CSS-精準(zhǔn)成本控制

1、資源資源成本對象成本對象作業(yè)作業(yè)質(zhì)量成本質(zhì)量成本風(fēng)險成本風(fēng)險成本效率成本效率成本銷售地區(qū)銷售地區(qū)/客戶成本客戶成本人力資源成本人力資源成本安全成本安全成本資金占用成本資金占用成本環(huán)保成本環(huán)保成本生產(chǎn)直接材料費(fèi)生產(chǎn)直接材料費(fèi)生產(chǎn)直接人工費(fèi)生產(chǎn)直接人工費(fèi)生產(chǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用增值作業(yè)增值作業(yè)非增值作業(yè)非增值作業(yè)產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本供應(yīng)鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價值鏈全面采購成本原材料成本采購過程成本管理不善成本產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本管理不善成本營銷成本管理不善成本客戶成本多因多果的成本核算多因多果的成本分析多因多果的成本運(yùn)籌與控制PDCADAPDCIHRC

2、SS成本體系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:成本關(guān)鍵績效指標(biāo)ERMSMKPIKPI質(zhì)量客戶關(guān)系供應(yīng)鏈生產(chǎn)運(yùn)營安全人力資源風(fēng)險EPKPI環(huán)境保護(hù)財(cái)務(wù)會計(jì)管理會計(jì)成本管理基石：會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)直接材料生產(chǎn)直接人工生產(chǎn)制造費(fèi)用作業(yè)成本產(chǎn)品成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資源項(xiàng)目成本對象資源項(xiàng)目成本對象資源項(xiàng)目成本對象資源項(xiàng)目成本對象資源項(xiàng)目成本對象直接材料BOM直接人工費(fèi)用間接費(fèi)用輔助作業(yè)成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本70%20%7%3%CFV 即，成本功能價值次品、次品、廢品等廢品等工程延誤、庫存增加、工程延誤、庫存增加、訂單流失、管理時間訂單流失、管理時間浪費(fèi)等浪費(fèi)等隱性質(zhì)量損失顯性質(zhì)

3、量損失真實(shí)質(zhì)量損失一般說法：隱性質(zhì)量損失是顯性的4倍以上質(zhì)量總成本質(zhì)量預(yù)防成本x0 x1x2質(zhì)量不足狀態(tài)質(zhì)量過剩狀態(tài)質(zhì)量改進(jìn)區(qū)域質(zhì)量合適區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域質(zhì)量合適狀態(tài)0項(xiàng)目項(xiàng)目每月平均每月平均半年合計(jì)半年合計(jì)占總質(zhì)量成本占總質(zhì)量成本三季度平均三季度平均1.35四季度平均四季度平均1.08半年平均半年平均1.23半年平均半年平均45.04元元成本對象第四季度第三季度差異變化%質(zhì)量成本874367.59984778.88-110411.29-11.21% 預(yù)防成本112471.87124950.97-12479.10-9.99% 鑒定成本180460.03168851.7911608.246.87%

4、 內(nèi)部故障98042.71141913.13-43870.42-30.91% 外部故障483392.98549062.99-65670.01-11.96%第四季度第三季度差異變化% 質(zhì)量部財(cái)務(wù)部公司管理層質(zhì)量成本預(yù)算公司總體預(yù)算根據(jù)公司質(zhì)量方針和目標(biāo)，以及前一階段的質(zhì)量管理狀況，在與質(zhì)量相關(guān)部門進(jìn)行溝通基礎(chǔ)上，編制下一階段質(zhì)量成本預(yù)算并提交財(cái)務(wù)部審批。根據(jù)前一階段的質(zhì)量成本分析，審批質(zhì)量成本預(yù)算，并納入到下一階段的公司總體預(yù)算中，提交公司管理層審批。審批下一階段公司總體預(yù)算并頒布執(zhí)行。摩托車摩托車發(fā)動機(jī)發(fā)動機(jī)殼體殼體項(xiàng)目項(xiàng)目每月平均每月平均半年合計(jì)半年合計(jì)占總質(zhì)量成本占總質(zhì)量成本（單位：萬元）

