現(xiàn)金流量表及附表的設(shè)計(jì)

1、現(xiàn)金流量表及附表的設(shè)計(jì)編者：編者：peter0503一、現(xiàn)金流量表主表的概念現(xiàn)金流量項(xiàng)目現(xiàn)金流量項(xiàng)目貨幣資金對應(yīng)會計(jì)科目貨幣資金對應(yīng)會計(jì)科目01銷售商品、提供勞銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金(銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅)02收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款03收到的其他與經(jīng)營收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金營業(yè)外收入的明細(xì)科目營業(yè)外收入的明細(xì)科目-與經(jīng)營活動有關(guān)的明細(xì)與經(jīng)營活動有關(guān)

2、的明細(xì)科目科目04購買商品、接受勞購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金務(wù)支付的現(xiàn)金應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、原材料及庫存商應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、原材料及庫存商等用于主營業(yè)務(wù)中的存貨科目、主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)等用于主營業(yè)務(wù)中的存貨科目、主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅）交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅）05支付給職工及為職支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金工支付的現(xiàn)金應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)分析錄入（具體說明附后）應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)分析錄入（具體說明附后）06支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)應(yīng)交稅金明細(xì)科目、其他應(yīng)交款應(yīng)交稅金明細(xì)科目、其他應(yīng)交款現(xiàn)金流量表主表：現(xiàn)金流量表主表：現(xiàn)金流量項(xiàng)目現(xiàn)金流量項(xiàng)目貨幣資金對應(yīng)會計(jì)科目貨幣資

3、金對應(yīng)會計(jì)科目07支付的其他與經(jīng)營支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金損益類費(fèi)用科目、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等損益類費(fèi)用科目、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等08收回投資所收回的收回投資所收回的現(xiàn)金現(xiàn)金短期投資、長期股權(quán)投資短期投資、長期股權(quán)投資09取得投資收益所收取得投資收益所收到的現(xiàn)金到的現(xiàn)金投資收益、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息投資收益、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息10處置固定資產(chǎn)、無處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額凈額固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)11收到的其他與投資收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金待

4、處理固定資產(chǎn)損溢等等視具體業(yè)務(wù)進(jìn)行選擇待處理固定資產(chǎn)損溢等等視具體業(yè)務(wù)進(jìn)行選擇現(xiàn)金流量表主表：現(xiàn)金流量表主表：現(xiàn)金流量項(xiàng)目現(xiàn)金流量項(xiàng)目貨幣資金對應(yīng)會計(jì)科目貨幣資金對應(yīng)會計(jì)科目12購建固定資產(chǎn)、無購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金產(chǎn)所支付的現(xiàn)金固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)等固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)等13投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、短期投資長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、短期投資注：注：1、支付的宣告的現(xiàn)金股利、到期未領(lǐng)取的債券利息、支付的宣告的現(xiàn)金股利、到期未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)

5、金中反映應(yīng)在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金中反映2、收回已宣告的現(xiàn)金股利、到期未領(lǐng)取的債券利息、收回已宣告的現(xiàn)金股利、到期未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)在收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金中反映應(yīng)在收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金中反映14支付的其他與投資支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金待處理固定資產(chǎn)損溢等等，視具體業(yè)務(wù)進(jìn)行選擇待處理固定資產(chǎn)損溢等等，視具體業(yè)務(wù)進(jìn)行選擇現(xiàn)金流量表主表：現(xiàn)金流量表主表：現(xiàn)金流量項(xiàng)目現(xiàn)金流量項(xiàng)目貨幣資金對應(yīng)會計(jì)科目貨幣資金對應(yīng)會計(jì)科目15吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金實(shí)收資本、資本公積、應(yīng)付債券實(shí)收資本、資本公積、應(yīng)付債券16借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金短

6、期借款、長期借款短期借款、長期借款17收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金金資本公積等科目資本公積等科目18償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金短期借款、長期借款（本金部分）短期借款、長期借款（本金部分）19分配股利、利潤、償付利息所支分配股利、利潤、償付利息所支付的現(xiàn)金付的現(xiàn)金應(yīng)付股利、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長期借款（非應(yīng)付股利、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長期借款（非本金）本金）20支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金金營業(yè)外支出、長期應(yīng)付款營業(yè)外支出、長期應(yīng)付款21匯率變動對現(xiàn)金流量的影響金額匯率變動對現(xiàn)金流量的影響金額財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益匯兌損益l銷售款退給客戶，

