王煥強(qiáng)我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)研究

1、重慶大學(xué)本科學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)研究學(xué) 生：王煥強(qiáng)學(xué) 號(hào)：20091789指導(dǎo)教師：文爭(zhēng)為 專(zhuān) 業(yè)：國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易重慶大學(xué)公共管理學(xué)院二O一三年六月Graduation Design(Thesis) of Chongqing UniversityThe study of the structure of chinas revenue and expenditure Undergraduate: Wang huanqiangSupervisor: Prof. Wen zhengwei Major: International economics and tradeSchool o

2、f public affairsChongqing UniversityJune 2013摘 要我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)自改革開(kāi)放以來(lái)發(fā)生了極大的變化。本文采用了定量分析與定性分析相結(jié)合的方法分析了我國(guó)近些年來(lái)財(cái)政收入和財(cái)政支出的特點(diǎn)。結(jié)果顯示我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源為稅收，稅收中增值稅占了最大的份額，我國(guó)中央財(cái)政所占的比重較低。我國(guó)財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)用居多，而公共開(kāi)支較少，社會(huì)保障費(fèi)用不足。就這些問(wèn)題，本文提出了解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：中國(guó)，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)ABSTRACTChina's fiscal structure has changed greatly since the refo

3、rm and opening up. this paper adopted the method of quantitative analysis and qualitative analysis combined with the analysis of our countrys revenue and expenditure in recent years. Results showed that the main source of income of our countrys finance is tax, and value-added tax accounted for the l

4、argest share, the proportion of central finance is low. Expenditure of economic construction in our country accounted for most of finance, public spending is less, lack of social security costs. With these questions, this paper proposed the solution countermeasure.Key words：china, structure of reven

5、ue, structure of expenditure目 錄中文摘要ABSTRACT1引言12國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)2 2.1關(guān)于我國(guó)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的文獻(xiàn)2 2.2關(guān)于我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的文獻(xiàn)2 2.3關(guān)于我國(guó)財(cái)政收支關(guān)系的文獻(xiàn)33我國(guó)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)4 3.1我國(guó)財(cái)政收入總額及其占GDP的比重43.2我國(guó)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)6 3.3我國(guó)財(cái)政收入的中央與地方的結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀84 我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)104.1我國(guó)財(cái)政支出總額及其占GDP的比重104.2我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)13 5 我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題16 5.1我國(guó)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題165.2我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題166 結(jié)論和政策性建議17 6.1我國(guó)財(cái)政收入

6、結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策性建議17 6.2我國(guó)財(cái)政支出機(jī)構(gòu)調(diào)整的政策性建議17參考文獻(xiàn)19 1 引言財(cái)政收入結(jié)構(gòu)和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整在國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)整中具有前導(dǎo)性的特點(diǎn)。財(cái)政具有階級(jí)性和公共性，強(qiáng)制性與非直接償還性，收入與支出的平衡性等特點(diǎn)。財(cái)政的運(yùn)行是有收入也有支出，因而財(cái)政收入與財(cái)政支出的對(duì)稱(chēng)性構(gòu)成為財(cái)政運(yùn)行的一個(gè)重要特征。財(cái)政收入與財(cái)政支出是財(cái)政運(yùn)行過(guò)程中相互制約的兩個(gè)方面。財(cái)政收支是否對(duì)稱(chēng)、平衡成為財(cái)政運(yùn)行中的主要矛盾。財(cái)政收支是否平衡，表面上看來(lái)是一種收支關(guān)系，實(shí)質(zhì)上反映出來(lái)的是政府與企業(yè)和居民之間的關(guān)系，反映的是社會(huì)階層之間的利益分配關(guān)系，反映中央與地方、各地區(qū)以及政府各個(gè)部門(mén)之間的利益分配關(guān)系

7、，因此，財(cái)政收支是否平衡也成為指定財(cái)政政策的關(guān)鍵點(diǎn)。財(cái)政是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的必備資源，一個(gè)國(guó)家只有財(cái)政收入與財(cái)政支出保持合理的結(jié)構(gòu)，彼此和諧，才能夠順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)，更好的促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展。財(cái)政問(wèn)題關(guān)系著各行各業(yè)和千家萬(wàn)戶(hù)的生產(chǎn)、生活，研究我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展，健康發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。本課題主要是通過(guò)分析我國(guó)近些年來(lái)財(cái)政收入與財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，總結(jié)出財(cái)政收入的主要來(lái)源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，財(cái)政支出的主要結(jié)構(gòu)特點(diǎn)， 并與其他國(guó)家的財(cái)政收支結(jié)構(gòu)特點(diǎn)進(jìn)行比對(duì)，以此來(lái)解讀我國(guó)目前財(cái)政收支結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題，尋找讓我國(guó)財(cái)政收支更加合理的方法。 通過(guò)該課題的研究，發(fā)現(xiàn)我國(guó)

