畢業(yè)設計F公司存貨管理研究

1、高等教育自學考試高等教育自學考試畢 業(yè) 論 文F F 公司存貨管理研究公司存貨管理研究 辦學單位：辦學單位： 華南理工大學公開學院華南理工大學公開學院 班班 級：級： 會計電算化（社會考生）會計電算化（社會考生）學學 生：生： 指導教師：指導教師： 提交日期：提交日期： 20112011 年年 5 5 月月 8 8 日日I中中 文文 摘摘 要要隨著市場競爭日益加劇, 企業(yè)作為市場的基礎正在以其獨立經營及利益主體的身份，參與市場競爭，企業(yè)經營中存在著更多的風險。存貨管理是企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)實現經營目標的一種內部控制系統(tǒng)。企業(yè)的存貨在企業(yè)流動資產中占有很大的比重，占用了企業(yè)很大一部分流

2、動資金，是企業(yè)財務成本管理的重要對象。存貨的增加可以增強企業(yè)組織生產、銷售活動的機動性，但過多的存貨占用較大的資金使企業(yè)承擔利息支出，影響企業(yè)的資金周轉速度；與此同時，過多的存貨會增加與存貨有關的各項開支如采購成本、倉儲成本、管理成本等，從而會導致企業(yè)經營成本上升、利潤下降。文章基于工業(yè)企業(yè)的本質，結合工業(yè)企業(yè)的特點與加強企業(yè)存貨管理的必要性，對我國工業(yè)企業(yè)內部存貨管理的現狀和原因具體分析，并致力于提出相應對策的研究。本人通過搜集國內外庫存管理資料，對存貨管理理論進行研究，結合本人工作單位 F企業(yè)的具體情況，通過查閱書籍、文獻、網絡等途徑搜集庫存管理相關理論資料，認識庫存管理對企業(yè)實際運作的重

3、要性，對 F 企業(yè)在存貨管理工作上的合理措施和存在問題，結合所學的理論知識對問題進行分析，探討問題的原因及企業(yè)具體可行的解決對策，期望改進我國貼牌代工企業(yè)的存貨管理。關鍵詞：關鍵詞：工業(yè)企業(yè) 存貨管理 內部控制 供應鏈IIAbstractWith the increasing competition in the market, enterprises as the market foundation is participating in market competition with its independent business and interests subject identi

4、ty, enterprise management exist in more risks. Inventory management is an important link of internal control, also is an internal control system for enterprises achieve the operational aim. Inventory in liquid assets has a large proportion and occupies a large part of liquid capitals, it is the impo

5、rtant object for financial cost management. Inventory increment can make manufacture stronger and more sales flexibility, but too much inventories will take up larger funds which make more interest expenses and affect the capitals turnover speed. Meanwhile, excess inventories will take all more rele

6、vant expenses, such as purchasing costs, storage costs, admin-costs, etc. and then they will impact operating costs increased and profits reduced. The article Based on the industrial hypostasis, combined industrial characteristics and the needed of inventory management, to analyze status and reason

7、of inventory management, so that be provided the corresponding countermeasure research. By collecting domestic and foreign inventory management data, referring to books, documents, network .etc, meanwhile combining with our companys situation to research inventory management ,and then realize that i

8、nventory management is an important for controlling a whole enterprises business, and through analyzing the reasons and the effective solutions ,then hope can improve the inventory management for the OEM company. Key words industrial enterprise inventory management internal control supply chain mana

9、gementIII目目 錄錄中 文 摘 要.IABSTRACT.I1 緒論.11.1 研究的背景和意義 .11.1.1 研究的背景 .11.1.2 研究的意義 .11.2 文獻綜述 .21.2.1 國內研究現狀 .21.2.2 國外研究現狀 .21.3 研究思路與方法 .32 財務風險理論概述.42.1 財務風險的概念 .42.2 財務風險的特征 .42.3 財務風險的分類 .63 D 公司基本概況及面臨的財務風險 .73.1 D 公司基本概況.73.2 D 公司面臨的財務風險.73.2.1 企業(yè)財務管理人員對財務風險的客觀認識不足 .73.2.2 人力資本管理引發(fā)的財務風險 .83.2.3

10、資金回收存在不確定性 .83.2.4 過高的資產負債率引發(fā)的財務風險 .83.2.5 財務預算目標出現偏差 .84 D 企業(yè)財務風險的原因分析 .94.1 內部控制制度不健全 .94.1.1 公司對人員的考核評價不夠科學 .94.1.2 激勵和約束機制不健全 .104.1.3 財務人員的素質不高 .114.2 財務結構不合理 .114.2.1 財務、資產的結構性錯配 .114.2.2 負債比重過大，對財務杠桿的不合理利用 .114.3 財務決策缺乏科學性.124.4 缺乏財務風險預警系統(tǒng).12IV5 F 企業(yè)的財務風險防范措施 .135.1 健全企業(yè)內部控制制度 .135.1.1 提高風險防范

11、一時，培育全員一致的風險文化理念 .135.1.2 建立健全合理的激勵和約束機制 .135.1.3 提高人員素質 .135.1.4 實施預算控制 .135.2 優(yōu)化企業(yè)財務結構 .135.2.1 優(yōu)化資本結構 .135.2.2 優(yōu)化資產結構 .135.2.3 努力保持資產結構與資本結構的平衡,控制財務風險 .135.3 提高財務決策的科學性 .135.4 健全有效的財務風險預警系統(tǒng) .13結 論.15參 考 文 獻.17致 謝.1611 1 緒論緒論1.11.1 研究的背景和意義研究的背景和意義1.1.11.1.1 研究的背景研究的背景近年來，全球經濟一體化對中國經濟的發(fā)展起到了巨大的推動作用

12、，也促進了我國生產制造行業(yè)的巨大變革，存貨管理作為企業(yè)物流管理的一個重要組成部分也得到了迅速的發(fā)展，產生了許多新穎的管理理念和管理方法。在企業(yè)的實際生產經營活動中，通過有效的存貨管理實踐，可以有效降低運作成本，使庫存資源轉換成具有顧客所需經濟價值的產品和服務。關于存貨管理的研究，國外的研究和實踐總體上要比國內好，在美國，有些企業(yè)存貨周期只有 8天，但有些中國企業(yè)的存貨周期長達 51 天，僅運輸成本一項，占銷售額的比例就高達 20%-30%。從物流成本構成看，中國物流管理成本占總成本的 14%，而美國只有 3.8%。對企業(yè)進行存貨管理，其實就是在降低企業(yè)的生產運營成本。由于我國物流業(yè)發(fā)展還處于起

