財務精英孵化訓練營會計核算全流程真賬實訓

1、會計實務操作會計核算全流程真賬實訓真賬實訓建賬手工賬1. 可以了解會計賬務處理的全流程；2. 可以清清楚楚的看到記賬憑證、會計賬簿及會計報表之間的勾稽關系；3. 可以看到財務數據生成的全過程；4. 是電腦賬的基礎。現(xiàn)代企業(yè)，市場瞬息萬變，隨時會需要財務提供各種數據及分析，手工賬耗時費力，無法及時滿足企業(yè)管理的需求，最終會被財務軟件所替代。但是，手工賬是基礎，只有掌握了手工賬的原理，才能更好的駕馭財務軟件。工欲善其事，必先利其器手工賬用具第1頁會計實務操作依法建賬是會計核算的基本 要求之一是會計工作中的重要一環(huán)， 是如實建賬應考慮的問題與企業(yè)業(yè)務量相適應和反映企業(yè)活動情況的重要前提。企業(yè)規(guī)模與業(yè)

2、務量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務量大，分工也復雜，會計賬簿需要的品種也多；企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務量也小，會計賬簿需要的品種也少。有的企業(yè)，一個會計可以處理所有經濟業(yè)務，就沒有必要設許多賬，所有的明細賬依據企業(yè)管理需要一兩本就可以了。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復設賬、記賬。建賬時還應當根據企業(yè)類型、規(guī)模及業(yè)務需要，選擇適用的會計準則：企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則，繼而來確定企業(yè)應設置的會計賬簿及會計科目。依法設置賬簿不同的企業(yè)在建賬時所需購置的賬簿是不同的，總體講要依企業(yè)規(guī)模、業(yè)務的繁簡程度、會計的多少、采用的核算形式及電算化程

3、度來確定。但無論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問題，現(xiàn)金和需設置相關的總賬和明細賬。存款賬都必須設置。另外還設置賬簿的意義設置和登記賬簿，是整理、積累、儲存會計資料的一種重要方法；第2頁會計實務操作設置和登記賬簿能提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料；設置和登記賬簿是編制會計報表的主要依據；設置和登記賬簿是進行財務分析的重要依據。賬簿種類賬簿的分類第3頁會計實務操作賬簿現(xiàn)金賬一般企業(yè)只設 1 本現(xiàn)金賬。但外幣， 根據不同的幣種 分別設 現(xiàn)金賬。一般應根據每個記賬。賬簿現(xiàn)金、單獨設立一本 賬。如企業(yè)只設了基本賬戶， 則設一本存款日賬現(xiàn)金或 200 頁的。賬和存款賬均應使用訂本賬。根據業(yè)務量大小 可以選擇1

4、00 頁的第4頁會計實務操作賬簿的分類賬簿一般企業(yè)只設一本總分類賬。外形使用訂本賬，根據業(yè)務量大小可以選擇100 頁的或200 頁的?？傎~賬頁按資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左上角或右上角的橫線上，或直接加蓋科目章。訂本賬印刷時已事先在每頁的左上角或右上角印好頁碼，但由于所有賬戶均須在一本總賬上體現(xiàn)，故應給每個賬戶預先留好頁碼。賬簿明細賬明細分類賬采用活頁形式；明細賬賬頁按資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左（右）上角或中間的雙橫線上，或直接加蓋科目章，包括根據企業(yè)具體情況分別設置的明細科目名稱。第5頁會計實務操作賬簿的分

5、類按賬頁格式分類賬簿的基本內容第6頁會計實務操作賬簿啟用登記表的填寫第7頁會計實務操作總賬賬戶目錄的填寫科目書寫順序總賬賬戶目錄的填寫依據企業(yè)會計準則設置總賬科目美登科技（北京）不對進來的貨物進行屬于商業(yè)企業(yè)，即買進貨物，然后轉手賣給別人，從中獲取利潤。、再生產，所以涉及采購業(yè)務的，只需設置“在途物資”、“庫存商品”。第8頁會計實務操作總賬賬戶的填寫明細賬簿目錄填寫明細賬不用填寫“賬戶目錄”；應在所開各個明細賬戶首頁的上面貼上“口取紙”，注明所開明細賬戶名稱，便于使用者翻閱。：明細賬簿目錄第9頁會計實務操作第10頁會計實務操作明細賬賬戶填寫第11頁會計實務操作第12頁會計實務操作明細賬科目設置

