主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算(共98頁).ppt

1、項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算了解企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)了解企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容務(wù)核算的內(nèi)容; ;熟練掌握企業(yè)資金籌熟練掌握企業(yè)資金籌集、材料采購、生產(chǎn)集、材料采購、生產(chǎn)過程、銷售過程、利過程、銷售過程、利潤形成與分配業(yè)務(wù)等潤形成與分配業(yè)務(wù)等的基本賬務(wù)處理。的基本賬務(wù)處理。 n籌集資金的核算籌集資金的核算 n供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算n生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算n銷售過程的核算銷售過程的核算n財務(wù)成果的核算財務(wù)成果的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 工

2、業(yè)企業(yè)經(jīng)濟活動的流程：工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟活動的流程： 工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)任務(wù)一：籌集資金的核算學(xué)習(xí)任務(wù)一：籌集資金的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 籌集資金的核算籌集資金的核算由投資者投入的由投資者投入的資本，可以現(xiàn)金資本，可以現(xiàn)金資產(chǎn)投入，也可資產(chǎn)投入，也可以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容投入投入資本資本借入借入資金資金從銀行或其他金融從銀行或其他金融機構(gòu)借入資金，機構(gòu)借入資金，還可以通過發(fā)行債還可以通過發(fā)行債券等券等

3、方式籌集資金方式籌集資金項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算本節(jié)主要會計科目n庫存現(xiàn)金： 企業(yè)的庫存現(xiàn)金n銀行存款： 企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項n固定資產(chǎn)： 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價n無形資產(chǎn) ：企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算本節(jié)主要會計科目n實收資本： 企業(yè)接受投資者投入的實收資本。n資本公積 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分n短期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)

4、務(wù)的核算 全部賬戶的結(jié)構(gòu)：全部賬戶的結(jié)構(gòu)：項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算項目二項目二 復(fù)式記賬準(zhǔn)備復(fù)式記賬準(zhǔn)備 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法?；竞x：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 (1)(1)資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明重要說明：期末時如果將費用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶期末時如果將費用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。項目二項目二 復(fù)式記賬準(zhǔn)備復(fù)式記賬準(zhǔn)備 (2) (2)負債、所有者權(quán)益、收入和

5、利潤類賬戶結(jié)構(gòu)負債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)重要說明重要說明：期末時如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類期末時如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “實收資本實收資本”賬戶：所有者權(quán)益類賬戶，用來核算投資人賬戶：所有者權(quán)益類賬戶，用來核算投資人投入資本的增減變動及實有數(shù)額。投入資本的增減變動及實有數(shù)額。 借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方投資者收回的資本投資者收回的資本收到的投資數(shù)收到的投資數(shù)余額：投入資本實有數(shù)余額：

6、投入資本實有數(shù) “資本公積資本公積”賬戶：所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)由于資賬戶：所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)由于資產(chǎn)重估、接受捐贈、轉(zhuǎn)增資本金等形成的資本公積增減變動。產(chǎn)重估、接受捐贈、轉(zhuǎn)增資本金等形成的資本公積增減變動。 借方借方 資本公積資本公積 貸方貸方資本公積減少數(shù)資本公積減少數(shù)資本公積增加數(shù)資本公積增加數(shù)余額：資本公積結(jié)存數(shù)余額：資本公積結(jié)存數(shù)項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算例例 某公司收到投資人投入的銀行存款某公司收到投資人投入的銀行存款20 00020 000元，元，作為企業(yè)的注冊資本存入銀行。作為企業(yè)的注冊資本存入銀行。例例 某公司收到某公司收到A A公司作為投

7、資投入的設(shè)備一臺，公司作為投資投入的設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面原值該設(shè)備賬面原值150 000150 000，已提折舊，已提折舊20 00020 000，雙，雙方協(xié)商作價方協(xié)商作價120 000120 000。 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：實收資本貸：實收資本 20 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 120 000 貸：實收資本貸：實收資本A公司公司 120 000項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算例例 某公司接受某公司接受B B公司以一項專有技術(shù)投資，經(jīng)有公司以一項專有技術(shù)投資，經(jīng)有關(guān)部門評估，該項專有技術(shù)價值為關(guān)部門評估，該項專有技術(shù)價值為50 00050 000

