17年完成習題班全講義

1、審計理論與實務2017 年審計師輔導第一部分 審計理論與方法第六章 審計取證方法【考情分析】本章內(nèi)容屬于審計的基礎知識，審計取證方應用于審計的各個階段，與后面章節(jié)都有。而且，這些審計方法需要理解和掌握并能夠靈活運用。每年現(xiàn)，5 分左右。都有涉及，多以單選題、多選題出初級資格要求在第一節(jié)審計取證模式和第二節(jié)審計取證基本方法（順查和逆查、詳查和抽查）為熟悉，中級要求為掌握。審計師后續(xù)課程獲取務必加注會，初會，高會，稅務師，不加群無法保證后續(xù)更新，后果自負！唯一中級，師等面試【本章考點】【內(nèi)容講解】第一節(jié) 審計取證模式【考點一】審計取證模式賬目基礎審計制度基礎審計風險基礎審計表一第1頁審計取證模式含

2、義（一）賬目基礎審計賬目基礎審計指以 業(yè)務、會計事項和賬目 為基礎，直接從會計資料的 入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式（二）制度基礎審計制度基礎審計指從檢查被審計 內(nèi)部 入手，根據(jù)對內(nèi)部 評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的 范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論（三）風險基礎審計1.風險基礎審計運用的審計風險計量公式：審計風險錯報風險×檢查風險（1） 錯報風險指財務報表在審計前存在錯報的可能性。（2） 檢查風險指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是 的，但審計 未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性（ 會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)

3、現(xiàn)這種錯報的風險）2. 認定層次的錯報風險又可以進一步細分為固有風險和風險。固有風險和風險兩者合并稱為“錯報風險”。3. 在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的錯報風險越低，可接受的檢查風險越高主要內(nèi)容考點第一節(jié) 審計取證模式審計取證模式第二節(jié) 審計取證的基本方法順和逆、詳和抽第三節(jié) 審計取證的具體方法審計取證的具體方法審計理論與實務2017 年審計師輔導【例題 1·單選題】審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是： A.賬目基礎審計制度基礎審計風險基礎審計B.制度基礎審計賬目基礎審計風險

4、基礎審計C.賬目基礎審計風險基礎審計制度基礎審計D.風險基礎審計制度基礎審計賬目基礎審計正確A賬目基礎審計制度基礎審計風險基礎審計?！纠} 2·多選題】（2014 年中級）下列關(guān)于審計取證模式的表述，正確的有：A.賬目基礎審計需要運用詳細審計方法對憑證和賬目進行逐項B.制度基礎審計只強調(diào)內(nèi)部系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果C.運用制度基礎審計模式需要采用抽查方法D.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價E.賬目基礎審計和制度基礎審計不存在審計風險正確身進行ACD選項 B，賬目基礎審計只強調(diào)內(nèi)部系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而不深入系統(tǒng)本；選項 E，賬目基礎審計和制度基礎審計也存在審計風險?！纠} 3&#

5、183;單選題】（2011 年）從檢查被審計內(nèi)部入手，根據(jù)內(nèi)部測評結(jié)果，確定實質(zhì)性的范圍、數(shù)量和重點的審計取證模式是：A.賬目基礎審計B.制度基礎審計C.風險基礎審計D.數(shù)據(jù)基礎審計正確B制度基礎審計指從檢查被審計內(nèi)部入手，根據(jù)對內(nèi)部評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審計師后續(xù)課程獲取務必加會，初會，高會，稅務師，范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。，不加群無法保證后續(xù)更新，后果自負！ 中級，注師等面試唯一【例題 4·單選題】（2013/2016 年考生回憶）在財務報表審計中，錯報風險是指：A. 財務報表在審計后存在B. 財務報表在審計前存在錯報的可能性錯報的可能性C.固有風

6、險和檢查風險的總和D.風險和檢查風險的總和正確B錯報風險是指財務報表在審計前存在錯報的可能性?！纠} 5·單選題】（2014 年）某一管理層財務報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是的，但審計未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險，指的是：A.固有風險B.風險C.檢查風險D.錯報風險正確C檢查風險，指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是的，但審計未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性（會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后第2頁審計理論與實務2017 年審計師輔導沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險）?！纠} 6·多選題】（中級難度）下列關(guān)于審計風險的說法中，正確的有：A.固有風險（錯報風險）

7、與檢查風險成正比B.風險（錯報風險）與固有風險（錯報風險）成反比C.審計風險是客觀存在的，因此是不可控的D.內(nèi)部越有效，風險（錯報風險）的評估水平就越低E.可接受的檢查風險決定審計計劃收集證據(jù)的數(shù)量正確DE選項 A，固有風險（錯報風險）與檢查風險成反比；選項 B，風險（錯報風險）與固有風險（錯報風險）無關(guān)；選項 C，審計風險是可控的。第二節(jié) 審計取證的基本方法【考點二】順表二和逆按其取證順序與記賬程序的關(guān)系分類【例題 7·單選題】（2014 年）取證順序與反映證方法是：A. 詳B. 抽C. 順D. 逆業(yè)務的會計資料形成過程相一致的審計取正確 審計C順指審計的取證順序與反映業(yè)務的會計資

