農(nóng)產(chǎn)品增值稅預(yù)約定耗管理辦法

1、無(wú)山東省國(guó)家稅務(wù)局文件山東省國(guó)家稅務(wù)局文件魯國(guó)稅發(fā)201071 號(hào)山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)山東省國(guó)家稅務(wù)局山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)山東省國(guó)家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品增值稅預(yù)約定耗管理辦法（試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅預(yù)約定耗管理辦法（試行） 的通知的通知各市國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)青島） ：根據(jù)“四個(gè)體系”建設(shè)的要求和稅收政策調(diào)整情況，為強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)增值稅監(jiān)管，在廣泛征求基層國(guó)稅機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)上，省局對(duì)現(xiàn)有部分制度進(jìn)行了修改完善，現(xiàn)將山東省國(guó)家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品增值稅預(yù)約定耗管理辦法（試行） 印發(fā)給你們，自 2010 年 5 月1 日起執(zhí)行。 山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)等制度的通知（魯國(guó)稅發(fā)200742 號(hào)）中山東省國(guó)家稅務(wù)局增值

2、稅重點(diǎn)行業(yè)預(yù)約定耗管理辦法（試行） 同時(shí)廢止。- 2 -執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向省局反饋。附：山東省國(guó)家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品增值稅預(yù)約定耗管理辦法（試行）（此件不另發(fā)紙質(zhì)文件）二一年四月十二日無(wú)山東省國(guó)家稅務(wù)局山東省國(guó)家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品增值稅預(yù)約定耗管理辦法農(nóng)產(chǎn)品增值稅預(yù)約定耗管理辦法（試行）（試行）第一條第一條為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條第二條本辦法適用于以外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品為原料從事貨物生產(chǎn)的增值稅一般納稅人。具體范圍由各縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)轄區(qū)內(nèi)一般納稅人外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品成本占其產(chǎn)品生產(chǎn)成本的比例高低及戶

3、數(shù)多少研究確定。第三條第三條預(yù)約定耗，是指國(guó)稅機(jī)關(guān)和納稅人，就正常生產(chǎn)條件下的農(nóng)產(chǎn)品單耗標(biāo)準(zhǔn)及農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)原則和計(jì)算方法，按照真實(shí)、合法的原則，共同做出的約定安排。第四條第四條農(nóng)產(chǎn)品單耗，是指納稅人加工生產(chǎn)單位成品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量。農(nóng)產(chǎn)品單耗的確認(rèn)，其方式可以按照加工生產(chǎn)的一種主要成品確定一個(gè)農(nóng)產(chǎn)品單耗標(biāo)準(zhǔn)，也可以按照加工生產(chǎn)的各成品類(lèi)別分別確定農(nóng)產(chǎn)品單耗標(biāo)準(zhǔn)，或者按照加工生產(chǎn)的同類(lèi)成品確定一個(gè)綜合農(nóng)產(chǎn)品單耗標(biāo)準(zhǔn)。第五條第五條農(nóng)產(chǎn)品單耗有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)的（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為通用標(biāo)準(zhǔn)），應(yīng)作為預(yù)約定耗的依據(jù)?？h級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)可選擇有代表性的行業(yè)或產(chǎn)品，進(jìn)行典型調(diào)查

4、測(cè)算，公布本轄區(qū)農(nóng)產(chǎn)品單耗的平均值或者正常區(qū)間值，作為預(yù)約定耗的參照標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)參照標(biāo)準(zhǔn)）。第六條第六條預(yù)約定耗認(rèn)定的權(quán)限，在縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。第七條第七條預(yù)約定耗，按照下列程序辦理：- 4 -（一）符合預(yù)約定耗條件的納稅人，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗認(rèn)定表（見(jiàn)附件 1，以下簡(jiǎn)稱(chēng)認(rèn)定表），申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品單耗標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定。（二）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)之后，根據(jù)需要指派兩名或者兩名以上國(guó)稅人員，對(duì)納稅人的生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出狀況等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗通用標(biāo)準(zhǔn)、或者當(dāng)?shù)匾压嫉膮⒄諛?biāo)準(zhǔn)，與納稅人充分交流后，在認(rèn)定表中簽署意見(jiàn)，報(bào)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審定。（三）縣級(jí)國(guó)