6、注意事項1.“主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本”賬戶，如果企業(yè)經營項目較多，為了反映各項目取得的收入及發(fā)生的成本，應使用多欄式賬頁；如果經營項目單一使用三欄式即可。2.“銷售費用、用、財務費用”各賬戶應使用多欄式賬頁。第13頁會計實務操作3.往來賬戶即“應收賬款、預付賬款、應付賬款、預收賬款”應使用三欄式賬頁，且必須設置明細科目。明細賬期間費用設置明細科目依據企業(yè)所得稅匯算清繳表4.“固定資產、累計折舊”按以下類別設置明細：第14頁類別稅定最低折舊年限稅定的殘值率房屋、物20 年不超過 5%飛機、火車、輪船、機械和其他生產設備10 年與生產經營活動有關的器具、工具、家具等5 年飛機、火車、輪船以外的

7、工具4 年電子設備3 年會計實務操作序時賬存款賬序時賬現(xiàn)金賬第15頁會計實務操作年初建賬將上年該賬戶的余額，直接抄入新賬戶所開第一頁的首行，也就是直接“過賬”?！叭掌凇睓趦?，寫上“1 月 1 日”，在摘要欄內注明“上年結轉”或“年初余額”字樣，不必填制記賬憑證。將上年末的期末余額作年期初余額直接登記在新賬的首頁第一行。“日期”欄內，寫上“1月 1 日”，“摘要”欄內寫上“上年結轉”字樣；將上年末庫存現(xiàn)金賬面數或上年末存款賬面第16頁會計實務操作數填在“余額”欄內。與建新總賬一樣，也不必填制記賬憑證。將上年末的期末余額作年期初余額直接登記在新賬的首頁第一行。在賬頁相應欄次如“日期”、“摘要”、“

8、借或貸”及“余額”等的空白第一行里分別填上：“1 月 1 日”、“上年結轉”、“借（或貸）”、“金額”等?？缒晔褂玫馁~簿卡片式賬簿。如，固定資產卡片等；數量金額式明細賬。如，倉庫保管員登記的數量金額式材料明細賬、庫存商品明細賬等；債權債務明細賬（也稱為往來明細賬）；備查賬。建賬第17頁會計實務操作商業(yè)小規(guī)模納稅人業(yè)務核算公司介紹經營范圍主要從事線上、線下辦公用品及耗材的銷售，線上主要在京東開有網店銷售，線下主要經營辦公用品等耗材的批發(fā)。核算的分公司財務核算要求分公司在管理上有的組織形式，具有一定數量的資金，在當地；進行經營活動，能同其他訂立合同；計算盈虧，單獨設置會計機構并配備會計，并有完整的

9、會計工作組織體系。美登科技（北京）第一分公司，執(zhí)行 2006 年財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準則，單獨進第18頁會計實務操作行收入、成本、利潤的核算，并且單獨進行納稅申報。財務核算方法存貨核算的方法采用先進先出法核算發(fā)出存貨的成本，存貨成本在月末一次結轉。固定資產采用年限平均法計提折舊；固定資產預計凈殘值率為 5%。無形資產采用年限平均法攤銷低值易耗品采用一次攤銷法攤銷相關稅費線上銷售核算特點主要是客戶在京東線上下訂單，并支付貨款，款項先到京東賬上；京東定期返現(xiàn)給商家。線上銷售會計核算第19頁會計實務操作美登科技第一分公司日常業(yè)務類型美登科技第一分公司日常業(yè)務（購進業(yè)務）美登科技第一分公司日常業(yè)務（銷

10、售業(yè)務）第20頁會計實務操作美登科技第一分公司日常業(yè)務（職工薪酬）第21頁會計實務操作社保及公積金計提時：借：用職工薪酬（保險）職工薪酬（住房公積金）銷售費用職工薪酬（保險）職工薪酬（住房公積金）貸：應付職工薪酬保險（養(yǎng)老保險） 保險（失業(yè)保險）保險（工傷保險）保險（保險）保險（醫(yī)療保險）住房公積金實際支付時：借：應付職工薪酬保險（養(yǎng)老保險） 保險（失業(yè)保險）保險（工傷保險）保險（保險）保險（醫(yī)療保險）住房公積金其他應付款個人款項（保險）個人款項（住房公積金）存款北京貸：第22頁會計實務操作存款北京職工福利費是指企業(yè)向職工提供的生活補助、喪葬補助費、費、職工異地安家費、防暑降溫費等職工福利。工