13、步到成熟的階段，整體的物流規(guī)劃能力的經驗不足，并且物流信息化程度不高，許多物流管理還是以人工管理為主，直接導致了倉儲和庫存成本居高不下。 20 世紀 60 年代，美國著名的生產管理專家和計算機應用專家歐威特和喬伯勞士提出 MRP（物料需求計劃，Material Requirement Planning） ，其出發(fā)點是根據對成品的需求，計算出零部件的生產進度和采購日期。到了 20 世紀 80 年代，物料需求計劃擴展成了一個范圍更廣闊的對制造業(yè)企業(yè)資源進行計劃與安排的方法，這種被稱為 MRPII（制造資源計劃，Manufacturing Resources Planning） ，MRPII不是 M

14、RP 的升級版，而是在 MRP 基礎上發(fā)展起來的一種新的生產組織形式，是集信息流和資金流于一體的企業(yè)生產經營信息系統(tǒng)。另一種先進的存貨管理形式就是首創(chuàng)于日本豐田公司的 JIT 管理，實現存貨管理的零庫存、高柔性、零缺陷目標。我國企業(yè)存貨管理理論研究相對比外國遲，這是由于我國具體的經濟結構和經濟環(huán)境決定的，隨著信息技術的高速發(fā)展和國外大型企業(yè)的紛紛涌入中國，我國很多企業(yè)也開始逐步開展信息化建設，對企業(yè)存貨管理也趨向于信息化、網絡化和高度集成化，國內企業(yè)的存貨管理水平有了一定的提高，上海大眾汽車有限公司結合廠情創(chuàng)造性地應用 JIT，取得了良好的經濟效益。雖然我國在存貨管理研究上取得了一定的成果，但

15、是總的來說還是要各個企業(yè)針對自身具體情況進行研究，只有發(fā)現自身問題，有針對性地選擇使用存貨管理技術，才能達到優(yōu)化存貨管理的目標，也只有基于實踐得出的理論創(chuàng)新，才能真正推動存貨管理理論的發(fā)展。從 2005 年至今，本人一直在 F 電子貼牌代工企業(yè)（以下簡稱 F 企業(yè)）從事經營管理工作。本文從研究 F 企業(yè)存貨管理系統(tǒng)的特性著手，側重于從企業(yè)的實際情況出發(fā)，對企業(yè)實際存在的問題進行剖析，通過分析其解決對策及方案，期望進一步改進貼牌代工企業(yè)的存貨管理，從而能更進一步提高企業(yè)經營管理的水平。1.1.21.1.2 研究的意義研究的意義存貨管理對企業(yè)的生產經營和可持續(xù)發(fā)展顯得尤其的重要。保證生產順利進行的

16、前提條件就是保證企業(yè)生產所需的原、燃料的充足、及時供應，也就是說企業(yè)的存貨資源不能匱乏，但是企業(yè)又不能大量囤積貨物(占用大量的生產資金)。保證生產順利進行與存貨占用的多少成為企業(yè)管理的突出矛盾，而解決這一矛盾的關鍵，就是要解決好企業(yè)物流管理中對存貨管理的有效性。 眾所周知，企業(yè)利潤的多少與企業(yè)資產的質量及資產營運效率密切相關。企業(yè)資產質量的高低，反映企業(yè)的盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力，企業(yè)資產質量的高低同時是確定企業(yè)經濟效益和利潤增長潛力的重要原因之一。因此，在企業(yè)財務成本管理中，一直把加強企業(yè)資產的管理、分析企業(yè)資產的結構、提高經營管理水平放在重要的管理位置來處理。2存貨在企業(yè)流動資產中占有很大

17、的比重，往往占用了企業(yè)超過 70%的流動資金，是企業(yè)財務成本管理的重要對象。存貨的增加可以增強企業(yè)組織生產、銷售活動的機動性，但過多的存貨占用較大的資金使企業(yè)承擔利息支出，影響企業(yè)的資金周轉速度；與此同時，過多的存貨會增加與存貨有關的各項開支如采購成本、倉儲成本、管理成本等，從而會導致企業(yè)經營成本上升、利潤下降。1.21.2 存貨管理的相關概念及理論存貨管理的相關概念及理論1.2.11.2.1 存貨的概念存貨的概念存貨是指企業(yè)在日常生產活動中持有以備出售的產成品或商品、在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。某個資產項目作為企業(yè)的存貨予以確認，應符合存貨的定義，并同

18、時滿足以下條件：與該存貨有關的經濟利益很可能流入企業(yè);該存貨的成本能夠可靠地計量。這就意味著不能流入經濟利益的存貨，如毀損、過時等存貨，不應確認為存貨。庫存管理的目標就是獲得規(guī)模經濟效益，提供平衡供給和需求的途徑，為不確定需求提供保障。 一般情況下，企業(yè)設置存貨的目的是防止短缺，就像水庫里儲存的水一樣，而且它還可以保持生產過程的連續(xù)性，分攤訂貨費用、快速滿足用戶的訂貨需求。因此，對存貨的管理成為了大多數企業(yè)生產經營管理的一個關鍵部分。1.2.11.2.1 存貨管理的概念存貨管理的概念存貨管理就是對企業(yè)的存貨進行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎上的決策分析管理，最后進行有效控制，達到存貨管

19、理的最終目的提高經濟效益。如何合理控制企業(yè)的庫存、對企業(yè)制定有針對性的庫存管理方案成為每一個企業(yè)管理者都要面對的重要問題。存貨管理具有以下三個性質：（1）自我膨脹。如果要讓存貨保值，必須以 20%的速度增加其價值。（2）不斷貶值和消耗企業(yè)的資源。存貨即使是珍貴如金子這樣的物品不僅不能增值，還會不斷地貶值，同時還會消耗企業(yè)可觀的儲存費用。（3）占用企業(yè)的資金，降低企業(yè)的資金周轉率。對于一個企業(yè)來說，最核心的就是現金流，一旦資金周轉不靈往往直接威脅到企業(yè)的生存。也正是在這個意義上，波士頓顧問公司創(chuàng)始人布魯斯.亨德森說，“擴充生產能力是一項關系到企業(yè)存亡的決策”。正是因為認識到存貨上述三個特性，人們