7、現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映什么項(xiàng)目？銷售款退給客戶，現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映什么項(xiàng)目？ 應(yīng)計(jì)入應(yīng)計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，只是與收到的的方向相反，只是與收到的的方向相反l收到的稅務(wù)局因稅務(wù)優(yōu)惠而返還的增值稅計(jì)入什么項(xiàng)目？收到的稅務(wù)局因稅務(wù)優(yōu)惠而返還的增值稅計(jì)入什么項(xiàng)目？ 應(yīng)計(jì)入應(yīng)計(jì)入“收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還”l支付的應(yīng)交增值稅應(yīng)計(jì)入什么項(xiàng)目？支付的應(yīng)交增值稅應(yīng)計(jì)入什么項(xiàng)目？ 應(yīng)計(jì)入應(yīng)計(jì)入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”，注意：銷項(xiàng)稅是計(jì)入銷售商品、提供勞務(wù)收到的，注意：銷項(xiàng)稅是計(jì)入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金現(xiàn)金” ” ，進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入，進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入“購買商品、接受勞

8、務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”l支付員工的借款計(jì)入什么項(xiàng)目？員工交回的借款計(jì)入什么項(xiàng)目？支付員工的借款計(jì)入什么項(xiàng)目？員工交回的借款計(jì)入什么項(xiàng)目？ 均應(yīng)計(jì)入均應(yīng)計(jì)入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。只是二者方向相反，應(yīng)注意。只是二者方向相反，應(yīng)注意的是，收回的員工借款不應(yīng)計(jì)入的是，收回的員工借款不應(yīng)計(jì)入“收回的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收回的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”l購入固定資產(chǎn)，未馬上付款，有負(fù)債形成，之后，按合同規(guī)定付款，此業(yè)務(wù)購入固定資產(chǎn)，未馬上付款，有負(fù)債形成，之后，按合同規(guī)定付款，此業(yè)務(wù)如何處理？如何處理？ 購入時：借：固定資產(chǎn)購入時：借：固

9、定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付固定資產(chǎn)款（應(yīng)付固定資產(chǎn)款（XXXX供應(yīng)商）供應(yīng)商） 付款時：付款時： 借：借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付固定資產(chǎn)款（應(yīng)付固定資產(chǎn)款（XXXX供應(yīng)商）供應(yīng)商） 貸：貨幣資金貸：貨幣資金 （現(xiàn)金流量項(xiàng)目：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金流量項(xiàng)目：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的) )l貨幣資金科目的現(xiàn)金流量項(xiàng)目設(shè)置貨幣資金科目的現(xiàn)金流量項(xiàng)目設(shè)置: 1、基礎(chǔ)設(shè)置、基礎(chǔ)設(shè)置基礎(chǔ)檔案基礎(chǔ)檔案財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)科目會計(jì)科目修改修改選擇選擇“項(xiàng)目核算項(xiàng)目核算”；l貨幣資金科目的現(xiàn)金流量項(xiàng)目設(shè)置貨幣資金科目的現(xiàn)金流量項(xiàng)目設(shè)置: 2、基礎(chǔ)設(shè)置、基礎(chǔ)設(shè)置基

10、礎(chǔ)檔案基礎(chǔ)檔案財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)項(xiàng)目目錄項(xiàng)目目錄項(xiàng)目大類項(xiàng)目大類選擇選擇“現(xiàn)金流量項(xiàng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目目”核算科目核算科目選擇選擇“貨幣資金科目貨幣資金科目”；l貨幣資金科目的現(xiàn)金流量項(xiàng)目設(shè)置貨幣資金科目的現(xiàn)金流量項(xiàng)目設(shè)置: 3、如果現(xiàn)金流量表是通過、如果現(xiàn)金流量表是通過“項(xiàng)目核算項(xiàng)目核算”去完成的，可不用系統(tǒng)模塊中去完成的，可不用系統(tǒng)模塊中的的“現(xiàn)金流量模塊現(xiàn)金流量模塊”，因此，在會計(jì)科目設(shè)置中，可不進(jìn)行相應(yīng)的指，因此，在會計(jì)科目設(shè)置中，可不進(jìn)行相應(yīng)的指定科目設(shè)置。定科目設(shè)置。 現(xiàn)金流量模塊與通過項(xiàng)目核算進(jìn)行現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)，均可實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金現(xiàn)金流量模塊與通過項(xiàng)目核算進(jìn)行現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)，均可實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表的生

