環(huán)境稅的具體實(shí)施探析

1、內(nèi)容提要為了維護(hù)和改各環(huán)境，環(huán)境稅是主要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)措施，有著理論基礎(chǔ)的支持。但是在具體實(shí)施中存在一系列實(shí)施難點(diǎn)使得具有政策缺陷，并產(chǎn)生環(huán)境危害。所以我國(guó)在具體實(shí)施環(huán)境稅時(shí)要結(jié)合OECD成員國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短地制定環(huán)境稅。環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)隨著工業(yè)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展到環(huán)境經(jīng)濟(jì)”，各國(guó)政府越來(lái)越重視環(huán)境的維護(hù)和改善，早在90年代初OECDt員國(guó)就已經(jīng)開(kāi)始陸續(xù)采取一系列的政策工具促進(jìn)環(huán)境經(jīng)濟(jì)”的良性發(fā)展，主要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)措施就是環(huán)境稅。在理論上，環(huán)境稅是一種校正稅。首先它可以為政府取得巨額收入，特別是稅基較寬的環(huán)境稅。其次又可以改善資源配置的效率。環(huán)境稅可溯源到由福利經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古所提出的庇古稅(Pigouiva

2、intax)。庇古稅是解決環(huán)境問(wèn)題的古典教科書(shū)的方式，屬于直接環(huán)境稅。它按照污染物的排放量或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的危害來(lái)確定納稅義務(wù)，所以是一種從量稅。庇古稅的單位稅額，應(yīng)該根據(jù)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的邊際社會(huì)成本等于邊際效益的均衡點(diǎn)來(lái)確定，這時(shí)對(duì)污染排放的稅率就處于最佳水平。實(shí)施庇古稅后，導(dǎo)致生產(chǎn)者剩余減少，減少量表示為面積P1AFP3其中面積P1EFP3S示為生產(chǎn)者對(duì)政府白稅收貢獻(xiàn)，面積EAF為生產(chǎn)者因減少有污染產(chǎn)出的損失。征稅又使消費(fèi)者剩余減少，減少量表示為面積P2CAP供中面積P2CEP1表示為消費(fèi)者對(duì)政府的稅收貢獻(xiàn)，面積CAE為消費(fèi)者因減少有污染的消費(fèi)的代價(jià)。通過(guò)征稅，政府獲得了面積為P2P3FC勺稅收，

3、且因?yàn)槲廴镜漠a(chǎn)出減少而使污染造成的損失也隨之減少。這是一種環(huán)境收益，表現(xiàn)力菱形ASCF可以說(shuō)征稅后的社會(huì)凈收益是增加的，增加部分就是ABC由這些分析可知，征收環(huán)境稅的效果不同于對(duì)一般產(chǎn)品的征稅，它沒(méi)有帶來(lái)效率損失。因此，理論上征收環(huán)境稅兼顧了效率與公平，特別受到經(jīng)濟(jì)學(xué)家的推祟。環(huán)境稅在實(shí)際應(yīng)用中的難點(diǎn)環(huán)境稅的政策目標(biāo)是消除環(huán)境危害， 不是單純考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給社會(huì)帶來(lái)污染,這里的環(huán)境危害是從全社會(huì)的角度考慮，還要考慮到給社會(huì)帶來(lái)的好處。所以環(huán)境危害指的是全社會(huì)在整體上的經(jīng)濟(jì)效率損失。在實(shí)際應(yīng)用政策中，會(huì)遇到各種各樣的實(shí)施難點(diǎn)，政策同樣會(huì)有缺陷，所以環(huán)境危害的產(chǎn)生根源不僅僅在于市場(chǎng)缺陷，政策缺陷同樣