8、料形成過程相一致的方法。沿著原始憑證記賬憑證會計賬簿財務報表的順序進行。第3頁名稱含義優(yōu)點缺點適用性順查法指審計的取證順序與反映 業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法。審計 沿著原始憑證記賬憑證會計賬簿一財務報表的順序進行 。（完整性目標）審計過程全面細致，一般說來不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質(zhì)量較高；同時由于方法簡單，所以易于掌握事無巨細，不突出重點， 機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計逆查法指審計取證的順序與反映 業(yè)務的會計資料形成過程相反的方法。（真實性目標）可從被審計事項的總體上把握重點，在發(fā)現(xiàn)問題線索的基礎上明確主攻方向，

9、目的性、性比較強；由于突出重點，因而可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效由于運用逆 一般不要求對審計事項進行全面的詳細 ，因此可能遺漏重要錯弊事項。此外，在技術(shù)上逆 順 要復雜，掌握起來難度比較大適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計率審計理論與實務2017 年審計師輔導【例題 8·單選題】（2010 年）下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：A. 順B. 順C. 逆D. 逆正確 位。是指從檢查原始憑證入手的審計方法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少的被審計是指從分析檢查財務報表入手的審計方法一般適用于存在問題較多的被審計D逆適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部系統(tǒng)比較健全，管

10、理基礎較好的被審計單【考點三】詳表三和抽按照業(yè)務和會計資料的范圍大小分類【例題 9·單選題】（2015 年考生回憶）下列有關(guān)審計取證基本方法的表述中，正確的是：A. 詳B. 順C. 抽D. 逆正確即全面詳細，相當于全部審計的取證順序與反映業(yè)務的會計資料形成過程相一致即抽取部分業(yè)務和資料進行檢查，相當于局部審計主要適用于業(yè)務規(guī)模小、內(nèi)部B薄弱的被審計選項 A，詳不同于全部審計。選項 C，抽不同于局部審計。選項 D，逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部審計師后續(xù)課程獲取務必加系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計。，不加群無法保證后續(xù)更新，后果自負！ 中級，注唯一會，初會，高會，稅務師，師等面

11、試【例題 10·單選題】（2016 年考生回憶）下列有關(guān)詳A.與全部審計的含義相同的表述中，正確的是：第4頁名稱含義優(yōu)點缺點適用性詳查法指對被審計的某類 業(yè)務和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細的方法。關(guān)注：詳不同于全部審計可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計事項完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠保證工作量大，費時費力，審適用于業(yè)務比較簡單的被審計。內(nèi)部比較薄弱的被計成本相對較高審計，以及可能存在財經(jīng)法紀行為的被審計，可考慮采用詳指對被審計的部分業(yè)務和會計資料進行抽能使審計人員從單調(diào)、復雜的工由于抽是以部分資料的檢查結(jié)果去推斷總體的適用范圍比較廣

12、泛，凡對規(guī)模較大、業(yè)務抽查法檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。 關(guān)注：抽不同于局部審計作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計，狀況，因而有可能對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯多、內(nèi)部健全有效、會計基礎工作較好、組織機構(gòu)健全的單可以收到事半功倍的效果弊行為，該方法的運用具有一定的局限性位進行審計，運用抽審計理論與實務2017 年審計師輔導B.適用于業(yè)務復雜、業(yè)務量大的C.既可以用順，也可以用逆D.具有審計重點突出、性強的特點正確C選項 A，詳不同于全部審計，詳是一種審計方法，它相對于抽而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相

13、對于局部審計而言。選項 B，詳一般適用于業(yè)務比較簡單的被審計。內(nèi)部比較薄弱的被審計，以及可能存在財經(jīng)法紀行為的被審計，可考慮采用詳。局部審計的特點是范圍小，覆蓋面有限，較容易遺漏問題。重點突出，性強，省時省力，審計成本較低，但審計第三節(jié) 審計取證的具體方法【考點四】審計取證的具體方法（重要）（一）檢查1.檢查或文件2.檢查有形資產(chǎn)（二）觀察（三）詢問（四）外部掌握函證審計通過向有關(guān)發(fā)函而取得審計證據(jù)的方法。函證分為積極函證和消極函證。（1）積極函證要求收函對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函。（2）消極函證只是在收函發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復函。數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采取積

