèi)（service charge，SC）、透支利息等）、透支利息等（二）銀行往來(lái)調(diào)節(jié)表（二）銀行往來(lái)調(diào)節(jié)表（bank reconciliation statement） 目的：調(diào)節(jié)不符的所有賬項(xiàng)，確定銀行

6、目的：調(diào)節(jié)不符的所有賬項(xiàng)，確定銀行存款實(shí)存數(shù)。存款實(shí)存數(shù)。11 調(diào)節(jié)方法：調(diào)節(jié)方法： 在企業(yè)和銀行各自余額的基礎(chǔ)上，加、在企業(yè)和銀行各自余額的基礎(chǔ)上，加、減未達(dá)賬項(xiàng)，并改正記賬錯(cuò)誤，從而得減未達(dá)賬項(xiàng)，并改正記賬錯(cuò)誤，從而得出銀行存款實(shí)際余額，即列入資產(chǎn)負(fù)債出銀行存款實(shí)際余額，即列入資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金中的銀行存款部分。表現(xiàn)金中的銀行存款部分。（三）調(diào)整現(xiàn)金賬（三）調(diào)整現(xiàn)金賬12 銀行往來(lái)調(diào)節(jié)表銀行結(jié)帳單余額某公司帳戶余額加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付 加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 調(diào)整后余額 調(diào)整后余額 13第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收項(xiàng)目（rec

7、eivables）：指企業(yè)在一年）：指企業(yè)在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可收取現(xiàn)金的各項(xiàng)債或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可收取現(xiàn)金的各項(xiàng)債權(quán)。一般包括：權(quán)。一般包括：1、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款2、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收票據(jù)3、應(yīng)收員工欠款、應(yīng)收員工欠款4、應(yīng)計(jì)未收款、應(yīng)計(jì)未收款14一、應(yīng)收賬款及其控制一、應(yīng)收賬款及其控制 應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款（Accounts receivable）：指企）：指企業(yè)由于賒銷商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的客業(yè)由于賒銷商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的客戶所欠的款項(xiàng)。又稱戶所欠的款項(xiàng)。又稱“商業(yè)應(yīng)收款商業(yè)應(yīng)收款”（trade receivable） 控制措施：控制措施：1、對(duì)客戶償債能力與信用狀況進(jìn)行調(diào)查和、對(duì)客戶償債

8、能力與信用狀況進(jìn)行調(diào)查和判斷判斷152、恰當(dāng)估計(jì)壞賬損失、恰當(dāng)估計(jì)壞賬損失 (1)壞賬或呆賬（壞賬或呆賬（Bad debts or uncollectible accounts） (2)壞賬損失（壞賬損失（Loss on bad debts） (3)應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)凈額應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)凈額16二、應(yīng)收賬款的入賬金額及賬務(wù)二、應(yīng)收賬款的入賬金額及賬務(wù)處理處理（一）商品交易的有關(guān)條件（一）商品交易的有關(guān)條件1、商業(yè)折扣（、商業(yè)折扣（ Trade discount ）2、現(xiàn)金折扣（、現(xiàn)金折扣（ Cash discount ）17商業(yè)信用，包括：商業(yè)信用，包括： 清償期限，即信用期限（清償期限，即信用

9、期限（credit period） 折扣期限（折扣期限（discount period） 表示方式：表示方式：2/10，n/30應(yīng)設(shè)的賬戶：應(yīng)設(shè)的賬戶： 售方：售方：“銷貨折扣銷貨折扣”（Sales discount） 買方：買方：“購(gòu)貨折扣購(gòu)貨折扣”（Purchases discount）183、交貨條件、交貨條件明確運(yùn)費(fèi)由誰(shuí)承擔(dān)，有兩種方式：明確運(yùn)費(fèi)由誰(shuí)承擔(dān)，有兩種方式： 起運(yùn)站交貨起運(yùn)站交貨 到達(dá)站交貨到達(dá)站交貨 運(yùn)費(fèi)支付方式：預(yù)付、貨到付費(fèi)運(yùn)費(fèi)支付方式：預(yù)付、貨到付費(fèi) 應(yīng)設(shè)的賬戶：應(yīng)設(shè)的賬戶： “銷貨運(yùn)費(fèi)銷貨運(yùn)費(fèi)”（Freight out）19（二）退貨與折讓貨款（二）退貨與折讓貨款