11、會經費和職工教育經費是指企業(yè)為了職工生活、為職工學習先進技術和提高水平和業(yè)務素質，用于開展工會活動和職工教育及培訓等的。大中型企、事業(yè)，為了均衡費用，職工福利費可以采取計提的辦法；根據受益對象，計入相關資產成本和當期損益；中小企業(yè)均采用實報實銷的辦法處理職工福利費。賬務處理實際發(fā)生時：借：應付職工薪酬職工福利費貸：庫存現(xiàn)金/存款賬務處理結轉時用職工薪酬（福利費）借：銷售費用職工薪酬（福利費） 貸：應付職工薪酬福利費工會經費，是指工會依法取得并開展正?；顒铀璧馁M用。按中民工會法，工會經費的主要來源是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的 2%向工會撥交的經費這二項，其中 2%工會經費是經

12、費的最主要來源。賬務處理計提時借：用職工薪酬工會經費銷售費用職工薪酬工會經費貸：應付職工薪酬工會經費實際撥付給工會組織時：借：應付職工薪酬工會經費貸：存款職工教育經費是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用，是企業(yè)為職工學習先進技術和提高水平而支付的費用。一般企業(yè)按照職工工資總額的 1.5%足額提取教育培訓經費，從業(yè)效益好的企業(yè)，可按 2.5%提取，列入成本開支。賬務處理計提時技術要求高、培訓任務重、借：用職工薪酬職工教育經費銷售費用職工薪酬職工教育經費貸：應付職工薪酬職工教育經費實際支付時：第23頁會計實務操作借：應付職工薪酬職工教育經費貸：庫存現(xiàn)金/存款美登公司科技第一分

13、公司日常業(yè)務（費用報銷）費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。費用包括企業(yè)日常活動所產生的利益的總流出，主要指企業(yè)為取得營業(yè)收入進行銷售等營業(yè)活動所發(fā)生的企業(yè)貨幣資金的流出，具體包括：費用分類費用的分類用是指企業(yè)為組織和管理生產經營發(fā)生的各種費用，包括：企業(yè)在籌建期內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的，以及由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、行政管理部門的職工薪酬、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、費、業(yè)務招待費、研究費用、技術轉讓費、礦產補償費、排污費等。費用的分類銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的

14、各種費用，包括：保險費、包裝費、費、裝卸費，展覽費和費、業(yè)務宣傳費，商品維修費、預計質量保證損失，銷售機構職工薪酬、折舊費等。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)費用的分類財務費用也屬于銷售費用。是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣、貼現(xiàn)息等。費用報銷流程（減利息收入）、匯兌第24頁會計實務操作如何進行費用報銷財務技能微課“如何進行費用報銷”美登科技第一分公司日常業(yè)務（期末業(yè)務）記賬憑證的設置第25頁會計實務操作記賬憑證的設置通用記賬憑證賬務處理流程5 月份賬務處理1.5 月 5 日，收到總公司墊資匯款單一張，金額

15、150,000.00 元。第26頁會計實務操作5 月份賬務處理1#業(yè)務記賬憑證的填寫要求財務技能微課“記賬憑證的填制”第27頁會計實務操作2.5 月 5 日，收到總公司調撥一批庫存商品 87,600.00 元，尚未收到。凡是企業(yè)購進的實物資產，都必須先驗收入庫，確認實物數量，再領用。第28頁會計實務操作5 月份賬務處理2#業(yè)務3.5 月 5 日，辦公家具及辦公電腦等固定資產支付 29,300.00 元，取得了。第29頁會計實務操作第30頁會計實務操作5 月份賬務處理3#業(yè)務5 月份賬務處財稅201475 號稅政策第三條：對所有行業(yè)企業(yè)持有的價值不超過 5000 元的固定資產，計入當期成本費用在

