稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義課件

1、稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義120092009稅務(wù)稽查新方法稅務(wù)稽查新方法常見問(wèn)題及應(yīng)對(duì)常見問(wèn)題及應(yīng)對(duì) 稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義2主要內(nèi)容主要內(nèi)容v第一部分第一部分 稅務(wù)稽查的基本方法稅務(wù)稽查的基本方法v第二部分第二部分 企業(yè)所得稅常見問(wèn)題及稽查企業(yè)所得稅常見問(wèn)題及稽查v第三部分第三部分 個(gè)人所得稅常見問(wèn)題及稽查個(gè)人所得稅常見問(wèn)題及稽查v第四部分第四部分 增值稅常見問(wèn)題及稽查增值稅常見問(wèn)題及稽查v第五部分第五部分 營(yíng)業(yè)稅常見問(wèn)題及稽查營(yíng)業(yè)稅常見問(wèn)題及稽查v第六部分第六部分 特殊業(yè)務(wù)常見問(wèn)題及稽查特殊業(yè)務(wù)常見問(wèn)題及稽查v第七部分第七部分 如何正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查如何正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講

2、義320092009稅務(wù)稽查形勢(shì)稅務(wù)稽查形勢(shì)v關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的通知關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的通知v國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200916200916號(hào)號(hào) v( (一一) )加大查處稅收違法行為力度。加大查處稅收違法行為力度。v繼續(xù)查處利用虛假憑證、做假賬、賬外經(jīng)營(yíng)、繼續(xù)查處利用虛假憑證、做假賬、賬外經(jīng)營(yíng)、兩套賬等手段偷逃稅款行為；兩套賬等手段偷逃稅款行為；v重點(diǎn)查處企業(yè)利用電子賬簿虛假記賬、隱匿或重點(diǎn)查處企業(yè)利用電子賬簿虛假記賬、隱匿或銷毀電子賬簿，利用互聯(lián)網(wǎng)和手機(jī)等新型支付手段銷毀電子賬簿，利用互聯(lián)網(wǎng)和手機(jī)等新型支付手段逃避納稅的問(wèn)題，逃避納稅的問(wèn)題，以及關(guān)聯(lián)企業(yè)利用區(qū)域稅收優(yōu)惠以及關(guān)聯(lián)企業(yè)

3、利用區(qū)域稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入問(wèn)題轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入問(wèn)題；v重點(diǎn)關(guān)注零負(fù)申報(bào)、低稅負(fù)和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)涉重點(diǎn)關(guān)注零負(fù)申報(bào)、低稅負(fù)和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)涉稅問(wèn)題；對(duì)國(guó)內(nèi)大型連鎖零售企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)檢查。稅問(wèn)題；對(duì)國(guó)內(nèi)大型連鎖零售企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)檢查。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義4v重點(diǎn)查處假報(bào)出口、以次充好、低價(jià)高報(bào)、將重點(diǎn)查處假報(bào)出口、以次充好、低價(jià)高報(bào)、將低退稅率產(chǎn)品按高退稅率產(chǎn)品申報(bào)退稅，以及利用低退稅率產(chǎn)品按高退稅率產(chǎn)品申報(bào)退稅，以及利用小規(guī)模納稅人貨物、未繳稅或繳稅不足貨物騙取出小規(guī)模納稅人貨物、未繳稅或繳稅不足貨物騙取出口退稅等行為?？谕硕惖刃袨椤繼續(xù)查處虛開發(fā)票違法行為，對(duì)廢舊物資經(jīng)營(yíng)繼續(xù)查處虛開發(fā)票違法行為，

4、對(duì)廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)征稅政策調(diào)整前存在的疑點(diǎn)，應(yīng)加大檢查企業(yè)有關(guān)征稅政策調(diào)整前存在的疑點(diǎn)，應(yīng)加大檢查力度；力度；v高度關(guān)注增值稅轉(zhuǎn)型后，高度關(guān)注增值稅轉(zhuǎn)型后，部分企業(yè)將以前年度部分企業(yè)將以前年度固定資產(chǎn)列入當(dāng)期抵扣的新動(dòng)向固定資產(chǎn)列入當(dāng)期抵扣的新動(dòng)向，重點(diǎn)查處利用真，重點(diǎn)查處利用真票套打、虛開專用發(fā)票和其它可抵扣票偷騙稅的違票套打、虛開專用發(fā)票和其它可抵扣票偷騙稅的違法行為。法行為。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義5v( (二二) )深入開展稅收專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治深入開展稅收專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治v國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)2009920099號(hào)號(hào) v20092009年重點(diǎn)檢查大型連鎖超市及電視購(gòu)物、建年重點(diǎn)檢查大型

5、連鎖超市及電視購(gòu)物、建筑安裝、辦理出口貨物退筑安裝、辦理出口貨物退( (免免) )稅業(yè)務(wù)的重點(diǎn)企業(yè)。稅業(yè)務(wù)的重點(diǎn)企業(yè)。v各地有選擇地檢查營(yíng)利性醫(yī)療及教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、各地有選擇地檢查營(yíng)利性醫(yī)療及教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、中介服務(wù)業(yè)、品牌經(jīng)銷及分銷商、拍賣企業(yè)、非居中介服務(wù)業(yè)、品牌經(jīng)銷及分銷商、拍賣企業(yè)、非居民企業(yè)、民企業(yè)、3 3年以上未實(shí)施稽查的重點(diǎn)稅源企業(yè)年以上未實(shí)施稽查的重點(diǎn)稅源企業(yè)。v組織對(duì)組織對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)的稅收專項(xiàng)檢查大型企業(yè)集團(tuán)的稅收專項(xiàng)檢查。v開展對(duì)建筑安裝、交通運(yùn)輸、餐飲服務(wù)、商業(yè)開展對(duì)建筑安裝、交通運(yùn)輸、餐飲服務(wù)、商業(yè)零售等購(gòu)買、使用虛假發(fā)票重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)的清理零售等購(gòu)買、使用虛假發(fā)票重點(diǎn)行

6、業(yè)、企業(yè)的清理檢查。檢查。v嚴(yán)厲查處違法使用發(fā)票沖抵個(gè)人收入偷逃個(gè)人嚴(yán)厲查處違法使用發(fā)票沖抵個(gè)人收入偷逃個(gè)人所得稅行為。所得稅行為。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義6第一部分第一部分 稅務(wù)稽查的基本方法稅務(wù)稽查的基本方法v一、稅務(wù)稽查中的分析方法一、稅務(wù)稽查中的分析方法v二、一般查賬方法二、一般查賬方法v三、一般調(diào)查方法三、一般調(diào)查方法v四、賬外經(jīng)營(yíng)的檢查四、賬外經(jīng)營(yíng)的檢查稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義7一、稅務(wù)稽查中的分析方法一、稅務(wù)稽查中的分析方法v稅務(wù)稽查中的分析法稅務(wù)稽查中的分析法v 是指運(yùn)用不同的分析技術(shù)，對(duì)與企業(yè)會(huì)計(jì)資料是指運(yùn)用不同的分析技術(shù)，對(duì)與企業(yè)會(huì)計(jì)資料有內(nèi)在聯(lián)系的財(cái)務(wù)管理信息，以及稅款繳

7、納情況進(jìn)有內(nèi)在聯(lián)系的財(cái)務(wù)管理信息，以及稅款繳納情況進(jìn)行系統(tǒng)和重點(diǎn)的審核分析，以確定涉稅疑點(diǎn)和線索，行系統(tǒng)和重點(diǎn)的審核分析，以確定涉稅疑點(diǎn)和線索，進(jìn)行追蹤檢查的一種方法。進(jìn)行追蹤檢查的一種方法。v 常用的分析法包括常用的分析法包括控制計(jì)算法、比較分析法和控制計(jì)算法、比較分析法和相關(guān)分析法。相關(guān)分析法。 稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義8v1.1.控制計(jì)算法控制計(jì)算法v 是指運(yùn)用可靠的或科學(xué)測(cè)定的數(shù)據(jù)，利用數(shù)學(xué)是指運(yùn)用可靠的或科學(xué)測(cè)定的數(shù)據(jù)，利用數(shù)學(xué)等式原理來(lái)推測(cè)、證實(shí)賬面資料是否正確，發(fā)現(xiàn)問(wèn)等式原理來(lái)推測(cè)、證實(shí)賬面資料是否正確，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的一種檢查方法。題的一種檢查方法。常用的方法有：以產(chǎn)控耗、以常用的方