8、元。元。例例 經(jīng)批準(zhǔn)，用資本公積經(jīng)批準(zhǔn)，用資本公積120 000120 000元轉(zhuǎn)增資本金。元轉(zhuǎn)增資本金。 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：實收資本貸：實收資本B公司 50 000 借：資本公積借：資本公積 120 000 貸：實收資本貸：實收資本 120 000項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “短期借款短期借款”賬戶：負債類賬戶，用來核算企業(yè)借賬戶：負債類賬戶，用來核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方歸還的款項歸還的款項借入的款項借入的款項余額：尚未歸還款項余額：尚未歸還款項項目四項目四

9、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶：損益類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)賬戶：損益類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損益和其他金融營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損益和其他金融機構(gòu)的手續(xù)費等。機構(gòu)的手續(xù)費等。 借方借方 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸方貸方本期發(fā)生的各項財務(wù)費用本期發(fā)生的各項財務(wù)費用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的金額賬戶的金額期末無余額期末無余額 “應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)預(yù)提的應(yīng)付利息費用。賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)預(yù)提的應(yīng)付利息費用。 借方借方 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸方貸方實際支付的利

10、息實際支付的利息應(yīng)支付的利息費用應(yīng)支付的利息費用余額：應(yīng)付而未付的利息余額：應(yīng)付而未付的利息項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算例例 某公司某公司7 7月月1 1日從銀行貸入為期六個月，年利率日從銀行貸入為期六個月，年利率為為6 6的借款的借款200 000200 000元，款項到期一次還本付息。元，款項到期一次還本付息。例例 7 7月月3131日預(yù)提本月應(yīng)負擔(dān)的短期借款利息費用日預(yù)提本月應(yīng)負擔(dān)的短期借款利息費用10001000元（元（200 000200 0006 61/121/12）。）。 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：短期借款貸：短期借款 200 000 借

11、：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 1000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1000實訓(xùn)7nP221項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)任務(wù)二：供應(yīng)過程的核算學(xué)習(xí)任務(wù)二：供應(yīng)過程的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算n采購材料，計算采購成本采購材料，計算采購成本 采購成本買價采購成本買價+運雜費運雜費+合理損耗合理損耗+整理費整理費+相關(guān)稅金（如關(guān)稅）相關(guān)稅金（如關(guān)稅）n采購業(yè)務(wù)引起的貨款結(jié)算采購業(yè)務(wù)引起的貨款結(jié)算n材料入庫的核算材料入庫的核算 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容容本節(jié)主要會計科目n

12、原材料 企業(yè)庫存的各種材料n在途物資 企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本n應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算本節(jié)主要會計科目n應(yīng)付賬款： 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。n應(yīng)交稅費 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費明細科目：應(yīng)交增值稅（進項稅額） 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交消費稅項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)過程的核

13、算：供應(yīng)過程的核算：項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 賬賬 戶戶 設(shè)設(shè) 置置核算企業(yè)購入未到或未入庫核算企業(yè)購入未到或未入庫的各種材料物資的實際成本的各種材料物資的實際成本（包括：材料物資的買價、（包括：材料物資的買價、運雜費、途中合理的損耗、運雜費、途中合理的損耗、入庫前的挑選整理費、購入入庫前的挑選整理費、購入負擔(dān)的其它費用）負擔(dān)的其它費用）核算入庫材料的收入、發(fā)出、核算入庫材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。結(jié)存情況。按材料的規(guī)格、品種、種類等按材料的規(guī)格、品種、種類等設(shè)置明細賬。設(shè)置明細賬。資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶在途物資在途物資原材料原材料項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)

14、濟業(yè)務(wù)的核算 “在途物資在途物資”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在途物資的采購賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在途物資的采購成本，用以匯集材料采購過程中的采購成本。成本，用以匯集材料采購過程中的采購成本。 借方借方 在途物資在途物資 貸方貸方入庫材料轉(zhuǎn)入入庫材料轉(zhuǎn)入“原材料原材料”賬戶賬戶余額：在途或未入庫材料成本余額：在途或未入庫材料成本 “原材料原材料”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算材料收、發(fā)及結(jié)存情況。賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算材料收、發(fā)及結(jié)存情況。 借方借方 原材料原材料 貸方貸方入庫材料的采購成本入庫材料的采購成本發(fā)出材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本余額：期末庫存材料成本余額：期末庫存材料成本 材料買價材