16、計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。4.5 月 6 日，提現(xiàn) 20,000.00 元。微課現(xiàn)金支票的填寫5 月份賬務處理支票存根的粘貼方法取憑證紙大小一張空白紙，或把記賬憑證紙翻過來，將支票存根粘貼牢固。第31頁會計實務操作5 月份賬務處理4#業(yè)務第32頁會計實務操作5.5 月 7 日，支付辦公室裝修費 20,000.00 元，取得了。第33頁會計實務操作5 月份賬務處理5#業(yè)務第34頁會計實務操作6.5 月 8 日，預付 3房租 9,126.00 元第35頁會計實務操作5 月份賬務處理6#業(yè)務7.5 月 8 日，領用辦公用品一批日常使用，金額 300.00 元5 月份賬務處理7#業(yè)務

17、第36頁會計實務操作5 月份賬務處理開辦費開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括冊登記費等。會計準則上的規(guī)定：工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注直接計入 “用開辦費”籌建期，是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業(yè)）之日的期間， 可以將首次確認收入的時間作為會計實務中劃分企業(yè)籌建期間結束、生產經營開始的標志。所以在取得第一筆收入之前發(fā)生的費用都可以歸集為開辦費。8.5 月 9 日，5 月份賬務處按現(xiàn)行稅控設備金額 720.00 元，支付服務費 330.00 元。稅政策制度規(guī)定，企業(yè)初次應納稅額中全額抵減。稅控系統(tǒng)設備支付的費用以及繳納的技術維護費，在第37頁會計實務

18、操作第38頁會計實務操作5 月份賬務處理8#業(yè)務9.5 月 9 日，支付京東一年服務費 6,000.00 元，保證金 30,000.00 元。第39頁會計實務操作第40頁會計實務操作5 月份賬務處理9#業(yè)務第41頁會計實務操作10. 5 月 9 日，采購一批百瑞高天氣儀（型號 3031.1），支付貨款 10,880.00 元，已取得。第42頁會計實務操作第43頁會計實務操作5 月份賬務處理10#業(yè)務11.5 月 11 日，收到晨洋北京朝陽分公司預付購貨款 21,258.00 元。第44頁會計實務操作5 月份賬務處理11#業(yè)務12.5 月 12 日，網店銷售筆記本，金額 1,299.00 元，客

19、戶已發(fā)貨。支付，款項進入京東賬戶，已主要是客戶在京東線上下訂單，并支付貨款，款項先到京東賬上；京東定期返現(xiàn)給商家。第45頁會計實務操作5 月份賬務處理12#業(yè)務月末統(tǒng)一結轉已銷商品成本第46頁會計實務操作13.5 月 13 日，網店銷售記事本，金額 398.00 元，客戶已貨。支付，款項進入京東賬戶，已發(fā)5 月份賬務處理13#業(yè)務14.5 月 14 日，網店銷售視得樂望遠鏡 1 臺，金額 3,100.00 元，客戶已東賬戶，已發(fā)貨。支付，款項進入京第47頁會計實務操作5 月份賬務處理14#業(yè)務15.5 月 15 日，網店銷售一付，款項進入京東賬戶，已發(fā)貨。瑞高天氣儀（型號 3031.1），金額

20、 1,096.00 元，客戶已支第48頁會計實務操作5 月份賬務處理15#業(yè)務16.5 月 15 日，網店銷售辦公用品一批，金額 3,035.00 元，客戶已戶，已發(fā)貨。支付，款項進入京東賬第49頁會計實務操作第50頁會計實務操作5 月份賬務處理16#業(yè)務17.5 月 16 日,貨。網店銷售記事本，金額 393.00 元，客戶已支付，款項進入京東賬戶，已發(fā)第51頁會計實務操作5 月份賬務處理17#業(yè)務18.5 月 17 日，網店銷售辦公用品一批，金額 890.00 元，客戶已已發(fā)貨。支付，款項進入京東賬戶，第52頁會計實務操作5 月份賬務處理18#業(yè)務19.5 月 19 日，網店銷售 15支付

21、，款項進入京東賬戶，已發(fā)貨。瑞高天氣儀（型號：3031.1），金額 15,600.00，客戶已第53頁會計實務操作第54頁會計實務操作5 月份賬務處理19#業(yè)務20.5 月 20 日，網店銷售 1款項進入京東賬戶，已發(fā)貨。瑞高天氣儀（型號：3031），金額 1,173.00，客戶已支付，第55頁會計實務操作5 月份賬務處理20#業(yè)務21.5 月 28 日，晨洋5 月 11 日預定的辦公用品發(fā)貨，并開具。第56頁會計實務操作第57頁會計實務操作5 月份賬務處理21#業(yè)務第58頁會計實務操作22.5 月 28 日，結轉本月已銷商品成本。第59頁會計實務操作第60頁會計實務操作第61頁會計實務操作第