8、法有：以產(chǎn)控耗、以耗控產(chǎn)、以產(chǎn)控銷、以支控銷等耗控產(chǎn)、以產(chǎn)控銷、以支控銷等。v 這種方法是加工制造業(yè)檢查的重要方法。這種方法是加工制造業(yè)檢查的重要方法。v 控制計(jì)算法的測(cè)算結(jié)果只能作為疑點(diǎn)，及下一控制計(jì)算法的測(cè)算結(jié)果只能作為疑點(diǎn)，及下一步檢查重點(diǎn)，不能直接作為證據(jù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行處理。步檢查重點(diǎn)，不能直接作為證據(jù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行處理。但可以作為核定征稅的主要依據(jù)。但可以作為核定征稅的主要依據(jù)。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義9v2.2.比較分析法比較分析法v 是指將企業(yè)會(huì)計(jì)資料中的有關(guān)項(xiàng)目、數(shù)據(jù)，在是指將企業(yè)會(huì)計(jì)資料中的有關(guān)項(xiàng)目、數(shù)據(jù)，在相關(guān)的時(shí)期之間、指標(biāo)之間、企業(yè)之間及地區(qū)、行相關(guān)的時(shí)期之間、指標(biāo)之間、企業(yè)之

9、間及地區(qū)、行業(yè)之間，進(jìn)行靜態(tài)或動(dòng)態(tài)對(duì)比分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，業(yè)之間，進(jìn)行靜態(tài)或動(dòng)態(tài)對(duì)比分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，獲取檢查線索的一種分析方法。獲取檢查線索的一種分析方法。v 表現(xiàn)形式：如行業(yè)稅負(fù)比較、運(yùn)輸費(fèi)用與購(gòu)銷表現(xiàn)形式：如行業(yè)稅負(fù)比較、運(yùn)輸費(fèi)用與購(gòu)銷數(shù)量的關(guān)系比較、某項(xiàng)費(fèi)用在總成本中的比例偏高、數(shù)量的關(guān)系比較、某項(xiàng)費(fèi)用在總成本中的比例偏高、職工工資與生產(chǎn)數(shù)量比較、費(fèi)用與銷售收入的比較職工工資與生產(chǎn)數(shù)量比較、費(fèi)用與銷售收入的比較等。等。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義10v3.3.相關(guān)分析法相關(guān)分析法v 是指將存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的被查項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，揭是指將存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的被查項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，揭示其中的差異，判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

10、可能存在問(wèn)題的一種示其中的差異，判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能存在問(wèn)題的一種分析方法。分析方法。v 對(duì)于稽查對(duì)象而言，對(duì)于稽查對(duì)象而言，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會(huì)引起一連串相關(guān)活動(dòng)的變動(dòng)然會(huì)引起一連串相關(guān)活動(dòng)的變動(dòng)。v如：擴(kuò)大成本如：擴(kuò)大成本 虛開發(fā)票虛開發(fā)票 假發(fā)票或假發(fā)票或假付款（假付款（資金回流資金回流）v如：隱瞞收入如：隱瞞收入 銀行賬戶銀行賬戶 個(gè)人、單位個(gè)人、單位設(shè)帳或往來(lái)帳戶（設(shè)帳或往來(lái)帳戶（資金流入資金流入）v如：房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品需要簽訂合同、辦理如：房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品需要簽訂合同、辦理按揭、合同備案、開具發(fā)票、辦理權(quán)證等。銷售有按揭、合同備案、開具發(fā)票、辦理

11、權(quán)證等。銷售有對(duì)方的付款記錄；購(gòu)貨有自己的付款記錄等。對(duì)方的付款記錄；購(gòu)貨有自己的付款記錄等。 稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義11二、一般查賬方法二、一般查賬方法v按照查賬順序分為：按照查賬順序分為：順查法和逆查法順查法和逆查法v按照審查的詳細(xì)程度分為：按照審查的詳細(xì)程度分為：詳查法和抽查法詳查法和抽查法v按照審查方法分為：按照審查方法分為：審閱法和核對(duì)法審閱法和核對(duì)法 稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義12v（一）順查法（一）順查法v 又稱正查法，是指根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，依又稱正查法，是指根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，依次進(jìn)行檢查的方法。次進(jìn)行檢查的方法。v 順查法適用于順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模不大或業(yè)務(wù)量較少的稽業(yè)

12、務(wù)規(guī)模不大或業(yè)務(wù)量較少的稽查對(duì)象，以及經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理混亂、存在重大查對(duì)象，以及經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理混亂、存在重大問(wèn)題的稽查對(duì)象和一些特別重要項(xiàng)目的檢查。問(wèn)題的稽查對(duì)象和一些特別重要項(xiàng)目的檢查。v主要檢查方式：主要檢查方式：v1.1.審閱和分析原始憑證審閱和分析原始憑證 2.2.賬證核對(duì)賬證核對(duì) v3.3.賬賬核對(duì)賬賬核對(duì) 4.4.賬表核對(duì)賬表核對(duì)v5.5.賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì) 6.6.年末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)審查年末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)審查稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義13v（二）逆查法（二）逆查法v 又稱倒查法，是指按照會(huì)計(jì)處理程序的相反方又稱倒查法，是指按照會(huì)計(jì)處理程序的相反方向，由報(bào)表、賬簿查到憑證的一種檢查方法。向，由報(bào)

13、表、賬簿查到憑證的一種檢查方法。v 從檢查技術(shù)上看，逆查法主要運(yùn)用了審閱和分從檢查技術(shù)上看，逆查法主要運(yùn)用了審閱和分析的技術(shù)方法，根據(jù)析的技術(shù)方法，根據(jù)重點(diǎn)和疑點(diǎn)重點(diǎn)和疑點(diǎn)，逐個(gè)進(jìn)行追蹤檢，逐個(gè)進(jìn)行追蹤檢查。查。v 逆查法主要適用于對(duì)大型企業(yè)以及內(nèi)部控制制逆查法主要適用于對(duì)大型企業(yè)以及內(nèi)部控制制度健全、內(nèi)部控制管理嚴(yán)格的企業(yè)的檢查，但不適度健全、內(nèi)部控制管理嚴(yán)格的企業(yè)的檢查，但不適用于某些特別重要項(xiàng)目的檢查。用于某些特別重要項(xiàng)目的檢查。v 如：往來(lái)賬戶數(shù)額較大是否存在借款及關(guān)聯(lián)往如：往來(lái)賬戶數(shù)額較大是否存在借款及關(guān)聯(lián)往來(lái)、收入不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；存貨大或小是否有虛假購(gòu)貨來(lái)、收入不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；存貨大或小是

14、否有虛假購(gòu)貨及多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；資本公積是否繳納所得稅等。及多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；資本公積是否繳納所得稅等。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義14v（三）詳查法（三）詳查法v 是指對(duì)稽查對(duì)象在檢查期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、是指對(duì)稽查對(duì)象在檢查期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的部門及其經(jīng)濟(jì)信息資料，涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的部門及其經(jīng)濟(jì)信息資料，采取嚴(yán)密的審查程序，進(jìn)行詳細(xì)地審核檢查。采取嚴(yán)密的審查程序，進(jìn)行詳細(xì)地審核檢查。v 詳查法適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、會(huì)計(jì)詳查法適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、核算對(duì)象比較單一的企業(yè)，或者為了發(fā)核算簡(jiǎn)單、核算對(duì)象比較單一的企業(yè)，或者為了發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題而進(jìn)行的

