中小企業(yè)財務預算編制中的問題(一)

1、中小企業(yè)財務預算編制中的問題(一)    企業(yè)財務預算是反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。它是現(xiàn)代企業(yè)組織運用現(xiàn)代管理理論和方法，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，以市場為導向，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流量為中心，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務活動進行的計劃和規(guī)劃。企業(yè)財務預算編制則是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營目標，科學合理地規(guī)劃、預計及測算未來經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量增減變動和財務狀況，并以財務會計報告的形式將有關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)地加以反映的工作流程。 目前我國中小企業(yè)財務管理工作總體上相對比較薄弱，財務管理方法較粗糙，因缺乏

2、有效的預算管理機制導致企業(yè)財務管理失控進而引發(fā)企業(yè)財務危機的現(xiàn)象比較普遍。在企業(yè)整個企業(yè)財務預算管理活動中，企業(yè)財務預算的編制是企業(yè)財務預算管理的基礎，也是核心，預算編制的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)整個企業(yè)財務預算管理活動的成效。由于企業(yè)財務預算編制建立在對市場預測的基礎上，而市場的不確定性和波動性又是我國中小企業(yè)面臨的最大挑戰(zhàn)。因此對中小企業(yè)財務預算編制理論、方法以及現(xiàn)存問題的深入研究，對中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提升科學管理水平、增強未來競爭力有著十分重要的意義。 一、中小企業(yè)財務預算編制流程 中小企業(yè)財務預算編制往往以經(jīng)濟性和可操作性為出發(fā)點，相對于大型企業(yè)財務預算更簡單。但其編制原理與步驟是基

3、本相同的：在財務戰(zhàn)略的指導下，以銷售預算為起點，預計企業(yè)在銷售期內(nèi)能實現(xiàn)的銷售水平，根據(jù)銷售預算編制生產(chǎn)成本預算、一般間接費用預算；然后根據(jù)銷售預算和生產(chǎn)成本預算編制預計損益表，根據(jù)損益及資本支出預算狀況編制現(xiàn)金預算。 二、中小企業(yè)財務預算編制中存在的問題 1.企業(yè)財務預算觀念的落后與認識誤區(qū) 目前，一些中小企業(yè)在企業(yè)財務預算編制認識上存在許多誤區(qū)，認為企業(yè)財務預算編制是財務一個部門的事情，企業(yè)財務預算就是財務收支計劃的翻版；一些企業(yè)編制預算只是為了應付上級主管部門的要求或獲得有關(guān)單位對本企業(yè)管理水平的認同，因此表面上制定有預算，而實際上預算無法得到有效實施和落實。還有一些小企業(yè)雖然認識到企業(yè)

4、財務預算的有效作用，但實際工作中卻并沒有把預算作為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的工具，而是作為調(diào)節(jié)管理者意向的手段。企業(yè)內(nèi)部不同層次的管理者為了爭取到對部門有利的預算指標，不遺余力地討價還價。有的故意做寬松的預算，目的是容易完成進而取得相應的獎賞；有的故意將預算做得很高，目的是顯示能力，取得某種資格，一旦完不成預算目標，又以各種客觀理由為借口為自己開脫。還有一些管理者并不關(guān)心預算編制內(nèi)容、編制過程和方法的合理性，而是以預算結(jié)果的滿意度作為是否批準該預算的基礎，使預算的科學性缺少保障，對預算實施也缺少有效的分析、控制和考核。觀念的落后和領導的不重視、使得中小企業(yè)難以進行科學合理的企業(yè)財務預算編制。 2.企業(yè)

5、財務預算目標與公司戰(zhàn)略目標的背離 如前文所述，預算目標以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，必須貫徹公司的財務戰(zhàn)略。它可分為總的預算目標和各層級責任預算目標，層級責任預算目標則是總預算目標的細化，它也是對總預算目標的支持，而預算總目標則是對公司戰(zhàn)略的支持。預算的編制如果只是靜態(tài)地看問題，對形勢的分析不到位，則極易背離公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃。特別是公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃有重大調(diào)整時，預算如果仍然沿用以前習慣性思路來編制，則將可能與總體目標有偏差，在實際運行過程中，員工就會出現(xiàn)原動力不足，執(zhí)行力打折扣，制約預算的完成。 實際工作中，中小企業(yè)存在的問題一方面是對企業(yè)一定時期的戰(zhàn)略目標缺乏明確的認識；另一方面是注重于總目標的

6、制定，而對目標的分解缺乏細致的工作，以至于基層單位無具體標準可循；第三方面的問題是預算目標的時間分解問題，偏重于長期預算而不注重短期預算，一般企業(yè)都會在一個年度末制定下個年度的預算，即年度預算。但是對年度預算的完成卻沒有一個分階段實施的具體方案，以至于日常工作無章可循，結(jié)果導致長期預算不能順利實現(xiàn)，也不能及時糾正實際工作中出現(xiàn)的偏差。 3.企業(yè)財務預算“紙上談兵” 如前文所述，預算編制工作內(nèi)容包括銷售預算、生產(chǎn)成本預算、一般間接費用預算、資本支出預算、損益預算、現(xiàn)金預算等等?？梢哉f這些內(nèi)容涉及到企業(yè)的業(yè)務、資金、財務、信息、人力資源、管理等各個方面和各個部門，它們環(huán)環(huán)相扣，密不可分，構(gòu)筑了整個

7、預算體系。盡管各種預算最終可以表現(xiàn)為企業(yè)財務預算，但預算的基礎是各種業(yè)務、投資、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理，這些內(nèi)容并非財務部門所能確定和左右。財務部門在預算編制中的作用主要是從財務角度為各部門、各業(yè)務預算提供關(guān)于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析。 而目前大部分中小企業(yè)的現(xiàn)實情況卻是：一方面，企業(yè)年度企業(yè)財務預算的制定似乎只是高層管理者的事情，與廣大職工無關(guān)。企業(yè)財務預算被視為是一種純財務行為，由財務部門關(guān)起門來作預算，企業(yè)各部門之間缺乏密切的協(xié)同配合，尤其是缺乏具體的經(jīng)營部門業(yè)務預算支持，導致企業(yè)財務預算指標成為“紙上談兵”。而且一些企業(yè)沒有從本企業(yè)實際情況和特點出發(fā)采用適當?shù)念A算編制方法，預算編制時帶有很大的主觀性和盲從性。這種缺少科學性、可行性的預算編制方法是無法編制出實現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置的預算方案的。 另一方面，預算編制部門與執(zhí)行部門溝通不暢，導致信息出現(xiàn)斷流。編制部門對公司的戰(zhàn)略規(guī)劃及政策相對了解透徹，在預算編制時將努力貫徹公司的思想