生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)資料2答案

1、審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)資料2W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品的銷(xiāo)售以W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)告。資料一：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于20×7年銷(xiāo)售業(yè)績(jī)未達(dá)到董事會(huì)制定的目標(biāo)，W公司于20×8年2月更換了公司負(fù)責(zé)銷(xiāo)售的副總經(jīng)理。（2）W公司主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售模式在20×8年發(fā)生了變化。20×8年之前采用代銷(xiāo)模式，在代理商對(duì)外銷(xiāo)售相關(guān)產(chǎn)品后，W公司根據(jù)代銷(xiāo)清單以低于建議零售價(jià)

2、7%的出廠價(jià)向代理商開(kāi)具代銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)售發(fā)票，代理商有權(quán)退回未對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。20×8年初開(kāi)始改為經(jīng)銷(xiāo)模式，即由經(jīng)銷(xiāo)商（大部分是原先的代理商）以較優(yōu)惠的出廠價(jià)（平均低于建議零售價(jià)13%）買(mǎi)斷相關(guān)產(chǎn)品，W公司向經(jīng)銷(xiāo)商發(fā)貨即開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，經(jīng)銷(xiāo)商不再享有退回未銷(xiāo)售產(chǎn)品的權(quán)利（產(chǎn)品質(zhì)量原因除外）。20×8年，W公司主要原材料價(jià)格平均上漲約5%，但主要產(chǎn)品建議零售價(jià)與上年基本相同。（3）W公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手于20×8年末紛紛推出降低促銷(xiāo)活動(dòng)。為了鞏固市場(chǎng)份額，W公司于20×9年元旦開(kāi)始全面下調(diào)了主要產(chǎn)品的建議零售價(jià)，不同規(guī)格的主要產(chǎn)品降價(jià)幅度從5%到20%不等。（4）

3、20×8年初，W公司將房屋建筑物折舊年限由25年到35年變更為20年到35年，機(jī)器及其他設(shè)備折舊年限由8年到12年變更為8年到10年。殘值率仍為3%。（5）W公司于20×8年7月完工投入使用的一個(gè)倉(cāng)庫(kù)被有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為違章建筑，被要求在20×9年6月底前拆除。（6）20×8年初，W公司啟用新財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并計(jì)劃同時(shí)使用原系統(tǒng)6個(gè)月。由于同時(shí)運(yùn)行兩個(gè)系統(tǒng)對(duì)W公司相關(guān)部門(mén)人員的工作量影響很大，2個(gè)月后，W公司決定提前停用原系統(tǒng)。（7）20×8年末，W公司的母公司宣布在未來(lái)2年內(nèi)將逐步增加對(duì)W公司的投資。資料二：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取

4、的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）銷(xiāo)售部門(mén)在批準(zhǔn)經(jīng)銷(xiāo)商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉(cāng)庫(kù)和會(huì)計(jì)部門(mén)。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)發(fā)貨通知單備貨，在貨物裝運(yùn)后編制出庫(kù)單交銷(xiāo)售部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)和運(yùn)輸部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫(kù)單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)生成確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)分錄并過(guò)入相應(yīng)的賬簿。銷(xiāo)售部門(mén)每月末與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)發(fā)貨通知單和出庫(kù)單，并將核對(duì)結(jié)果交銷(xiāo)售部經(jīng)理審閱。（2）系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷(xiāo)售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動(dòng)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，自動(dòng)生成結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)

5、務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄并過(guò)入相應(yīng)的賬簿。（3）會(huì)計(jì)部門(mén)每月末編制存貨的結(jié)存成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，將結(jié)存成本低于可變現(xiàn)凈值的部分確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料四：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)的控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）從W公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取20×8年12月的1筆交易，注意到相應(yīng)記賬憑證只附有若干銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)。財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)趯徍顺鰩?kù)單并據(jù)以開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票后，已在銷(xiāo)售發(fā)票的記賬聯(lián)上注明出庫(kù)單號(hào)，并將連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單另外裝訂存檔。審計(jì)選取了1張注有2個(gè)出庫(kù)單號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)，在出庫(kù)單存檔記錄里找到了相應(yīng)的出庫(kù)單。出庫(kù)單日期分別為

6、12月14日和12月16日，銷(xiāo)售發(fā)票日期為12月16日。（2）在抽樣追蹤20×8年11月10個(gè)主要產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程時(shí)，注意到有2筆主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)捎谛孪到y(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運(yùn)行不夠穩(wěn)定，部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運(yùn)算結(jié)果有時(shí)存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計(jì)檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)差異。（3）檢查了20×8年9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，發(fā)現(xiàn)其中的產(chǎn)成品成本數(shù)據(jù)與20×8年9月末產(chǎn)成品成本賬面余額稍有差異。財(cái)務(wù)人員

7、解釋?zhuān)摬町愂窃诰幹仆瓿?月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表后，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)上報(bào)的第3季度末盤(pán)點(diǎn)結(jié)果調(diào)整部分成品賬面余額所致。要求：（1）針對(duì)資料一（1）至（7）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。（2）針對(duì)資料三（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。（3）針對(duì)資料三（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。（4）針對(duì)資料四（1）至（3）項(xiàng)，假定不考試其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計(jì)缺陷，逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制不能得到有效執(zhí)行，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。（5）針對(duì)資料一（1）至（7）項(xiàng)，結(jié)合資料三和資料四，假