20、試圖對其進行有效管理的努力一直沒有停止過。1953 年，日本豐田公司創(chuàng)造的“即時生產”(Just In Time，簡稱 JIT)。JIT 技術是存貨管理的第一次革命，其基本思想是“只在需要的時候，按需要的量，生產所需的產品”，也就是追求一種無庫存、或庫存量達到最小的生產系統(tǒng)。在日本 JIT 又稱為“看板”管理，在每一個運送零部件的集裝箱里面都有一個標牌，生產企業(yè)打開集裝箱，就將標牌給供應商，供應商接到標牌之后，就開始準備下一批零部件。理想的情況是，下一批零部件送到時，生產企業(yè)正好用完上一批零部件。通過精確地協調生產和供應，日本的制造企業(yè)大大地降低了原材料的庫存，提高了企業(yè)的運作效率，也增加了企

21、業(yè)的利潤。事實上JIT 技術成為日本汽車工業(yè)競爭優(yōu)勢的一個重要的來源，而豐田公司也成為全球在 JIT 技術上最為領先的公司之一。二十世紀九十年代信息技術和互聯網技術興起之后，存貨管理發(fā)生了又一次革命。通過信息技術在企業(yè)中的運用(如 ERP、MRP等)，可以使企業(yè)的生產計劃與市場銷售的信息充分共享，計劃、采購、生產和銷售等各部門之間也可以更好地協同。而通過互聯網技術可以使生產預測較以前更準確可靠。F 企業(yè)現大部分客戶就是這次革命的成功實踐者，它們充分運用信息技術和互聯網技術展開網上直銷，根據顧客的要求定制產品。目前 F 企業(yè)與客戶之間實現 Configure to Order（簡稱 CTO）的交

22、易模式，根據顧客在網上的訂單來組織生產，提供完全個性化的產品和服務。31.2.31.2.3 存貨管理的作用存貨管理的作用存貨管理在企業(yè)經營中的作用主要包括以下七個方面：1、滿足預期顧客需求。顧客的需求涉及到預期庫存，因為誰也無法準確預測誰會去購買和購買多少某一種產品，庫存物資被持有是為了滿足預期顧客的平均需求。2、平衡生產和需求。經營活動涉及的商品存在季節(jié)性需求模式的企業(yè)，通過庫存在淡季積累商品，以滿足旺季的過高需求，這種庫存模式稱之為季節(jié)性庫存。3、分離運作過程。制造企業(yè)用庫存作為緩沖，以保持生產的連續(xù)性以保持持續(xù)運行，否則就容易由于設備故障而陷于混亂，并導致部分業(yè)務中止。用庫存作緩沖是為了

23、在解決問題時，其他業(yè)務不必臨時中斷。同樣地，利用原材料庫存把生產過程和供應商運送中斷的問題隔離開來，制成品庫存把銷售過程和制造過程割裂開來。4、防止脫銷。延遲送貨和意料之外的需求增長增加了缺貨風險。延遲送貨的發(fā)生可能是由于氣候條件、供貨商缺貨、運錯貨物、質量問題等原因，通過持有安全庫存能夠降低缺貨風險，安全庫存是指為應付需求和交付時間的多變性而持有的超過平均需求的庫存。5、利用訂貨周期，平衡采購和庫存成本。企業(yè)往往一次性地購買超過現有需求數量的物資，并把其中一些或一部分儲備起來用于后期使用，這種方式十分必要。同時，大量生產往往也比少量生產經濟，而且此時產成品必須進入庫存以后再用。因此，通過庫存

24、能夠使企業(yè)以經濟批量采購和生產，無需為短期需求在購買與生產的平衡上費盡心機，這就導致了定期訂單和訂單周期業(yè)務的產生。訂貨周期并不總是取決于經濟訂貨批量。在有些情況下，集中訂貨和固定時間訂貨會更現實或更經濟。6、應對價格上漲。有時企業(yè)會判斷實際物價就要上漲，為了避免增加成本它們就會以超過平時正常水平的數量進行采購。這種儲存多余商品的能力可以使企業(yè)利用更大訂單獲得價格折扣。7、準許業(yè)務運營。生產運作過程需要花費一定量的時間（即生產的非即時性）意味著通常會有一些在制品庫存。另外，商品的中間庫存（包括生產現場的原材料、半成品和產成品以及存在倉庫里的商品）會產生經由生產銷售系統(tǒng)的流水線庫存。這些庫存的存

25、在在一定程度上對企業(yè)的生產有保證，是業(yè)務運營的基礎條件。1.31.3 研究的方法與思路研究的方法與思路通過閱讀大量企業(yè)庫存管理相關的文獻，綜合運用因素分析法、比較分析法及ABC控制法等，對F企業(yè)現有存貨管理的特征進行分析，深刻了解F企業(yè)庫存管理中所存在問題，并通過分析其存在問題的原因，介紹F企業(yè)針對存在問題采取一系列有效的措施。希望通過對F企業(yè)存貨管理的分析，進一步改善我國貼牌代工型企業(yè)的存貨管理。42 2 F F 企業(yè)存貨管理面臨的主要問題企業(yè)存貨管理面臨的主要問題 2.12.1 F F 企業(yè)基本概況企業(yè)基本概況F 企業(yè)是一家專業(yè)從事電腦、通訊、消費電子、數位內容、汽車零組件、通路等 6C