22、62頁會計實務操作5 月份賬務處理22#業(yè)務23.5 月 29 日，黑龍江省遠達路橋建設票已作廢。退記事本一本，金額 398.00 元，貨已收到，發(fā)第63頁會計實務操作5 月份賬務處理23#業(yè)務第64頁會計實務操作5 月份23#業(yè)務（當月退回作廢）第65頁會計實務操作24.5 月 29 日收到京東轉來貨款 9,911.00 元。5 月份賬務處理24#業(yè)務25.5 月 30 日，支付電費 1,115.31 元。第66頁會計實務操作第67頁會計實務操作5 月份賬務處理25#業(yè)務26.5 月 30 日，支付推廣費 300.00 元。第68頁會計實務操作第69頁會計實務操作5 月份賬務處理26#業(yè)務2

23、7.5 月 30 日，支付業(yè)務招待費 300.00 元。第70頁會計實務操作5 月份賬務處理27#業(yè)務業(yè)務招待費財務技能微課業(yè)務招待費知多少第71頁會計實務操作28.5 月 30 日，支付物業(yè)2251.20 元。第72頁會計實務操作第73頁會計實務操作5 月份賬務處理28#業(yè)務29.5 月 30 日，員工報銷差旅費 640.00 元第74頁會計實務操作第75頁會計實務操作5 月份賬務處理29#業(yè)務30.5 月 30 日，攤銷房租。第76頁會計實務操作5 月份賬務處理30#業(yè)務31.5 月 30 日，計提工資。5 月份賬務處理31#業(yè)務第77頁會計實務操作借：應付職工薪酬工資貸：應交稅費個人所得

24、稅25.6425.64借：應付職工薪酬工資2364.29貸：其他應付款個人款項（保險）1964.29個人款項（住房公積金）32.5 月 30 日，計提企業(yè)負擔的社保。400.005 月份賬務處理32#業(yè)務第78頁會計實務操作第79頁會計實務操作33.5 月 30 日，計提并支付本月公積金。第80頁會計實務操作5 月份賬務處理33#業(yè)務34.5 月 30 日，支付手續(xù)費 80.50 元。第81頁會計實務操作5 月份賬務處理34#業(yè)務5 月份賬務處理程序1. 完成“丁字賬”2. 根據“丁字賬”編制“科目匯總表”； “科目匯總表”中“會計科目”的順序，依照：“總賬”中“賬戶目錄”順序排列。依據“記賬

25、憑證”登記：1.現(xiàn)金賬2.存款賬3.明細賬>>點擊查看>>點擊查看>>點擊查看>>點擊查看>>點擊查看現(xiàn)金賬賬其他應付款應付賬款多欄式第82頁會計實務操作利潤表2016 年 5 月編制會企 02 表：美登科技（北京）第一分公司：元財務>>點擊查看>>點擊查看>>點擊查看：李海英 審核人：制表人： 數量金額式 1數量金額式 2總賬文第83頁項目本期金額本年累計一、營業(yè)收入46450.48減：營業(yè)成本28033.00營業(yè)稅金及附加銷售費用4421.06用54808.02財務費用80.50資產減值損失加：

26、公允價值變動（損失以“-”號填列）投資（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）-40892.10加：營業(yè)外收入其中：非資產處置利得減：營業(yè)外其中：非資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）-40892.10減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）-40892.10五、其他綜合的稅后凈額（一）以后不能重分類進損益的其他綜合（二）以后將重分類進損益的其他綜合六、綜合總額七、每股：（一）基本每股（二）稀釋每股會計實務操作科目匯總表2016 年 5 月 31 日匯字1-36 號>>點擊查看5 月份丁字帳第84頁序號借方金額會

27、計科目貸方金額期末余額借方貸方120000.00庫存現(xiàn)金2055.3117944.692181169.00存款129787.7051381.30326586.00其他貨幣資金9911.0016675.0049126.00預付賬款3042.006084.00530000.00其他應收款30000.00698480.00庫存商品28333.0070147.00729300.00固定資產29300.008應付賬款87600.0087600.00921258.00預收賬款21258.00102789.93應付職工薪酬25280.5722490.64111050.00應交稅費1419.16369.161