4、會(huì)造成危害。讓我們先來(lái)看一看現(xiàn)實(shí)中環(huán)境稅的應(yīng)用情況。以比利時(shí)為例。比利時(shí)可以說(shuō)是環(huán)境稅體系建立較好、執(zhí)行較早的國(guó)家之一。為了調(diào)查開(kāi)征環(huán)境稅的效果，在19941995年，比利時(shí)組織了一次全國(guó)性的調(diào)查活動(dòng)。調(diào)查對(duì)象包括383家水污染最嚴(yán)重的廠家，其排放占全國(guó)污染總量的80%,484家廢物污染最嚴(yán)重的廠家，排放的廢物占全國(guó)污物總量的86%。該次調(diào)查的形式為：調(diào)查問(wèn)卷和與公司主管人員面談。有效調(diào)查率達(dá)到80%。然后統(tǒng)計(jì)人員對(duì)調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析，結(jié)果是令人驚異的，比利時(shí)的環(huán)境稅并沒(méi)有如人們所預(yù)期的那樣給減少污染帶來(lái)直接和積極的影響。當(dāng)然，我們不能說(shuō)比利時(shí)的情況具有普遍性，可是我們從中也能清楚地認(rèn)識(shí)到存在

5、于現(xiàn)實(shí)中的問(wèn)題。（一）環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)在現(xiàn)實(shí)中難以實(shí)現(xiàn)。1 .邊際外部成本和邊際私人凈收益難以確定，影響到環(huán)境稅的效率。環(huán)境稅的先決條件就是確定社會(huì)和私人邊際成本，這樣才能計(jì)算出準(zhǔn)確的稅率。污染損壞的成本計(jì)算雖然現(xiàn)在有各種各樣的方法，例如，生產(chǎn)率法、機(jī)會(huì)成本法、恢復(fù)和防護(hù)費(fèi)用法、工資損失法、調(diào)查評(píng)價(jià)法等等，但是計(jì)算的難度還是很大的。因?yàn)檫呺H外部成本的確定需要一系列的詳細(xì)信息。從企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)造成污染到這些污染在環(huán)境中長(zhǎng)期積累并對(duì)人們產(chǎn)生危害再到所造成的這些危害貨幣化，是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程。各個(gè)環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)換涉及到不同利益集團(tuán)的利益，所以要確定邊際成本是非常困難的。另外，企想獲得企業(yè)的邊際私人凈收益也是

6、非常困難的。由于信息的不對(duì)稱和企業(yè)搭便車”行為的存在，企業(yè)不會(huì)向政府提供這類信息，反而為了享受環(huán)境保護(hù)帶來(lái)的正外部性和減少或不承擔(dān)公共義務(wù)，聲稱自己對(duì)環(huán)境不構(gòu)成危害，或聲稱自身對(duì)公共環(huán)境的需求不高。政府由于技術(shù)條件限制又不能對(duì)這些企業(yè)的具體信息實(shí)施有效的控制，結(jié)果是，污染企業(yè)仍然可以同樣從環(huán)境保護(hù)中得到好處，致使環(huán)境污染出現(xiàn)持續(xù)性。2 .一些情況下，征收成本太高。實(shí)施環(huán)境稅后有兩個(gè)問(wèn)題：其一是監(jiān)測(cè)每個(gè)污染源的費(fèi)用。監(jiān)測(cè)污染源的費(fèi)用取決于污染物排放的流量、濃度、穩(wěn)定的物理特征以及現(xiàn)有檢測(cè)技術(shù)的有效性。當(dāng)這些特性隨著時(shí)間的變化而變化時(shí)，那些比較僵化的稅收制度就難以適應(yīng)這種情況。也就是說(shuō)，監(jiān)測(cè)費(fèi)用是

7、非常高的。具二是監(jiān)測(cè)污染責(zé)任的歸屬問(wèn)題。有兩種責(zé)任安排方式。一個(gè)就是把污染監(jiān)測(cè)的責(zé)任賦予污染者，征管者通過(guò)對(duì)其所使用的監(jiān)測(cè)儀器的審查和認(rèn)可來(lái)保護(hù)其監(jiān)測(cè)報(bào)告的準(zhǔn)確性，這類似于一般稅收的納稅申報(bào)。另一種是由征管者承擔(dān)污染物排放的監(jiān)測(cè)任務(wù)。經(jīng)驗(yàn)表明，第一種的費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于第二種。3 二)環(huán)境稅的消極影響。環(huán)境稅的消極影響主要體現(xiàn)在征稅水平的兩個(gè)方面：一是征稅水平的高低；二是征稅水平的穩(wěn)定性。1 .征稅水平過(guò)高將對(duì)投資者和企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生消極影響。理論上講，環(huán)境稅是一國(guó)為維護(hù)公眾在環(huán)境方面的利益而制定的政策，用來(lái)限制有關(guān)部門和行業(yè)在某些經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的生產(chǎn)活動(dòng)。在這種情況下，不論哪個(gè)部門，哪個(gè)行業(yè)，為了在市

