三大報表之間的關(guān)系

1、薂資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表之間到底有啥關(guān)系？薂財務(wù)報表中主表就一張，即資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表、現(xiàn)金流量表都是資產(chǎn)負(fù)債表的附 表。接下來，我們就來整理介紹資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表之間的小秘密。袇如果上市公司應(yīng)收款賬增長率達到 30%，且應(yīng)收賬款/總資產(chǎn)達到50%，則表明該 公司含有大量的 水分”嚴(yán)重潛虧著。莄為什么說資產(chǎn)負(fù)債表是財務(wù)報告中唯一的主表呢？因為：薄第一，要是沒有利潤表，可以通過對資產(chǎn)負(fù)債表中的凈資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)進行比較，計算出當(dāng)年的利潤數(shù)額；螞第二，要是沒有現(xiàn)金流量表，可以通過對貨幣資金的期初期末余額增減變化，計算出當(dāng)年的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，多了這兩張表，只是多了明細(xì)

2、反映而已。羋資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表具有內(nèi)在關(guān)系。 將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表結(jié)合起來的一個動態(tài)等 式是：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用。從這個等式一諾財務(wù)可以看出，虛增利 潤（收入-費用），必須同時虛增資產(chǎn)或虛減負(fù)債，在虛減負(fù)債困難的情況下，大多數(shù) 企業(yè)會選擇虛增資產(chǎn)。肆例如：上市公司一旦進行利潤操縱，90%與資產(chǎn)有關(guān)，只有10%左右涉及負(fù)債。原因很簡單，操縱負(fù)債你得與債權(quán)人商量，而操縱資產(chǎn)是單邊行為，與自己商量就 可以。莃所謂資產(chǎn)的"水分"就是隱藏在資產(chǎn)負(fù)債表中的費用，是對存續(xù)資產(chǎn)少提折舊和減值 準(zhǔn)備、少計攤銷等，使其實際價值低于賬面價值，資產(chǎn)中的水分實質(zhì)上就是披著資 產(chǎn)外衣的

3、費用；所謂負(fù)債的 水分”主要隱藏在資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)收賬款”其他應(yīng)付款”中 的收入，它們是永遠支付不出去的負(fù)債。至于所有者權(quán)益中的水分就是披著所有者 權(quán)益外衣的抽逃資本、結(jié)轉(zhuǎn)過來的造假利潤以及未及時轉(zhuǎn)出的其他資本公積等。螂上市公司與民營企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表造假的區(qū)別是：上市公司的報表造假，主要就是想辦法將該費用化的支出進行資本化處理，塞到資產(chǎn)負(fù)債表中去，讓資產(chǎn)負(fù) 債表腫腫的，資產(chǎn)虛胖虛胖的；一諾財務(wù)發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)的報表造假，主要就是想辦 法將該資本化的支出進行費用化處理，塞到利潤表中，讓利潤表面黃肌瘦，好像幾 十年沒吃飯。蠆要搞清楚資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表的關(guān)系，一諾財務(wù)建議先應(yīng)搞清楚支

4、出、費用及資產(chǎn)的關(guān)系。所有的支出都會引起現(xiàn)金的增減變化，因此都要記入現(xiàn)金 流量表，至于如何記入資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，則要看該支出是管一年還是管一年以 上，如果只管一年，就記入利潤表，作為當(dāng)期費用直接處理掉；如果管一年以上，一般就要進行資本化處理，作為資產(chǎn)記入資產(chǎn)負(fù)債表。一句話，資產(chǎn)是壽命長的支出， 費用反之。蒄利潤表中的 營業(yè)收入”現(xiàn)金流量表中的"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 以及資 產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收賬款”等項目之間存在勾稽關(guān)系。一諾財務(wù)建議一般在不考慮應(yīng) 交稅費中的有關(guān)稅金的變動數(shù)的情況下，可以簡單估算為：營業(yè)收入-應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)二銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。實際上

5、，權(quán)責(zé)發(fā)生制表達的企業(yè)盈利就是 利潤表;收付實現(xiàn)制表達的盈利就是現(xiàn)金流量表。肂利潤除了現(xiàn)金利潤外，還有至少四種利潤。它們是：應(yīng)計利潤，結(jié)合應(yīng)收賬款和營 業(yè)收入去分析；持有利潤，到以公允價值計量的資產(chǎn)價值波動中去分析 ；虛擬利潤，到 負(fù)債方去尋找，看看哪些負(fù)債通過債務(wù)重組變成了利潤”外部注入利潤，也就是傳說中的政府補貼。袂當(dāng)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)，而利潤表上的利潤很好看時，一諾財務(wù)就可以判 斷出利潤含有 水分'了，它過多地依靠應(yīng)收賬款，這些就是所謂的 白條利潤” 一般 來講，如果上市公司應(yīng)收款賬增長率達到 30%，且應(yīng)收賬款/總資產(chǎn)達到50%，則 表明該公司含有大量的水分”嚴(yán)重潛虧著

6、。祎對于利潤質(zhì)量的具體分析，可以計算兩個含金量指數(shù)：芆1、營業(yè)收入含金量指數(shù)=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/營業(yè)收入，這個指數(shù)以 1.17作為判斷標(biāo)準(zhǔn)；袁2、凈利潤的含金量=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 +取得投資收益收到的現(xiàn)金-財務(wù)費用（+ 處置長期資產(chǎn)溢余現(xiàn)金）。凈利潤中的含金量指數(shù) =凈利潤的含金量/凈利潤，這個指數(shù)以1 作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。羈不得不提的還有公允價值。公允價值實質(zhì)上就是要強行突破歷史成本原則，一諾財務(wù)發(fā)現(xiàn)去修改財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，但它再強悍，也只能修改資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的數(shù) 據(jù)，修改不了現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)。因為公允價值變動本身只是一個價值波動，如果 要影響利潤表，也是持有利潤，是沒有現(xiàn)金流對應(yīng)的。芇由于公允價值的采用，目前實際上已經(jīng)將部分經(jīng)濟收益納入了會計核算，經(jīng)濟收益=會計收益+未實現(xiàn)的有形資產(chǎn)（增減）變動-前期已實現(xiàn)的有形資產(chǎn)（增減）變動+無形 資產(chǎn)的價值變動，會計收