8、財(cái)政收入與支出的特點(diǎn)與存在問(wèn)題，并逐個(gè)分析各個(gè)問(wèn)題才產(chǎn)生的根源與產(chǎn)生的影響，并找出解決問(wèn)題的方案，從而得出一些優(yōu)化我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的合理化政策建議。我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)在改革開(kāi)放以后發(fā)生了巨大的變化，研究這些變化對(duì)于我們以后合理調(diào)整財(cái)政收支結(jié)構(gòu)，更好的發(fā)揮財(cái)政的職能和發(fā)揮宏觀(guān)調(diào)控的職能起到了重要的借鑒意義。本文的目的是通過(guò)分析我國(guó)財(cái)政收入和財(cái)政支出的數(shù)據(jù)，找出我國(guó)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)和財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，并找出財(cái)政收入結(jié)構(gòu)和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的問(wèn)題所在。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)提出政策性建議。本文主要采用了定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，來(lái)考察我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)。主要是分析近些年來(lái)我國(guó)財(cái)政收入

9、與財(cái)政支出的年度數(shù)據(jù)，從紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)中整理出我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，并發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。并提出改善我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的政策性建議本文正文在內(nèi)容上包括我國(guó)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題，以及結(jié)論和政策性建議四部分。2 國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)2.1關(guān)于我國(guó)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的文獻(xiàn)宋本強(qiáng)（2007）指出在目前我國(guó)財(cái)政收入絕對(duì)數(shù)的快速增長(zhǎng)和相對(duì)數(shù)的不斷回升的情況下,我們自然而然地會(huì)思考今后目標(biāo)定位的問(wèn)題,而這個(gè)目標(biāo)定位就是相對(duì)數(shù)定位。就目前我國(guó)財(cái)政收入相對(duì)數(shù)而言,還是遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到一種“恰當(dāng)”的水平,我國(guó)還應(yīng)該繼續(xù)保持財(cái)政收入的增長(zhǎng)勢(shì)頭,在今后的10年內(nèi),應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取達(dá)到30%左右的目標(biāo)。唯有如此

10、，到那時(shí),我國(guó)社會(huì)公共經(jīng)濟(jì)的效率水平才能與中等發(fā)達(dá)國(guó)家有更大的可比性。賈康,蘇明,閻坤,于樹(shù)一（2007）指出：如果我國(guó)財(cái)政增收部分主要用于民生等經(jīng)濟(jì)發(fā)展的薄弱部分時(shí),可以產(chǎn)生化解矛盾、促進(jìn)社會(huì)的和諧、支持我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的積極效應(yīng)。要消除和防范我國(guó)財(cái)政收入的高速增長(zhǎng)有可能帶來(lái)的消極影響，可以提出三個(gè)方面的政策性建議：堅(jiān)定地樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀(guān)、科學(xué)政績(jī)觀(guān)和科學(xué)的財(cái)政觀(guān)；在穩(wěn)定物價(jià)、防止經(jīng)濟(jì)由偏快變?yōu)檫^(guò)熱的同時(shí),把握好穩(wěn)健財(cái)政政策的緊縮度；提高完整性的稅收征管,建立我國(guó)稅收服務(wù)與稅收監(jiān)管系統(tǒng)。Allen F, Qian J, Qian M（2005）認(rèn)為中國(guó)是法律、制度與財(cái)政增長(zhǎng)研究結(jié)果的一個(gè)重

11、要反例，盡管中國(guó)的法律與財(cái)政系統(tǒng)都不完善，中國(guó)卻擁有世界最快的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。中國(guó)法律與財(cái)政增長(zhǎng)的聯(lián)系運(yùn)用于國(guó)家部門(mén)和限制的部門(mén)，同時(shí)有著更貧乏的法律和財(cái)政機(jī)制。2.2關(guān)于我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的文獻(xiàn)李永友（2007）指出，利用DEA的方法將財(cái)政支出結(jié)構(gòu)配置效率和其時(shí)空特征進(jìn)行了研究。結(jié)果表明,在縱向的配置上,由于財(cái)政支出責(zé)任有過(guò)度下移的趨勢(shì),財(cái)政支出縱向結(jié)構(gòu)的相對(duì)效率呈不斷下降趨勢(shì)。Chen Z. 運(yùn)用線(xiàn)性Granger因果關(guān)系來(lái)檢測(cè)中國(guó)政府支出和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。這項(xiàng)研究發(fā)現(xiàn)在政府支出和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間有一個(gè)直接的雙向的Granger因果關(guān)系。政府支出促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)反過(guò)來(lái)政府支出又被經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)驅(qū)動(dòng)。與此同時(shí)，

12、這種雙向的Granger因果關(guān)系在八年時(shí)間里是堅(jiān)定的，八年之后，這種雙向的Granger因果關(guān)系才逐漸消失Zhang T, Zou H（1998）發(fā)現(xiàn)在過(guò)去的15年中，政府支出擁有更高程度的財(cái)政地方分權(quán)的話(huà)，地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將會(huì)變慢。這個(gè)結(jié)果是令人驚訝的，因?yàn)橐酝恼J(rèn)識(shí)是，財(cái)政地方分權(quán)會(huì)對(duì)一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有積極的促進(jìn)作用。2.3關(guān)于我國(guó)財(cái)政收支關(guān)系的文獻(xiàn)許雄奇; 朱秋白（2004）發(fā)現(xiàn)，我國(guó)財(cái)政收入與財(cái)政支出之間不存在GRANGER因果關(guān)系，財(cái)政收支之間不存在顯著的相互促進(jìn)關(guān)系。我國(guó)財(cái)政收支之間具備長(zhǎng)期均衡的協(xié)調(diào)關(guān)系和短期動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。要充分重視我國(guó)財(cái)政收支之間的有機(jī)聯(lián)系，要實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政收支的良