15、專案檢查，以及在整個(gè)檢查過(guò)現(xiàn)重大問(wèn)題而進(jìn)行的專案檢查，以及在整個(gè)檢查過(guò)程中對(duì)某些特定項(xiàng)目、事項(xiàng)所進(jìn)行的檢查。程中對(duì)某些特定項(xiàng)目、事項(xiàng)所進(jìn)行的檢查。 稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義15v（四）抽查法（四）抽查法v 是指從被查總體中抽取一部分資料進(jìn)行審查，是指從被查總體中抽取一部分資料進(jìn)行審查，再依據(jù)抽查結(jié)果推斷總體的一種方法。再依據(jù)抽查結(jié)果推斷總體的一種方法。一是重點(diǎn)抽一是重點(diǎn)抽查法查法，二是隨機(jī)抽查法。二是隨機(jī)抽查法。 v（五）審閱法（五）審閱法v 是指有關(guān)書面資料的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審查、研究，是指有關(guān)書面資料的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審查、研究，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，取得稅務(wù)稽查證據(jù)的一種檢查方法。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，取得稅務(wù)

16、稽查證據(jù)的一種檢查方法。v 審閱法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其審閱法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對(duì)依據(jù)內(nèi)容的檢查。適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對(duì)依據(jù)內(nèi)容的檢查。v審閱法案例審閱法案例黑龍江路橋黑龍江路橋.doc.doc稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義16v主要審閱內(nèi)容主要審閱內(nèi)容：v1.1.憑證上的文字、數(shù)字有無(wú)涂改的痕跡。憑證上的文字、數(shù)字有無(wú)涂改的痕跡。v2.2.復(fù)寫的憑證，反面復(fù)寫字跡的顏色是否一致、均復(fù)寫的憑證，反面復(fù)寫字跡的顏色是否一致、均勻；勻；v3.3.有更正內(nèi)容的憑證，更正的方法是否符合規(guī)定、有更正內(nèi)容的憑證，更正的方法是否符合規(guī)定、更正的內(nèi)容是否反映了

17、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。更正的內(nèi)容是否反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。v4.4.填制憑證日期與付款日期是否相近，付款與經(jīng)濟(jì)填制憑證日期與付款日期是否相近，付款與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否存在必然聯(lián)系。業(yè)務(wù)是否存在必然聯(lián)系。v5.5.憑證的臺(tái)頭是否為稽查對(duì)象。憑證的臺(tái)頭是否為稽查對(duì)象。v6.6.自制的憑證存根是否連續(xù)編號(hào)。自制的憑證存根是否連續(xù)編號(hào)。v7.7.自制憑證的保管、領(lǐng)用有無(wú)手續(xù)。自制憑證的保管、領(lǐng)用有無(wú)手續(xù)。重點(diǎn)在自制和重點(diǎn)在自制和外購(gòu)收據(jù)的使用和保管。外購(gòu)收據(jù)的使用和保管。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義17v8.8.會(huì)計(jì)分錄編制或賬戶運(yùn)用是否恰當(dāng)會(huì)計(jì)分錄編制或賬戶運(yùn)用是否恰當(dāng)v9.9.成本核算是否符合關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制

18、度的規(guī)定。成本核算是否符合關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。v10.10.明細(xì)賬記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容有無(wú)將明細(xì)賬記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容有無(wú)將不應(yīng)列支的成不應(yīng)列支的成本、費(fèi)用，記入成本、費(fèi)用。本、費(fèi)用，記入成本、費(fèi)用。v11.11.是否存在利用年度過(guò)賬的機(jī)會(huì)故意篡改結(jié)存余額是否存在利用年度過(guò)賬的機(jī)會(huì)故意篡改結(jié)存余額數(shù)字。數(shù)字。v12. 12. 經(jīng)濟(jì)合同經(jīng)濟(jì)合同、加工收發(fā)、托運(yùn)記錄，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、加工收發(fā)、托運(yùn)記錄，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的預(yù)算、的預(yù)算、統(tǒng)計(jì)資料統(tǒng)計(jì)資料等。等。v13.13.審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、稅務(wù)處理決定資料。、稅務(wù)處理決定資料。v14.14.內(nèi)部控制制度、與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的協(xié)議書和委

19、內(nèi)部控制制度、與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的協(xié)議書和委托書、托書、考勤記錄考勤記錄、生產(chǎn)記錄生產(chǎn)記錄、各種消耗定額各種消耗定額（包括（包括產(chǎn)品的行業(yè)單位消耗定額）、運(yùn)輸記錄等。產(chǎn)品的行業(yè)單位消耗定額）、運(yùn)輸記錄等。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義18v（六）核對(duì)法（六）核對(duì)法v 是指對(duì)書面資料的相關(guān)記錄，或是對(duì)書面資料是指對(duì)書面資料的相關(guān)記錄，或是對(duì)書面資料的記錄和實(shí)物進(jìn)行相互核對(duì)，以驗(yàn)證其是否相符的的記錄和實(shí)物進(jìn)行相互核對(duì)，以驗(yàn)證其是否相符的一種檢查方法。一種檢查方法。v主要核對(duì)主要核對(duì)v1.1.會(huì)計(jì)資料之間的相互核對(duì)會(huì)計(jì)資料之間的相互核對(duì) v2.2.銀行存款日記賬與銀行提供的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，銀行存款日記賬與銀

20、行提供的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，應(yīng)收或應(yīng)付賬款與外部其他企業(yè)提供的對(duì)賬單核對(duì)應(yīng)收或應(yīng)付賬款與外部其他企業(yè)提供的對(duì)賬單核對(duì)等。等。v3.3.核準(zhǔn)執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的文件、生產(chǎn)記錄、實(shí)物的出核準(zhǔn)執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的文件、生產(chǎn)記錄、實(shí)物的出入庫(kù)記錄、托運(yùn)記錄、出車記錄，非生產(chǎn)性水、電、入庫(kù)記錄、托運(yùn)記錄、出車記錄，非生產(chǎn)性水、電、煤、物料消耗記錄，在冊(cè)職工名冊(cè)、考勤記錄等。煤、物料消耗記錄，在冊(cè)職工名冊(cè)、考勤記錄等。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義19三、一般調(diào)查方法三、一般調(diào)查方法v 調(diào)查方法，是指在稅務(wù)稽查過(guò)程中，采用觀調(diào)查方法，是指在稅務(wù)稽查過(guò)程中，采用觀察、查詢、外部調(diào)查和盤點(diǎn)等方法，對(duì)稽查對(duì)象與察、查詢、外部調(diào)查和盤

21、點(diǎn)等方法，對(duì)稽查對(duì)象與稅收有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況、營(yíng)銷策略、財(cái)務(wù)管理、庫(kù)存稅收有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況、營(yíng)銷策略、財(cái)務(wù)管理、庫(kù)存等進(jìn)行檢查、核實(shí)的方法總稱。等進(jìn)行檢查、核實(shí)的方法總稱。v 根據(jù)稽查對(duì)象和稽查目的的不同，調(diào)查方法可根據(jù)稽查對(duì)象和稽查目的的不同，調(diào)查方法可分為分為觀察法、查詢法、外調(diào)法、盤存法觀察法、查詢法、外調(diào)法、盤存法。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義20v（二）查詢法（二）查詢法v 根據(jù)查詢方式的不同，查詢法可以分為根據(jù)查詢方式的不同，查詢法可以分為面詢法、面詢法、函詢法。函詢法。v（避免不熟悉的人員回答問(wèn)題和回答不相關(guān)的問(wèn)題避免不熟悉的人員回答問(wèn)題和回答不相關(guān)的問(wèn)題）v（三）外調(diào)法（三）外調(diào)法v 是

22、指對(duì)有疑點(diǎn)的憑證、賬項(xiàng)記錄或者其他經(jīng)濟(jì)是指對(duì)有疑點(diǎn)的憑證、賬項(xiàng)記錄或者其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)派出稽查人員到稽查對(duì)象以外、與該項(xiàng)業(yè)務(wù)，通過(guò)派出稽查人員到稽查對(duì)象以外、與該項(xiàng)業(yè)務(wù)相聯(lián)系的單位進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，或者委托對(duì)方稅業(yè)務(wù)相聯(lián)系的單位進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，或者委托對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查，以查實(shí)問(wèn)題的一種檢查方法。務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查，以查實(shí)問(wèn)題的一種檢查方法。v 外調(diào)法主要用于外部證據(jù)的核實(shí)、取證。外調(diào)法主要用于外部證據(jù)的核實(shí)、取證。v 外調(diào)包括函調(diào)和派人外調(diào)。外調(diào)包括函調(diào)和派人外調(diào)。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義21v（四）盤存法（四）盤存法v 是指通過(guò)對(duì)貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和清是指通過(guò)對(duì)貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，