11、成，各人有各人的所好，但其原理是一致的，主要是掌握流量表的生成，各人有各人的所好，但其原理是一致的，主要是掌握好和運(yùn)用好會計(jì)科目好和運(yùn)用好會計(jì)科目-錄入會計(jì)科目時，按現(xiàn)金流量的性質(zhì)選擇好相錄入會計(jì)科目時，按現(xiàn)金流量的性質(zhì)選擇好相應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，這是生成報(bào)表的基礎(chǔ)，也是保證現(xiàn)金流量表附表應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，這是生成報(bào)表的基礎(chǔ)，也是保證現(xiàn)金流量表附表是否與主表邏輯關(guān)系保持一致的關(guān)鍵。是否與主表邏輯關(guān)系保持一致的關(guān)鍵。 下面將就主表的下面將就主表的UFO報(bào)表設(shè)計(jì)進(jìn)行闡述報(bào)表設(shè)計(jì)進(jìn)行闡述操作流程：操作流程： 啟動啟動UFO報(bào)表報(bào)表新建新建格式格式報(bào)表模板報(bào)表模板錄入行業(yè)及報(bào)表名稱錄入行業(yè)及報(bào)表名稱-現(xiàn)

12、金流量表現(xiàn)金流量表生生成現(xiàn)金流量表成現(xiàn)金流量表 此生成的報(bào)表是年度報(bào)表，可按自己的要求修改，如月報(bào)，同時，其報(bào)表項(xiàng)目此生成的報(bào)表是年度報(bào)表，可按自己的要求修改，如月報(bào)，同時，其報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)中的沒有公式，需進(jìn)行修改。數(shù)據(jù)中的沒有公式，需進(jìn)行修改。 本表以月報(bào)表為例，較模板增加了三兩列，一列為上月數(shù)，一列為累計(jì)數(shù)，一本表以月報(bào)表為例，較模板增加了三兩列，一列為上月數(shù)，一列為累計(jì)數(shù)，一列為列為“上年同期數(shù)上年同期數(shù)”，“金額金額”列改為列改為“本月數(shù)本月數(shù)”-當(dāng)然，在增加列時，應(yīng)將當(dāng)然，在增加列時，應(yīng)將“組合單元組合單元”取消，比如：表頭取消，比如：表頭“現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表”，取消單元組合后，才能

13、插入，取消單元組合后，才能插入列列 1、設(shè)置關(guān)鍵字：數(shù)據(jù)、設(shè)置關(guān)鍵字：數(shù)據(jù)設(shè)置關(guān)鍵字設(shè)置關(guān)鍵字設(shè)置年設(shè)置年確定，之后，按同樣的方法對月確定，之后，按同樣的方法對月進(jìn)行設(shè)置進(jìn)行設(shè)置 2、對現(xiàn)金流量的每個項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置，先進(jìn)行本月數(shù)進(jìn)行公式設(shè)定，我們僅以、對現(xiàn)金流量的每個項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置，先進(jìn)行本月數(shù)進(jìn)行公式設(shè)定，我們僅以“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量”為例說明其公式如何設(shè)定：為例說明其公式如何設(shè)定： A、將光標(biāo)置于此項(xiàng)目的本月數(shù)據(jù)的單元格內(nèi)，、將光標(biāo)置于此項(xiàng)目的本月數(shù)據(jù)的單元格內(nèi)， B、按、按“=”，出現(xiàn)定義公式的菜單，單擊函數(shù)向?qū)В霈F(xiàn)定義公式的菜單，單擊函數(shù)向?qū)?/p>

14、， C、選擇財(cái)務(wù)函數(shù)，選擇、選擇財(cái)務(wù)函數(shù)，選擇“發(fā)生（發(fā)生（FS），進(jìn)入），進(jìn)入”下一步；下一步； D、單擊、單擊“參照參照”，如圖所示。，如圖所示。注：上圖為兩個步驟，分別取101科目的借方與貸方，然后，將其借方發(fā)生額與貸方額相減，同樣方法，將其102、109科目設(shè)定公式，并將101、102、109的凈額相加，最后的公式如下：FS(“101”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“01”,“y”)+FS(“102”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,01,y)+FS(“109”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“109”,月,“

