會計科目說明

1、會計科目說明1.庫存現(xiàn)金，是一個會計概念，它只包括企業(yè)持有的貨幣現(xiàn)金，不包括企業(yè)在銀行的活期存 款、銀行本票、支票及其他票據(jù)。庫存現(xiàn)金是企業(yè)的資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表中的貨幣資金科目反 映。庫存現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，可以隨時用于購置商品和勞務(wù)、支付費用、歸還債務(wù)及存 入銀行?！皫齑娆F(xiàn)金賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出， 余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。2銀行存款，是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。該科目的借方反映企業(yè)存款的 增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。3. 應(yīng)收票據(jù)，是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種

2、載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓 給他人的債權(quán)憑證。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按其是否 帶息分為：帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。4. 應(yīng)收賬款該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以 及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。本賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單 位設(shè)置明細賬戶進行明細核算5預付賬款預付賬款是預先付給供貨方客戶的款項，也是公司債權(quán)的組成局部。借方登記企 業(yè)向供貨商預付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預付貨款， 期末借方余額反映企 業(yè)向供貨單位預

3、付而尚未發(fā)出貨物的預付貨款；本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項； 期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。6其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項的另一重要組成局部。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬 款和預付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項。其他應(yīng)收、暫付款主要包括：1.應(yīng)收的各種賠款、罰款；21.應(yīng)收出租包裝物租金；3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；4.備用金向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金；5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；7. 材料采購.本科目核算企業(yè)采用方案本錢進行材料日常核算而購入材料的采購本錢。企業(yè) 支付材料價款和運雜費等時， 按應(yīng)計入材料采購本錢的金額，借方按采購的實際本錢入賬，

4、貸方按方案本錢入賬，差額計入材料本錢差異。8. 材料本錢差異指材料的實際本錢與方案本錢間的差額，反映企業(yè)已入庫各種材料的實際 本錢與方案本錢的差異。材料本錢差異賬戶用于核算企業(yè)各種材料的實際本錢與方案本錢的差 異，借方登記實際本錢大于方案本錢的差異額超支額，貸方登記實際本錢小于方案本錢的差異額節(jié)約額以及已分配的差異額節(jié)約用紅字，超支用藍字。材料采購借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異。9. 在途物資.核算企業(yè)采用實際本錢進價進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資即在途物資的采購本錢，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進行明 細

5、核算。10原材料是核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品外購件、修理用備件備品備件、包裝材料、燃料等的方案本錢或?qū)嶋H本錢。11 庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，符合標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成 驗收入庫用于銷售的各種商品。12 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品， 單位價值在2000 元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。企業(yè)外購固定資產(chǎn)的本錢，包括購 買

6、價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸 費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員效勞費等。外購固定資產(chǎn)分為購入不需要安裝的固定資產(chǎn)和購 入需要安裝的固定資產(chǎn)13累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累 計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。累計折舊指企業(yè)在報告期末提取的各年 固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。14 在建工程，指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程 等尚未完工的工程支出。15.工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料，如鋼材、水泥、玻璃等。尚未交付安裝的 需要安裝設(shè)備的實際本錢16無形資產(chǎn)是指企業(yè)

7、擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可識別非貨幣性資產(chǎn)。資產(chǎn)滿足以下 條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可識別性標準：是看不見，摸不著，沒有實體且不具有流動性，為特定主體所有，并在將來給企業(yè)帶來額外經(jīng)濟利益的一種資產(chǎn)。 例如：專利權(quán)、版權(quán)、 特許權(quán)、租賃權(quán)、商標權(quán)等。17累計攤銷是針對使用壽命有限的無形資產(chǎn)而言的，這與固定資產(chǎn)的累計折舊同理，只是 為了區(qū)別而使用的稱謂不同而已。累計攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的，其余額一般在貸方，貸方 登記已計提的累計攤銷。類似固定資產(chǎn)中的累計折舊科目。18. 生產(chǎn)本錢是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料原材料、

