新舊準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目銜接的賬務(wù)處理

1、新舊準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目銜接的賬務(wù)處理 (首次執(zhí)行日(一 “現(xiàn)金” 、 “銀行存款” 、 “其他貨幣資金” 、 “應(yīng)收票據(jù)” 、 “應(yīng)收股利” 、 “應(yīng)收利息” 、 “應(yīng)收賬款” 、 “其他應(yīng)收款” 、 “壞賬準(zhǔn)備”和“預(yù)付賬款”科目 以上科目新準(zhǔn)則均有設(shè)置,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本 相同。首次執(zhí)行日調(diào)賬時(shí),應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。 調(diào)整分錄如下:1、現(xiàn)金科目調(diào)整Dr:庫(kù)存現(xiàn)金人民幣Cr:現(xiàn)金人民幣(二 “應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。首次執(zhí)行日調(diào)賬時(shí),企業(yè)應(yīng)將“應(yīng) 收補(bǔ)貼款”科目的余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款”科目。調(diào)整分錄如下:Dr :其他應(yīng)收款C

2、r:應(yīng)收補(bǔ)貼款(三 “物資采購(gòu)” 、 “在途物資” 、 “原材料” 、 “包裝物” 、 “低值易耗品” 、 “材 料成本差異” 、 “庫(kù)存商品” 、 “商品進(jìn)銷差價(jià)” 、 “委托加工物資” 、 “受托代銷商品” 和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目新準(zhǔn)則相應(yīng)設(shè)置了“材料采購(gòu)” 、 “在途物資” 、 “原材料” 、 “周轉(zhuǎn)材料” 、 “材料成本差異” 、 “庫(kù)存商品” 、 “商品進(jìn)銷差價(jià)” 、 “委托加工物資” 、 “受托代 銷商品”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,核算內(nèi)容與原制度相同。首次執(zhí)行日應(yīng)進(jìn)行如下帳務(wù)調(diào)整:1、物資采購(gòu)科目Dr :物資采購(gòu)Cr:材料采購(gòu)2、包裝物、低值易耗品科目Dr :周轉(zhuǎn)材料包裝物-低值易

3、耗品Cr:包裝物低值易耗品(四 “自制半成品” 、 “委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“自制半成品” 、 “委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品” 科目,而設(shè)置了“發(fā)出商品”科目。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目;將“委托 代銷商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目;對(duì)“分期收款發(fā)出商品”科目的 余額進(jìn)行分析, 其中尚未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入 “發(fā)出商品” 科 目,已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。調(diào)整分 錄如下:1、自制半成品科目Dr :生產(chǎn)成本Cr:自制半成品2、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品科目Dr :發(fā)出商

4、品委托代銷-分期收款Cr:委托代銷商品分期收款發(fā)出商品(五 “待攤費(fèi)用”科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目。首次執(zhí)行日調(diào)賬時(shí),企業(yè)應(yīng)將“待攤費(fèi) 用”科目的余額轉(zhuǎn)至“預(yù)付帳款”科目。調(diào)整分錄如下:Dr :預(yù)付帳款Cr:待攤費(fèi)用(六 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目,但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化, 另外新準(zhǔn)則還設(shè)置了 “交易性金融資產(chǎn)” 和 “可供出售金融資產(chǎn)” 科目。調(diào)賬時(shí),企業(yè)應(yīng)對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的余額進(jìn)行分析。1、 對(duì)于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資, “長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán) 投資差額”科目余額全額沖銷,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)” 科目

5、; “長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并 轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目。調(diào)整分錄如下:Dr :盈余公積未分配利潤(rùn)C(jī)r:長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司股權(quán)投資差額Dr :長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司 -投資成本Cr:長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司 -投資成本-損益調(diào)整-股權(quán)投資準(zhǔn)備或者 Dr:長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司 -投資成本Cr:長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司 -投資成本-損益調(diào)整-股權(quán)投資準(zhǔn)備2、 對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資, “長(zhǎng)期股權(quán)投資股 權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分 配利潤(rùn)”科目; “長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股