13、性互動(dòng)。馬靜, 王麗婭（2011）指出，不論是在財(cái)政收入的總量，還是在財(cái)政收入占GDP 的比重上，我國(guó)全都呈現(xiàn)出較大幅度的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。在財(cái)政收入的構(gòu)成上，稅收已經(jīng)逐漸成為我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。改革開(kāi)放后30多年里我國(guó)的財(cái)政支出呈現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，財(cái)政支出的穩(wěn)步增長(zhǎng)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的高速發(fā)展、社會(huì)和諧穩(wěn)定以及資源配置效率的提高提供了重要保障。在財(cái)政支出的構(gòu)成上，經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出雖呈下降的趨勢(shì)，但其占財(cái)政總支出的比重仍然居于各類(lèi)財(cái)政支出之首。3 我國(guó)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)3.1我國(guó)財(cái)政收入總額及其占GDP的比重圖1：我國(guó)自2000年后財(cái)政收入總額變化 來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站圖2：我國(guó)自2000年后財(cái)政收入總額的增速

14、 來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站我國(guó)財(cái)政收入總額自改革開(kāi)放以來(lái)呈現(xiàn)逐年高速增加的趨勢(shì)，增長(zhǎng)迅速且穩(wěn)定。從圖1和圖2中可知，2011年財(cái)政收入接近2000年的10倍，10幾年間財(cái)政收入翻了好幾翻，我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)迅速。財(cái)政收入的快速增加主要源于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展。我國(guó)依靠廉價(jià)勞動(dòng)力和資源的開(kāi)發(fā)等方式，獲得了高速的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)為財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)提供了保障。經(jīng)濟(jì)決定稅收，財(cái)政收入取得高速增長(zhǎng)的渠道主要在于稅收收入的增長(zhǎng)，而稅收收入的增長(zhǎng)在于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，所以說(shuō)國(guó)家財(cái)政收入取得高速增長(zhǎng)的根本原因是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)。近十幾年，我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)迅速，這源于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速增長(zhǎng)。要保持我國(guó)財(cái)政收入的健康穩(wěn)定

15、增長(zhǎng)，當(dāng)務(wù)之急是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。夯實(shí)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，才能保證我國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。財(cái)政收入增長(zhǎng)速度較快，是我們國(guó)家的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力持續(xù)增強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益不斷提高的重要表現(xiàn)，為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、較快發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，加快構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)和全面建設(shè)小康社會(huì)，提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)政保障。 圖3 我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重 來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局圖3顯示了我國(guó) 1990年以來(lái)財(cái)政收入 占GDP的比率。根據(jù)圖3知，自上世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重呈現(xiàn)先下降后上升的趨勢(shì)，到2008年，財(cái)政收入占GDP的比重達(dá)到了20%以上。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒(

16、2007)公布的2006年數(shù)據(jù)計(jì)算，全部51個(gè)國(guó)家其財(cái)政收入占GDP比重平均為40.6%，其中21個(gè)工業(yè)化國(guó)家的平均水平為45.3%，其中30個(gè)發(fā)展中國(guó)家的平均水平為35.9%。這些數(shù)據(jù)表明，當(dāng)前我國(guó)政府財(cái)政收入占GDP的比重不僅遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平，而且還低于發(fā)展中國(guó)家的平均水平。按照國(guó)際貨幣基金組織的口徑，2010年我國(guó)政府財(cái)政收入占GDP比重約為26%，低于世界平均約40%的水平。即使再加上國(guó)家所有的土地使用權(quán)的讓出收入，我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重仍然還是低于世界平均水平。造成我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重低的主要原因是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式還是比較粗放，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量不高。同時(shí)我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)

17、沒(méi)有隨著國(guó)民收入分配格局的變化做出調(diào)整。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)都是以企業(yè)為主，個(gè)人為輔，國(guó)家企業(yè)為主，非國(guó)有企業(yè)為輔。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的的收入分配格局發(fā)生了變化，個(gè)人收入在整個(gè)國(guó)民收入中的比重占到了70%以上，但我國(guó)的稅收政策還是維持原先企業(yè)稅收為主、個(gè)人稅收為輔的政策，這就導(dǎo)致了我國(guó)財(cái)政收入難以跟隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的腳步，同時(shí)由于稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，這就導(dǎo)致了我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重難以跟進(jìn)。因此，雖然近些年來(lái)我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)較快，但我國(guó)的財(cái)政收入占GDP的比重和人均的財(cái)力水平在國(guó)際上即使與發(fā)展中國(guó)家平均水平相比仍是處于偏低水平。同時(shí)，還必須看到，我國(guó)是擁有13億人口的發(fā)展中大國(guó)，各