15、料買價 材料采購費用材料采購費用項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)采購材料過程中發(fā)賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)采購材料過程中發(fā)生的結(jié)算債務(wù)。生的結(jié)算債務(wù)。 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方應(yīng)付而未付的款項應(yīng)付而未付的款項余額：尚未償還的款項余額：尚未償還的款項 “應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的增值稅。應(yīng)交納的增值稅。 借方借方 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 貸方貸方 增值稅的進項稅增值稅的進項稅 交納的增值稅稅金交納的增值稅稅金增值稅的銷項稅增值稅的銷項

16、稅余額：應(yīng)交而未交的增值稅余額：應(yīng)交而未交的增值稅已償還款項已償還款項項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 向紅星工廠購入甲材料向紅星工廠購入甲材料20002000噸，每噸噸，每噸9292元，由紅星工廠元，由紅星工廠代墊運費代墊運費25802580元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。例例借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 184 000+2580 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）31 280 貸：應(yīng)付賬款紅星工廠貸：應(yīng)付賬款紅星工廠 217 860 上項材料驗收入庫。上項材料驗收入庫。例例借：原材料借：原材料甲材料甲材料 186 580 貸：在途物資

17、貸：在途物資甲材料甲材料 186 580項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 以銀行存款支付前欠紅星工廠材料款、稅金及代墊以銀行存款支付前欠紅星工廠材料款、稅金及代墊運費運費217 860217 860元。元。例例 借：應(yīng)付賬款紅星工廠借：應(yīng)付賬款紅星工廠 217 860 貸：銀行存款貸：銀行存款 217 860 向太原鋼鐵廠購買甲材料向太原鋼鐵廠購買甲材料10001000噸，每噸噸，每噸100100元，乙材料元，乙材料500500噸，每噸噸，每噸200200元，運費元，運費30003000元，材料驗收入庫，貨款已元，材料驗收入庫，貨款已用銀行存款支付。用銀行存款支付。例例借：原

18、材料借：原材料甲材料甲材料 100 000+2000 原材料原材料乙材料乙材料 100 000+1000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）34 000貸：銀行存款貸：銀行存款 237 000書上例題P83n實訓(xùn)8 P222G項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)任務(wù)三：生產(chǎn)過程的核算學(xué)習(xí)任務(wù)三：生產(chǎn)過程的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 計算、歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項計算、歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項直接和間接費用，并計算出產(chǎn)品成本。直接和間

19、接費用，并計算出產(chǎn)品成本。n車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品n計算并發(fā)放職工工資計算并發(fā)放職工工資n計提固定資產(chǎn)折舊、修理費等計提固定資產(chǎn)折舊、修理費等n預(yù)付待攤費用、預(yù)提應(yīng)付費用等預(yù)付待攤費用、預(yù)提應(yīng)付費用等計算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本計算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 賬賬 戶戶 設(shè)設(shè) 置置生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本庫存庫存商品商品制造制造費用費用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬累計折舊累計折舊管理費用管理費用待攤費用待攤費用預(yù)提費用預(yù)提費用項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算項

20、目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶：核算生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費用。賬戶：核算生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費用。 借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方產(chǎn)品費用的發(fā)生數(shù)：產(chǎn)品費用的發(fā)生數(shù)： 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費用分配轉(zhuǎn)入制造費用分配轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “制造費用制造費用”賬戶：歸集生產(chǎn)過程中的各項賬戶：歸集生產(chǎn)過程中的各項間接間接費用。費用。 借方借方 制造費用制造費用 貸方貸方生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費用：生產(chǎn)過程中發(fā)生

21、的間接費用： 車間管理人員工資車間管理人員工資 車間固定資產(chǎn)折舊費車間固定資產(chǎn)折舊費 車間物料消耗車間物料消耗 車間辦公費、修理費等車間辦公費、修理費等分配轉(zhuǎn)入分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶月末無余額月末無余額項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “管理費用管理費用”賬戶：損益類賬戶，核算行政管理部賬戶：損益類賬戶，核算行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。 借方借方 管理費用管理費用 貸方貸方本期發(fā)生的各項管理費用本期發(fā)生的各項管理費用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶期末無余額期末無余額項目四項目四 主要經(jīng)濟