6、權(quán)投資準(zhǔn)備”科目 余額以及 “長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額” 科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入 “長(zhǎng)期股 權(quán)投資投資成本”科目。Dr :長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司股權(quán)投資差額Cr:盈余公積未分配利潤(rùn)Dr :長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司 -投資成本Cr:長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司 -投資成本-損益調(diào)整-股權(quán)投資準(zhǔn)備或者 Dr:長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司 -投資成本Cr:長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司 -投資成本-損益調(diào)整-股權(quán)投資差額-股權(quán)投資準(zhǔn)備3、 對(duì)合營(yíng)企業(yè)、 聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資, “長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差 額”科目的貸方余額全額沖銷,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)” 科目; “長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目

7、余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投 資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目、 “長(zhǎng)期 股權(quán)投資損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額。Dr :長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司股權(quán)投資差額Cr:盈余公積未分配利潤(rùn)Dr :長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司 -投資成本Cr:長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司 -投資成本-損益調(diào)整-股權(quán)投資準(zhǔn)備或者 Dr:長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司 -投資成本Cr:長(zhǎng)期股權(quán)投資 xx 公司 -投資成本-損益調(diào)整-股權(quán)投資差額-股權(quán)投資準(zhǔn)備4、 投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響, 并且在活躍市場(chǎng)中 沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)將“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目 直接轉(zhuǎn)至

8、新賬,也可沿用舊賬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將上述三類投資相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金額自“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。Dr :長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備Cr :長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(七 “投資性房地產(chǎn)”科目原準(zhǔn)則無此科目, 首次執(zhí)行日可將符合投資性房地產(chǎn)定義的房產(chǎn)、 土地使用 權(quán)自固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入。 鑒于新準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定同一企業(yè)只能采用一種 模式對(duì)投資性房地產(chǎn)科目進(jìn)行計(jì)量, 考慮房產(chǎn)的公允價(jià)值可持續(xù)取得, 我們建議 朗鉅公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。調(diào)整分錄如下: Dr :投資性房地產(chǎn) 成本公允價(jià)值變動(dòng)Cr :出租開發(fā)產(chǎn)品盈余公積未分配利潤(rùn)(八 “固定資產(chǎn)” 、

9、“累計(jì)折舊” 、 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 、 “工程物資” 、 “在 建工程” 、 “在建工程減值準(zhǔn)備” 、 “固定資產(chǎn)清理” 、 “無形資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“固定資產(chǎn)” 、 “累計(jì)折舊” 、 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 、 “工程物 資” 、 “在建工程” 、 “在建工程減值準(zhǔn)備” 、 “固定資產(chǎn)清理” 、 “無形資產(chǎn)” 、 “累計(jì) 攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容 相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“固定資產(chǎn)” (投資性房地產(chǎn)除外 、 “累計(jì)折舊” (采用公允 價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)已計(jì)提的折舊除外 、 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 、 “工程 物資”

10、、 “在建工程” 、 “固定資產(chǎn)清理” 、 “無形資產(chǎn)” (投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)除外 和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。調(diào)整分錄如 下:Dr :投資性房地產(chǎn)無形減值準(zhǔn)備Cr :無形資產(chǎn) 土地使用權(quán)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(九 “商譽(yù)”科目原制度中商譽(yù)項(xiàng)目在“無形資產(chǎn)”科目中核算,新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科 目,并且核算內(nèi)容和核算方法有所改變。調(diào)賬時(shí),對(duì)于同一控制下企業(yè)合并,原 已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從“無形資產(chǎn)”科目中沖銷,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公 積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。調(diào)整分錄如下:Dr :未分配利潤(rùn)盈余公積Cr :無形資產(chǎn) 商譽(yù)對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并,原已確認(rèn)商

11、譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)從“無形資產(chǎn)” 科目轉(zhuǎn)入 “商譽(yù)” 科目; 原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)合并成 本進(jìn)行調(diào)整的, 如果首次執(zhí)行日預(yù)計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并對(duì)合并成本的影響金 額能夠可靠計(jì)量的, 應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值; 首次執(zhí)行 日,還應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試,發(fā)生減值的,則以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)。 調(diào)整分錄如下:Dr :商譽(yù)Cr :無形資產(chǎn) 商譽(yù)Dr :未分配利潤(rùn)盈余公積Cr :商譽(yù)減值準(zhǔn)備(十 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,其核算內(nèi)容 與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。 調(diào)賬時(shí), 應(yīng)將以上科目的余