23、確定其形態(tài)、數(shù)量、價(jià)值、權(quán)屬等內(nèi)容與賬簿查，確定其形態(tài)、數(shù)量、價(jià)值、權(quán)屬等內(nèi)容與賬簿記錄是否相符的一種檢查方法。記錄是否相符的一種檢查方法。v采用如下公式調(diào)整采用如下公式調(diào)整：v 被查日賬面應(yīng)存數(shù)被查日賬面應(yīng)存數(shù)= =盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+ +被查日被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)- -被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)v 被查日實(shí)存數(shù)被查日實(shí)存數(shù)= =盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+ +被查日至盤點(diǎn)日被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)發(fā)出數(shù)- -被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義22v四、賬外經(jīng)營(yíng)的檢查四、賬外經(jīng)營(yíng)的檢查v常見涉稅問(wèn)題常見涉稅問(wèn)題v 設(shè)立兩套賬，

24、對(duì)內(nèi)賬簿真實(shí)核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，設(shè)立兩套賬，對(duì)內(nèi)賬簿真實(shí)核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)外賬簿記載虛假的經(jīng)營(yíng)收入和利潤(rùn)，不繳、少繳對(duì)外賬簿記載虛假的經(jīng)營(yíng)收入和利潤(rùn)，不繳、少繳稅款。稅款。v主要檢查方法：主要檢查方法：v突擊檢查：銷售部門、倉(cāng)庫(kù)、電腦、發(fā)貨單突擊檢查：銷售部門、倉(cāng)庫(kù)、電腦、發(fā)貨單v外調(diào)：泰可思案件外調(diào)：泰可思案件v銀行帳戶查詢：企業(yè)帳戶和個(gè)人賬戶銀行帳戶查詢：企業(yè)帳戶和個(gè)人賬戶v投入產(chǎn)出分析并政策攻心：突破薄弱環(huán)節(jié)和人員投入產(chǎn)出分析并政策攻心：突破薄弱環(huán)節(jié)和人員v公安部門配合公安部門配合v內(nèi)蒙兩煤炭公司設(shè)置賬外賬偷稅案內(nèi)蒙兩煤炭公司設(shè)置賬外賬偷稅案.doc.doc稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義23v

25、（1 1）調(diào)查分析）調(diào)查分析v分析判斷企業(yè)是否可能存在銷售不開發(fā)票的現(xiàn)象分析判斷企業(yè)是否可能存在銷售不開發(fā)票的現(xiàn)象和現(xiàn)金結(jié)算的問(wèn)題。和現(xiàn)金結(jié)算的問(wèn)題。v分析企業(yè)賬面反映的盈利能力是否與企業(yè)實(shí)際的分析企業(yè)賬面反映的盈利能力是否與企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)能力一致。生產(chǎn)能力一致。v分析是否存在應(yīng)發(fā)生，而賬面未反映的費(fèi)用、支分析是否存在應(yīng)發(fā)生，而賬面未反映的費(fèi)用、支出記錄。出記錄。v（2 2）分析判斷經(jīng)營(yíng)指標(biāo)）分析判斷經(jīng)營(yíng)指標(biāo)v將本期稅負(fù)與上期稅負(fù)對(duì)比、與同行業(yè)平均稅負(fù)將本期稅負(fù)與上期稅負(fù)對(duì)比、與同行業(yè)平均稅負(fù)對(duì)比，分析判斷其是否異常。對(duì)比，分析判斷其是否異常。v對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較。對(duì)資

26、產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較。如將本期收入與上期收入進(jìn)行比較，分析銷售結(jié)構(gòu)如將本期收入與上期收入進(jìn)行比較，分析銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常。和價(jià)格變動(dòng)是否異常。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義24v（3 3）分析投入產(chǎn)出情況）分析投入產(chǎn)出情況v 結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝、流程，查找相關(guān)的產(chǎn)品結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝、流程，查找相關(guān)的產(chǎn)品料、工、費(fèi)耗用定額指標(biāo)。如原材料耗用數(shù)量，煤、料、工、費(fèi)耗用定額指標(biāo)。如原材料耗用數(shù)量，煤、電、水、汽的耗用數(shù)量，包裝物的耗用數(shù)量，都與電、水、汽的耗用數(shù)量，包裝物的耗用數(shù)量，都與產(chǎn)品產(chǎn)量有關(guān)聯(lián)性。重點(diǎn)分析能決定產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量產(chǎn)品產(chǎn)量有關(guān)聯(lián)性。重點(diǎn)分析能決定產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量的關(guān)鍵

27、原材料和輔材料與產(chǎn)品數(shù)量的關(guān)系。的關(guān)鍵原材料和輔材料與產(chǎn)品數(shù)量的關(guān)系。v【例】【例】投入產(chǎn)出分析案例投入產(chǎn)出分析案例.doc.doc稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義25v（4 4）突擊檢查）突擊檢查v 主要對(duì)財(cái)務(wù)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門、銷售部門、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、主要對(duì)財(cái)務(wù)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門、銷售部門、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、電腦系統(tǒng)以及分支機(jī)構(gòu)等部門同時(shí)展開檢查。電腦系統(tǒng)以及分支機(jī)構(gòu)等部門同時(shí)展開檢查。浙江服飾代理浙江服飾代理. .v（5 5）綜合運(yùn)用多種檢查方法）綜合運(yùn)用多種檢查方法v將將“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)保管員的實(shí)物賬進(jìn)行比對(duì)。明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)保管員的實(shí)物賬進(jìn)行比對(duì)。v根據(jù)被查企業(yè)期末庫(kù)存盤點(diǎn)表進(jìn)行抽樣實(shí)地盤點(diǎn)

28、。根據(jù)被查企業(yè)期末庫(kù)存盤點(diǎn)表進(jìn)行抽樣實(shí)地盤點(diǎn)。v核實(shí)與貨物生產(chǎn)數(shù)量存在核實(shí)與貨物生產(chǎn)數(shù)量存在“一對(duì)一一對(duì)一”關(guān)系的關(guān)鍵性配件購(gòu)關(guān)系的關(guān)鍵性配件購(gòu)進(jìn)、耗用的和結(jié)存情況。進(jìn)、耗用的和結(jié)存情況。v調(diào)查納稅人在銀行設(shè)立賬戶（包括個(gè)人）。調(diào)查納稅人在銀行設(shè)立賬戶（包括個(gè)人）。v核查滯留未抵扣的增值稅專用進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和海關(guān)代征增值稅核查滯留未抵扣的增值稅專用進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和海關(guān)代征增值稅完稅憑證。完稅憑證。v核查企業(yè)賬面反映的從非金融機(jī)構(gòu)借入資金的真實(shí)性。核查企業(yè)賬面反映的從非金融機(jī)構(gòu)借入資金的真實(shí)性。v對(duì)經(jīng)有關(guān)部門審核備案批準(zhǔn)的產(chǎn)品，可到相關(guān)部門調(diào)查核對(duì)經(jīng)有關(guān)部門審核備案批準(zhǔn)的產(chǎn)品，可到相關(guān)部門調(diào)查核實(shí)其實(shí)際銷售

29、數(shù)量。實(shí)其實(shí)際銷售數(shù)量。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義26v（6 6）外圍查證）外圍查證v檢查資金流向檢查資金流向。資金流向的檢查，通過(guò)銀行對(duì)賬。資金流向的檢查，通過(guò)銀行對(duì)賬單與企業(yè)單與企業(yè)“銀行存款銀行存款”日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì)，進(jìn)一日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì)，進(jìn)一步從款項(xiàng)的支付方調(diào)查取證。對(duì)于以現(xiàn)金形式收付步從款項(xiàng)的支付方調(diào)查取證。對(duì)于以現(xiàn)金形式收付的，結(jié)合對(duì)存貨的購(gòu)入、生產(chǎn)領(lǐng)用、成品入庫(kù)和發(fā)的，結(jié)合對(duì)存貨的購(gòu)入、生產(chǎn)領(lǐng)用、成品入庫(kù)和發(fā)出的分析，了解其資金流向和流動(dòng)。出的分析，了解其資金流向和流動(dòng)。v檢查貨物流向檢查貨物流向。分為對(duì)銷售貨物、購(gòu)進(jìn)貨物和支。分為對(duì)銷售貨物、購(gòu)進(jìn)貨物和支付費(fèi)用等方面的查證。檢