22、業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 倉庫發(fā)出材料一批，其中甲材料倉庫發(fā)出材料一批，其中甲材料40 00040 000元，乙材料元，乙材料30 00030 000元。生產(chǎn)元。生產(chǎn)A A產(chǎn)品耗用甲材料產(chǎn)品耗用甲材料15 00015 000元、乙材料元、乙材料20 00020 000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品耗用甲材料產(chǎn)品耗用甲材料20 00020 000元，車間一般耗用甲材料元，車間一般耗用甲材料5 0005 000元，廠部行政管理部門耗用乙材料元，廠部行政管理部門耗用乙材料10 00010 000元。元。例例借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 35 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 20 000 制造費用制造費用

23、5 000 管理費用管理費用 10 000 貸：原材料貸：原材料 甲材料甲材料 40 000 乙材料乙材料 30 000項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)付職工薪酬工資”賬戶：負債類賬戶，核算職賬戶：負債類賬戶，核算職工工資的結(jié)算和發(fā)放。工工資的結(jié)算和發(fā)放。 借方借方 應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)付職工薪酬工資 貸方貸方實際支付的工資實際支付的工資應(yīng)付的工資應(yīng)付的工資余額：尚未支付的工資余額：尚未支付的工資 “應(yīng)付職工薪酬職工福利應(yīng)付職工薪酬職工福利”賬戶：負債類賬戶，核賬戶：負債類賬戶，核算職工福利費的計提和使用。算職工福利費的計提和使用。 借方借方 應(yīng)付職工薪酬

24、職工福利應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸方貸方福利費的支付和使用福利費的支付和使用按工資的按工資的1414計提的福利費計提的福利費余額：福利費的結(jié)余數(shù)余額：福利費的結(jié)余數(shù)項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 月末，計算職工應(yīng)付工資月末，計算職工應(yīng)付工資50 00050 000元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)A A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資28 00028 000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資12 00012 000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資 50005000元，廠部管理人員工資元，廠部管理人員工資3 0003 000元，銷售人員工資元，銷售人員工資2 0002 000

25、元。元。例例借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 28 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 12 000 制造費用制造費用 5 000 管理費用管理費用 3 000 銷售費用銷售費用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資 50 000項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 按工資額的按工資額的1414計提福利費。計提福利費。例例借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 3920 B產(chǎn)品產(chǎn)品 1680 制造費用制造費用 700 管理費用管理費用 420 銷售費用銷售費用 280 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 7000項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

26、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的預(yù)付費用及其他應(yīng)收款項。生的預(yù)付費用及其他應(yīng)收款項。 借方借方 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸方貸方已收回或轉(zhuǎn)銷的款項已收回或轉(zhuǎn)銷的款項余額：尚未收回的其他應(yīng)收款項余額：尚未收回的其他應(yīng)收款項 “其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中預(yù)賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中預(yù)提的應(yīng)計費用及其他應(yīng)付、暫收款項。提的應(yīng)計費用及其他應(yīng)付、暫收款項。 借方借方 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸方貸方支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項發(fā)生的其他各項應(yīng)付、暫收款項發(fā)生的

27、其他各項應(yīng)付、暫收款項余額：應(yīng)付而未付的其他應(yīng)付款項余額：應(yīng)付而未付的其他應(yīng)付款項發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 以銀行存款支付本月水電費，其中車間以銀行存款支付本月水電費，其中車間48004800元，行政元，行政辦公室辦公室320320元。元。例例借：制造費用借：制造費用4800管理費用管理費用 320 貸：銀行存款貸：銀行存款5120 以現(xiàn)金支付購買的辦公用品費以現(xiàn)金支付購買的辦公用品費120120元。元。例例 借：管理費用借：管理費用 120 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 120支付本期支付本期費用費用項目四項目四

28、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 以銀行存款支付下一年度報刊雜志費，其中車間訂閱以銀行存款支付下一年度報刊雜志費，其中車間訂閱報刊費報刊費240240元，行政辦公室元，行政辦公室360360元。元。例例借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款報刊費報刊費600 貸：銀行存款貸：銀行存款600 第二年第二年1 11212月，每月分攤此項費用。月，每月分攤此項費用。例例 借：制造費用借：制造費用 20 管理費用管理費用 30 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款報刊費報刊費 50預(yù)付費用預(yù)付費用項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 7 7月月1 1日借入半年短期借款日借入半年短期借款10000100