18、個(gè)區(qū)域之間、城鄉(xiāng)之間發(fā)展很不平衡，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中還存在許多的薄弱環(huán)節(jié)，當(dāng)前及今后一段時(shí)期內(nèi)財(cái)政收支緊張的矛盾仍然比較突出，有必要在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)保持財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，進(jìn)一步提高財(cái)政收入占GDP的比重，提高財(cái)政改善民生、滿(mǎn)足公共需要、提供公共服務(wù)的保障能力，以便更好地促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。 2011 年 1月2 0日， 國(guó)家財(cái)政部發(fā)布數(shù)據(jù)： 2010年全國(guó)財(cái)政收人為83080 億元，比上年增加14562億元，增長(zhǎng)率為21.3%。同期中國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP ) 為397983億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比上年增長(zhǎng)10.3%?？梢?jiàn)我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)超 GDP增長(zhǎng)的現(xiàn)象

19、仍然很明顯。3.2我國(guó)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)表格1：我國(guó)2003年以來(lái)財(cái)政收入來(lái)源特點(diǎn) 來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局年份稅收收入非稅收入財(cái)政收入總額200320017.311697.9421715.25200424165.682230.7926396.47200528778.542870.7531649.29200634809.723950.4838760.20200745621.975699.8151321.78200854223.797106.5661330.35200959521.598996.7168518.30201073210.799890.7283101.51201189738.3914136.041

20、03874.43從表格1可知，我國(guó)稅收收入和非稅收入都呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，其中稅收收入占國(guó)家財(cái)政收入總額中的絕大部分，非稅收入在整個(gè)財(cái)政收入中占據(jù)較小的部分，即我國(guó)財(cái)政收入主要來(lái)源于稅收，。2003年稅收收入占整個(gè)財(cái)政收入的92.18%，2004年稅收收入占整個(gè)財(cái)政收入的91.55%，2005稅收收入占整個(gè)財(cái)政收入的90.93%， 2006年稅收收入占整個(gè)財(cái)政收入的89.81%，2007年稅收收入占整個(gè)財(cái)政收入的88.89%，2008年稅收收入占整個(gè)財(cái)政收入的88.41%，2009年稅收收入占整個(gè)財(cái)政收入的86.87%，2010年稅收收入占整個(gè)財(cái)政收入的88.10%，2011年年稅收收入整個(gè)占

21、財(cái)政收入的86.39%，稅收收入占財(cái)政總收入的比重呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)，但下降趨勢(shì)不大，稅收收入仍占占據(jù)整個(gè)財(cái)政收入的絕大部分，也就是說(shuō)從長(zhǎng)期來(lái)看，稅收仍是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)為稅收收入夯實(shí)了基礎(chǔ)，稅收成為我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，要保證我國(guó)財(cái)政的穩(wěn)步增長(zhǎng)，就要抓好稅收的征管，加強(qiáng)財(cái)稅改革，合理調(diào)控不同稅種所占的比重，優(yōu)化征稅體制和政策，保證稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。表格2：中央和地方財(cái)政主要收入項(xiàng)目(2011年) 單位：億元項(xiàng) 目國(guó)家財(cái)政收入中央地方 合計(jì)103874.4351327.3252547.11 稅收收入89738.3948631.6541106.74 國(guó)內(nèi)增值稅24266.6

22、318277.385989.25 國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅6936.216936.21 進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅13560.4213560.42 出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅-9204.75-9204.75 營(yíng)業(yè)稅13679.00174.5613504.44 企業(yè)所得稅16769.6410023.356746.29 個(gè)人所得稅6054.113633.072421.04 資源稅595.87595.87 城市維護(hù)建設(shè)稅2779.29169.372609.92 房產(chǎn)稅1102.391102.39 印花稅1042.22425.28616.94 #證券交易印花稅438.45425.2813.17 城鎮(zhèn)土地使用稅1222.2

23、61222.26 土地增值稅2062.612062.61 車(chē)船稅302.00302.00 船舶噸稅29.7629.76 車(chē)輛購(gòu)置稅2044.892044.89 關(guān)稅2559.122559.12 耕地占用稅1075.461075.46 契稅2765.732765.73 煙葉稅91.3891.38 其他稅收收入4.152.991.16 非稅收入14136.042695.6711440.37 專(zhuān)項(xiàng)收入3056.41361.402695.01 行政事業(yè)性收費(fèi)4039.38404.023635.36 罰沒(méi)收入1301.3938.761262.63 其他收入5738.861891.493847.37根據(jù)表

24、格2可知，2011年國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收收入的27%，占整個(gè)財(cái)政收入的23%，在所有財(cái)政收入項(xiàng)目中占據(jù)最大的比重。查看以往年份的財(cái)政分項(xiàng)目收入可知，以往年份的財(cái)政收入均呈現(xiàn)這一特點(diǎn)。由此可知，我國(guó)財(cái)政收入的最大項(xiàng)目來(lái)源為增值稅收入。增值稅是對(duì)那些銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位以及個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額所征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，我國(guó)增值稅的全部收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最大的稅種。同時(shí)，我國(guó)稅收呈現(xiàn)企業(yè)為主，個(gè)人為輔，國(guó)有企業(yè)為主，非國(guó)有企業(yè)為輔的特點(diǎn)。2011年我國(guó)個(gè)人所得稅占全部稅收收入的6.75%，所占比重較低。這說(shuō)