15、貸,01,y) 其中“01”的含義：就是項(xiàng)目“銷售商品.收到的現(xiàn)金”對方的項(xiàng)目編號按此方法，可進(jìn)行其他項(xiàng)目的現(xiàn)金流量之公式設(shè)定：通過公式，我們可以看出其各個項(xiàng)目（即：不同的現(xiàn)金流量之內(nèi)容）的區(qū)別，在于其項(xiàng)目編號的不同，因此，我們可以將此公式復(fù)制至其他項(xiàng)目的單元格內(nèi)，之后，以替換的方式，將其項(xiàng)目編號替換為對應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目。比如：收到的稅費(fèi)返還，公式為：FS(“101”,月,“借”,“02”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“02”,“y”)+FS(“102”,月,“借”,“02”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,02,y)+FS(“109”,月,“借”,“02”,“y”)-

16、FS(“109”,月,“貸,02,y)“02”是“收到稅費(fèi)返還”的現(xiàn)金流量項(xiàng)目的編號依次類推，其他項(xiàng)目的公式，只是將項(xiàng)目編號修改即可迅速完成表格設(shè)計(jì)，不需每個項(xiàng)目均通過公式錄入來完成。上月數(shù)與本年累計(jì)公式的設(shè)定：此兩公式，實(shí)質(zhì)上，均是對SELECT函數(shù)的運(yùn)用，（雖然本年累計(jì)數(shù)可用財(cái)務(wù)函數(shù)LFS，但不建議采用，主要的原因是LFS與SELECT相比，不如后者更能反映累計(jì)數(shù)據(jù)與各期的數(shù)據(jù)關(guān)系），現(xiàn)以下表為例講述其公式的含義。ABCDE項(xiàng)目項(xiàng)目上月數(shù)上月數(shù)本月數(shù)本月數(shù)上年同期上年同期本年累計(jì)本年累計(jì)1返還的稅費(fèi)2上月數(shù) B1=select(c1,年=年 and 月=月+1)上年同期 D1=select

17、(c1,年=年+1 and 月=月)本年累計(jì) E1=C1+select(D1，年=年 and 月=月+1)注：上年同期數(shù)能否取到數(shù)，在于本UFO報(bào)表中是否含上年同期數(shù)的月份報(bào)表，否則無法取數(shù)。公式講解：“”前的年、月為所在月份的報(bào)表所錄入的關(guān)鍵字，”=”后的年、月是依據(jù)關(guān)鍵字計(jì)算出的結(jié)果，我認(rèn)為，第一個年、月應(yīng)視同常數(shù)，而第二個年月是依據(jù)第一常量而設(shè)定的變量。設(shè):本報(bào)表為2008年7月份，即：關(guān)鍵字為年=2008 月=7上月數(shù) B1=select(c1,年=年 and 月=月+1)后的年依據(jù)此年的關(guān)鍵字計(jì)算的結(jié)果為2008，后的月依據(jù)關(guān)鍵字計(jì)算結(jié)果為：6+1，或理解為其結(jié)果為：關(guān)鍵字-1=7-

18、1=6，因此，此單元格反映的數(shù)據(jù)為6月份，即：為上月數(shù)據(jù)上年同期 D1=select(c1,年=年+1 and 月=月)其公式與上月數(shù)據(jù)的含義類似，只是年發(fā)生變化，月不發(fā)生變化而已本年累計(jì) E1=C1+select(D1，年=年 and 月=月+1)是本月數(shù)據(jù)與上月報(bào)表的本年累計(jì)數(shù)據(jù)的合計(jì)二、現(xiàn)金流量表附表的概念現(xiàn)金流量附表項(xiàng)目現(xiàn)金流量附表項(xiàng)目UFO報(bào)表編制內(nèi)容報(bào)表編制內(nèi)容1、計(jì)提的、計(jì)提的“資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備”依據(jù)管理費(fèi)用下的明細(xì)科目：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)依據(jù)管理費(fèi)用下的明細(xì)科目：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（或準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（或可

19、將這些科目合并于一個明細(xì)科目可將這些科目合并于一個明細(xì)科目“減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備”）的借方發(fā)生額編制，及投資收益下的明細(xì)科目：長的借方發(fā)生額編制，及投資收益下的明細(xì)科目：長期投資減值準(zhǔn)備之借方發(fā)生額編制，營業(yè)外支出下期投資減值準(zhǔn)備之借方發(fā)生額編制，營業(yè)外支出下的明細(xì)科目的明細(xì)科目“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和和“在建工程減在建工程減值準(zhǔn)備值準(zhǔn)備”借方發(fā)生額編制借方發(fā)生額編制2、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)折舊依據(jù)依據(jù)“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”貸方發(fā)生額編制，反映本期累計(jì)貸方發(fā)生額編制，反映本期累計(jì)提取折舊額。為了取數(shù)的方便，建議對累計(jì)折舊設(shè)提取折舊額。為了取數(shù)的方便，建議對累計(jì)折舊設(shè)置二級科目，如置二