28、2400.00其他應付款152364.29151964.291387342.58本年利潤46450.4840892.101446450.48主營業(yè)務收入46450.481528033.00主營業(yè)務成本28033.00164421.06銷售費用4421.061754808.02用54808.021880.50財務費用80.50641294.57合 計641294.57會計實務操作財務報表編制資產負債表填列方法1. 根據總賬科目余額直接填列2. 根據總賬科目余額計算填列3. 根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列4. 根據有關明細賬科目余額計算填列5. 根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填

29、列6. 綜合分析填列資產負債表2016/5/31編制：美登科技（北京）第一分公司：元第85頁資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額資產：負債：貨幣資金86000.99短期借款以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債應收票據應付票據應收賬款應付賬款87600.00預付款項6084.00預收款項應收利息應付職工薪酬22490.64應收股利應交稅費369.16其他應收款30000.00應付利息存貨70147.00應付股利一年內到期的非資產其他應付款151964.29其他資產一年內到期的非負債資產合計192231.99其他負

30、債非資產：負債合計262424.09會計實務操作財務 科目匯總表2016/5/31：李海英審核人：制表人：文匯字1-36號第86頁序號借方金額會計科目貸方金額期末余額借方貸方120000.00庫存現(xiàn)金2055.3117944.692181169.00存款129787.7051381.30326586.00其他貨幣資金9911.0016675.0049126.00預付賬款3042.006084.00530000.00其他應收款30000.00698480.00庫存商品28333.0070147.00729300.00固定資產29300.008應付賬款87600.0087600.00921258.

31、00預收賬款21258.00102789.93應付職工薪酬25280.5722490.64111050.00應交稅費1419.16369.1612400.00其他應付款152364.29151964.291387342.58本年利潤46450.4840892.10可供出售金融資產非負債：持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長期股權投資長期應付款投資性房地產專項應付款固定資產29300.00預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非負債固定資產非負債合計生產性生物資產負債合計262424.09油氣資產所有者權益（或股東權益）：無形資產實收（或股本）開發(fā)公積商譽減：庫存股長期待攤費用其他綜合

32、遞延所得稅資產盈余公積其他非資產未分配利潤-40892.10非資產合計29300.00所有者權益（或股東權益） 合計-40892.10資產總計221531.99負債和所有者權益（或股東權益）總計221531.99會計實務操作財務報表編制利潤表利潤表2016 年 5 月編制會企 02 表：美登科技（北京）第一分公司：元第87頁項 目本期金額本年累計一、營業(yè)收入46450.48減：營業(yè)成本28033.00營業(yè)稅金及附加銷售費用4421.06用54808.02財務費用80.50資產減值損失加：公允價值變動（損失以“-”號填列）投資（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資二、營業(yè)利潤（虧

33、損以“-”號填列）-40892.10加：營業(yè)外收入其中：非資產處置利得減：營業(yè)外其中：非資產處置損失1446450.48主營業(yè)務收入46450.481528033.00主營業(yè)務成本28033.00164421.06銷售費用4421.061754808.02用54808.021880.50財務費用80.50641294.57合 計641294.57會計實務操作財務：李海英審核人：制表人：文5 月份科目匯總表科目匯總表2016 年 5 月 31 日匯字1-36號第88頁序號借方金額會計科目貸方金額期末余額借方貸方120000.00庫存現(xiàn)金2055.3117944.692181169.00存款129

34、787.7051381.30326586.00其他貨幣資金9911.0016675.0049126.00預付賬款3042.006084.00530000.00其他應收款30000.00698480.00庫存商品28333.0070147.00729300.00固定資產29300.008應付賬款87600.0087600.00921258.00預收賬款21258.00102789.93應付職工薪酬25280.5722490.64111050.00應交稅費1419.16369.1612400.00其他應付款152364.29151964.291387342.58本年利潤46450.4840892.