25、明在我國(guó)，個(gè)人承擔(dān)的稅額較少，而企業(yè)所承擔(dān)的稅額較高，這是導(dǎo)致我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重持續(xù)偏低的一個(gè)重要原因。3.3我國(guó)財(cái)政收入的中央與地方的結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀表格3：我國(guó)財(cái)政收入中央與地方所占比重 來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站年份中央財(cái)政收入比重（%）地方財(cái)政收入比重（%）197815.584.5198024.575.5198538.461.6199033.866.2199129.870.2199228.171.9199322.078.0199455.744.3199552.247.8199649.450.6199748.951.1199849.550.5199951.148.9200052.247.8200

26、152.447.6200255.045.0200354.645.4200454.945.1200552.347.7200652.847.2200754.145.9200853.346.7200952.447.6201051.148.9201149.450.6從表格3中可以清晰的看出，自從改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中央財(cái)政收入在全部財(cái)政收入中的比重持續(xù)增加，而地方財(cái)政收入占總財(cái)政收入的比重持續(xù)減少，到2011年，兩者的比重基本持平。我國(guó)中央財(cái)政收入的增加，增強(qiáng)了我國(guó)宏觀(guān)調(diào)控的力度和發(fā)揮國(guó)家職能辦大事的能力。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因，是1994年我國(guó)分稅制財(cái)政體制改革。與其他國(guó)家比較，我國(guó)中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政

27、收入的比重并不高。目前我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，要實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化的目標(biāo)，中央必須適當(dāng)?shù)木奂?cái)力。4 我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)4.1我國(guó)財(cái)政支出總額及其占GDP的比重圖4：我國(guó)自2000年后各年財(cái)政支出額及增速。來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站圖5：我國(guó)自2000年后各年財(cái)政支出增速。來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站從圖4、圖5中可知，我國(guó)2000年以來(lái)財(cái)政支出穩(wěn)步增長(zhǎng)。我國(guó)財(cái)政支出增長(zhǎng)迅速，財(cái)政支出的穩(wěn)步增長(zhǎng)受益于我國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。財(cái)政支出主要來(lái)源于財(cái)政收入，我國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)為財(cái)政支出的穩(wěn)步增長(zhǎng)做實(shí)了基礎(chǔ)。財(cái)政支出是財(cái)政發(fā)揮其職能作用的基本表現(xiàn)形式，是國(guó)家正常履行政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)各項(xiàng)職能，滿(mǎn)足社會(huì)的公共需要，而

28、將集中的財(cái)政資金進(jìn)行再分配的一種國(guó)家支出。一個(gè)國(guó)家的財(cái)政支出可以從多方面體現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及管理水平。我國(guó)財(cái)政支出的穩(wěn)步增長(zhǎng)為發(fā)展經(jīng)濟(jì)、保證民生提供了保障。表格4：1978年以來(lái)我國(guó)歷年財(cái)政支出占GDP的比重 來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站時(shí)期GDP（億元）財(cái)政支出（億元）財(cái)政支出占GDP比重（%）19783645.21122.0930.7819804545.61228.8327.0419859016.02004.2522.23198815042.8249124.24199018667.83083.5916.52199121781.53386.6215.64199226923.53742.2013.9

29、0199335333.94642.301395792.6212.02199560793.76823.7211.22199671176.67937.551109233.5611.69199884402.310798.1812.79199989677.113187.6714.71200099214.615886.5016.012001109655.218902.5817.242002120332.722053.1518.332003135822.824649.5918.152004159878.328486.8917.822005183867.9

30、33930.2818.442006210871.040422.7319.172007249529.949781.3519.95從表格4中可知，我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)，財(cái)政支出占GDP的比重經(jīng)歷了兩次變化，先是從1978年到1996年，財(cái)政支出占GDP的比重呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，從1978年的30.78%下降到了1996年的11.15%，平均每年下降將近一個(gè)百分點(diǎn)。1997年以來(lái)，財(cái)政支出占GDP的比重呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，到2007年上升到了19.95%。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)財(cái)政支出的絕對(duì)數(shù)量是上漲的，但從其占GDP的比重來(lái)看，則是呈現(xiàn)逐漸下降的趨勢(shì)。具體是這樣的：改革開(kāi)放以后，我國(guó)財(cái)政支出的絕對(duì)數(shù)除1

31、980和1981兩年呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)外，其余年份都是呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)的。財(cái)政支出增長(zhǎng)率基本上呈現(xiàn)一條波折上升的曲線(xiàn)，但財(cái)政支出占GDP的比重則不同。由于財(cái)政支出的增長(zhǎng)速度慢于GDP的增長(zhǎng)速度，導(dǎo)致財(cái)政支出占GDP比重呈現(xiàn)一路下滑的趨勢(shì)，到1997年則開(kāi)始回升，而且回升速度比較快。因此，改革開(kāi)放后，我國(guó)財(cái)政支出占GDP的比重運(yùn)行的曲線(xiàn)呈現(xiàn)先逐年下滑而后又逐漸上升這一特征。19世紀(jì)德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫·沃格內(nèi)(Adolf Wagner)最先提出財(cái)政支出擴(kuò)張論。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，瓦格納定律是說(shuō)，隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和增長(zhǎng)，公共開(kāi)支的份額會(huì)隨之增大，而且公共開(kāi)支增長(zhǎng)的幅度要大于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幅度。 由于各國(guó)國(guó)情的不同，不同