20、級科目，如“購置的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊購置的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”，以，以便將購置舊固定資產(chǎn)時含有的累計(jì)折舊因素賜除。便將購置舊固定資產(chǎn)時含有的累計(jì)折舊因素賜除。3、無形資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷依據(jù)依據(jù)“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”貸方發(fā)生額編制貸方發(fā)生額編制4、長期待攤費(fèi)用攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷依據(jù)依據(jù)“長期待難費(fèi)用長期待難費(fèi)用”貸方發(fā)生額編制貸方發(fā)生額編制5、待攤費(fèi)用減少、待攤費(fèi)用減少（減：增加）（減：增加）待攤費(fèi)用的期初余額待攤費(fèi)用的期初余額 減減 待攤費(fèi)用的期末余額待攤費(fèi)用的期末余額現(xiàn)金流量附表現(xiàn)金流量附表項(xiàng)目項(xiàng)目UFO報(bào)表報(bào)表編制內(nèi)容編制內(nèi)容5、預(yù)提費(fèi)用增加、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）（減：減少）預(yù)提費(fèi)用

21、的期末余額減預(yù)提費(fèi)用的期初余額預(yù)提費(fèi)用的期末余額減預(yù)提費(fèi)用的期初余額6、處置固定資產(chǎn)、無、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）的損失（減：收益）營業(yè)外支出營業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)損失、其他長期資產(chǎn)損失處置固定資產(chǎn)損失、其他長期資產(chǎn)損失發(fā)生額發(fā)生額 減減 營業(yè)處收入營業(yè)處收入-處置固定資產(chǎn)、其他長期資處置固定資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收益發(fā)生額產(chǎn)收益發(fā)生額 加加 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出-處置無形資產(chǎn)損失處置無形資產(chǎn)損失發(fā)生額發(fā)生額減減其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入-處置無形資產(chǎn)收益發(fā)生額處置無形資產(chǎn)收益發(fā)生額7、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減：收益）（減：收益）

22、營業(yè)外支出營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤盈發(fā)生額固定資產(chǎn)盤盈發(fā)生額 減減 營業(yè)外收入營業(yè)外收入-固固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生額定資產(chǎn)盤虧發(fā)生額9、財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用下的投資活動與籌資活動產(chǎn)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用下的投資活動與籌資活動產(chǎn)生的費(fèi)用，建建議在財(cái)務(wù)費(fèi)用下的二級科目下設(shè)置三級科目議在財(cái)務(wù)費(fèi)用下的二級科目下設(shè)置三級科目投資與投資與籌資費(fèi)用籌資費(fèi)用10、投資損失、投資損失（減：收益）（減：收益）投資收益本期凈損失，即：本期貸方發(fā)生額的負(fù)數(shù)投資收益本期凈損失，即：本期貸方發(fā)生額的負(fù)數(shù)-UFO要求按科目屬性將發(fā)生額處置為與科目屬性一要求按科目屬性將發(fā)生額處置為與科目屬性一致的方向，如：投資收益為貸方屬性，在錄

23、入憑證致的方向，如：投資收益為貸方屬性，在錄入憑證時，一律在貸方反映，如為借方，則以貸方紅字反時，一律在貸方反映，如為借方，則以貸方紅字反映映現(xiàn)金流量附表現(xiàn)金流量附表項(xiàng)目項(xiàng)目UFO報(bào)表報(bào)表編制內(nèi)容編制內(nèi)容11、遞延稅款貸項(xiàng)、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）（減：借項(xiàng)）遞延稅款貸項(xiàng)期末余額遞延稅款貸項(xiàng)期末余額 減減 期初余額期初余額 加加 遞延稅款借遞延稅款借項(xiàng)期初余額項(xiàng)期初余額 減減 期末余額期末余額 12、存貨的減少、存貨的減少（減：增加）（減：增加）存貨類科目（包括低耗品類科目、在途材料等等存存貨類科目（包括低耗品類科目、在途材料等等存貨類科目）期初余額貨類科目）期初余額 減減 期末余額期末余額