30、查中收集掌握企業(yè)貨物流付費(fèi)用等方面的查證。檢查中收集掌握企業(yè)貨物流轉(zhuǎn)的線索與證據(jù)，通過(guò)對(duì)相關(guān)企業(yè)調(diào)查落實(shí)，查實(shí)轉(zhuǎn)的線索與證據(jù)，通過(guò)對(duì)相關(guān)企業(yè)調(diào)查落實(shí)，查實(shí)被查企業(yè)賬簿記錄真?zhèn)魏唾?gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性。被查企業(yè)賬簿記錄真?zhèn)魏唾?gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性。v外圍查證外圍查證檢查案例檢查案例.doc.doc稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義27刑法刑法：“逃避繳納稅款逃避繳納稅款”取代取代“偷稅偷稅” v刑法刑法第二百零一條新條文：第二百零一條新條文：v 納稅人納稅人采取欺騙、隱瞞手段采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，

31、并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。并處罰金。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，有第一款行為，

32、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。 稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義28第二部分第二部分 企業(yè)所得稅常見問(wèn)題及稽查企業(yè)所得稅常見問(wèn)題及稽查v一、收入常見問(wèn)題及檢查方法一、收入常見問(wèn)題及檢查方法v二、扣除項(xiàng)目常見問(wèn)題及檢查方法二、扣除項(xiàng)目常見問(wèn)題及檢查方法v三、資產(chǎn)處理常見問(wèn)題及檢查方法三、資產(chǎn)處理常見問(wèn)題及檢查方法v四、稅收優(yōu)惠常

33、見問(wèn)題及檢查方法四、稅收優(yōu)惠常見問(wèn)題及檢查方法v五、所得額常見問(wèn)題及檢查方法五、所得額常見問(wèn)題及檢查方法v企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題.doc.docv企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策.doc.docv企業(yè)政策性搬遷或處置收入處理問(wèn)題企業(yè)政策性搬遷或處置收入處理問(wèn)題.doc.doc稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義29一、收入常見問(wèn)題及檢查方法一、收入常見問(wèn)題及檢查方法v（一）常見涉稅問(wèn)題（一）常見涉稅問(wèn)題v1 1收入計(jì)量不準(zhǔn)收入計(jì)量不準(zhǔn)v2 2隱匿實(shí)現(xiàn)的收入隱匿實(shí)現(xiàn)的收入v3 3實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)v4 4視同銷售行為未作

34、納稅調(diào)整視同銷售行為未作納稅調(diào)整v5 5銷售貨物的稅務(wù)處理不正確銷售貨物的稅務(wù)處理不正確v（二）主要檢查方法（二）主要檢查方法 v 主要是檢查利潤(rùn)表中的主要是檢查利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目，通過(guò)本年與，通過(guò)本年與以前年度以前年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增減變化率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增減變化率”的對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)的對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增減變化較大的營(yíng)業(yè)務(wù)收入增減變化較大的，對(duì)比收入構(gòu)成項(xiàng)目的增減變化，對(duì)比收入構(gòu)成項(xiàng)目的增減變化，審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取得、退回、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，確審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取得、退回、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入檢查的突破點(diǎn)。定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入檢查的突破點(diǎn)。稅務(wù)稽

35、查新方法及應(yīng)對(duì)講義30v1 1收入計(jì)量不準(zhǔn)的檢查收入計(jì)量不準(zhǔn)的檢查v（1 1）分析）分析“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“投資收益投資收益”等賬等賬戶借方發(fā)生額和戶借方發(fā)生額和紅字沖銷額紅字沖銷額，查證收入項(xiàng)目是否準(zhǔn)，查證收入項(xiàng)目是否準(zhǔn)確。確。v（2 2）檢查價(jià)外費(fèi)用是否全額入賬：）檢查價(jià)外費(fèi)用是否全額入賬：v第一，第一，向銷售部門了解銷售情況和結(jié)算形式向銷售部門了解銷售情況和結(jié)算形式，通過(guò)，通過(guò)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)分析確認(rèn)有無(wú)加收價(jià)外費(fèi)用的問(wèn)題；產(chǎn)品銷售市場(chǎng)分析確認(rèn)有無(wú)加收價(jià)外費(fèi)用的問(wèn)題；v第二，第二，重點(diǎn)檢查重點(diǎn)檢查“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”和和“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶，查看是否有掛賬欠款，是否屬

36、價(jià)外費(fèi)用。賬戶，查看是否有掛賬欠款，是否屬價(jià)外費(fèi)用。v第三，審核生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)第三，審核生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等賬戶借方發(fā)生額的費(fèi)用等賬戶借方發(fā)生額的紅字沖銷記錄紅字沖銷記錄，是否存在，是否存在價(jià)外收費(fèi)直接沖抵成本、費(fèi)用的問(wèn)題。價(jià)外收費(fèi)直接沖抵成本、費(fèi)用的問(wèn)題。 v（3 3）核查公司章程、協(xié)議、分紅、供應(yīng)商和銷售）核查公司章程、協(xié)議、分紅、供應(yīng)商和銷售商信息等，確定與公司利益上具有商信息等，確定與公司利益上具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)，核實(shí)銷售價(jià)格和銷售利潤(rùn)率是否明顯偏低。核實(shí)銷售價(jià)格和銷售利潤(rùn)率是否明顯偏低。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義31v2 2隱匿收入

37、的檢查隱匿收入的檢查v（1 1）將）將 “ “產(chǎn)成品產(chǎn)成品”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“材料材料”等等明細(xì)賬和倉(cāng)庫(kù)保管賬相核對(duì)明細(xì)賬和倉(cāng)庫(kù)保管賬相核對(duì)，落實(shí)各種存貨的倉(cāng)庫(kù)，落實(shí)各種存貨的倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)憑證、去向等，查實(shí)企業(yè)自制半成品、副產(chǎn)品、出庫(kù)憑證、去向等，查實(shí)企業(yè)自制半成品、副產(chǎn)品、下角料下角料等是否有隱匿收入的情況。等是否有隱匿收入的情況。v（2 2）核實(shí)各種費(fèi)用的消耗定額、單位成本各項(xiàng)目）核實(shí)各種費(fèi)用的消耗定額、單位成本各項(xiàng)目之間的配比系數(shù)，確認(rèn)某一時(shí)期、某一項(xiàng)目的比例之間的配比系數(shù)，確認(rèn)某一時(shí)期、某一項(xiàng)目的比例關(guān)系，對(duì)比例異常變動(dòng)的項(xiàng)目，關(guān)系，對(duì)比例異常變動(dòng)的項(xiàng)目，查明是否存在成本、查明是否

38、存在成本、收入均不入賬，體外循環(huán)的問(wèn)題。收入均不入賬，體外循環(huán)的問(wèn)題。v（3 3）通過(guò)實(shí)地查看，了解實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，核實(shí)與）通過(guò)實(shí)地查看，了解實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，核實(shí)與收入明細(xì)賬中的具體項(xiàng)目是否一致。收入明細(xì)賬中的具體項(xiàng)目是否一致。v（4 4）采取突擊檢查方式采取突擊檢查方式, ,查實(shí)是否存在賬外經(jīng)營(yíng)、查實(shí)是否存在賬外經(jīng)營(yíng)、私設(shè)賬簿等隱匿收入的問(wèn)題。私設(shè)賬簿等隱匿收入的問(wèn)題。 稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義32v（5 5）對(duì)）對(duì)往來(lái)賬戶中長(zhǎng)期掛賬和長(zhǎng)期投資中無(wú)收益往來(lái)賬戶中長(zhǎng)期掛賬和長(zhǎng)期投資中無(wú)收益的的大額資金等進(jìn)行追蹤檢查，查資金的真實(shí)去向，落大額資金等進(jìn)行追蹤檢查，查資金的真實(shí)去向，落實(shí)資金的實(shí)際用途，