8、輔助材料、備品備件、燃料及動力等、直接工資生產(chǎn)人員的工資、補貼、其他直接支出如福利費；19. 制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車 間管理人職工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用辦公費、差旅費、勞保費等。主要包括1.車間管理人職工資：是指生產(chǎn)車間管理人員、2.職工福利費：按第一項所定義的生產(chǎn)管理人職工資的14%|取。3.交通費：是指企業(yè)為車間職工上下班而發(fā)生的交通車輛費用， 主要指汽油費、養(yǎng)路費等。4.勞動保護費：指按照規(guī)定標準和范圍支付給車間職工的勞動保 護用品，防暑降溫、保健飲食品含外購礦泉水的費用和勞動保護宣傳費用。5.折舊費：是指車間所使用

9、固定資產(chǎn)按規(guī)定計提的折舊費。6.修理費：指生產(chǎn)車間所用固定資產(chǎn)的修理費用，包括大修理費用支出。7.租賃費：是指車間使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具 等按規(guī)定列支的租金。8.物料消耗：指車間管理部門耗用的一般消耗材料，不包括固定資產(chǎn) 修理和勞動保護用材料。9.低值易耗品攤銷：是指車間所使用的低值易耗品的攤銷。10.生產(chǎn)用工具費：是指車間生產(chǎn)耗用的生產(chǎn)用工具費用。11.試驗檢驗費：是指車間發(fā)生的對材料、 半成品停工損失：是指因生產(chǎn)的季節(jié)性需要而必須停工，生產(chǎn)車間停工期間所發(fā)生的各項費用。13. 取暖費：是指車間管理部門所支付的取暖費，包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。14. 水電費：是指

10、車間管理部門由于消耗水、電和照明用材料等而支付的非直接生產(chǎn)費用。15.辦公費：是指車間生產(chǎn)管理部門的通訊費用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費用；政府部門的宣傳經(jīng)費，包括學習資料、照相洗印費以及按規(guī)定開支的報刊訂閱費等。16.差旅費：是指按照規(guī)定報銷生產(chǎn)車間職工因公外出的各種差旅費、住宿費、助勤費；市內(nèi)交通費和誤餐補貼；按規(guī)定支付職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費；按規(guī)定支付患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費、住宿費、伙食補貼等。17.運輸費：是指生產(chǎn)應(yīng)負擔的廠內(nèi)運輸部門和廠外運輸機構(gòu)所提供的 運輸費用，包括其辦公用車輛的養(yǎng)路費、管理費、耗用燃料及其他材料等費用。18.保險費：是指應(yīng)由車間負擔的財產(chǎn)保險費

11、用。19.技術(shù)組織措施費：是指生產(chǎn)工藝布局調(diào)整等原因發(fā)生 的費用。21 短期借款是指企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償項全力而向銀行或其他 金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款該科目的 貸方登記取得的借款本金，借方登記借款本金的歸還，期末貸方余額表示期末尚未歸還的借款 本金，列示在資產(chǎn)負債表負債方的流動負債項下。22. 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā) 生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票 據(jù)，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)

12、付票據(jù)和不帶息應(yīng) 付票據(jù)兩種。應(yīng)付票據(jù)帳戶進行核算。開出、承兌時，按票面金額記入貸方，到期承付時， 按票面金額記入借方，余額在貸方，表示尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額。23. 應(yīng)付賬款是指因購置材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。該科目的貸方登記企業(yè)購置材料、物資及接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付但尚未付的款項；借方登記歸還的應(yīng)付賬款、以商業(yè)匯票抵付 的應(yīng)付賬款；期末貸方余額表示尚未支付的應(yīng)付款項。該科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，以 進行明細分類核算。24. 預收賬款，指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預先支付一局部貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項 負

13、債。預收賬款一般包括預收的貨款、 預收購貨定金。施工企業(yè)的預收賬款主要包括預收工程 款、預收備料款等?？颇亢怂闫髽I(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購置單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預收的款項。 該科目貸方登記發(fā)生的預收賬款的數(shù)額和購 貨單位補付賬款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收賬款數(shù)額和退回購貨方多付 賬款的數(shù)額，余額一般在貸方，反映企業(yè)向購貨單位預收款項但尚未向購貨方發(fā)貨的數(shù)額，如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。25. 應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼、“職工福利、“社會保險費、“住房公積金、“工會經(jīng)費、“職工