32、的國(guó)家以及同一個(gè)國(guó)家的不同發(fā)展時(shí)期，財(cái)政支出占GDP比重的高低是不同的。我國(guó)財(cái)政支出占GDP比重的發(fā)展變化有本身的特殊性，這主要是由我國(guó)短期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌決定的。 隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，財(cái)政支出占GDP的比重下滑具有必然性。在經(jīng)濟(jì)體制改革前，我國(guó)政府扮演著一個(gè)總企業(yè)高管以及總家長(zhǎng)的角色，在分配上實(shí)行“統(tǒng)收統(tǒng)支”的政策，一方面實(shí)行“低工資，高就業(yè)”的收入政策，在GDP的初次分配中，個(gè)人所占比重相對(duì)來(lái)說(shuō)比較小，同時(shí)許多生活生產(chǎn)必需品由政府來(lái)低價(jià)供給乃至無(wú)償給予；另一方面，國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)乃至折舊基金等幾乎全部都上繳給了國(guó)家，相應(yīng)地，企業(yè)的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金投資，甚至更新政策改造投資均由國(guó)家

33、來(lái)?yè)芸罱o付。在這種體制下的作用下，財(cái)政支出占GDP的比重必然會(huì)比較高。改革后，為了調(diào)動(dòng)生產(chǎn)積極性，實(shí)施了國(guó)有企業(yè)的改革，對(duì)國(guó)有企業(yè)采取放權(quán)讓利的政策，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)提高人民群眾的收入水平，相應(yīng)地，削減或取消了許多支出，使得財(cái)政支出占GDP的比重自然下滑。 改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)財(cái)政支出占有GDP的比重下滑速度過(guò)快，下降幅度過(guò)大，在改革開(kāi)放的前18年間下降了近20個(gè)百分點(diǎn)，平均每年下降一個(gè)百分點(diǎn)，從1978年間的30.78%下降到了1991年的11.15%。由于財(cái)政具有平衡性的特點(diǎn)，財(cái)政支出占GDP的比重很大程度上是由財(cái)政收入占GDP的比重決定的。財(cái)政支出占GDP的比重持續(xù)下降在一定程度上

34、削弱了國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控的能力，使得政府未能發(fā)揮出應(yīng)有的職能，影響了國(guó)家和政府財(cái)政職能的充分發(fā)揮。4.2我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)表格5：1978年以來(lái)我國(guó)歷年財(cái)政支出結(jié)構(gòu)表 單位：億元 來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局年度支出合計(jì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)社會(huì)文教費(fèi)國(guó)防費(fèi)行政管理費(fèi)其他支 出占總支出比重（%）支 出占總支出比重（%）支 出占總支出比重（%）支 出占總支出比重（%）支 出占總支出比重（%）19781122.09718.9864.08146.9613.10167.8414.9652.904.7135.413.1619801228.83715.4658.22199.0116.20193.8415.7775.536.1544.99

35、3.6619852004.251127.5556.26408.4320.38191.539.56171.068.53105.685.2819903083.591368.0144.36737.6123.92290.319.41414.5613.44273.18.8619956823.722855.7841.851756.7225.74636.79.33996.5414.60577.968.4719967937.553233.7840.742080.5626.21720.069.071185.2814.93717.879.0419979233.563647.3339.502469.3826.748

36、12.578.801358.8514.71945.4310.24199810798.184179.5138.712930.7827.14934.78.661600.2714.821152.9210.68199913187.675061.4638.383638.7427.591076.48.162020.615.321390.4710.54200015886.55748.3636.184384.5127.601207.547.602768.2217.431777.8711.19200118902.586472.5634.245213.2327.581442.047.633512.4918.582

37、262.2611.97200222053.156673.730.265924.5826.871077.784.894101.3218.603645.7716.53200324649.956912.0528.046469.3726.251907.877.744691.2619.034669.4018.94200428486.897933.2527.857490.5126.292200.017.725521.9819.385341.1418.75200533930.289316.9627.468953.3626.392474.967.296512.3419.196672.6619.67200640

38、422.7310734.6326.5610846.2026.832979.387.377571.0518.738291.4720.51財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，簡(jiǎn)單的來(lái)就是指各類(lèi)財(cái)政支出占財(cái)政總支出的比重，也稱(chēng)為財(cái)政支出構(gòu)成。我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的的按照政府職能來(lái)對(duì)財(cái)政支出的分類(lèi)是表明政府職能與財(cái)政支出的關(guān)系，表明了財(cái)政在履行政府職能中財(cái)政資源的分布，表明不同時(shí)期財(cái)政政策的重點(diǎn)和其變化的趨勢(shì)。 一般來(lái)說(shuō)，財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)與政府職能之間存在著密切的對(duì)應(yīng)關(guān)系，政府的職能可以分為兩個(gè)大類(lèi)，即經(jīng)濟(jì)管理只能與社會(huì)管理職能，從而形成了經(jīng)濟(jì)管理支出和社會(huì)管理支出，前者也稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，后者也稱(chēng)為公共支出。 表格5是按政府職能對(duì)