26、產業(yè)的高新科技制造企業(yè)。憑借扎根科技、專業(yè)制造和前瞻決策；愛心、信心、決心的經營理念；長期、穩(wěn)定、發(fā)展、科技、國際的成長定位；融合、責任、進步的從業(yè)精神，F 企業(yè)自 1988 年在深圳地區(qū)建廠以來，迅速發(fā)展壯大，目前擁有 90 余萬員工及全球頂尖 IT 客戶群，為全球最大的電子產業(yè)專業(yè)制造商。連續(xù) 8 年雄居大陸出口 200 強榜首。在中國大陸、臺灣、日本、東南亞及美洲、歐洲等地擁有上百家子公司和派駐機構，全球布局策略為“兩地研發(fā)、三區(qū)設計制造、全球組裝交貨”，在全球范圍內進行組裝，保證“適品、適時、適質、適量”地把貨物交到客戶指定的地點。對于全球分布如此多的企業(yè)而言，存貨的管理與控制至關重要

27、，存貨管理方式對倉庫空間和流動資金的占用也是相當大，如果存貨沒有得到良好的控制與管理，將直接影響企業(yè)經營成效。因此，F 企業(yè)通過多年實踐及經驗總結，逐步形成一套適合企業(yè)自身的存貨管理措施，配合客戶所需進行全球性物流布局與通路建置，達到“要貨時有貨，不要貨時零庫存”的管理目標。有效減少多余物資對空間和資金的占用，提高了企業(yè)物流效率，同時也提高了企業(yè)的核心競爭力和整體經濟效益。2.22.2 F F 企業(yè)存貨管理面臨的主要問題企業(yè)存貨管理面臨的主要問題 2.2.12.2.1 產品系列多樣化產品系列多樣化產品系列化、多樣化導致庫存水平的上升。這主要是客戶對產品個性化需求的日益強烈而造成的。過去企業(yè)產品

28、單一，根據預計的銷售量，即可確定相應的周轉庫存和保險庫存。如今，隨著用戶對個性化產品需求的增強，企業(yè)產品花色品種增加，為每種產品保持庫存將導致企業(yè)總體庫存水位上升。2.2.22.2.2 存貨形式多樣化存貨形式多樣化在傳統(tǒng)的客戶/供應商的交易中，當庫存物理流動的同時，所有權也隨之變動。但當今被普遍采用的一種新型存貨方式是寄售（Consignment）庫存：一種情況是，客戶（生產企業(yè)）請供應商在自己方便的位置庫存物料，既可確保原材料、零部件等物料的及時供應，又了大大減少了物料庫存資金占用，保證 JIT 供應的落實；另一種情況是，企業(yè)在客戶所需銷售地存放產品或備件，既提高了響應速度，又有利于企業(yè)節(jié)省

29、在產品庫存方面?zhèn)}庫建設的投資和日常倉儲管理的投入。 其它如庫存存貨、在途存貨、暫估存貨、委托加工存貨等不同存貨形式都不同影響存貨的區(qū)分及庫存的管理。2.2.32.2.3 庫存管理復雜性庫存管理復雜性靈活的庫存管理機制增加了庫存管理的復雜性。庫存系統(tǒng)是企業(yè)系統(tǒng)的一部分，庫存成本管理的目標應該受到企業(yè)總目標的制約。因此，庫存并非最小對于整個企業(yè)來說是優(yōu)化的，如果適當增加部分庫存能夠減少其他形式的成本，且其節(jié)約額超過了庫存成本的增加額，那么企業(yè)應該選擇增加庫存。因此，究竟何時增加、增加多少、增加什么，加大了庫存管理的復雜性。由于傳統(tǒng)企業(yè) IT 技術應用水平低、管理模式落后，庫存管理未能實現高度自動化

30、、相關業(yè)務未實現信息資源共享，在各環(huán)節(jié)之間存在一些問題。（1）采購環(huán)節(jié)。許多企業(yè)的存貨管理在申購、采購、保管、領用等環(huán)節(jié)往往相脫節(jié)，采購員綜合素質較低，采購員不了解庫存或生產的現狀，購料沒有申請單，對要采購的材料情況不了解；采購沒計劃單，盲目采購，導致存貨積壓，流動資金占用額高；訂貨時沒有詢價，對供方納稅規(guī)模不關心，5無增值稅抵扣，最終導致購貨成本過高。 （2）存儲保管環(huán)節(jié)。倉庫簡易、露天堆放大宗原燃材料，缺乏專人專業(yè)管理，不能保證存貨的安全完整；庫房賬目不規(guī)范，倉管員不按實際收發(fā)時間記賬，直達生產現場的材料賬目漏、錯記，甚至出現庫存數紅字余額；倉管員沒有實質有效地分析領、用、存材料，庫存沒有

31、可靠的依據。（3）出庫環(huán)節(jié)。缺少內部牽制制度，材料的領用審批不嚴。材料被盜、被毀無人重視。毀損待報廢、超儲積壓存貨儲備在年度的清產核資中要作為重點問題進行上報，但往往是只有上報，沒有處理結果；工器具及勞保用品重復領用或被職工私自領用無人監(jiān)管，造成企業(yè)的損失浪費。（4）銷售環(huán)節(jié)。有的企業(yè)為達到少繳稅款的目的少確認銷售收入，私設小金庫；有的企業(yè)為達到在優(yōu)惠期后少繳稅，提前確認銷售收入；關聯企業(yè)之間貨物相互轉移，不通過賬面顯示或內部定價偏低；代銷、賒銷商品不計庫存等等，諸多人為操作導致了企業(yè)賬面庫存與實際庫存數不相符合。2.2.42.2.4 第三方物流管理未能充分利用第三方物流管理未能充分利用隨著市

32、場經濟的不斷發(fā)展，物流管理水平已成為降低成本、追求利潤最大化的重要競爭途徑。第三方物流在我國發(fā)展歷程較短，企業(yè)仍然保留著“大而全”、 “小而全”的經營組織方式，從而使我國目前第三方物流市場占有率不高。而第三方物流更強調提供最有利于用戶的服務，強調與供應鏈中其它成員的聯系和合作，認為第三方物流企業(yè)的利潤來自于委托物流成本節(jié)約的一部分，兩者間的利益是一致的。目前大多數企業(yè)還沒有形成這樣的管理策略，在認識上還沒有意識到第三方物流應該成為企業(yè)生存和發(fā)展的基石，而不愿將物流交給第三方，這不僅僅是價格問題，更重要的是其商業(yè)秘密不可為他人所知。2.2.52.2.5 存貨管理模式存在缺陷存貨管理模式存在缺陷存