39、核實(shí)有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。實(shí)資金的實(shí)際用途，核實(shí)有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。v（6 6）通過(guò)實(shí)地查看，核查企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)的實(shí)際使用）通過(guò)實(shí)地查看，核查企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)的實(shí)際使用情況，情況，核實(shí)財(cái)產(chǎn)是否存在出租出借現(xiàn)象核實(shí)財(cái)產(chǎn)是否存在出租出借現(xiàn)象。有出租情。有出租情況的，到對(duì)方了解實(shí)際租金。況的，到對(duì)方了解實(shí)際租金。v（7 7）檢查檢查“資本公積資本公積”明細(xì)賬明細(xì)賬，查驗(yàn)有無(wú)接受非貨，查驗(yàn)有無(wú)接受非貨幣性捐贈(zèng)的情況。幣性捐贈(zèng)的情況。v（8 8）檢查）檢查 “其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”明細(xì)賬明細(xì)賬，對(duì)長(zhǎng)期未支付，對(duì)長(zhǎng)期未支付的大額款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，確實(shí)無(wú)法償付的有無(wú)記收入。的大額款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，確實(shí)無(wú)法償付的有無(wú)記收入。稅務(wù)

40、稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義33v3 3實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)的檢查實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)的檢查v（1 1）檢查企業(yè)往來(lái)類預(yù)收類賬戶檢查企業(yè)往來(lái)類預(yù)收類賬戶，對(duì)長(zhǎng)期掛賬不作，對(duì)長(zhǎng)期掛賬不作處理的賬項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)，是否存在收入記入往來(lái)處理的賬項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)，是否存在收入記入往來(lái)賬情況。賬情況。v（2 2）對(duì)）對(duì)季末、年末收入發(fā)生驟減季末、年末收入發(fā)生驟減的企業(yè)，采取盤存的企業(yè)，采取盤存法核實(shí)企業(yè)存貨進(jìn)銷存的實(shí)際情況，結(jié)合貨幣資金法核實(shí)企業(yè)存貨進(jìn)銷存的實(shí)際情況，結(jié)合貨幣資金增減的時(shí)間，確認(rèn)有無(wú)延遲收入入賬時(shí)間的問(wèn)題。增減的時(shí)間，確認(rèn)有無(wú)延遲收入入賬時(shí)間的問(wèn)題。v（3 3）通過(guò)）通過(guò)“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶

41、查實(shí)納稅人在境內(nèi)賬戶查實(shí)納稅人在境內(nèi)外投資情況外投資情況，結(jié)合，結(jié)合“投資收益投資收益”賬戶核實(shí)利潤(rùn)分配賬戶核實(shí)利潤(rùn)分配情況。情況。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義34v4 4視同銷售行為的檢查視同銷售行為的檢查v 檢查檢查 產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生產(chǎn)成本等無(wú)形資產(chǎn)、生產(chǎn)成本等賬戶金額的減少賬戶金額的減少，查看用途。，查看用途。 5. 5. 銷售貨物稅務(wù)處理的檢查銷售貨物稅務(wù)處理的檢查v（1 1）同期銷售貨物單位價(jià)格比對(duì)分析，審核企業(yè)銷）同期銷售貨物單位價(jià)格比對(duì)分析，審核企業(yè)銷售產(chǎn)品銷售價(jià)格，看是否售產(chǎn)品銷售價(jià)格，看是否價(jià)格明顯偏低價(jià)格明顯偏

42、低而無(wú)正當(dāng)理而無(wú)正當(dāng)理由的。由的。v（2 2）檢查或者）檢查或者抽查產(chǎn)品出庫(kù)單，核實(shí)產(chǎn)品的領(lǐng)用部抽查產(chǎn)品出庫(kù)單，核實(shí)產(chǎn)品的領(lǐng)用部門門，查看有無(wú)將非銷售的產(chǎn)品成本也作為銷售產(chǎn)品，查看有無(wú)將非銷售的產(chǎn)品成本也作為銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)了成本。結(jié)轉(zhuǎn)了成本。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義35v關(guān)注：關(guān)注：特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)2009220092號(hào)）的頒布和實(shí)施，我國(guó)轉(zhuǎn)讓定號(hào)）的頒布和實(shí)施，我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)工作現(xiàn)已進(jìn)入全面規(guī)范階段。價(jià)工作現(xiàn)已進(jìn)入全面規(guī)范階段。v 20082008年全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)共對(duì)年全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)共對(duì)174174個(gè)企業(yè)進(jìn)行個(gè)企業(yè)進(jìn)行了反避稅調(diào)查，共計(jì)

43、調(diào)整應(yīng)納稅所得額了反避稅調(diào)查，共計(jì)調(diào)整應(yīng)納稅所得額155.5155.5億，億，彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損7.57.5個(gè)億，補(bǔ)稅達(dá)個(gè)億，補(bǔ)稅達(dá)1212億億4 4千萬(wàn)。上述被調(diào)查千萬(wàn)。上述被調(diào)查的企業(yè)中補(bǔ)稅金額超過(guò)千萬(wàn)元的企業(yè)有的企業(yè)中補(bǔ)稅金額超過(guò)千萬(wàn)元的企業(yè)有2323個(gè)，在過(guò)個(gè)，在過(guò)億元的案件當(dāng)中，最高的補(bǔ)稅金額超過(guò)了億元的案件當(dāng)中，最高的補(bǔ)稅金額超過(guò)了4 4個(gè)億。個(gè)億。v廈門某外資企業(yè)關(guān)聯(lián)交易涉稅案廈門某外資企業(yè)關(guān)聯(lián)交易涉稅案.doc.doc稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義36二、扣除項(xiàng)目常見問(wèn)題及檢查方法二、扣除項(xiàng)目常見問(wèn)題及檢查方法v（一）成本項(xiàng)目常見涉稅問(wèn)題（一）成本項(xiàng)目常見涉稅問(wèn)題 v1.1.利用虛開發(fā)

44、票或人工費(fèi)等虛增成本利用虛開發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本v2.2.資本性支出一次計(jì)入成本資本性支出一次計(jì)入成本v3.3.將基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本將基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本等以及對(duì)外投資發(fā)出的貨物，直接計(jì)入成本、費(fèi)用等等以及對(duì)外投資發(fā)出的貨物，直接計(jì)入成本、費(fèi)用等v4.4.擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)v5.5.原材料計(jì)量、收入、發(fā)出和結(jié)存存在問(wèn)題原材料計(jì)量、收入、發(fā)出和結(jié)存存在問(wèn)題v6.6.周轉(zhuǎn)材料不按規(guī)定的攤銷方法核算攤銷額周轉(zhuǎn)材料不按規(guī)定的攤銷方法核算攤銷額v8.8.成本分配不正確成本分配不正確v9.9.人工費(fèi)用的核

45、算不準(zhǔn)確人工費(fèi)用的核算不準(zhǔn)確v10.10.銷售成本中存在的問(wèn)題：虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本；銷售成本中存在的問(wèn)題：虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本；銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義37v（二）成本主要檢查方法（二）成本主要檢查方法v計(jì)算計(jì)算“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增減變化主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增減變化率率”、“同行業(yè)成本率對(duì)比率同行業(yè)成本率對(duì)比率”三個(gè)指標(biāo)，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。三個(gè)指標(biāo)，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。v對(duì)沒(méi)有支付現(xiàn)金但已列入成本的存貨檢查其購(gòu)貨合同協(xié)對(duì)沒(méi)有支付現(xiàn)金但已列入成本的存貨檢查其購(gòu)貨合同協(xié)議、購(gòu)貨發(fā)票、裝運(yùn)及入庫(kù)