24、13、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）的減少（減：增加）應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款（經(jīng)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款（經(jīng)營性的其他應(yīng)收款）的期初余額營性的其他應(yīng)收款）的期初余額 減減 期末余額期末余額 14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加（減：減少）的增加（減：減少）應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款（經(jīng)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款（經(jīng)營性的其他應(yīng)付款）、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)營性的其他應(yīng)付款）、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金我、其他應(yīng)交款的期末余額交稅金我、其他應(yīng)交款的期末余額 減減 期初余額期初余額 15、其他、其他反映不在

25、上述之列，但影響到經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量反映不在上述之列，但影響到經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，手工錄入，一般情況下，是依據(jù)在建工程分析錄，手工錄入，一般情況下，是依據(jù)在建工程分析錄入入16、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額物凈增加額貨幣資金的貨幣資金的期末余額期末余額 減減 期初余額期初余額 （為了便于編制報(bào)（為了便于編制報(bào)表，短期投資中的有關(guān)現(xiàn)金等價(jià)物忽略不計(jì)，但您表，短期投資中的有關(guān)現(xiàn)金等價(jià)物忽略不計(jì)，但您可視具體情況而定）可視具體情況而定）三、現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系1. 主表中的各類的現(xiàn)金凈流量均為：現(xiàn)金流入量主表中的各類的現(xiàn)金凈流量均為：現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量2. 現(xiàn)金凈流量（總

26、額）經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量投資活動的現(xiàn)現(xiàn)金凈流量（總額）經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量投資活動的現(xiàn) 金凈流量籌資活動的現(xiàn)金凈流量匯金凈流量籌資活動的現(xiàn)金凈流量匯 率變動對率變動對 現(xiàn)金流量的影響額現(xiàn)金流量的影響額 貨幣資金（或稱為現(xiàn)金及等價(jià)物）的期貨幣資金（或稱為現(xiàn)金及等價(jià)物）的期 末余額末余額 貨幣資金的期初余額貨幣資金的期初余額3. 主表的經(jīng)營活動之現(xiàn)金凈流量附表的通過將凈利潤額調(diào)整為主表的經(jīng)營活動之現(xiàn)金凈流量附表的通過將凈利潤額調(diào)整為 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表附的現(xiàn)金流量表附的UFO報(bào)表設(shè)計(jì)可依據(jù)上述報(bào)表設(shè)計(jì)可依據(jù)上述UFO編制內(nèi)容及數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，編制內(nèi)容及數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，運(yùn)用財(cái)務(wù)函

27、數(shù)，如運(yùn)用財(cái)務(wù)函數(shù)，如FS、QC、QM等等函數(shù)，進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)計(jì)，本文將不等等函數(shù)，進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)計(jì)，本文將不再敘述，但為了避免手工錄入，需對有些會計(jì)科目進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)科目再敘述，但為了避免手工錄入，需對有些會計(jì)科目進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)科目設(shè)置設(shè)置-當(dāng)然，您也可進(jìn)行手工錄入，主要取決于你對業(yè)務(wù)的判斷。當(dāng)然，您也可進(jìn)行手工錄入，主要取決于你對業(yè)務(wù)的判斷。通過上述的說明，尤其是現(xiàn)金流量表附表的編制，有些會計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)重點(diǎn)考慮，并進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置，才能保證附表與主表的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系保持一致，現(xiàn)就其進(jìn)行科目的設(shè)置。一級科目二級科目明細(xì)科目累計(jì)折舊累計(jì)折舊購置舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊購置舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 其他應(yīng)付款其他

28、應(yīng)付款應(yīng)付固定資產(chǎn)款應(yīng)付固定資產(chǎn)款管理費(fèi)用管理費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資減壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入、利息收入、利息支出、利息支出、手續(xù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益、匯兌損益、其他其他投資與籌資費(fèi)用投資與籌資費(fèi)用四、有關(guān)會計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置四、有關(guān)會計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置有關(guān)會計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置一級科目二級科目明細(xì)科目投資收益投資收益長期投資減值準(zhǔn)備長期投資減值準(zhǔn)備其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入處置無形資產(chǎn)收益處置無形資產(chǎn)收益其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、處置無形資產(chǎn)損失無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、處置無形資產(chǎn)損失營業(yè)外收入營業(yè)外收入處置