5、（單位：萬元） 項(xiàng)目指標(biāo)項(xiàng)目指標(biāo)半年平均數(shù)半年平均數(shù)項(xiàng)目項(xiàng)目摩托車摩托車發(fā)動機(jī)發(fā)動機(jī)殼體殼體項(xiàng)目指標(biāo)項(xiàng)目指標(biāo)2002上半年上半年目標(biāo)值目標(biāo)值比比2001下下半年變化半年變化上半年目標(biāo)值上半年目標(biāo)值半年合計(jì)半年合計(jì)每月平均每月平均占總質(zhì)量成本占總質(zhì)量成本（單位：萬元）（單位：萬元） 成本對象成本對象2001下半年下半年2002上半年上半年差異差異變化變化%（單位：萬元）（單位：萬元） 設(shè)備存在的時間工人可以用來操作機(jī)器的時間節(jié)假日設(shè)備可被工人操作的時間損壞 維護(hù)無任務(wù)設(shè)備真正使用時間設(shè)備真正生產(chǎn)時間準(zhǔn)備時間節(jié)假日+損壞和維護(hù)+無任務(wù)+準(zhǔn)備時間+等待設(shè)備真正生產(chǎn)時間等待時間三季度平均1.92四季度

6、平均1.67下半年平均1.81第四季度第三季度差異變化%非正常效率損失成本151400.76 201456.22-50055.46-24.85%非正常效率損失成本成本對象第四季度第三季度差異變化%效率成本333247.92691397.48-358150.56-51.80% 非正常效率損失151400.76201456.22-50055.46-24.85% 正常效率損失181847.16489942.26-308095.10-62.88%下半年平均3.45三季度平均4.69四季度平均2.01項(xiàng)目項(xiàng)目摩托車摩托車發(fā)動機(jī)發(fā)動機(jī)殼體殼體成本對象第四季度第三季度合計(jì)比例%效率成本333,247.926

7、91,397.481,024,645.40100% 非正常效率損失成本151,400.76201,456.22352,856.9834% 正常效率損失成本181,847.16489,942.26671,789.4266%成本對象2001下半年實(shí)際指標(biāo)2002上半年預(yù)算指標(biāo)成本預(yù)算總?cè)斯ばr194,674小時208,300小時非正常效率損失成本1.81元/人工小時1.35元/人工小時280,000元正常效率損失成本3.45元/人工小時2.30元/人工小時480,000元效率成本合計(jì)760,000元非正常效率損失成本的2001年下半年年下半年比例比例總資金占用成本113.13 100%原材料占用6

8、2.91 55.61%半成品占用3.92 3.47%成品占用34.39 30.39%應(yīng)收帳款占用11.91 10.53%2001年下半年實(shí)際2002年上半年預(yù)算減少比例總資金占用成本113.13 81-28.40%原材料占用62.91 50-20.52%半成品占用3.92 3-23.47%成品占用34.39 20-41.84%應(yīng)收帳款占用11.91 8-32.83%單位: 萬元2008年2007年差異變化%令：得：最后得T的最小值：024)1 ()1 ()(2MXLCXLCXF半年平均480元/臺n 2001年下半年實(shí)際銷售地區(qū)成本可變成本項(xiàng)目可變成本項(xiàng)目平均單臺費(fèi)用平均單臺費(fèi)用固定成本固定成本項(xiàng)目項(xiàng)目2001下半年下半年實(shí)際平均數(shù)實(shí)際平均數(shù)調(diào)整調(diào)整比例比例2002上半年上半年目標(biāo)值目標(biāo)值可變成本可變成本項(xiàng)目項(xiàng)目2001年下半年年下半年實(shí)際單臺費(fèi)用實(shí)際單臺費(fèi)用調(diào)整比例調(diào)整比例 2002年上半年單臺年上半年單臺費(fèi)用目標(biāo)值費(fèi)用目標(biāo)值費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目2002上半年目標(biāo)值上半年目標(biāo)值數(shù)量數(shù)量2002上半年預(yù)算上半年預(yù)算供應(yīng)鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價值鏈