33、貨管理注重了內部物流系統(tǒng)的整合，忽視了企業(yè)外部物流資源的利用。企業(yè)存貨負責計劃、采購、儲存、領用、出庫全過程的管理，占用了大量的人力、財力和物力，沒有充分利用和整合社會物流管理資源。存貨管理中，注重了存貨的收、發(fā)、存的管理和實物保全，但對存貨的價值管理重視不夠。在管理手段上，注重了運用數學模型，確定最佳經濟批量和最佳進貨時間，忽視了通過優(yōu)化業(yè)務流程，加強信息系統(tǒng)的建設，優(yōu)化存貨管理。存貨內部控制是企業(yè)的重要控制環(huán)節(jié)，沒有有效的內控制度，存貨管理很容易出現漏洞，如:材料采購與產品驗收入庫由一個人完成，就可能出現質次價高、缺斤短兩現象；產品銷售與出庫由一個人完成，很容易出現貨已發(fā)出但未確認收入，最

34、后實物盤虧，當然也和從業(yè)人員的素質存在著很大的關系。存貨賬面價值與實物價值不符。企業(yè)存貨價值從報表上看賬面價值都很大，但在實際變現時卻不能順利實現，主要是企業(yè)有許多滯銷品、不良品卻未計提跌價準備。存貨因其種類繁多，收發(fā)頻繁、往往又經采購、入庫、保管、發(fā)放、使用等多道手續(xù)，而且其存貨領用價格確定，會計核算方法又有先進先出法、加權平均法、個別計價法等到多種方法，不可避免會出現差錯，影響存貨核算的及時性、準確性,造成存貨賬面數與實際數不相符。2.2.62.2.6 存貨的核算計量不夠準確存貨的核算計量不夠準確對于期末庫存商品，新頒布的企業(yè)會計準則規(guī)定存貨在會計期末應當按照成本與可變現凈值孰低法計量，企

35、業(yè)在確定存貨的可變現凈值時，應當以取得的可靠證據為基礎，但是大多數企業(yè)并未做到按照成本與可變現凈值孰低來準確體現存貨的期末價值。主要有以下幾點原因：一是企業(yè)有意粉飾經營業(yè)績，不真實體現存貨的跌價準備；二是管理層在此方面未給予足夠的重視，對于存貨跌價準備可提可不提；三是有些存貨的當前市價不易確定，或已無可比性，無法確定可變現凈值，結果造成庫存存貨的實際價值未能得到準確體現。6發(fā)出存貨計價方法的選擇不夠合理。對于發(fā)出的存貨，采用不同的計價方法對財務狀況和經營成果會產生不同的影響。存貨計價的隨意性會帶來以下影響：影響資產負債表的真實性，使會計報表的使用者無法真正了解企業(yè)擁有或控制的資產總額及其構成情

36、況；影響損益表的真實性，利用這樣的損益表無法真正了解企業(yè)實現的利潤與發(fā)生的虧損情況，無法正確評價企業(yè)的經營業(yè)績；影響各項比率指標的分析，流動比率、資產負債率、存貨周轉率、營業(yè)利潤率、資本金利潤率都會受到不同程度的影響，使會計資料的使用者造成錯誤的分析、決策。2.32.3 本章小結本章小結以上問題影響了 F 企業(yè)資產損益的真實性，影響了 F 企業(yè)對資源配置利用的判斷，影響其資金的正常運轉。通過了解 F 企業(yè)存貨管理中存在的諸多問題，需要進一步分析存在這些問題的原因，便于有針對性解決問題。73 3 F F 企業(yè)存貨管理面臨問題的原因分析企業(yè)存貨管理面臨問題的原因分析3.13.1 “牛鞭效應牛鞭效應

37、”在供應鏈中，每個企業(yè)都會向其上游訂貨，一般情況下，銷售商并不會來一個訂單就向上級供應商訂貨一次，而是在考慮庫存和運輸費用的基礎上，在一個周期或者匯總到一定數量后再向供應商訂貨；為了減少訂貨頻率，降低成本和規(guī)避斷貨風險，銷售商往往按照最佳經濟規(guī)模訂貨。同時，頻繁的訂貨也會增加供應商的工作量和成本，供應商也往往要求銷售商在一定數量或一定周期訂貨，此時銷售商為了盡早得到貨物，或者為備不時之需，往往會人為提高訂貨量。這樣，訂貨量的層層放大，有可能導致最終的供應商所得到的訂單需求是用戶實際需求的幾倍甚至幾十倍。這給各個企業(yè)在庫存管理以及生產方面都帶來了極大的負面效應。我們稱這種現象為“牛鞭效應” 。導

38、致需求變異放大的主要原因在于： （1）企業(yè)之間的信息不對稱，銷售預測不準確。這是影響庫存居高不下的主要原因。公眾愛好具有易變性，很多因素都會引起不規(guī)則的購買傾向，從而導致一般用戶和客戶需求也具有很大的不確定性。另外客戶與企業(yè)之間，如果信息溝通不流暢等，都增加了銷售預測的難度。 （2）訂貨周期的不穩(wěn)定，提前期估計不準確。這主要取決于企業(yè)的供貨渠道是否單一以及供應商的表現水平是否令人滿意。沒有有效地與各個部門溝通，使得庫存、在途貨物以及需求等基本信息發(fā)生偏差。 （3）訂貨策略的失誤和及時控制的能力較差，庫存失衡。這種不確定來自訂購部門本身。牽涉到是否有合理的訂貨策略，對上下游企業(yè)的供給及需求等信息

39、是否了解準確及時等。 F 企業(yè)也存在“牛鞭效應”的困擾。F 企業(yè)涉及客戶上千個，每個客戶需求及時間都各不相同。其中 D 客戶每次給 F 企業(yè) 100%的訂單，企業(yè)為滿足客戶需求，通常也會要求上游供應商供應一定的庫存。但往往客戶訂單變化頻繁，又或者直接減少五成的訂單，造成一級一級供應商儲備了較多的庫存，最終形成“牛鞭效應” ，造成庫存失衡或庫存貶值，給企業(yè)及供應商之間等都帶來極大的損失。3.23.2 企業(yè)間供應鏈進行存貨管理存在不足企業(yè)間供應鏈進行存貨管理存在不足存貨管理是企業(yè)物資管理的重要壞節(jié)，做好存貨管理工作，對于保證及時供應滿足生產需要，合理儲備，加速周轉，節(jié)約物資使用，降低成本有著重要作