12、額直接轉(zhuǎn)至 新賬,也可沿用舊賬。(十一 “遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置 “遞延稅 款”科目,而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目,其核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時(shí),企業(yè)應(yīng)計(jì)算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形 成的暫時(shí)性差異的所得稅影響, 并計(jì)入 “遞延所得稅資產(chǎn)” 或 “遞延所得稅負(fù)債” 科目,同時(shí)追溯調(diào)整“年初未分配利潤(rùn)”和“盈余公積”科目金額。Dr :未分配利潤(rùn)盈余公積Cr :遞延所得稅負(fù)債或者 Dr :遞延所得稅資產(chǎn)Cr :未分配利潤(rùn)盈余公積(十二 “短期借款” 、 “應(yīng)付票據(jù)”

13、、 “應(yīng)付賬款” 、 “預(yù)收賬款” 、 “代銷商品款” 、 “應(yīng)付股利” 、 “應(yīng)付利息” 、 “其他應(yīng)付款”和“預(yù)提費(fèi)用”科目除“預(yù)提費(fèi)用”科目外,以上會(huì)計(jì)科目新制度均有設(shè)置,其核算內(nèi)容與原 制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。 調(diào)賬時(shí), 應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬, 也 可沿用舊賬。1、代銷商品款科目Dr :代銷商品款Cr :受托代銷商品款2、預(yù)提費(fèi)用科目:由于新準(zhǔn)則未設(shè)置預(yù)提費(fèi)用科目,首次執(zhí)行日應(yīng)將預(yù)提費(fèi)用 科目余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款Dr :預(yù)提費(fèi)用Cr :其他應(yīng)付款3、關(guān)于其他應(yīng)付款中的 “工會(huì)經(jīng)費(fèi)” 、 “職工教育經(jīng)費(fèi)” , 首次執(zhí)行日應(yīng)將上述科 目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”科目,調(diào)整分錄如下

14、:Dr :其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)-職工教育經(jīng)費(fèi)Cr :應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)-職工教育經(jīng)費(fèi)(十三 “應(yīng)付工資” 、 “應(yīng)付福利費(fèi)” 、 “應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目 新準(zhǔn)則設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,其核算內(nèi)容與原制 度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容有所不同。首次執(zhí)行日調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“應(yīng)付工資”和“應(yīng) 付福利費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”科目,將“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng) 交款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。調(diào)整分錄如下:Dr:應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)Cr:應(yīng)付職工薪酬工資-職工福利費(fèi)Dr:應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅-城建稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加Cr:應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅-城建稅-教育費(fèi)附加1、應(yīng)付福利費(fèi)處理。根據(jù)新企

15、業(yè)財(cái)務(wù)通則規(guī)定,將原來應(yīng)當(dāng)由職工福 利費(fèi)開支的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等內(nèi)容, 都規(guī)定為直接 列入成本(費(fèi)用 ,企業(yè)因此不再按照工資總額的 8%計(jì)得職工福利費(fèi)(見深地稅 發(fā) 1995142號(hào) ,終結(jié)了已經(jīng)延續(xù)了幾十年的職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度。在實(shí)施新 財(cái)務(wù)制度轉(zhuǎn)換過程中,可區(qū)別以下情況處理:(1 關(guān)于職工福利費(fèi)余額。 截至 2007年 12月 31日賬面結(jié)余的應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按照原有用途使用 (包括用于基本醫(yī)療保險(xiǎn)、 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、 補(bǔ)充養(yǎng)老 保險(xiǎn)、 醫(yī)療部門人員工資及經(jīng)費(fèi)、 職工食堂人員工資及炊事用具費(fèi)用、 職工困難 補(bǔ)助、降溫費(fèi)、節(jié)日費(fèi)等 ,如有赤字,轉(zhuǎn)入年初未分配利潤(rùn)