39、我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)。表格5中經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)屬于經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，而社會(huì)文教費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、行政管理費(fèi)等屬于公共支出。由表5可知，改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)呈現(xiàn)了逐年下滑的趨勢(shì)，從1978年的64.08%下降到了2006年的26.56%。經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)占財(cái)政支出的比率從剛開(kāi)始改革開(kāi)放時(shí)的絕大部分變?yōu)榱私咏姆种?。而社?huì)文教費(fèi)用則呈現(xiàn)逐漸上升的趨勢(shì)，從1978年的13.10%上升到了2006年的26.83%，并超過(guò)了經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)用。國(guó)防費(fèi)用也呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，而行政管理費(fèi)則呈現(xiàn)逐年上升的態(tài)勢(shì)。行政管理費(fèi)用占財(cái)政支出總額的比重逐漸增大，這擠占了公共支出的份額。產(chǎn)生這些變化的原因是復(fù)雜的，我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)，

40、經(jīng)濟(jì)體制和政治體制逐漸變化，社會(huì)各群體、階層的利益逐漸洗牌，導(dǎo)致了我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的變化。這是由于隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸確立，政府原本承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)管理的持證逐漸弱化，而社會(huì)管理職能逐漸增強(qiáng)，由于政府職能發(fā)生了這種變化，我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)也自然而然發(fā)生變化。圖6：美國(guó)聯(lián)邦、州及地方政府2010年財(cái)政支出結(jié)構(gòu)示意圖。數(shù)據(jù)來(lái)源：美國(guó)政府（白宮、財(cái)政部及地方政府）網(wǎng)站 圖6是美國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，從圖上來(lái)看，美國(guó)醫(yī)療保障、社會(huì)保障、退休保障等支出占了財(cái)政支出的大頭，在美國(guó)政府財(cái)政開(kāi)支中，社會(huì)保障（包括養(yǎng)老、醫(yī)療等在內(nèi)）、教育和國(guó)防是美國(guó)政府財(cái)政開(kāi)支中最大的項(xiàng)目，尤其是社會(huì)保障，目前已經(jīng)超過(guò)了美國(guó)政府開(kāi)支的

41、50%。在這里需要指出的是，在上述開(kāi)支中，醫(yī)療保障、退休保障、社會(huì)福利等等，實(shí)際上都是屬于社會(huì)保障的范疇。此外還需要說(shuō)明的是，在其它支出中，也還有一些實(shí)際上也是應(yīng)該歸為社會(huì)保障范圍的，因?yàn)樗鼈儗?shí)際上也是社會(huì)保障，只是名稱(chēng)不同而已。例如勞工保障等等，實(shí)際上都是社會(huì)保障。如果將這些也計(jì)算在社會(huì)保障的范圍之內(nèi)，社會(huì)保障及教育的開(kāi)支遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了60%。對(duì)比中國(guó)和美國(guó)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，可以發(fā)現(xiàn)，美國(guó)財(cái)政支出很大一部分用在了社會(huì)保障方面，醫(yī)療保障占17%,社會(huì)保障占11%，退休保障占15%，即美國(guó)公共支出占財(cái)政支出總額的絕大部分。而中國(guó)的財(cái)政支出多用在了經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)文教費(fèi)上，經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)占和社會(huì)文教費(fèi)占了財(cái)政

42、支出總額的50%以上。西方很多國(guó)家財(cái)政支出結(jié)構(gòu)都呈現(xiàn)了社會(huì)保障費(fèi)用居高的特點(diǎn)。中國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)相對(duì)于西方國(guó)家，用于民生的財(cái)政支出較少，這也是我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題之一。5 我國(guó)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題5.1我國(guó)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題本文分析了我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)特別是近些年來(lái)的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。通過(guò)分析可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)穩(wěn)定，稅收日益成為我國(guó)財(cái)政收入的支柱，稅收中增值稅占據(jù)最大份額，增值稅占全部稅收的60%以上，成為對(duì)我國(guó)財(cái)政收入貢獻(xiàn)最大的主要稅種。我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重較小，比世界平均水平要低，這限制了我國(guó)政府職能和宏觀(guān)調(diào)控的實(shí)施。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的的收入分配格局發(fā)生

43、了變化，個(gè)人收入在整個(gè)國(guó)民收入中的比重占到了70%以上，但我國(guó)的稅收政策還是維持原先企業(yè)稅收為主、個(gè)人稅收為輔的政策，這就導(dǎo)致了我國(guó)財(cái)政收入難以跟隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的腳步，同時(shí)由于稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，這就導(dǎo)致了我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重難以跟進(jìn)。稅收收入的結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致了我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重的持續(xù)偏低。同時(shí)我國(guó)中央財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比重較低，與其他單一制國(guó)家相比還存在差距，這影響了國(guó)家財(cái)力的集中，面對(duì)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)差距加大的態(tài)勢(shì)，不能保證公共服務(wù)的在各區(qū)域之間的均等化。5.2我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題通過(guò)上文的分析可以發(fā)現(xiàn)，而我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中，經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)持續(xù)一度占據(jù)最大的比重，在1