29、固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)盤盈、處置其處置固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)盤盈、處置其他長期資產(chǎn)收益、他長期資產(chǎn)收益、營業(yè)外支出營業(yè)外支出固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、處置固定資產(chǎn)損失、固定托貸款減值準(zhǔn)備、處置固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)盤盈、處置其他長期資產(chǎn)損失資產(chǎn)盤盈、處置其他長期資產(chǎn)損失上述科目設(shè)置僅供參考，可視具體情況進(jìn)行設(shè)置，或可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的上述科目設(shè)置僅供參考，可視具體情況進(jìn)行設(shè)置，或可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況，進(jìn)行手工錄入，比如：購置的舊固定資產(chǎn)，此業(yè)務(wù)對有些企業(yè)來情況，進(jìn)行手工錄入，比如：購置的舊固定資產(chǎn)，此業(yè)務(wù)對有些企業(yè)來說，發(fā)生的頻率不

30、是很高，故可手工錄入，而不需設(shè)置明細(xì)科目，同樣說，發(fā)生的頻率不是很高，故可手工錄入，而不需設(shè)置明細(xì)科目，同樣可達(dá)到目的。可達(dá)到目的。五、案例分析五、案例分析資料：北京peter0503公司2007年年初賬戶余額情況如下表：賬戶名稱賬戶余額現(xiàn)金10,000.00銀行存款90,000.00應(yīng)收帳款200,000.00存貨1,000,000.00固定資產(chǎn)800,000.00累計(jì)折舊 100,000.00短期借款100,000.00應(yīng)付賬款200,000.00實(shí)收資本1,700,000.00未分配利潤為了測試方便，假定為0五、案例分析五、案例分析本年發(fā)生業(yè)務(wù)1銷售產(chǎn)品60萬，銷項(xiàng)稅10.2萬，款已入銀

31、行2銷售產(chǎn)品40萬，銷項(xiàng)稅6.8萬，以商業(yè)匯票結(jié)算 3結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本70萬4收回上期應(yīng)收貨款11.7萬元，存入銀行5將未到期的商業(yè)匯票10萬到銀行貼現(xiàn)，收到貼現(xiàn)值9.5萬存入銀行6以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用2萬元7以銀行存款10萬元對外投資8以固定資產(chǎn)對外投資，其原值10萬，已提折舊2萬9投資當(dāng)年分得利潤1萬，存入銀行。10購入原料40萬，進(jìn)項(xiàng)稅6.8萬，料已入庫，銀行已付款11購入原料10萬，進(jìn)項(xiàng)稅1.7萬，以商業(yè)匯票結(jié)算12以銀行存款支付上期所欠貨款7.02萬13以銀行支付職工工資6萬14工資分配：生產(chǎn)工人：5萬，管理人員：1萬五、案例分析五、案例分析本年發(fā)生業(yè)務(wù)15生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用30萬16結(jié)轉(zhuǎn)已完工

32、入庫的產(chǎn)品成本32萬17向銀行借入長期借款30萬，已入銀行18計(jì)提到期一次還本息的長期借款利息1萬元19計(jì)提固定資產(chǎn)折舊10萬，其中：生產(chǎn)用：8萬，非生產(chǎn)用：2萬20建筑一工程，銀行存款支付工程款10萬21預(yù)提所得稅8萬，城建稅：0.6萬22以銀行存款支付：增值稅6萬、所得稅4萬、城建稅0.2萬、耕地占用稅0.8萬23歸還短期借款本息：本金：10萬、利息0.4萬24結(jié)轉(zhuǎn)本年費(fèi)用:主營業(yè)務(wù)收入100萬、投資收益1萬、主營業(yè)務(wù)成本70萬、稅金及附加0.6萬、管理費(fèi)用5萬、財(cái)務(wù)費(fèi)用1.9萬、所得稅1.9萬25結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤15.5萬26計(jì)提盈余公積1.55萬27結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配1.55萬五、案例分析五、案

33、例分析業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理（單位：萬元）（單位：萬元）業(yè)務(wù)借方科目借方貸方科目貸方現(xiàn)金流量項(xiàng)目1銀行存款70.2主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-增值稅（銷項(xiàng)稅）6010.2銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2應(yīng)收票據(jù)46.8主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-增值稅（銷項(xiàng)稅）406.8-3主營業(yè)務(wù)成本70產(chǎn)成品（庫存商品）704銀行存款11.7應(yīng)收賬款11.7銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金5銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用9.50.5應(yīng)收票據(jù)10銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金-6管理費(fèi)用2現(xiàn)金2支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金7長期股權(quán)投資10銀行存款10投資所支付的現(xiàn)金8長期股權(quán)投資累計(jì)折舊 82固定資產(chǎn)10-9銀行存