10、設(shè)設(shè)“銷貨退回及折讓銷貨退回及折讓”（Sales returns and allowances）賬戶）賬戶（三）商品銷售的賬務(wù)處理（三）商品銷售的賬務(wù)處理 有兩種方法可供選擇：有兩種方法可供選擇：1、總價(jià)法、總價(jià)法20（1）賒銷商品時(shí)：）賒銷商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 客戶客戶 （總價(jià)）（總價(jià)） 貸：銷貨貸：銷貨 （2）運(yùn)費(fèi)的處理）運(yùn)費(fèi)的處理 代買方墊運(yùn)費(fèi)：代買方墊運(yùn)費(fèi)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 21 支付并承擔(dān)運(yùn)費(fèi)：支付并承擔(dān)運(yùn)費(fèi)：借：銷貨運(yùn)費(fèi)借：銷貨運(yùn)費(fèi) 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 承擔(dān)運(yùn)費(fèi)但由買方墊付承擔(dān)運(yùn)費(fèi)但由買方墊付借：銷貨運(yùn)費(fèi)借：銷貨運(yùn)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 （

11、3）退貨及折讓）退貨及折讓借：銷貨退回及折讓借：銷貨退回及折讓 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 22（4）折扣期內(nèi)收到貨款及代墊運(yùn)費(fèi)）折扣期內(nèi)收到貨款及代墊運(yùn)費(fèi)借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 銷貨折扣銷貨折扣 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 （5）超過(guò)折扣期收到貨款及代墊運(yùn)費(fèi)）超過(guò)折扣期收到貨款及代墊運(yùn)費(fèi)借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 23 銷貨凈額（銷貨凈額（Net sales）“銷貨折扣銷貨折扣”和和“銷貨退回及折讓銷貨退回及折讓”是是“銷貨銷貨”的抵銷賬戶，可據(jù)以確定當(dāng)期的抵銷賬戶，可據(jù)以確定當(dāng)期的銷貨凈額，計(jì)算公式：的銷貨凈額，計(jì)算公式： 銷貨凈額銷貨（銷貨退回及折讓銷貨折扣） 銷貨運(yùn)費(fèi)：屬于企業(yè)營(yíng)

12、業(yè)費(fèi)用銷貨運(yùn)費(fèi)：屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用（Operating expenses）中的銷貨費(fèi)用）中的銷貨費(fèi)用（Selling expenses）242、凈價(jià)法、凈價(jià)法 將扣減現(xiàn)金折扣后的價(jià)款作為應(yīng)收賬款將扣減現(xiàn)金折扣后的價(jià)款作為應(yīng)收賬款的入賬金額。的入賬金額。（1）賒銷商品時(shí)：）賒銷商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 （凈價(jià)）（凈價(jià)） 貸：銷貨貸：銷貨 25（2）折扣期內(nèi)收到貨款）折扣期內(nèi)收到貨款借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 （3）超過(guò)折扣期收到貨款）超過(guò)折扣期收到貨款借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 其他收入其他收入 26三、壞賬損失的處理三、壞賬損失的處理（一）直接轉(zhuǎn)銷法（一）

13、直接轉(zhuǎn)銷法 當(dāng)確定某項(xiàng)賬款無(wú)法收回時(shí)，將發(fā)生當(dāng)確定某項(xiàng)賬款無(wú)法收回時(shí)，將發(fā)生的壞賬損失記作當(dāng)期費(fèi)用，記入的壞賬損失記作當(dāng)期費(fèi)用，記入“壞賬壞賬費(fèi)用費(fèi)用”（bad debts expense）賬戶。）賬戶。借：壞賬費(fèi)用借：壞賬費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款客戶客戶 27 在收益表中，壞賬費(fèi)用通常歸入營(yíng)業(yè)費(fèi)在收益表中，壞賬費(fèi)用通常歸入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的銷貨費(fèi)用。用中的銷貨費(fèi)用。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則；不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則； 導(dǎo)致銷售年度高估收益和資產(chǎn)，不符合導(dǎo)致銷售年度高估收益和資產(chǎn)，不符合穩(wěn)健原則。穩(wěn)健原則。28（二）備抵法（二）備抵法（Allowance method）1、原