40、用。存貨的成本在企業(yè)總成本當中占了相當大的比例，因此作為企業(yè)物流的關鍵問題之一，存貨的管理和控制在企業(yè)運作中扮演了重要的角色。從市場營銷的角度來看，存貨作為企業(yè)物流的重要成分，其成本降低的潛力比任何市場營銷環(huán)節(jié)都大得多，如企業(yè)物流成本占營銷成本的 50，其中存貨費用大約要占 35，而物流成本又會占產品全部成本的 3050。在美國，直接勞動成本不足生產成本的 10，并且還在不斷下降，全部生產過程只有 5的時間用于加工制造，余下的 95時間都用于儲存和運輸等供應鏈的成本。目前，多數企業(yè)已經采用管理信息系統(tǒng)，但企業(yè)之間仍缺乏供應鏈管理理念：一是公司沒有把供應鏈管理作為企業(yè)的競爭策略，對企業(yè)物流的認識

41、還停留在傳統(tǒng)、簡單的倉儲管理、運輸管理觀念上，沒有把供應鏈管理作為企業(yè)的競爭策略；二是公司分散的、無組織、無系統(tǒng)的物流管理忽略了供應鏈的整合作用；三是缺乏全面供應鏈成本觀念，公司只是重視運輸、倉儲、采購成本等顯性成本，對物流管理成本、庫存持有成本、機會成本損失等隱性成本重視不夠，未能充分利用第三方物流管理；另外，生產、采購、銷售、設計物料等部門間協調困難，相互間扯皮現象嚴重；供應鏈管理提前期較長，95%的時間用于非增值活動等。從 F 企業(yè)的產業(yè)結構看，自營物流最為普遍，第三方物流發(fā)展滯緩，傳統(tǒng)的存貨管理模式對企業(yè)的自身物資資源和第三方物流明顯利用不足。83.33.3 內部控制制度不健全內部控制

42、制度不健全第一，職權劃分不清。企業(yè)內部有些機構設置不完整，管理人員身兼數職。企業(yè)存貨的采購、結算入庫、庫存管理、生產加工、對外銷售往往由不同的部門單獨完成或共同完成的。從存貨采購到實現價值增值的物流過程中，責任部門的職責往往有交叉，導致分工不明確、責任劃分不清，容易產生存貨管理的職責不清，責任不明，互相推卸責任，或存在管理上的空白區(qū)域。第二，缺乏動態(tài)的監(jiān)督機制。原材料的采購價格由采購人員與供應商進行協商，企業(yè)沒有專門人員對價格做市場調研，單純的憑采購人員與供應商簽發(fā)的發(fā)票入賬、報銷，這就容易給采購員與供應商之間進行勾結提供機會，讓采購員賺取“回扣” ，有機可乘。第三，存貨質量關控制不嚴。許多倉

43、庫主管在管理方面的知識較為豐富，而對原材料質量知識卻比較欠缺,在原材料驗收這個環(huán)節(jié)，只是單純從數量上進行驗收，對于質量方面是否符合要求也只能從表面上觀察，只有在產品設計和投產時發(fā)現質量問題時才要求跟供應商退貨，這在很大程度上阻礙了生產的正常進行，甚至會影響準時交貨的時間。3.43.4 信息化系統(tǒng)不完善信息化系統(tǒng)不完善信息化建設相對滯后，使存貨庫存信息發(fā)揮不到作用。存貨管理方和使用方的信息不統(tǒng)一，造成資金占用和浪費。存貨在企業(yè)中主要以原材料、備品備件、輔助材料、在產品、產成品等不同的形式存在，且存放地點比較分散，不好統(tǒng)一管理。企業(yè)往往在存貨管理信息化建設方面相對滯后，管理部門和使用部門對存貨信息

44、不對稱，造成存貨長期積壓，不斷積累，致使流動資金沉淀，得不到有效利用，嚴重影響企業(yè)的正常的運轉。3.53.5 本章小結本章小結本章進一步認識存貨管理中企業(yè)與客戶及供應商之間信息傳遞、企業(yè)供應鏈管理信息系統(tǒng)及企業(yè)內部控制制度完善等影響企業(yè)存貨信息及周轉速度，影響企業(yè)對市場的反應能力及掌控能力, 造成存貨長期積壓，不斷積累，致使流動資金沉淀。因此，深入分析存貨管理中存在的這些問題，有助于企業(yè)進一步完善存貨管理，實施有效存貨管控方案。94 4 F F 企業(yè)存貨管理的解決對策企業(yè)存貨管理的解決對策4.14.1 建立科學存貨管理模式建立科學存貨管理模式F 企業(yè)建立起科學高效的存貨管理模式，并隨著企業(yè)的發(fā)

45、展不斷完善。該模式主要包括：存貨的日?？刂品椒ú捎么尕浄旨壒芾碡熑沃疲菩?ABC 分類管理法；合理整合內部物流資源，充分利用第三方物流；實施供應廠商一體化，建立 VMI 管理系統(tǒng)；科學高效的存貨管理方法不但可以幫助企業(yè)倉庫管理人員對庫存商品進行詳盡、全面的管控，有利于庫存會計提供各種庫存報表和庫存分析并為企業(yè)的決策提供依據，從而實現降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經營活動的順利進行。同時有利于準確分配企業(yè)收益，真正起到對企業(yè)管理當局的績效考評作用。4.1.14.1.1 推行推行 ABC 管理法管理法存貨風險和成本來自這樣幾個層面：單個存貨本身所積壓的資金(貸款利息)成本，

46、存貨數額越大，損失越大；單個存貨積壓時間長了之后所帶來的偷盜、損壞、火險和降價風險；由于商品種類過多帶來的管理失控，無法達到對積壓時間和數額的有效控制，周轉不大的商品積壓，而周轉最快的商品卻缺貨；由于企業(yè)組織設置、市場生產配合問題、人員專業(yè)水平導致的無人負責和無法監(jiān)控狀態(tài)，導致前三類存貨問題長期積累，因此企業(yè)在存貨方面所承受的風險和成本更大。對于經營商品品種繁多的企業(yè)，不同的品種對存貨的資金占用和存貨周轉的影響存在較大的差異。如果采取“平等對待”的方法，不但工作量很大，效果也難以保證。因此有必要對商品品種進行分類，實施不同的管理方法。那些占用資金較大的庫存商品，對企業(yè)的經營相關鏈接。ABC 分