46、憑證來(lái)證實(shí)其真實(shí)性。議、購(gòu)貨發(fā)票、裝運(yùn)及入庫(kù)憑證來(lái)證實(shí)其真實(shí)性。v成本費(fèi)用的三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：成本費(fèi)用的三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：v 第一，成本費(fèi)用包含的范圍、金額是否準(zhǔn)確，成本費(fèi)用第一，成本費(fèi)用包含的范圍、金額是否準(zhǔn)確，成本費(fèi)用的劃分原則應(yīng)用是否得當(dāng)；的劃分原則應(yīng)用是否得當(dāng)；v 第二，分析各成本費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)收入百分比和成本費(fèi)用第二，分析各成本費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)收入百分比和成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)是否合理；結(jié)構(gòu)是否合理；v 第三，分析成本費(fèi)用各個(gè)項(xiàng)目增減變動(dòng)的情況，排查項(xiàng)第三，分析成本費(fèi)用各個(gè)項(xiàng)目增減變動(dòng)的情況，排查項(xiàng)目存在的疑點(diǎn)。目存在的疑點(diǎn)。v江蘇某房地產(chǎn)江蘇某房地產(chǎn).doc.doc稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義38v1.1.利用虛

47、開發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本的檢查利用虛開發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本的檢查v（1 1）檢查）檢查“原材料原材料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“包裝物包裝物”、“低值易耗品低值易耗品”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”等賬戶等賬戶借方發(fā)生額借方發(fā)生額，核對(duì)計(jì)入存貨成本的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中合理?yè)p核對(duì)計(jì)入存貨成本的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中合理?yè)p耗、直接人工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用發(fā)票，耗、直接人工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用發(fā)票，利用發(fā)票各項(xiàng)內(nèi)利用發(fā)票各項(xiàng)內(nèi)容之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行對(duì)比分析。容之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行對(duì)比分析。v（2 2）鑒別發(fā)票的有效性和發(fā)票的真實(shí)性。）鑒別發(fā)票的有效性和發(fā)票的真實(shí)性。v2 2資本性支出一次計(jì)入成本的檢查資本性支出一次計(jì)入成本的

48、檢查v 確定有無(wú)將購(gòu)入的固定資產(chǎn)采用分次付款、分確定有無(wú)將購(gòu)入的固定資產(chǎn)采用分次付款、分次開票的形式計(jì)入存貨類資產(chǎn)賬，或以零部件名義次開票的形式計(jì)入存貨類資產(chǎn)賬，或以零部件名義把固定資產(chǎn)化整為零，作為低值易耗品、外購(gòu)半成把固定資產(chǎn)化整為零，作為低值易耗品、外購(gòu)半成品、修理用備件入賬，于領(lǐng)用時(shí)一次或分次計(jì)入生品、修理用備件入賬，于領(lǐng)用時(shí)一次或分次計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用，造成提前稅前扣除。產(chǎn)成本、費(fèi)用，造成提前稅前扣除。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義39v3 3基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)直接計(jì)入成基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)直接計(jì)入成本、費(fèi)用或?qū)ν馔顿Y發(fā)出的貨物直接計(jì)入成本、費(fèi)本、費(fèi)用或?qū)ν馔顿Y發(fā)

49、出的貨物直接計(jì)入成本、費(fèi)用的檢查用的檢查v 審閱輔助生產(chǎn)明細(xì)賬、材料明細(xì)賬、產(chǎn)成品明審閱輔助生產(chǎn)明細(xì)賬、材料明細(xì)賬、產(chǎn)成品明細(xì)賬等，結(jié)合細(xì)賬等，結(jié)合領(lǐng)料單和出庫(kù)單領(lǐng)料單和出庫(kù)單及相關(guān)的發(fā)票單據(jù)，及相關(guān)的發(fā)票單據(jù)，檢查有無(wú)基建、福利部門和對(duì)外投資耗用貨物計(jì)入檢查有無(wú)基建、福利部門和對(duì)外投資耗用貨物計(jì)入生產(chǎn)成本的問(wèn)題。生產(chǎn)成本的問(wèn)題。v4 4擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)的檢查擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)的檢查v 檢查檢查“原材料原材料”、 “ “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”等明細(xì)賬和有關(guān)憑證、等明細(xì)賬和有關(guān)憑證、成本計(jì)算單成本計(jì)算單，對(duì)照確認(rèn)各期相關(guān)的成本計(jì)算方法

50、是否一致。核實(shí)對(duì)照確認(rèn)各期相關(guān)的成本計(jì)算方法是否一致。核實(shí)有無(wú)隨意改變成本計(jì)價(jià)方法，通過(guò)成本調(diào)節(jié)利潤(rùn)的有無(wú)隨意改變成本計(jì)價(jià)方法，通過(guò)成本調(diào)節(jié)利潤(rùn)的問(wèn)題。問(wèn)題。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義40v5.5.原材料計(jì)量、收入、發(fā)出和結(jié)存的檢查原材料計(jì)量、收入、發(fā)出和結(jié)存的檢查v（1 1）原材料計(jì)量的檢查）原材料計(jì)量的檢查。v 原材料原始憑證中供應(yīng)單位、買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等原材料原始憑證中供應(yīng)單位、買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等項(xiàng)目的數(shù)字及說(shuō)明，項(xiàng)目的數(shù)字及說(shuō)明，核實(shí)憑證核實(shí)憑證是否真實(shí)、合法，實(shí)是否真實(shí)、合法，實(shí)物數(shù)量計(jì)算是否正確，物數(shù)量計(jì)算是否正確，途中損耗是否在合理范圍內(nèi)途中損耗是否在合理范圍內(nèi)。v（2 2）原材料收入的檢

51、查）原材料收入的檢查。v購(gòu)入相同類別的購(gòu)入相同類別的材料單價(jià)差別較大材料單價(jià)差別較大？v有無(wú)將購(gòu)入有無(wú)將購(gòu)入固定資產(chǎn)及在建工程的專項(xiàng)物資的固定資產(chǎn)及在建工程的專項(xiàng)物資的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、購(gòu)入原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的超定、購(gòu)入原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的超定額損耗和短缺損失，擠入材料成本。額損耗和短缺損失，擠入材料成本。v以高于實(shí)際成本的以高于實(shí)際成本的計(jì)劃價(jià)格估計(jì)入賬計(jì)劃價(jià)格估計(jì)入賬，收到結(jié)，收到結(jié)算憑證后不按實(shí)際成本調(diào)賬的問(wèn)題？算憑證后不按實(shí)際成本調(diào)賬的問(wèn)題？ 稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義41v（3 3）原材料發(fā)出方面的檢查）原材料發(fā)出方面的檢查v成本計(jì)算方法？成本計(jì)算方法？v有無(wú)將材料、在產(chǎn)品

52、和庫(kù)存商品的有無(wú)將材料、在產(chǎn)品和庫(kù)存商品的盤盈盤盈、收回、收回?zé)o主賬款、材料銷售利潤(rùn)等不屬于材料成本差異的無(wú)主賬款、材料銷售利潤(rùn)等不屬于材料成本差異的內(nèi)容記入該賬戶。內(nèi)容記入該賬戶。 v分配差異額的核實(shí)分配差異額的核實(shí)v（4 4）原材料結(jié)存的檢查。）原材料結(jié)存的檢查。v賬面結(jié)存數(shù)量、賬面結(jié)存數(shù)量、金額是否紅字金額是否紅字？ v有無(wú)有無(wú)壓低盤盈價(jià)格和提高盤虧價(jià)格壓低盤盈價(jià)格和提高盤虧價(jià)格的問(wèn)題？的問(wèn)題？v長(zhǎng)期掛在長(zhǎng)期掛在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶上不作處理？賬戶上不作處理？v有無(wú)將盤點(diǎn)結(jié)果盈虧相抵？有無(wú)將盤點(diǎn)結(jié)果盈虧相抵？v盤虧損失盤虧損失未經(jīng)批準(zhǔn)就在稅前列支？未經(jīng)批準(zhǔn)就在稅前列支？v

53、江蘇某鋼材企業(yè)虛增成本少計(jì)收入案江蘇某鋼材企業(yè)虛增成本少計(jì)收入案.doc.doc 稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義42v6. 6. 周轉(zhuǎn)材料的檢查周轉(zhuǎn)材料的檢查v檢查檢查“周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（包裝物）周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（包裝物）”明細(xì)賬明細(xì)賬貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額，核實(shí)低值易耗品攤銷和報(bào)廢的處理是，核實(shí)低值易耗品攤銷和報(bào)廢的處理是否正確。否正確。v7. 7. 產(chǎn)成品的檢查產(chǎn)成品的檢查v 一是根據(jù)一是根據(jù)“產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品成本計(jì)算單”和和“產(chǎn)品入庫(kù)單產(chǎn)品入庫(kù)單”與與“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”明細(xì)賬的收入數(shù)核對(duì)，明細(xì)賬的收入數(shù)核對(duì)，查看完工產(chǎn)查看完工產(chǎn)量與入庫(kù)數(shù)量是否相符；量與入庫(kù)數(shù)量是否相符；v 二是根據(jù)二是