29、00元，利息率為，到元，利息率為，到期一次還本付息，期一次還本付息，7 71212月每月月末應(yīng)計提本期利息。月每月月末應(yīng)計提本期利息。例例借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用65 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息65 預(yù)提本月設(shè)備修理費預(yù)提本月設(shè)備修理費600600元。元。例例 借：制造費用借：制造費用 600 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款修理費修理費 600預(yù)提費用預(yù)提費用項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “累計折舊累計折舊”賬戶：賬戶：“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶，賬戶的備抵調(diào)整賬戶，反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)損耗的價值。反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)損耗的價值。 借方借方 累計折舊累計折舊 貸方

30、貸方固定資產(chǎn)折舊的減少數(shù)固定資產(chǎn)折舊的減少數(shù)固定資產(chǎn)折舊的提取數(shù)固定資產(chǎn)折舊的提取數(shù)余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊數(shù)余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊數(shù)項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 提取本月累計折舊，其中生產(chǎn)車間提取的折舊為提取本月累計折舊，其中生產(chǎn)車間提取的折舊為24002400元，元，行政辦公室為行政辦公室為400400元。元。例例借：制造費用借：制造費用2400管理費用管理費用 400 貸：累計折舊貸：累計折舊2800項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算（五）制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)：（五）制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)： 制造費用的分配是指將制造費用的分配是指將某一生產(chǎn)單位本

31、期所發(fā)生的某一生產(chǎn)單位本期所發(fā)生的制造費用采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)制造費用采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象。準(zhǔn)分配給各受益對象。分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等 分配率分配率 =制造費用總額制造費用總額 分配額分配額（某種產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用）（某種產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用） = = 分配率分配率該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計數(shù)各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計數(shù)借借 制造費用制造費用 貸貸借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 本月有關(guān)的制造費用如下：本月有關(guān)的制造

32、費用如下：材料耗用材料耗用5000車間管理人員工資車間管理人員工資5000計提福利費計提福利費700水電費水電費4800預(yù)提修理費預(yù)提修理費600計提折舊費計提折舊費2400項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 將本月的制造費用按將本月的制造費用按A A、B B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資比例兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資比例進行分配。進行分配。例例借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 12 950 B產(chǎn)品產(chǎn)品 5 550 貸：制造費用貸：制造費用18 500分配率分配率 制造費用總額制造費用總額生產(chǎn)工人工資總額生產(chǎn)工人工資總額 1850028 00012 000 A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用：產(chǎn)品應(yīng)

33、負擔(dān)的制造費用：12 950 B產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用：產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用：5 550項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算（六）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)：（六）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)：本期的產(chǎn)品成本本期的產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費用本期的生產(chǎn)費用完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費用期末在產(chǎn)品成本本期的生產(chǎn)費用期末在產(chǎn)品成本對本期的產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品與對本期的產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。在產(chǎn)品之間進行分配。如果期末無在產(chǎn)品如果期末無在產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成

34、本期初在產(chǎn)品成本+本期的生產(chǎn)費用本期的生產(chǎn)費用項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “庫存商品庫存商品”賬戶：核算已完工入庫產(chǎn)品成本。賬戶：核算已完工入庫產(chǎn)品成本。 借方借方 庫存商品庫存商品 貸方貸方銷售發(fā)出商品的成本銷售發(fā)出商品的成本余額：庫存產(chǎn)品的成本余額：庫存產(chǎn)品的成本完工入庫產(chǎn)品成本完工入庫產(chǎn)品成本項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工結(jié)轉(zhuǎn)本月完工A A產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本54 32254 322元，元，B B產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本31 38831 388元。元。例例借：庫存商品借：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 54 322 B產(chǎn)品產(chǎn)品 31 388 貸：生產(chǎn)成本

35、貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 54 322 B產(chǎn)品產(chǎn)品 31 388實訓(xùn)9 P223Gn例題 P8690項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 銷售產(chǎn)品取得收入并結(jié)算貨款、支付銷售費銷售產(chǎn)品取得收入并結(jié)算貨款、支付銷售費用并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。用并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。 主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)：為完成經(jīng)營目標(biāo)而從事的日常活：為完成經(jīng)營目標(biāo)而從事的日?；顒?，如銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等。動，如銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等。 其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)：如銷售材料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、包裝物：如銷售材

36、料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)出租、非工業(yè)出租、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)出租、非工業(yè)性勞務(wù)等。性勞務(wù)等。項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 賬 戶 設(shè) 置核算業(yè)務(wù)收入的核算業(yè)務(wù)收入的賬賬 戶戶核算營業(yè)成本費用核算營業(yè)成本費用及稅金的賬戶及稅金的賬戶主營主營業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)收入收入其他其他業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)收入收入主營業(yè)主營業(yè)務(wù)成本務(wù)成本營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加銷售銷售費用費用項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 銷售過程的核算：銷售過程的核算：項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)在日常業(yè)務(wù)賬戶