47、類管理法就是以庫存物資單個品種的庫存資金占整個庫存資金的累積百分數為基礎，進行分級，按級別實行分級管理。 “ABC 分析法”來自 80：20 原理，被應用于存貨的重點管理，以減少整體的庫存量及損耗率。ABC 分析法的理念主要強調：“對一切工作，應根據其價值的不同，使用不同的努力，以合乎經濟性原則” 。ABC 庫存分類管理法的作用在于： (1) 壓縮庫存總量。A 類物資消耗金額較高，應該提高其周轉率，盡量減少安全庫存，必要時可采取應急補貨。由于采用 ABC 分類管理法，改變了以往對物資“平等對待”的原則，A 類物資的庫存量減少了，從而使得庫存總量減少。 (2) 解放占壓資金。A 類物資占用較多的

48、資金，采用 ABC 分類管理法后 A 類物資的采購量減少，以往采購過量物資的資金得到釋放，對庫存物資進行嚴格的分類管理，使得管理者明確管理的重點，在實際工作中能夠抓住主要矛盾，優(yōu)化庫存管理。 (3) 節(jié)約管理投入。ABC 分類管理法與傳統(tǒng)管理法的最大不同在于把物資按其重要性進行了分類，使管理者明確在管理過程中哪些物資是重點，哪些是次要，對管理工作的資金、精力投入方面不再是“一刀切” ，而是針對重點物資進行管理，大大節(jié)約了庫存管理的投入。 F 企業(yè)已經運用“ABC 分析法”來分類管理龐大復雜庫存物資倉庫，其具體做法是：1系統(tǒng)收集數據和處理數據。企業(yè)通過信息系統(tǒng)，收集各類的數據，包括銷售品種數、單

49、價和庫存資金占用等。時間段可以根據需要，定義在月或一個時間段，計算出各庫存品種的年度庫存總金額和相關庫存管理參數。2編制庫存物資 ABC 分析表。將各庫存品種占用資金的大小順序排列，分別計算庫存金額累積百分比和品種數累積百分比。根據已計算的年庫存金額的累計百分比，按照 ABC 庫存分類法基本原理，對庫存進行分類。表 4-1 是 F 企業(yè)采用了庫存金額占用約 85的為 A 類, 庫存金額占用約 510%且品種數較多的為 B 類,其他為 C 類。3繪制庫存物資分析圖。根據以上數據繪制 ABC 庫存分析圖。將各存貨品種占用資金的大小順序排列，分別計算庫存金額累積百分比。10表 4-1 庫存物資 AB

50、C 分析表Item數量金額%類別IC1899.51 76.4%APCB115.00 11.5%ACAP548.10 6.2%BCON266.57 5.0%BRES940.64 0.5%CDIODE300.48 0.4%CTOTAL223130.31 100.0%4規(guī)劃 ABC 類型管理策略。針對不同類型商品，采用不同管理方法。那些占用資金較大的庫存商品，對企業(yè)的經營影響較大，所以需要采取有效的管理方式進行重點管理。像 A 類中的商品，品種較少、但銷售金額大(銷售庫存大)，這就是所謂“重要的少數”,因此需要精心關照。（1）A 類商品特征及相關策略特征：品種數所占比例 1015；庫存資金所占比例

51、7585。存儲策略：1對每件商品進行編號；2努力精確地預測需求量；3少量頻繁地采購，減少平均庫存量；4與上游供應商合作縮短前置時間；5采用定期訂貨方式，對其存貨必須做定期檢查；6嚴格執(zhí)行盤點，每天定期盤點，以提高庫存精確度；7采購須經高層主管核準。配送策略：1使用“定期訂購制” ，并作短期預測；2事先決定固定的訂購周期，在周期結束前預測下一周期的需求量，再考慮目前的庫存量、訂購余額或受訂余額來決定。（2）B 類商品特征及相關策略特征：B 類商品在存貨品種和銷售金額上所占的比例適中，周轉正常。品種數所占比例 1525；庫存資金所占比例 510。管理策略：1采用定量定貨方式，但對前置時間較長，或需

52、求量有季節(jié)性變動趨勢的商品宜采用定期定貨方式；2每周盤點一次；3中量采購；4采購須經中級主管核準。（3）C 類商品特征及相關策略特征：品種數所占比例 5565；庫存資金所占比例 5以下。管理策略：1采用復倉制或定量定貨方式，節(jié)省手續(xù)；2大量采購，在進貨價格上獲得優(yōu)惠；3簡化庫存管理手段，以最簡單的方式管理；4每月盤點一次即可；5采購僅需基層主管核準。4.1.24.1.2 應用第三方物流管理應用第三方物流管理合理整合 F 企業(yè)的內部物流資源，需要充分利用第三方物流。企業(yè)內部物流資源是指有利于加強存貨管理的所有資源，如倉儲資源、人力資源、信息資源、管理資源、運輸資源等。在企業(yè)管理中，企業(yè)內部物流資

53、源的整合已為大多數企業(yè)所重視，如僅利用內部物流資源，難以滿足企業(yè)降低成本和提高競爭力的要求，而利用第三方物流對加強存貨管理有重要作用。F 企業(yè)存貨遍布全球，主要是利用11第三方物流管理，將存貨存放于第三方倉庫（俗稱 HUB 倉） ，由第三方管理與運輸。F 企業(yè)專人每天可透過電子系統(tǒng)平臺取得 HUB 倉庫存貨及銷售信息。此種通過第三方物流的管理模式，F 企業(yè)只需按合同支付倉儲費，不僅使 F 企業(yè)減少運輸倉儲等物流設施投入，減少物流人員的投入與管理費用，同時可轉嫁存貨風險，降低 F 企業(yè)庫存成本。另外，第三方物流企業(yè)專門從事物流工作，有豐富的專業(yè)知識和經驗，有利于提高企業(yè)的物流管理水平，加快企業(yè)產