14、理、原理 期末，對(duì)當(dāng)期賒銷收入中可能無(wú)法收回的期末，對(duì)當(dāng)期賒銷收入中可能無(wú)法收回的壞賬損失金額進(jìn)行估計(jì)，并編制調(diào)整分錄，壞賬損失金額進(jìn)行估計(jì)，并編制調(diào)整分錄，記入記入“壞賬費(fèi)用壞賬費(fèi)用”賬戶；賬戶； 同時(shí)，將估計(jì)的壞賬損失記入一專設(shè)的同時(shí)，將估計(jì)的壞賬損失記入一專設(shè)的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”（allowance on bad debts）賬戶。該賬戶是應(yīng)收賬款的抵銷賬戶，其賬戶。該賬戶是應(yīng)收賬款的抵銷賬戶，其貸方余額在資產(chǎn)負(fù)債表上沖減應(yīng)收賬款貸方余額在資產(chǎn)負(fù)債表上沖減應(yīng)收賬款292、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理（1）期末估計(jì)壞賬損失時(shí)：）期末估計(jì)壞賬損失時(shí)：借：壞賬費(fèi)用借：壞賬費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備

15、 （2）壞賬的注銷。當(dāng)期確認(rèn)某客戶賬款無(wú)）壞賬的注銷。當(dāng)期確認(rèn)某客戶賬款無(wú)法收回時(shí)：法收回時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款客戶客戶 30（3）已注銷壞賬的又收回。應(yīng)作兩筆分錄：）已注銷壞賬的又收回。應(yīng)作兩筆分錄：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款客戶客戶 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款客戶客戶 313、優(yōu)點(diǎn)：、優(yōu)點(diǎn)： 壞賬費(fèi)用與相關(guān)收入反映在同一會(huì)計(jì)期，壞賬費(fèi)用與相關(guān)收入反映在同一會(huì)計(jì)期，符合配比原則；符合配比原則； 防止高估當(dāng)期收益，且備抵壞賬的貸方防止高估當(dāng)期收益，且備抵壞賬的貸方余額要從應(yīng)收賬款賬戶余額中減去，應(yīng)余額要從應(yīng)收賬款賬戶余額中

16、減去，應(yīng)收賬款反映可實(shí)現(xiàn)凈額，符合穩(wěn)健原則；收賬款反映可實(shí)現(xiàn)凈額，符合穩(wěn)健原則； 當(dāng)某期實(shí)際確認(rèn)壞賬時(shí)，不會(huì)影響這一當(dāng)某期實(shí)際確認(rèn)壞賬時(shí)，不會(huì)影響這一期的凈收益和流動(dòng)資產(chǎn)總額，即注銷分期的凈收益和流動(dòng)資產(chǎn)總額，即注銷分錄不會(huì)影響應(yīng)收賬款凈額。錄不會(huì)影響應(yīng)收賬款凈額。324、壞賬費(fèi)用的估計(jì)方法、壞賬費(fèi)用的估計(jì)方法有三種方法：有三種方法：（1）銷貨百分比法（）銷貨百分比法（percentage of sales） 按當(dāng)期賒銷凈額的一定百分比估計(jì)當(dāng)期按當(dāng)期賒銷凈額的一定百分比估計(jì)當(dāng)期壞賬費(fèi)用壞賬費(fèi)用33（2）應(yīng)收賬款余額百分比法）應(yīng)收賬款余額百分比法 按按“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶期末余額的一定百賬戶

17、期末余額的一定百分比估計(jì)分比估計(jì)“備抵壞賬備抵壞賬”賬戶期末余額賬戶期末余額 壞賬費(fèi)用入賬金額要根據(jù)壞賬費(fèi)用入賬金額要根據(jù)“備抵壞賬備抵壞賬”調(diào)整前的余額情況來(lái)確定：調(diào)整前的余額情況來(lái)確定： 若備抵壞賬賬戶為貸方余額，則入賬金若備抵壞賬賬戶為貸方余額，則入賬金額為兩者的差額；額為兩者的差額； 若為借方余額，則入賬金額為兩者之合若為借方余額，則入賬金額為兩者之合34（3）賬齡分析法（）賬齡分析法（Aging of accounts） 根據(jù)每筆應(yīng)收賬款已經(jīng)賒欠期間的長(zhǎng)短根據(jù)每筆應(yīng)收賬款已經(jīng)賒欠期間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬。來(lái)估計(jì)壞賬。步驟：步驟： 對(duì)賒欠期進(jìn)行分組；對(duì)賒欠期進(jìn)行分組； 編制賬齡分析表（編制

