合同決定稅收附財(cái)務(wù)經(jīng)理合同審核的3個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

1、合同決定稅收附財(cái)勢經(jīng)理合同審核的3個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)財(cái)勢人員在工作中經(jīng)常遇到關(guān)于合同的常見困惑：審核合同的過程中，財(cái)務(wù)可以替代業(yè)務(wù)么？有了律師幫助審核合同,財(cái)務(wù)就可以撒手不管了么？合同管理與合同審核的流程是怎樣的？如何在合規(guī)和業(yè)務(wù)發(fā)展之間取得平衡點(diǎn)？整理了幾個(gè)案例，先來看看他們怎么處理的。案例一：我公司聘請某院校王教授進(jìn)行財(cái)稅培訓(xùn)，簽訂了培訓(xùn)合同,培訓(xùn)費(fèi)用共計(jì)50000元，合同約定：王教授的機(jī)票5000元由我公司承擔(dān)。問：這5000元的機(jī)票能否抵扣增值稅？答：這5000元的機(jī)票我公司不得抵扣增值稅。因?yàn)槠髽I(yè)為非雇員支付的旅 客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。改變合同簽訂：我公司聘請王教授進(jìn)行財(cái)稅培訓(xùn)Z簽訂了

2、培訓(xùn)合同，培訓(xùn)費(fèi)用共計(jì)55000元,合同約定：王教授的機(jī)票等所有車旅費(fèi)用由院校承擔(dān)。取得院校培訓(xùn)費(fèi)55000元的增值稅專用發(fā)票,就可以抵扣増值稅。案例二： 甲物業(yè)公司將一幢老商業(yè)門頭房對外出租,簽訂房屋租賃合同，一年租金1200萬元（含物業(yè)費(fèi)200萬元），每年一次性收取。1、增值稅=1200*5%=60萬元2、房產(chǎn)稅=1200*12%=144萬元3、不考慮附加稅費(fèi)、印花稅等。合計(jì)稅費(fèi)：204萬元改變合同簽訂：甲物業(yè)公司將一幢老商業(yè)門頭房對外出租,年收入1200萬元,合同簽訂時(shí)候根據(jù)實(shí)際情況將房租和物業(yè)分別簽訂。簽訂房屋租賃合同,年租金1000萬元。簽訂物業(yè)管理合同,年物業(yè)費(fèi)200萬元。1、房租

3、增值稅=IOOO*5%=50萬元物業(yè)費(fèi)增值稅=200*6%=12萬元2、房產(chǎn)稅=1000*12%=120萬元3、不考慮附加稅費(fèi)、印花稅等。合計(jì)稅費(fèi)：182萬元結(jié)果：上述合同在分別如實(shí)簽訂的情況下，節(jié)稅22萬元。企業(yè)出租房屋時(shí),會附 帶房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設(shè)施及配套服務(wù)費(fèi)上匕如機(jī)器設(shè)備、辦公用具、 附屬用品、物業(yè)管理服務(wù)等。稅法對這些設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅。如果把這些 設(shè)施與房屋不加區(qū)別同時(shí)寫在一張租賃合同里Z那這些設(shè)施也要交納房產(chǎn) 稅，企業(yè)在無形中增加了稅負(fù)負(fù)擔(dān)。案例三：甲公司有好多單身員工，都需要租房住。方式一：員工自己在外租房，拿看員工跟房東簽的租房合同、合規(guī)租房單據(jù)可以按照 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)

4、務(wù)報(bào)銷宿舍費(fèi)用。借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)12萬元貸：庫存現(xiàn)金12萬元1、從企業(yè)所得稅角度看，由于租房單據(jù)抬頭是職工個(gè)人名字、合同也是員 工跟房東簽的租房合同，12萬元房租沒法在去稅前扣除。2、從個(gè)人所得稅角度看，由于合同是員工跟房東簽的租房合同Z因此員工 每月可以享受專項(xiàng)附加扣除中的住房租金支出扣除1500元。方式二：甲公司統(tǒng)一以公司名義租房當(dāng)做宿舍，拿公司跟房東簽的租房合同、合規(guī)租 房單據(jù)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)務(wù)報(bào)銷宿舍費(fèi)用。借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)12萬元貸：庫存現(xiàn)金12萬元1、從企業(yè)所得稅角度看，由于租房單據(jù)抬頭是公司名稱、合同也是公司跟 房東簽的租房合同,12萬元房租可以按照福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在稅前

5、扣除。2、從個(gè)人所得稅角度看，由于合同是公司跟房東簽的租房合同，因此員工 每月沒法享受專項(xiàng)附加扣除中的住房租金支出扣除1500元。改變合同簽訂： 既然公司已經(jīng)統(tǒng)一為員工簽訂了房租合同,建議你公司應(yīng)該再與員工簽訂 份住房租賃合同或協(xié)議，可以適當(dāng)或者象征性收取點(diǎn)房租，作為員工住房 租金專項(xiàng)附加扣除的留存?zhèn)洳橘Y料。結(jié)果：12萬元房租企業(yè)既可以按照福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，員工個(gè)人每月也可以 享受專項(xiàng)附加扣除中的住房租金支出扣除1500元了。案例四:山海公司是某知名電梯品牌在當(dāng)?shù)氐匿N售代理商，每部電梯平均不含稅售 價(jià)IOO萬元（含安裝費(fèi)10萬元，3年維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)20萬元）。假設(shè)去年銷 售電梯300部。簽訂電