35、101446450.48主營業(yè)務收入46450.481528033.00主營業(yè)務成本28033.00164421.06銷售費用4421.061754808.02用54808.021880.50財務費用80.50641294.57合 計641294.57三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）-40892.10減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）-40892.10五、其他綜合的稅后凈額（一）以后不能重分類進損益的其他綜合（二）以后將重分類進損益的其他綜合六、綜合總額七、每股：（一）基本每股（二）稀釋每股會計實務操作財務報表編制現(xiàn)金流量表第89頁會計實務操作>>點擊查看現(xiàn)金流

36、量表5 月份賬務處理程序>>點擊查看>>點擊查看>>點擊查看>>點擊查看>>點擊查看現(xiàn)金賬賬總賬其他應付款多欄式5 月份納稅申報第90頁稅種小規(guī)模納稅時間按季繳納季末 1-15 日消費稅城建稅教育費附加地方教育附加會計實務操作商業(yè)小規(guī)模納稅人2016 年 6 月份會計核算賬務處理流程業(yè)務核算手工賬1.6 月 1 日，收到晨洋北京朝陽分公司預付購貨款2,298.00 元。第91頁個人所得稅按月繳納，次月 1-15 日印花稅按月申報，次月 1-15 日稅、土地使用稅按年計征，分期繳納，每年 4 月 1-15 日、10 月 1-15 日會計

37、實務操作2.6 月 2 日，收到總公司上月調撥商品的87,600 元。第92頁會計實務操作第93頁會計實務操作第94頁會計實務操作第95頁會計實務操作第96頁會計實務操作3.6 月 3 日，申報繳納 2016 年 5 月個人所得稅 25.64 元。第97頁會計實務操作4.日，支付 5 月份社?？?8,244.86 元。第98頁會計實務操作第99頁會計實務操作>>點擊查看 社保及公積金計提表5.6 月 5 日，上月工資。第100頁會計實務操作第101頁會計實務操作6.6 月 5 日，收到京東轉來的銷售款 16,675.00 元。第102頁會計實務操作7.6 月 5 日，預付京邦達貿易

38、采購貨款 2,000.00 元（合同價 2,500.00 元）。第103頁會計實務操作第104頁會計實務操作第105頁會計實務操作8.6 月 10 日，支付京邦達貿易采購塘鵝箱的尾款 500.00 元，貨物已收，已取得。第106頁會計實務操作第107頁會計實務操作9.6 月 11 日，向北京東信技術采購 3瑞高天氣儀（型號：3026），金額 4,500.00元，貨已收，已取得并支付款項。第108頁會計實務操作第109頁會計實務操作第110頁會計實務操作10.6 月 12 日，網店銷售塘鵝箱 1 個，金額 3,687.00 元，客戶已已發(fā)貨。支付，款項進入京東賬戶，第111頁會計實務操作11.6

39、 月 16 日，網店銷售 3付，款項進入京東賬戶，已發(fā)貨。瑞高天氣儀（型號：3026），金額 6,192.00 元，客戶已支第112頁會計實務操作12.6 月 20 日，晨洋6 月 1 日預定的辦公用品發(fā)貨，并開具。第113頁會計實務操作第114頁會計實務操作13.6 月 25 日，結轉出庫成本。第115頁會計實務操作第116頁會計實務操作14.6 月 25 日，支付水費 1,000.00 元。第117頁會計實務操作第118頁會計實務操作14.6 月 28 日，支付業(yè)務招待費 600.00 元。第119頁會計實務操作第120頁會計實務操作16.6 月 29 日，支付物業(yè)2,251.20 元。第

40、121頁會計實務操作17.6 月 30 日，員工報銷差旅費 640.00 元。第122頁會計實務操作第123頁會計實務操作6 月份賬務處理財務技能微課程原始憑證粘貼小技巧第124頁會計實務操作18.6 月 30 日，攤銷房租。第125頁會計實務操作19.6 月 30 日，計提折舊?！肮潭ㄙY產、累計折舊”一定按類別設置明細科目，以便企業(yè)所得稅匯算清繳“A105080”申報表的填寫第126頁會計實務操作或做下表“折舊計算表”>>點擊查看 固定資產折舊表第127頁會計實務操作20.6 月 30 日，計提工資。借：應付職工薪酬工資貸：應交稅費個人所得稅借：應付職工薪酬工資25.6425.642364.29貸：其他應付款個人款項（保險）1964.29個人款項（住房公積金） 400.0021.6 月 30 日，計提企業(yè)負擔的社保。第128頁會計實務操作第129頁會計實務操作