37、：損益類賬戶，核算企業(yè)在日常業(yè)務(wù)（銷售商品、提供勞務(wù)）中取得的收入。（銷售商品、提供勞務(wù)）中取得的收入。 借方借方 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸方貸方期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶本期實現(xiàn)的銷售收入本期實現(xiàn)的銷售收入期末無余額期末無余額 “主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售成本。的銷售成本。 借方借方 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸方貸方本期已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本本期已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶期末無余額期末無余額項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)交稅費

38、應(yīng)交稅費”賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部門交賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部門交納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅等。建設(shè)稅、所得稅等。 借方借方 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 貸方貸方實際交納的各種稅金實際交納的各種稅金應(yīng)交納的各種稅金應(yīng)交納的各種稅金余額：應(yīng)交而未交的稅金余額：應(yīng)交而未交的稅金 “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)因日常營賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)因日常營業(yè)活動而負擔(dān)的各種稅金及附加，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、業(yè)活動而負擔(dān)的各種稅金及附加，包括消費稅、城市維

39、護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。資源稅、土地增值稅和教育費附加等。 借方借方 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸方貸方核算應(yīng)負擔(dān)的各種稅金及附核算應(yīng)負擔(dān)的各種稅金及附加加期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶期末無余額期末無余額項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “銷售費用銷售費用”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)在銷售商品，賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的費用，如包裝費、運輸費、廣告費、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的費用，如包裝費、運輸費、廣告費、展覽費、銷售人員工資等。展覽費、銷售人員工資等。 借方借方 銷售費用銷售費用 貸方貸方本期發(fā)生的各種

40、銷售費用本期發(fā)生的各種銷售費用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶期末無余額期末無余額 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因賒銷商品和賬戶：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因賒銷商品和提供勞務(wù)應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉目铐?，包括代墊的運費。提供勞務(wù)應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉目铐棧ù鷫|的運費。 借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方實際收回的款項實際收回的款項余額：尚未收回的款項余額：尚未收回的款項應(yīng)向買方收取的款項應(yīng)向買方收取的款項項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 某公司銷售某公司銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100件，每件售價件，每件售價800800元，增值稅元，增值稅率為率為1717，價稅款

41、已收到并存入銀行。，價稅款已收到并存入銀行。 例例借：銀行存款借：銀行存款 93 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品產(chǎn)品 80 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13 600項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 向東方公司銷售向東方公司銷售B B產(chǎn)品產(chǎn)品200200件，每件售價件，每件售價500500元，增值元，增值稅率為稅率為1717，貨款尚未收到，另外，貨款尚未收到，另外B B產(chǎn)品屬于應(yīng)交消費稅產(chǎn)品屬于應(yīng)交消費稅 產(chǎn)品，其消費稅率為產(chǎn)品，其消費稅率為1010。 例例借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款東方公司東方公司 117 000 貸：主

42、營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品產(chǎn)品 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 10 000項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 以銀行存款支付本月廣告費以銀行存款支付本月廣告費30003000元。元。 例例 收到東方公司歸還的前欠貨款收到東方公司歸還的前欠貨款117 000117 000元，款項已存入銀行。元，款項已存入銀行。 例例借：銷售費用借：銷售費用3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款3 000借：銀行存款借：銀行存款117 0

43、00 貸：應(yīng)收賬款東方公司貸：應(yīng)收賬款東方公司 117 000項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 以銀行存款支付本月應(yīng)交增值稅以銀行存款支付本月應(yīng)交增值稅34 68034 680元，消費稅元，消費稅10 00010 000元。元。 例例 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的A A、B B產(chǎn)品成本，其中產(chǎn)品成本，其中A A產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本50 00050 000元，元，B B產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本60 00060 000元。元。 例例借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 34 680 應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 44 680借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)

44、成本A產(chǎn)品產(chǎn)品50 000B產(chǎn)品產(chǎn)品60 000 貸：庫存商品貸：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 50 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 60 000例題n例題P93-95n實訓(xùn)10 P224項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算利潤的構(gòu)成：利潤的構(gòu)成：營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額利潤的分配：利潤的分配： 提取公共積累、向投資者分配利潤提取公共積累、向投資者分配利潤 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 營業(yè)收入營業(yè)收入 主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