14、極函證方法。（五）重新計算（六）重新操作（七）分析常用的分析方法比較分析法、比率分析法和趨勢分析法?！纠} 11·單選題】（2014 年）下列各項中，不屬于審計A.檢查B.評價C.觀察D.詢問收集審計證據(jù)方法的是：正確B評價不屬于審計取證的具體方法?！纠} 12·多選題】（2015 年考生回憶）下列有關(guān)審計取證具體方法的表述中，正確的有：A.外部分為現(xiàn)場和函證B.分析方法僅運用于審計實施階段C.檢查有形資產(chǎn)能夠證實資產(chǎn)的所D.詢問本身不足以證實認定層次存在的錯報E.采用觀察法獲得的審計證據(jù)僅限于證明觀察時點的情況正確ADE選項 B，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審

15、計終結(jié)的全過程。選項 C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。第5頁審計理論與實務2017 年審計師輔導【例題 13·單選題】（2016 年考生回憶）審計實地檢查有形資產(chǎn)可以確定：A. 有形資產(chǎn)的所B. 有形資產(chǎn)是否真實存在C.有形資產(chǎn)計價的正確性D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性正確B實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在?！纠} 14·單選題】（2013 年）下列關(guān)于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是：A. 檢查B. 檢查或文件僅被審計內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件或文件所提供審計證據(jù)的可靠性，取決于

16、所檢查的或文件的來源和性質(zhì)C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所提供可靠的審計證據(jù)D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價和應收票據(jù)正確B選項 A，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行，或者對有形資產(chǎn)進行。選項 C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。選項 D，檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等?！纠} 15·多選題】（2013 年）下列關(guān)于運用外部有：這一具體審計取證方法的表述，正確的A. 外部B. 外部是向與審計事項有進行的僅指到第工作

17、地進行的實地C.消極函證不屬于外部D.對于余額為零的賬戶沒有必要進行外部E.外部正確獲取的審計證據(jù)具有較高的可靠性AE選項 B，根據(jù)方式的不同，外部可分為現(xiàn)場和函證。選項 C，函證分為積極函證和消極函證兩種方式。選項 D，審計應當對存款、借款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行外部。【例題 16·多選題】審計A.計價的正確性對存貨檢查的結(jié)果可以證明存貨：B.所的歸屬C. 是否存在D. 是否毀損、短缺E. 會計處理是否正確且前后各期一致正確CD審計對存貨檢查的結(jié)果不可以證明存貨的計價正確性、所的歸屬和會計處理是否正確且前后各期一致?！纠} 17

18、83;單選題】（2015 年考生回憶）下列有關(guān)審計取證方法的運用，正確的是：A.實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所B.從銷售中選取樣本并追查至對應的發(fā)貨單可以確定銷售的真實性C.對已盤點的存貨進行檢查并與盤點相核對可以確定存貨計價的正確性D.復核被審計編制的存款余額調(diào)節(jié)表可以確定存款余額的真實性正確D選項 A，實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)是否真實存在；選項 B，銷售和第6頁審計理論與實務2017 年審計師輔導發(fā)貨單均屬于原始單據(jù)，不能確定銷售的真實性；選項 C，對盤點的存貨進行檢查并與盤點記錄核對不能存貨計價是否正確?！纠} 18·多選題】下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：A.函

19、證可用于核實往來賬目B.函證的全過程必須由審計進行C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠D.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法E.審計正確來賬目、收到復函后，無論何種情況都不可以再次發(fā)函詢證ABCD函證方法往往是發(fā)函給被審計的債權(quán)人、債務人及其他有，請求核實往和其他事項，借以補充通過審閱、核對、等審計方法取得的整證據(jù)；積極函證要求收函對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函；消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復函。審計收到積極函證的復函后，被審計單位賬面核對，不符可再次發(fā)函詢證?！纠} 19·單選題】（2012 年）下列關(guān)于函證的表述中，

20、正確的是：A.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法B.審計C.審計收到復函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證無需對函證的全過程進行D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠正確 審計A選項 B，積極函證要求收函對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函收到積極函證的復函后，被審計賬面核對，不符可再次發(fā)函詢證。選項 C，函證時，審計必須對整個函證過程進行，以保證函證的質(zhì)量。選項 D，積極函證比消極函證所取得的審計證據(jù)可靠?！纠} 20·單選題】（2015 年考生回憶）下列有關(guān)重新計算的表述中，錯誤的是：A.重新計算的運用需要審計掌握有關(guān)會計核算原理和計算方法B.重新計算數(shù)據(jù)時，應熟悉的方法及有關(guān)指標的含義親歷證據(jù)，具有較高的可靠性活動的有效性進行的驗證C.重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計D.重新計算是對有關(guān)業(yè)務程序或者正確D重新計算是指以手工方式或者使用對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對?！纠} 21·多選題】（2014 年）財政財務審計中常用的分析取證方法有：A.比較分析法B.風險分析法C.比率分析法D.趨勢分析法E.描述分析法正確ACD常用的分析方法比較分析法、比率分析法和