44、978年時(shí)占據(jù)的財(cái)政支出的64%。改革開(kāi)放以后經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)用不斷降低，但仍占據(jù)我國(guó)財(cái)政支出總額的最大比重。改革開(kāi)放初期1978年文教費(fèi)用僅占財(cái)政總支出的13.10%，改革開(kāi)放后我國(guó)的文教費(fèi)增長(zhǎng)迅速，到2011年已經(jīng)與經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)用基本保持持平。我國(guó)行政費(fèi)用改革開(kāi)放后不斷攀升，過(guò)大擠占了其他財(cái)政支出的份額，行政管理費(fèi)用的持續(xù)攀升源于我國(guó)政府的臃腫與效率低下。我國(guó)社會(huì)保障支出占財(cái)政支出的比重較小，而西方國(guó)家社會(huì)保障措施日趨完善，社會(huì)保障費(fèi)用占財(cái)政支出的很大一部分。較之西方國(guó)家，我國(guó)社會(huì)保障支出較少，這是我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的一大問(wèn)題。同時(shí)我國(guó)財(cái)政支出占GDP的比重較低，這影響了國(guó)家政府職能的發(fā)揮，弱化了國(guó)

45、家宏觀(guān)調(diào)控的能力。6 結(jié)論和政策性建議6.1我國(guó)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策性建議通過(guò)上文的分析可知，目前我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)迅速，財(cái)政收入增收穩(wěn)定。稅收仍然是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，占據(jù)了財(cái)政收入的絕大部分。稅收中增值稅占最大比重，成為貢獻(xiàn)最大的稅種。要保證我國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，必須搞好對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的宏觀(guān)調(diào)控，采取行政、法律等手段管理經(jīng)濟(jì)，保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，進(jìn)一步提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的效益和質(zhì)量，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，同時(shí)采取多方面的措施保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快發(fā)展。只有保持了經(jīng)濟(jì)的快速穩(wěn)定發(fā)展，才能為我國(guó)稅收的增收和財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。目前我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重低于世界平均水平，這

46、是我國(guó)財(cái)政運(yùn)行過(guò)程中的一個(gè)突出性問(wèn)題，嚴(yán)重影響了國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控和政府職能的實(shí)現(xiàn)，成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展的重要制約因素。如何提高財(cái)政收入占GDP的比重，已經(jīng)成為我國(guó)財(cái)稅改革的重要難題。究其原因，主要是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式比較粗放，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量不高所導(dǎo)致的。財(cái)政收入占GDP的比重較低，顯示了我國(guó)政府的職能的弱化，要改變這一現(xiàn)狀，必須采取多方面的措施，合理調(diào)控各種財(cái)政收入來(lái)源。針對(duì)這一現(xiàn)狀，我國(guó)應(yīng)繼續(xù)抓好稅收的征管，保證財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)，加強(qiáng)財(cái)稅改革，增加個(gè)人收入稅種收稅額的比重，合理調(diào)控不同稅種所占的比重，改變以往以企業(yè)為主、個(gè)人為輔，國(guó)有企業(yè)為主，非國(guó)有企業(yè)為輔的的稅收局面。同時(shí)加強(qiáng)增值稅改

47、革，保證我國(guó)增值稅對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)，逐漸提高稅收占GDP的比重，增強(qiáng)我國(guó)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀(guān)調(diào)控職能。我國(guó)中央財(cái)政收入占總財(cái)政收入的比重較低，比其他單一制國(guó)家要低，這限制了我國(guó)財(cái)力的集中。在目前我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)不平衡的情況下，應(yīng)該繼續(xù)進(jìn)行財(cái)稅改革，增加中央財(cái)政收入占總財(cái)政收入的比重嗎，才能保證公共服務(wù)在各區(qū)域之間的平衡。6.2我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策性建議一般而論，政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)與一個(gè)國(guó)家的政府職能存在很大的關(guān)系。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)體現(xiàn)著一個(gè)國(guó)家財(cái)政用在何處，是政府職能的重要體現(xiàn)。我國(guó)目前財(cái)政支出占GDP的比重比世界平均水平要低，這主要是由于我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重較低所導(dǎo)致的，財(cái)政支出占GDP的比重較低也限制了國(guó)家政府職能的正常發(fā)揮，對(duì)于我國(guó)的宏觀(guān)調(diào)控政策起到了限制性的作用。針對(duì)這一情況，應(yīng)該采取財(cái)稅改革措施，增加財(cái)政收入和財(cái)政支出占GDP的比重。要加強(qiáng)我國(guó)的財(cái)稅改革，逐漸改變企業(yè)為主，個(gè)人為輔，國(guó)有企業(yè)為主，非國(guó)有企業(yè)為輔的稅收政策，逐步提高對(duì)個(gè)人和非國(guó)有企業(yè)的征稅力度，唯有如此，才能保證我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)，提高財(cái)政收入和財(cái)政支出占GDP的比重。目前我國(guó)財(cái)政支出中行政管理費(fèi)用持續(xù)增長(zhǎng)，擠占了其他財(cái)政支出的份額。要改變這一現(xiàn)象，需要加強(qiáng)國(guó)家行政管理體制改革，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，縮減行政管理人員，提高