45、 營業(yè)成本營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益費用管理費用財務(wù)費用投資收益 利潤總額利潤總額 營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤凈利潤 利潤總額所得稅利潤總額所得稅項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 財務(wù)成果的核算：財務(wù)成果的核算： 項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 期末，為了正確的計算本期的經(jīng)營成果，應(yīng)將當(dāng)期取得的收期末，為了正確的計算本期的經(jīng)營成果，應(yīng)將當(dāng)期取

46、得的收入與發(fā)生的費用結(jié)轉(zhuǎn)計入入與發(fā)生的費用結(jié)轉(zhuǎn)計入“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。借借 費用類賬戶費用類賬戶 貸貸本期發(fā)生本期發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 借借 收入類賬戶收入類賬戶 貸貸本期發(fā)生本期發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 借借 本年利潤本年利潤 貸貸費用費用 收入收入利潤利潤虧損虧損收入費用收入費用收入費用收入費用項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “本年利潤本年利潤”賬戶：核算企業(yè)在本年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤賬戶：核算企業(yè)在本年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤（虧損）總額及凈利潤。（虧損）總額及凈利潤。 借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方本期各項費用、支出賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)：本期各項費用、支出賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)

47、成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費用所得稅費用本期各項收入、收益賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)：本期各項收入、收益賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)： 主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營業(yè)個收入營業(yè)個收入余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)余額：本期實現(xiàn)的利潤數(shù)余額：本期實現(xiàn)的利潤數(shù)項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “利潤分配利潤分配”賬戶：核算歷年來企業(yè)利潤的分配（虧賬戶：核算歷年來企業(yè)利潤的分配（虧損的彌補）結(jié)存情況。損的彌補）結(jié)存情況。 借方借方 利潤分配利潤分

48、配 貸方貸方 年末從年末從“本年利潤本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)賬戶轉(zhuǎn)入入 的全年實現(xiàn)的凈虧損的全年實現(xiàn)的凈虧損 本期實際分配的利潤數(shù)本期實際分配的利潤數(shù) 包括：包括：提取盈余公積提取盈余公積分配給投資者的利潤分配給投資者的利潤年末從年末從“本年利潤本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的賬戶轉(zhuǎn)入的全年實現(xiàn)的凈利潤全年實現(xiàn)的凈利潤余額：余額： 平時：已分配利潤平時：已分配利潤 年末：歷年積累的末彌補虧損年末：歷年積累的末彌補虧損余額：歷年積存的未分配利潤余額：歷年積存的未分配利潤項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “所得稅費用所得稅費用”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)本期從損益中扣賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)本期從

49、損益中扣除的所得稅支出。除的所得稅支出。 借方借方 所得稅費用所得稅費用 貸方貸方當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶期末無余額期末無余額 “盈余公積盈余公積”賬戶：所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)從凈利潤中賬戶：所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積及其使用情況。提取的盈余公積及其使用情況。 借方借方 盈余公積盈余公積 貸方貸方從凈利潤中提取的盈余公積從凈利潤中提取的盈余公積余額：盈余公積的結(jié)存數(shù)余額：盈余公積的結(jié)存數(shù)盈余公積的使用：盈余公積的使用：如彌補虧損，轉(zhuǎn)增資本如彌補虧損，轉(zhuǎn)增資本項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

50、 “應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)對投資者的利賬戶：負債類賬戶，核算企業(yè)對投資者的利潤分配情況和實際支付情況。潤分配情況和實際支付情況。 借方借方 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸方貸方應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤余額：應(yīng)付而未付的現(xiàn)金股利余額：應(yīng)付而未付的現(xiàn)金股利或利潤或利潤實際支付的現(xiàn)金股利或利潤實際支付的現(xiàn)金股利或利潤項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入外的其他業(yè)務(wù)收入，如銷售材料、固定資產(chǎn)出租等收入。入外的其他業(yè)務(wù)收入，如銷售材料、固定資產(chǎn)出租等收

51、入。 借方借方 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸方貸方期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶取得的其他業(yè)務(wù)收入取得的其他業(yè)務(wù)收入期末無余額期末無余額 “其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，如銷售材料的相關(guān)成本。本以外的其他業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，如銷售材料的相關(guān)成本。 借方借方 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸方貸方發(fā)生的各項其他業(yè)務(wù)支出發(fā)生的各項其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶期末無余額期末無余額項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 “營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶：損益類賬