6、梯銷售合同，合同價(jià)IoO萬元（不含稅），山海公司負(fù)責(zé)安裝和3年 免費(fèi)保養(yǎng)）增值稅=IoO萬元*13%*300=3900萬元改變合同簽訂：簽訂電梯銷售合同,合同價(jià)70萬元（不含稅）,另外收取安裝費(fèi)10萬元，3年保養(yǎng)費(fèi)20萬元，合同中分別注明、發(fā)票按照項(xiàng)目開具、財(cái)務(wù)核算分別 核算收入。增值稅=（70萬元*13%+10萬元*3%+20萬元*6% ） *300=3180萬元提醒：1、保養(yǎng)維護(hù)和修理修配在增值稅的適用稅率上完全不同，一個(gè)6%,個(gè) 13%o2、二者的主要區(qū)別要看看針對的對象是否屬于損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)f使其恢復(fù)原狀和功能。案例五：某設(shè)備銷售公司8月份發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)3類,貨款共計(jì)30

7、00萬元，其中， 第一筆1000萬元，現(xiàn)金結(jié)算；第二筆2000萬元,一年后收款。如果企業(yè)若全部采取直接收款方式的合同，則當(dāng)月全部計(jì)算銷售額，計(jì)提銷項(xiàng)稅額390萬元（3000萬×13% ） O改變合同簽訂：對未收到的2000萬元,通過與購買方簽訂賒銷和分期收款的合同Z約定1年后的收款日期,就可以延緩一年的納稅時(shí)間。8月份只需要繳納増值稅=IOOO萬元*13%=130萬元年后再需要繳納增值稅=2000萬元*13%=260萬元因此采用賒銷和分期收款方式,即可以為企業(yè)節(jié)約大量的流動資金。提醒1 ：直接收款方式就是“錢貨兩清”，俗稱的“一手交錢一手交貨、一手交貨一手交 錢”。交易雙方,方取得貨

8、款或者取得索取貨款的憑據(jù)（以下統(tǒng)稱拿到貨 款），同時(shí)一方取得交易的貨物或者提貨憑據(jù)（以下統(tǒng)稱拿到貨物所有權(quán)）。作為賣方，拿到貨款的同時(shí)貨物所有權(quán)交付給買方；作為買方，拿到貨物所 有權(quán)的同時(shí)支付貨款。提醒2:賒銷方式是以信用為基礎(chǔ)的銷售，賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣方讓買方 取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過 程。因此賒銷，賣方先發(fā)貨，后收取貨款，這里的發(fā)貨，賣方是不保留所有 權(quán)的，而是將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給買方，買方拿到貨物后完全擁有所有權(quán)和處置權(quán)。案例六：某技術(shù)有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中 注明的貨物含稅金額總計(jì)11300萬元。購銷合同印花

9、稅的計(jì)稅依據(jù)為：以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的 計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納印花稅=11300萬元*0.03%=33900元改變合同簽訂：技術(shù)有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中注明的貨物不含稅金額10000萬元，增值稅額1300萬元。購銷合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為：以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；應(yīng)納印花稅=IOOOO萬元*0.03%=30000元提醒：(1 )如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依 據(jù)；(2 )如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額Z且分別記載的,以 不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；(3 )如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未

10、分別記載的,以合同 所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。案例七：會計(jì)經(jīng)常在會計(jì)賬務(wù)處理上存在企業(yè)間無償借款的分錄，而且都是無償借 款，會計(jì)誤認(rèn)為：無償借款就沒有任何稅！借：其他應(yīng)收款-甲公司100萬元貸：銀行存款100萬元以上是錯(cuò)誤觀點(diǎn)！企業(yè)間資金借款“無償”并非“無稅”,還不如“有償”！改變合同簽訂：以后企業(yè)間借款的時(shí)候建議有償借款，簽訂借款合同或者協(xié)議。合同中約定利率，并把收取利息的時(shí)日約定的期限長一些，因?yàn)椴徽撌窃鲋刀愡€是企業(yè)所得稅,利息收入都按合同約定的時(shí)間確認(rèn)。因此,約定的付息日之前，沒有增值稅和企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)?？吹竭@些案例，大家能懂合同控稅的重要性了嗎，特別是會計(jì)有了這樣