18、賬齡分析表（aging schedule） 擬定各組的估計(jì)壞賬百分比擬定各組的估計(jì)壞賬百分比 編制壞賬損失估算表編制壞賬損失估算表 賬務(wù)處理同（賬務(wù)處理同（2）35第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 票據(jù)是一種由出票人簽名，無(wú)條件地承票據(jù)是一種由出票人簽名，無(wú)條件地承諾以一定金額于指定日期、地點(diǎn)付給收諾以一定金額于指定日期、地點(diǎn)付給收款人的書(shū)面憑證?？钊说臅?shū)面憑證。 流通證券（流通證券（negotiable instruments） 應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)（notes receivable）36一、應(yīng)收票據(jù)的種類一、應(yīng)收票據(jù)的種類（一）本票和匯票（一）本票和匯票1、本票（、本票（Promissory

19、note）又稱期票，是）又稱期票，是一方對(duì)另一方以書(shū)面方式作出的無(wú)條件一方對(duì)另一方以書(shū)面方式作出的無(wú)條件承諾，由出票人簽發(fā)，約定即期或在規(guī)承諾，由出票人簽發(fā)，約定即期或在規(guī)定的時(shí)日把一筆確定的款項(xiàng)付給指定收定的時(shí)日把一筆確定的款項(xiàng)付給指定收款人或持票人?？钊嘶虺制比?。372、匯票（、匯票（draft or bill of exchange ） 是由銷貨人開(kāi)給購(gòu)貨人，指令其于某一是由銷貨人開(kāi)給購(gòu)貨人，指令其于某一確定日期、一定地點(diǎn)、支付一定金額給確定日期、一定地點(diǎn)、支付一定金額給第三者或持票人的票據(jù)。第三者或持票人的票據(jù)。分類：分類： 國(guó)內(nèi)匯票、國(guó)外匯票；國(guó)內(nèi)匯票、國(guó)外匯票； 即期匯票（即期匯票

20、（demand draft）和定（遠(yuǎn)）和定（遠(yuǎn)）期匯票（期匯票（time draft）38（二）附息票據(jù)和不附息票據(jù)二）附息票據(jù)和不附息票據(jù)1、附息票據(jù)、附息票據(jù)2、不附息票據(jù)、不附息票據(jù)適用范圍：適用范圍： 過(guò)期應(yīng)收賬款過(guò)期應(yīng)收賬款 賒銷價(jià)值較高的商品賒銷價(jià)值較高的商品39二、票據(jù)到期日和利息的計(jì)算二、票據(jù)到期日和利息的計(jì)算（一）票據(jù)到期日（一）票據(jù)到期日1、若干月到期：與出票同一日、若干月到期：與出票同一日2、若干天到期：按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算尾不、若干天到期：按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算尾不算頭算頭（二）票據(jù)利息（二）票據(jù)利息 利息票據(jù)面值利息票據(jù)面值票面利率票面利率時(shí)間時(shí)間 一年按一年按360天算天

21、算40三、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理三、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理（一）應(yīng)收票據(jù)的取得（一）應(yīng)收票據(jù)的取得 通常按面值入賬，如：通常按面值入賬，如： 1、應(yīng)收賬款到期未收。、應(yīng)收賬款到期未收。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款（銷貨）貸：應(yīng)收賬款（銷貨） 2、銷售產(chǎn)品獲得票據(jù)。、銷售產(chǎn)品獲得票據(jù)。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：銷貨貸：銷貨 41（二）應(yīng)收票據(jù)到期收現(xiàn)（二）應(yīng)收票據(jù)到期收現(xiàn)1、不附息票據(jù)、不附息票據(jù)借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 2、附息票據(jù)、附息票據(jù)借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 利息收益利息收益 42（三）應(yīng)收票據(jù)的拒付（三）應(yīng)收票據(jù)的拒付（dishonor）1、不附息票據(jù)、不附息票據(jù)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 2、附息票據(jù)、附息票據(jù)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 利息收益利息收益 43（四）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)（四）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 貼現(xiàn)（貼現(xiàn)（discount）：將票據(jù)背書(shū)后向銀行）：將票據(jù)背書(shū)后向銀行取得現(xiàn)金。取得現(xiàn)金。1、計(jì)算步驟：、計(jì)算步驟： 計(jì)算貼現(xiàn)期（計(jì)算貼現(xiàn)期（discount period） 貼現(xiàn)期票據(jù)天數(shù)持票天