52、戶，核算企業(yè)取得的與生產(chǎn)賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項收入，如固定資產(chǎn)盤盈、捐贈收入等。經(jīng)營無關(guān)的各項收入，如固定資產(chǎn)盤盈、捐贈收入等。 借方借方 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸方貸方期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶取得的各項營業(yè)外收入取得的各項營業(yè)外收入期末無余額期末無余額 “營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)賬戶：損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧，捐贈支出，罰款支出，非常損失等。的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧，捐贈支出，罰款支出，非常損失等。 借方借方 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸方貸方發(fā)生的各項其他業(yè)

53、務(wù)支出發(fā)生的各項其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶期末無余額期末無余額項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 因客戶違約，獲得因客戶違約，獲得20 00020 000元的賠償費，款項已元的賠償費，款項已存入銀行。存入銀行。 企業(yè)用銀行存款向災(zāi)區(qū)捐款企業(yè)用銀行存款向災(zāi)區(qū)捐款30 00030 000元。元。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000借：銀行存款借：銀行存款20 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 20 000例例例例項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 結(jié)轉(zhuǎn)本月收入類賬戶余額，其中主營業(yè)務(wù)收入

54、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入類賬戶余額，其中主營業(yè)務(wù)收入180 000180 000元，元，其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入30 00030 000元，營業(yè)外收入元，營業(yè)外收入20 00020 000元。元。例例借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 180 000 其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入 30 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 20 000 貸：本年利潤貸：本年利潤 230 000項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 結(jié)轉(zhuǎn)本月支出類賬戶余額，其中主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本月支出類賬戶余額，其中主營業(yè)務(wù)成本110 000110 000元，其它業(yè)務(wù)成本元，其它業(yè)務(wù)成本20 00020 000元，營業(yè)外支出元，營業(yè)外支出3

55、0 00030 000元，營業(yè)稅元，營業(yè)稅金及附加金及附加10 00010 000元，管理費用元，管理費用14 20014 200元，銷售費用元，銷售費用3 0003 000元，元，財務(wù)費用財務(wù)費用800800元。元。例例借：本年利潤借：本年利潤 188 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 110 000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 20 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 30 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 10 000 管理費用管理費用 14 200 銷售費用銷售費用3 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 800項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 將將“所得稅費用所得稅費用”賬

56、戶余額轉(zhuǎn)入賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶。戶。 計算本月應(yīng)交所得稅，所得稅率為計算本月應(yīng)交所得稅，所得稅率為2525。借：所得稅費用借：所得稅費用 10 500 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅10 500借：本年利潤借：本年利潤10 500 貸：所得稅費用貸：所得稅費用10 500（230 000188 000）2510 500例例例例項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 按按1010從凈利潤中提取盈余公積。從凈利潤中提取盈余公積。借：利潤分配借：利潤分配提取盈余公積提取盈余公積 3150 貸：盈余公積貸：盈余公積 3150 從凈利潤中提取從凈利潤中提取10

57、 00010 000元分配給投資者，尚未支付。元分配給投資者，尚未支付。 借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 10 000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 10 000（42 00010 500）103150例例例例n例題P108-109n實訓(xùn) 11 P225項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 記賬憑證記賬憑證項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 一、記賬憑證的填制一、記賬憑證的填制 記賬憑證記賬憑證是會是會計人員根據(jù)審核無計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制始憑證匯總表填制的，反映經(jīng)濟

58、業(yè)務(wù)的，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金戶名稱、方向、金額，并直接作為記額，并直接作為記賬依據(jù)的賬依據(jù)的會計憑證會計憑證.原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證填制程序：填制程序：根據(jù)原始憑證根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 會計分錄會計分錄主要用途：主要用途： 登記賬簿依據(jù)登記賬簿依據(jù)填制項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證 收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)的的記賬憑證，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制。記賬憑證，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收

59、入業(yè)務(wù)的原始憑證填制。收訖收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。將借方科目設(shè)在上方。 收款憑證的貸方科目在憑證對應(yīng)收款憑證的貸方科目在憑證對應(yīng)的表格中。的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理收款后蓋出納員辦理收款后蓋“收訖收訖”章。章。項目四項目四 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算專用記賬憑證專用記賬憑證付款憑證付款憑證 付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。記賬憑證，它根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)