11、的能 力，升職加薪機(jī)會就打了。小會整理了一些合同簽訂控稅技巧資料供大家學(xué) 習(xí)。限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)本套資料包含：商業(yè)合同簽訂中的節(jié)稅技巧、經(jīng)濟(jì)合同中的節(jié)稅管理、合同控稅解析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅失誤的控制與合法節(jié)稅的實(shí)操技巧、購銷合同涉及的稅費(fèi)技巧、 增值稅稅率下調(diào)對合同價(jià)款的影響等。領(lǐng)取方法：長按下方二維碼關(guān)注大咖說稅對話框內(nèi)，發(fā)送：683免費(fèi)領(lǐng)取附：合同審核中財(cái)務(wù)經(jīng)理必須掌握的3個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)合同是企業(yè)進(jìn)行各類活動的法律保障，企業(yè)的大部分行為都是在簽訂合 同的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。因此，能夠在簽訂合同這個(gè)階段，對業(yè)務(wù)行為進(jìn)行 控制，就可以起到預(yù)防和規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)行為的效果。因此主管領(lǐng)導(dǎo)一般 都是企業(yè)的CFOO如果不單設(shè)風(fēng)

12、險(xiǎn)控制部門的話，這個(gè)職責(zé)一般都由財(cái) 務(wù)部來承擔(dān)。下面就為你分享財(cái)務(wù)經(jīng)理合同審核要點(diǎn)。STEPI :是否符合公司的流程制度1. 制度上審查是否符合流程和審批制度是否符合公司管理的相關(guān)規(guī)定是否符合公司經(jīng)營方面的相關(guān)管理規(guī)定是否滿足公司信息系統(tǒng)管理規(guī)定是否在公司預(yù)算范圍內(nèi)是否在財(cái)努經(jīng)理的工作范圍內(nèi)2. 公司合同管理的相關(guān)制度公司招投標(biāo)管理制度公司合同審批流程及權(quán)限企業(yè)信用管理制度某某公司合同管理規(guī)定合同檔案管理3. 合同常用分類4. 公司里面都有哪些合同5. 不同合同類型不同處理根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，歸類整理相關(guān)經(jīng)驗(yàn),與公司有關(guān)的；根據(jù)合同的重要程度，是經(jīng)理參與，還是普通人員參與；根據(jù)合同的內(nèi)容不同，

13、框架性協(xié)議如何對待,訂單如何對單,具體合同應(yīng)該 如何對待。案例：公司合同管理規(guī)定1. 概論：目的、手段、范圍2. 合同管理體制及崗位職責(zé)經(jīng)營財(cái)務(wù)部主導(dǎo)；業(yè)務(wù)部門設(shè)合同管理員Z隸屬于財(cái)務(wù)部；各業(yè)務(wù)部門各負(fù)其責(zé)；其中包含合同童使用制度3. 公司資源認(rèn)證與客戶信用管理 其中包含公司合同分類及管理辦法4. 合同的簽訂：簽訂前的必要調(diào)查、付款方式5. 合同審批權(quán)限：詳細(xì)的審批權(quán)限表6. 合同審批程序：合同審批程序表7. 合同的履約和執(zhí)行：誰對合同的執(zhí)行負(fù)責(zé)8. 合同變更和解除：標(biāo)準(zhǔn)及流程9. 合同糾紛解決：負(fù)責(zé)部門及流程10. 合同管理：財(cái)務(wù)部存檔11.責(zé)任承擔(dān)12.其它條款案例：合同審批權(quán)限案例：合同

14、審批流程案例：相關(guān)單據(jù)設(shè)計(jì)STEP2 :合同的利潤情況收入和成本誰來估算？誰來負(fù)責(zé)？應(yīng)該準(zhǔn)備什么樣的資料？應(yīng)該從哪些方面進(jìn)行財(cái)務(wù)的測算？合同利潤狀況合同的現(xiàn)金流情況財(cái)務(wù)測算案例STEP3:合同存在哪些風(fēng)險(xiǎn)1 合同中存在的業(yè)気風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是否有履約能力：資金、人員、技術(shù)等；標(biāo)的物、交付方式；到貨地點(diǎn)，到貨驗(yàn)收；質(zhì)量條款；是否有項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（安裝、集成、服務(wù)）；如果是原材料采購,那么數(shù)量、時(shí)間、品質(zhì)、保修、退還、是否符合計(jì)劃如果是銷售價(jià)格、保修、數(shù)量、交貨時(shí)間、信用條 款、銷售激勵(lì)措施、品 質(zhì)規(guī)定。2.合同中存在的財(cái)勢風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)及稅努風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)核算稅務(wù)問題（發(fā)票）會計(jì)核算和準(zhǔn)則資金風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流：是否有錢、結(jié)算方式是否會給企業(yè)現(xiàn)金流帶來風(fēng)險(xiǎn)？解決辦法信用及其他風(fēng)險(xiǎn)合同主體的資質(zhì)、注冊資本、公司實(shí)力、信用記錄客戶信用分析跟蹤管理是否有商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)-欺詐、以前有未結(jié)清的官司是否為第一次交易？是否為經(jīng)常交易？其他風(fēng)險(xiǎn)因素分析3合同中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)合同合法有效