54、根據(jù)“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存商品明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存商品保管賬收入數(shù)核對(duì)，查看保管賬收入數(shù)核對(duì)，查看本期實(shí)際產(chǎn)量本期實(shí)際產(chǎn)量是否一致；是否一致；v 三是根據(jù)三是根據(jù)生產(chǎn)車間的產(chǎn)量記錄生產(chǎn)車間的產(chǎn)量記錄與產(chǎn)品收入憑證與產(chǎn)品收入憑證核對(duì)是否相符；核對(duì)是否相符；v 四是根據(jù)四是根據(jù)投入產(chǎn)出法投入產(chǎn)出法計(jì)算應(yīng)產(chǎn)出產(chǎn)品數(shù)量，并計(jì)算應(yīng)產(chǎn)出產(chǎn)品數(shù)量，并與入庫(kù)、入賬產(chǎn)品數(shù)量核對(duì)是否相符。與入庫(kù)、入賬產(chǎn)品數(shù)量核對(duì)是否相符。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義43v8.8.完工產(chǎn)品成本分配方法的檢查完工產(chǎn)品成本分配方法的檢查v（1 1）不計(jì)算在產(chǎn)品成本，本期發(fā)生的生產(chǎn)成本全部由完工）不計(jì)算在產(chǎn)品成本，本期發(fā)生的生產(chǎn)成

55、本全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的檢查。各月份之間在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的檢查。各月份之間在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡 v（2 2）完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品按相同比例分配生產(chǎn)費(fèi)用。適用于）完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品按相同比例分配生產(chǎn)費(fèi)用。適用于各月月末在產(chǎn)品已接近完工，或產(chǎn)品已生產(chǎn)完工，但尚未驗(yàn)各月月末在產(chǎn)品已接近完工，或產(chǎn)品已生產(chǎn)完工，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的情況。收入庫(kù)的情況。 v（3 3）扣除在產(chǎn)品定額成本，確定完工產(chǎn)品成本。適用于制）扣除在產(chǎn)品定額成本，確定完工產(chǎn)品成本。適用于制定在產(chǎn)品各項(xiàng)消耗定額比較準(zhǔn)確的企業(yè)。定在產(chǎn)品各項(xiàng)消耗定額比較準(zhǔn)確的企業(yè)。 v（4 4）按計(jì)劃成本確定完工產(chǎn)品成本。審查結(jié)轉(zhuǎn)出廠的庫(kù)存）按計(jì)劃成本確定完工

56、產(chǎn)品成本。審查結(jié)轉(zhuǎn)出廠的庫(kù)存商品成本是否過(guò)高，而造成賬面留存的在產(chǎn)品成本很低，甚商品成本是否過(guò)高，而造成賬面留存的在產(chǎn)品成本很低，甚至出現(xiàn)紅字的問(wèn)題。至出現(xiàn)紅字的問(wèn)題。 v（5 5）成本計(jì)算方法。改變計(jì)算方法，是否報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。）成本計(jì)算方法。改變計(jì)算方法，是否報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 v提示：查出的多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，不能直接調(diào)增當(dāng)期利潤(rùn)和提示：查出的多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，不能直接調(diào)增當(dāng)期利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額，應(yīng)視其對(duì)利潤(rùn)的影響程度而定。應(yīng)納稅所得額，應(yīng)視其對(duì)利潤(rùn)的影響程度而定。 稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義44v9. 9. 人工費(fèi)用的檢查人工費(fèi)用的檢查 v（1 1）核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)，通過(guò)審核

57、企業(yè)人力資源部，通過(guò)審核企業(yè)人力資源部門的勞動(dòng)用工合同、員工名冊(cè)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保門的勞動(dòng)用工合同、員工名冊(cè)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的繳納憑據(jù)資料，核實(shí)有無(wú)虛列從業(yè)人員，虛列險(xiǎn)的繳納憑據(jù)資料，核實(shí)有無(wú)虛列從業(yè)人員，虛列工資支出的問(wèn)題。工資支出的問(wèn)題。v（2 2）是否在成本、費(fèi)用中列支）是否在成本、費(fèi)用中列支商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。職工。職工基本（補(bǔ)充）養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本（補(bǔ)充）醫(yī)療保險(xiǎn)等基本（補(bǔ)充）養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本（補(bǔ)充）醫(yī)療保險(xiǎn)等基本社會(huì)保險(xiǎn)繳存比例、標(biāo)準(zhǔn)、金額。基本社會(huì)保險(xiǎn)繳存比例、標(biāo)準(zhǔn)、金額。v（3 3）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及應(yīng)由及應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職

58、工住房公積金的檢查。企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工住房公積金的檢查。v（4 4）是否將發(fā)放給在職基建、福利部門人員的非貨）是否將發(fā)放給在職基建、福利部門人員的非貨幣性福利全部計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，或?qū)⒈酒髽I(yè)產(chǎn)品幣性福利全部計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，或?qū)⒈酒髽I(yè)產(chǎn)品用于職工福利只計(jì)入期間費(fèi)用而未用于職工福利只計(jì)入期間費(fèi)用而未視同銷售視同銷售。稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義45v10. 10. 銷售成本的檢查銷售成本的檢查v（1 1）與）與倉(cāng)庫(kù)保管賬倉(cāng)庫(kù)保管賬收、發(fā)、存數(shù)量相核對(duì)，是否收、發(fā)、存數(shù)量相核對(duì)，是否虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。v（2 2）檢查）檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬，核

59、實(shí)有無(wú)計(jì)明細(xì)賬，核實(shí)有無(wú)計(jì)價(jià)不正確或有意改變價(jià)不正確或有意改變計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)方法，多轉(zhuǎn)銷售成本的問(wèn)，多轉(zhuǎn)銷售成本的問(wèn)題。題。v（3 3）檢查）檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”等明等明細(xì)賬，對(duì)用細(xì)賬，對(duì)用紅字沖減銷售收入紅字沖減銷售收入的銷貨退回業(yè)務(wù)，核的銷貨退回業(yè)務(wù)，核實(shí)銷售退回業(yè)務(wù)有無(wú)沖減收入實(shí)銷售退回業(yè)務(wù)有無(wú)沖減收入不沖減銷售成本不沖減銷售成本的問(wèn)的問(wèn)題。題。v（4 4）檢查）檢查“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”等明細(xì)賬等明細(xì)賬貸貸方發(fā)生額，方發(fā)生額，并通過(guò)審查出庫(kù)單，核實(shí)有無(wú)將在建工并通過(guò)審查出庫(kù)單，核實(shí)有無(wú)將在建工程等非銷售領(lǐng)用產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本，擠入程等非銷

60、售領(lǐng)用產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本，擠入“主營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本”，從而減少銷售利潤(rùn)的問(wèn)題。，從而減少銷售利潤(rùn)的問(wèn)題。 稅務(wù)稽查新方法及應(yīng)對(duì)講義46v例：某稽查局對(duì)一企業(yè)檢查，發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬例：某稽查局對(duì)一企業(yè)檢查，發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬“材料成材料成本差異本差異”賬戶所列各類材料年末全是貸方余額賬戶所列各類材料年末全是貸方余額，且，且總額較大?；槿藛T核對(duì)了明細(xì)賬和總賬，發(fā)現(xiàn)總總額較大。稽查人員核對(duì)了明細(xì)賬和總賬，發(fā)現(xiàn)總賬賬“材料成本差異材料成本差異”賬戶年初借方余額為賬戶年初借方余額為85.785.7萬(wàn)元，萬(wàn)元，年末貸方余額達(dá)年末貸方余額達(dá)524.2524.2萬(wàn)元。萬(wàn)元。v 稽查人員將原材料、材料成本差異、材料成