54、品的周轉速度，也有利于 F 企業(yè)關注核心環(huán)節(jié)，占領終端市場，提升產品服務形象。4.1.34.1.3 建立建立 VMIVMI 庫存管理系統(tǒng)庫存管理系統(tǒng)所謂 VMI（Vendor Managed Inventory）是一種以企業(yè)和供應商雙方都獲得最低成本為目的，在一個共同的協議下由供應商管理庫存，企業(yè)把庫存決策權代理給供應商，由供應商代理行使庫存管理和訂貨決策的權利，并不斷監(jiān)督協議執(zhí)行情況和修正協議內容，使庫存管理得到持續(xù)地改進的合作性策略。這種庫存管理策略打破了傳統(tǒng)的各自為陣的庫存管理模式，體現了供應鏈的集成化管理思想，適應市場變化的要求，是一種新的、有代表性的庫存管理思想。 VMI 在 F 企

55、業(yè)中的運作方式： 在 VMI 管理系統(tǒng)中, F 企業(yè)與供應商建立伙伴關系，兩者共享企業(yè)的庫存數據和銷售信息及目前的存貨水準，供應商根據這些數據和信息再依據預先制定的存貨水準對企業(yè)進行補貨的過程。在連續(xù)補貨的環(huán)境下，供應商不再是被動地執(zhí)行企業(yè)的訂單，而是主動地為 F 企業(yè)補貨，以降低補貨成本，提高供貨速度和準確性，降低庫存水平。 VMI 主要思想就是實施供應廠商一體化，供應商在 F 企業(yè)的允許下設立庫存，F 企業(yè)庫存數據的任何變化隨時傳遞給供應商，供應商根據這些數據決定未來的貨物需求數量、庫存水平和補給策略，擁有庫存控制權。藉由銷售資料得到消費需求信息，供貨商可以更有效的計劃、更快速的反應市場變

56、化和消費者的需求。 VMI 策略實施中體現了合作性、互惠、目標一致性和連續(xù)改進等原則，因此 VMI 可以用來作為降低庫存量、改善庫存周轉率，進而維持庫存量的最佳化。VMI 打破傳統(tǒng)的先產生訂單再進行補貨供應模式，以實際的或預測的消費者需求作補貨的依據，減少了多方預測而導致的重復次優(yōu)選擇，消除了傳統(tǒng)方法需求信息從分銷商向供應商傳遞過程中的放大和扭曲，大大降低了“牛鞭效應”的影響?？茖W高效的存貨管理方法不但可以幫助企業(yè)倉庫管理人員對庫存商品進行詳盡、全面的管控，有利于庫存會計提供各種庫存報表和庫存分析并為企業(yè)的決策提供依據，從而實現降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經營活動的順利

57、進行。同時有利于準確分配企業(yè)收益、真正起到對企業(yè)管理當局的績效考評作用。4.24.2 建立企業(yè)存貨管理內部控制制度建立企業(yè)存貨管理內部控制制度4.2.14.2.1 分工及授權控制分工及授權控制F 企業(yè)一方面建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確崗位職責、權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。如存貨的請購與審批、存貨的采購與驗收、付款等都屬于不相容崗位。另一方面，企業(yè)對存貨業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人授權批準權限等，規(guī)定經辦人職責范圍。4.2.24.2.2 存貨采購與驗收環(huán)節(jié)控制存貨采購與驗收環(huán)節(jié)控制F 企業(yè)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供貨單位選擇、驗收程序等作出明確規(guī)定

58、，確保采購過程透明、有章可循。由獨立的采購部門負責，根據采購計劃或經相關部門、管理層審批批準的請購單進行采購。對于超預算和預算外采購項目，建立嚴格的請購審批制度，明確審批權限，由審批人根據請購權的部門及實際需要等對請購申請進行審批后方可進行采購。采購時慎選供貨單位，在了解了各供貨單12位的信譽和財務狀況，審核其供貨條件，其中包括價格、運費、運貨能力及維修服務能力等后，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序，并按規(guī)定的授權批準程序擇定供貨單位，簽訂合同或發(fā)出訂貨單或采用市場采購方式進行采購。 對于運抵的貨物，倉庫工作人員根據交貨單的內容和既定的驗收制度等對物品的品種、規(guī)格、數量、質量、到貨

59、時間和其他相關內容進行檢查驗收，特別是貨物的質量是否達到相關標準。驗收時必須嚴格，并認真填具驗收報告。對于不符合要求的，及時報告有關部門和人員，并查明原因，及時進行退貨、違約等處理。符合要求的予以入庫，填制多聯入庫單據。4.2.34.2.3 入庫及保管控制入庫及保管控制F 企業(yè)建立了嚴格的倉庫管理制度。在核查相關單據的基礎上，只有經過質量檢驗合格的貨物才能辦理存貨入庫手續(xù)。對于存放于倉庫中的物品，首先應建立清楚完整的臺賬和物卡，對存貨進行詳細的記錄，有專人負責，并通過保管責任考核其業(yè)績。倉庫保管人員必須嚴格按照倉儲規(guī)章制度執(zhí)行作業(yè)，維護好存貨的質量、安全和完好。在保管過程中，一是協調好物品的數

60、量，使存儲的物料保持最低的必需限度，以節(jié)約成本，但同時及時滿足生產經營的需要。二是對所存物料進行定期檢查，發(fā)現儲備量低于安全量時，應及時匯報，以便及時采購補充。三是有效利用倉庫的空間，以有效的空間達到合理的最大化存儲量，節(jié)約成本，追求效益最大化。四是對倉庫的巡查和對物料的抽查制度，定期清理倉庫中的呆滯和不合格品。4.2.44.2.4 存貨發(fā)出控制存貨發(fā)出控制F 企業(yè)明確存貨出庫的流程，落實責任到人。企業(yè)用料部門領用材料時，倉儲部門根據經審批的且填制統(tǒng)一的領料單進行發(fā)貨，對于不符合要求的不予發(fā)料。對于超額或計劃外的領料，應有經過相關部門和領導的審批。發(fā)料時辦妥出庫手續(xù)，進行相關的會計記錄，并做到