14、教育經(jīng)費、“解除職工勞動關(guān)系補償、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的效勞相關(guān)的支出"等 應(yīng)付職工薪酬工程進行明細核算。醫(yī)療保險費，養(yǎng)老保險費 ：，失業(yè)費：，工傷保險：，生育 保險：，住房公積金：，工會經(jīng)費:2%，職工教育經(jīng)費25%。26. 應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、 消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船 稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代

15、繳的個人所得 稅等。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費， 借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映 尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。27 應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長 期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。28 應(yīng)付股利是指按協(xié)議規(guī)定應(yīng)該支付給投資者的利潤。由于企業(yè)的資金通常有投資者投入， 因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實現(xiàn)的利潤， 在依法納稅后，還必須向投資人分配利潤。而這些 利潤在應(yīng)付未付之前暫時留在企業(yè)內(nèi)，構(gòu)成了企業(yè)的一項負債。29 其他應(yīng)付款 是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付帳款、應(yīng)

16、付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。通常情況下，該 科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金， 存入 保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付 職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。屬于負債類賬戶，貸方登記發(fā)生 的各種應(yīng)付、暫收款項，借方登記歸還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細賬戶。30.實收資本實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本， 它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源

17、， 它說明所有者對企業(yè)的根本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 實收資本是 企業(yè)永久性的資金來源，它是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和歸還債務(wù)的最根本的物質(zhì)根底，是企業(yè)抵御各種風險的緩沖器。31 .資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因 所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。 資本公積是指投資者或者 他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本局部的資本。32. 盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的 10%1取，法定盈余公積累計額 已達注冊資本的50%寸可以不再

18、提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照 股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取；后者那么由公司自行決定提取。33. 本年利潤，是權(quán)益類科目，借方表示本年虧損，貸方表示本年利潤。34. 利潤分配，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國 家、企業(yè)和投資者之間進行的分配。35. 主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的根本收入，主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時是 在貸方，每到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年收入。主營業(yè)務(wù)收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。36. 主營業(yè)務(wù)本錢是指公司生產(chǎn)和銷售與主

19、營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或效勞所必須投入的直接本錢，37. 營業(yè)稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，用來核算小企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應(yīng)負擔的稅 金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加及地方 教育費附加等。這些稅金及附加，一般根據(jù)當月銷售額或稅額，按照規(guī)定的稅率計算，于下月 初繳納。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目應(yīng)無余額。消費稅=應(yīng)稅消費品的銷售額*消費稅稅率城建稅額=當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應(yīng)交額*城市維護建設(shè)稅稅率教育費附加=當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應(yīng)交額*教育費附加稅率地方教育費附加=增值稅+消費稅+營業(yè)稅X 2%38其他業(yè)務(wù)收入 是

20、指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資 產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、 固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入， 具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的 比重較低等特點。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。39.其他業(yè)務(wù)本錢 為核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的本錢。包括：銷 售材料本錢，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物本錢或攤銷額。期末， 應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)

21、轉(zhuǎn)后本科目無余額。40 公允價值變動損益是指企業(yè)以各種交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損 益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利 潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。41 投資收益：是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益。嚴格地講所謂投資收益是指以工程為邊界的貨幣收入等它既包括工程的銷售收入又包括資產(chǎn) 回收即工程壽命期末回收的固定資產(chǎn)和流動資金 的價值。投資收益是指投資者從投資中所 獲得的投資報酬。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額，42 資產(chǎn)減值損失 是指企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，

22、判斷資產(chǎn)的可收回金額低 于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準備所確認的相應(yīng)損失。 本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準 那么計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。如存貨跌價準備、“長期股權(quán)投資減值準備、“持 有至到期投資減值準備、“固定資產(chǎn)減值準備、計提壞賬準備。期末應(yīng)將“資產(chǎn)減值損失 科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。43 銷售費用企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費用，包括由企業(yè)負 擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費 不含融 資租賃費和銷售效勞費、銷售部門人職工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理 費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費等。銷售費用是企業(yè)銷售本錢的組成局部。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。44管理費用是指 企業(yè)行政管理部門 為組織和管理 生產(chǎn)經(jīng)營活動 而發(fā)生的各項費用。 管 理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損益。管理人職工資、職工福利費、差旅費、 辦公費、董事會會費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費；工會經(jīng) 費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)