16、,由此造成年初未 分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的, 依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ), 仍不足彌補(bǔ)的, 以 當(dāng)年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。(2實(shí)施新準(zhǔn)則后關(guān)于職工集體福利設(shè)施支出。少數(shù)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能等企業(yè), 其內(nèi)設(shè)的職工食堂、 醫(yī)務(wù)室等集體福利機(jī)構(gòu)所需支出, 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按 照企業(yè)內(nèi)部授權(quán)審批制度執(zhí)行。 在以前結(jié)余的應(yīng)付福利費(fèi)使用完畢后, 原在應(yīng)付 福利費(fèi)列支的相關(guān)支出, 屬于福利機(jī)構(gòu)人員工資性質(zhì)的, 直接列作成本 (費(fèi)用 ; 其他區(qū)別資本性和收益性支出分別處理。(3關(guān)于其他福利費(fèi)支出。在以前結(jié)余的應(yīng)付福利費(fèi)使用完畢后,企業(yè)原 在應(yīng)付福利費(fèi)列支的喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工交通費(fèi)補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、職工

17、食堂補(bǔ)貼、 職工誤餐補(bǔ)貼、 職工困難補(bǔ)助、 離休人員的醫(yī)療費(fèi)及節(jié)日慰問費(fèi)等其 他支出,應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部管理辦法,按照內(nèi)部授權(quán)制度審批后,在成本(費(fèi)用中 列支。但企業(yè)工會(huì)活動(dòng)所需支出,仍由工會(huì)在企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中解決。 2、 “應(yīng)付職工薪酬”二級(jí)明細(xì)科目設(shè)置:(1 職工工資;(2 獎(jiǎng)金;(3 津貼和補(bǔ)貼;(4 職工福利費(fèi);(5 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi);(6 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);(7 住房公積金(由職工和企業(yè)分別按不低于職工上一年度平均工資的 5%繳存 ;(8 工會(huì)經(jīng)費(fèi)(繼續(xù)按工資總額的 2%計(jì)提 ;(9 職工教育經(jīng)費(fèi)(一般按職工工資總額 1.5%計(jì)提。從業(yè)人員技術(shù)素質(zhì) 要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)可按 2.

18、5%提取 ;(10非貨幣性福利;(11因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;(12其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。與職工薪酬有關(guān)的項(xiàng)目均應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算、支付。(十四 “預(yù)計(jì)負(fù)債”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目,但核算方法與原制度相比有所變化。調(diào) 賬時(shí),應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù), 應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債, 并相應(yīng)調(diào)整 “盈余公 積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目;對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日 之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債,并增加資產(chǎn)成本。(十五 “長(zhǎng)期借款” 、 “應(yīng)付債券” 、 “長(zhǎng)期應(yīng)

19、付款” 、 “未確認(rèn)融資費(fèi)用” 和 “專 項(xiàng)應(yīng)付款”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期借款” 、 “長(zhǎng)期債券” 、 “長(zhǎng)期應(yīng)付款” 、 “未確認(rèn)融資費(fèi) 用” 、 “專項(xiàng)應(yīng)付款”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬 時(shí),應(yīng)將“應(yīng)付債券”科目的余額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期債券”科目;其他科目的余額直接 轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。(十六 “實(shí)收資本”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了 “實(shí)收資本” 科目, 其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容 相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“實(shí)收資本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。 (十七 “資本公積”科目新準(zhǔn)則 “資本公積” 科目的核算內(nèi)容較原制度有所增加。 調(diào)賬時(shí), 應(yīng)將 “資 本公積資本(或股

20、本溢價(jià)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入“資本公積資本(或 股本溢價(jià)”科目,將“資本公積”科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入“資本 公積其他資本公積”科目。Dr :資本公積資本溢價(jià)-股權(quán)投資準(zhǔn)備-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備-外幣資本折算差額-其他資本公積Cr :資本公積 -資本溢價(jià)-其他資本公積(十八 “盈余公積”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“盈余公積”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi) 容相同。 調(diào)賬時(shí), 應(yīng)將 “盈余公積” 科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,附件二 也可沿用舊賬。 盈余公積包括：法定公積金和任意公積金。新公司法刪除了原有按稅后 利潤(rùn)的 5%-10%提取法定公益金的規(guī)定。從 2006 年 1 月 1 日起，按照公司法 組建的企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)， 不再提取公益金。國(guó)有企業(yè)及其他企業(yè)一并