8、場(chǎng)中生存，生產(chǎn)單位必須采取措施消化生產(chǎn)活動(dòng)在環(huán)保方面的開(kāi)支，或者進(jìn)行相應(yīng)的環(huán)境投資以求獲得盡可能多的利益。這樣，企業(yè)在安排生產(chǎn)計(jì)劃時(shí)，就需要考慮到技術(shù)革新用以降低社會(huì)及企業(yè)的環(huán)境開(kāi)支。由于不同行業(yè)之間，同一行業(yè)不同部門之間存在著相互競(jìng)爭(zhēng)，如果某一或某些企業(yè)通過(guò)革新使生產(chǎn)的產(chǎn)品具有競(jìng)爭(zhēng)力或者通過(guò)有利可圖的環(huán)境投資，即內(nèi)部消化環(huán)境開(kāi)支，推出替代產(chǎn)品的話，那么其他企業(yè)就很難通過(guò)價(jià)格將環(huán)境開(kāi)支轉(zhuǎn)嫁到市場(chǎng)和消費(fèi)者身上。這樣，通過(guò)革新或環(huán)境投資的企業(yè)就能夠不斷地增強(qiáng)在環(huán)境經(jīng)濟(jì)”中的競(jìng)爭(zhēng)力。在這些企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，環(huán)境費(fèi)用不應(yīng)被僅僅認(rèn)為是直接的開(kāi)支，更應(yīng)當(dāng)看成是一種必得收益的投資。但是在現(xiàn)實(shí)中有專家(Alai

9、nVerbekeandChrisCoeck)t文章中指出，在減少水污染所作的努力中，絕大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為從短期來(lái)看，環(huán)境稅征收對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)是負(fù)面效應(yīng)，只有3%的企業(yè)認(rèn)為對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)是有益的；從長(zhǎng)期來(lái)看，認(rèn)為有負(fù)面效應(yīng)的企業(yè)占47%,認(rèn)為有正面效應(yīng)的占14%。理論上的結(jié)論恰好與此相反。產(chǎn)生這種矛盾的原因是：治理環(huán)境污染的技術(shù)革新畢竟是一種高成本、高風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)時(shí)期的投入，企業(yè)處于自身的能力和現(xiàn)實(shí)情況的考慮認(rèn)為在取得受益之前就有破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。尤其對(duì)發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)來(lái)說(shuō)，負(fù)擔(dān)更重，會(huì)影響到他們的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。2 .征稅水平的穩(wěn)定性對(duì)企業(yè)預(yù)期的影響。理性預(yù)期學(xué)派認(rèn)為政策當(dāng)局所采取的政策是否能收到預(yù)期的效果，必須視非政

10、府部門對(duì)這些政策所做出的預(yù)期情況而定。在現(xiàn)實(shí)生活中，雖然經(jīng)濟(jì)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)體系的了解不是非常的深入，不能像專業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家那樣運(yùn)用宏觀經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型對(duì)內(nèi)生經(jīng)濟(jì)變量變動(dòng)加以掌握，可是在政府不斷運(yùn)用相機(jī)抉擇財(cái)政貨幣政策進(jìn)行操作的過(guò)程中，同時(shí)也逐步培養(yǎng)了非政府部門對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行預(yù)期的能力。他們根據(jù)過(guò)去政策的效果，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，預(yù)期下一期政府將采取何種宏觀經(jīng)濟(jì)政策。然后將自己的經(jīng)濟(jì)行為建立在這種預(yù)期的基礎(chǔ)上。比利時(shí)的調(diào)查結(jié)果也印證了這一點(diǎn)。在比利時(shí)的調(diào)查中得出：有些企業(yè)擔(dān)心不斷引進(jìn)污染凈化處理設(shè)備來(lái)減少污染，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致稅收的下降，政府為了穩(wěn)定收入而采取新的稅收措施，反而會(huì)加重自身負(fù)擔(dān)；也即很多企業(yè)擔(dān)心，