34、款1投資收益1取得投資收益所收到的現(xiàn)金10原材料應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）406.8銀行存款46.8購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金11原材料應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）101.7應(yīng)付票據(jù)11.7-五、案例分析五、案例分析業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理（單位：萬元）（單位：萬元）業(yè)務(wù)借方科目借方貸方科目貸方現(xiàn)金流量項(xiàng)目12應(yīng)付賬款7.02銀行存款7.02購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金13應(yīng)付工資6銀行存款6支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金14生產(chǎn)成本管理費(fèi)用51應(yīng)付工資6-15生產(chǎn)成本30原材料30-16產(chǎn)成品32生產(chǎn)成本32-17銀行存款30長期借款30借款所收到的現(xiàn)金18財(cái)務(wù)費(fèi)用1長期借

35、款1-19制造費(fèi)用管理費(fèi)用82累計(jì)折舊10-20在建工程10銀行存款10購建固定資產(chǎn).所支付的現(xiàn)金21主營業(yè)務(wù)稅金用附加所得稅0.68應(yīng)交稅金-城建稅應(yīng)交稅金-所得稅0.68-22應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金-所得稅應(yīng)交稅金-城建稅在建工程640.20.8銀行存款11支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)購建固定資產(chǎn).所支付的現(xiàn)金五、案例分析五、案例分析業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理（單位：萬元）（單位：萬元）業(yè)務(wù)借方科目借方貸方科目貸方現(xiàn)金流量項(xiàng)目23財(cái)務(wù)費(fèi)用短期借款0.410銀行存款10.4分配股利償付利息所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金24主營業(yè)務(wù)收入投資收益 1001本年利潤101-本年利潤85

36、.5主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅700.651.98-25本年利潤15.5利潤分配未分配利潤15.5-26利潤分配提取盈余公積1.55盈余公積1.55-27利潤分配未分配利潤1.55利潤分配提取盈余公積1.55-本例僅為說明現(xiàn)金流量表之過程，僅供你參考。本例僅為說明現(xiàn)金流量表之過程，僅供你參考。五、案例分析五、案例分析現(xiàn)金流量表主表處理現(xiàn)金流量表主表處理：（萬元）：（萬元）現(xiàn)金流量項(xiàng)目金額計(jì)算依據(jù)UFO公式（科目編碼以工業(yè)會計(jì)編碼為例）銷售商品收到的現(xiàn)金(項(xiàng)目編號為：01)91.470.2+11.7+9.5FS(“101”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“10

37、1”,月,“貸”,“01”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,01,y)+ FS(“109”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,01,y) 購買商品支付的現(xiàn)金(項(xiàng)目編號為：04)53.8246.8+7.02FS(“101”,月,“借”,“04”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“04”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“04”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,“04,y)+ FS(“109”,月,“借”,“04”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,“04,y)支付給職工的現(xiàn)金

38、(項(xiàng)目編號為：05)66FS(“101”,月,“借”,“05”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“05”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“05”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,05,y)+ FS(“109”,月,“借”,“05”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,05,y) 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(項(xiàng)目編號為：06）10.26+4+0.2FS(“101”,月,“借”,”06”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“06”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“06”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,“06,y)+ FS(“109”,月,“借”,

39、“06”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,“06,y) 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(項(xiàng)目編號為：07)22FS(“101”,月,“借”,“07”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“07”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“07”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,“07,y)+ FS(“109”,月,“借”,“07”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,“07,y) 取得投資收益所收到的現(xiàn)金(項(xiàng)目編號為：09)11FS(“101”,月,“借”,“09”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“09”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“09”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,09,y)+ FS(“109”,月,“借”,“09”,“y”)- FS(“109”,月,“貸,09,y) 五、案例分析五、案例分析現(xiàn)金流量表主表處理現(xiàn)金流量表主表處理：（萬元）：（萬元）現(xiàn)金流量項(xiàng)目金額計(jì)算依據(jù)UFO公式（科目編碼以工業(yè)會計(jì)編碼為例）購建固定資產(chǎn).所支付的現(xiàn)金(項(xiàng)目編號為：12)10.810+0.8FS(“101”,月,“借”,“12”,“y”)- FS(“101”,月,“貸”,“12”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“12”,“y”)- FS(“102”,月,“貸,12,y)+