5、稅機(jī)關(guān)，應(yīng)組成由稅政部門(mén)牽頭、分管局領(lǐng)導(dǎo)參與的預(yù)約定耗評(píng)定小組，對(duì)納稅人申請(qǐng)及主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)擬定的初步意見(jiàn)進(jìn)行評(píng)議，可根據(jù)需要安排與納稅人會(huì)談、磋商或者實(shí)地復(fù)驗(yàn)，達(dá)成一致意見(jiàn)后，在認(rèn)定表中簽署意見(jiàn)，并最終簽訂農(nóng)產(chǎn)品單耗的預(yù)約定耗標(biāo)準(zhǔn)。第八條第八條對(duì)經(jīng)公示生效的農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗的內(nèi)容，應(yīng)按照規(guī)定格式，及時(shí)錄入納稅評(píng)估系統(tǒng)備查，作為納稅評(píng)估系統(tǒng)增值稅“以銷(xiāo)控進(jìn)分析法”和生產(chǎn)要素“原材料測(cè)算法”的引用參數(shù)。第九條第九條對(duì)新開(kāi)業(yè)納稅人，簽訂農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗標(biāo)準(zhǔn)有困難的，可暫時(shí)按照同種或者同類(lèi)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品單耗通用標(biāo)準(zhǔn)或者參照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，待納稅人正式生產(chǎn)一段時(shí)間后再按本辦法確定。第十條第十條對(duì)實(shí)行定單、分批次生產(chǎn)

6、，且各批次間農(nóng)產(chǎn)品單耗差異較大的納稅人，可按定單或批次依本辦法確定農(nóng)產(chǎn)品單耗標(biāo)準(zhǔn)。第十一條第十一條在所簽訂的農(nóng)產(chǎn)品單耗標(biāo)準(zhǔn)變更之前，納稅人遵守了農(nóng)產(chǎn)品單耗標(biāo)準(zhǔn)及其安排的全部要求的，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)均應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第十二條第十二條納稅人應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)范設(shè)置農(nóng)產(chǎn)品及其加工生產(chǎn)的半成品、產(chǎn)成品數(shù)量、金額式明細(xì)賬，根據(jù)合法、有效憑證核算，及時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)量、記錄農(nóng)產(chǎn)品原料的購(gòu)、耗、存及其加工生產(chǎn)的半成品、產(chǎn)成品的產(chǎn)、銷(xiāo)、存情況，并完整保存相關(guān)資料。無(wú)第十三條第十三條納稅人應(yīng)在合法開(kāi)具或者取得增值稅扣稅憑證的前提下，根據(jù)預(yù)約定耗安排，確定當(dāng)期可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票部分的進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)農(nóng)產(chǎn)品

7、進(jìn)項(xiàng)稅額）。其計(jì)算公式是：當(dāng)期預(yù)約定耗農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)期以外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量該產(chǎn)品所耗用的某農(nóng)產(chǎn)品單耗標(biāo)準(zhǔn)+當(dāng)期直接銷(xiāo)售的該農(nóng)產(chǎn)品原料數(shù)量-購(gòu)進(jìn)該農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的數(shù)量+期末結(jié)存該農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量-期初結(jié)存該農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）該農(nóng)產(chǎn)品的平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)13%以外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不包括以外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品半成品或者加工過(guò)的農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品。納稅人當(dāng)期實(shí)際申報(bào)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額低于預(yù)約定耗農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的，按申報(bào)數(shù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第十四條第十四條國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗安排，監(jiān)控增值稅納稅申報(bào)質(zhì)量，按月對(duì)納稅人報(bào)送的農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗執(zhí)行情況申報(bào)表進(jìn)行審

8、核，對(duì)申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額高于預(yù)約定耗計(jì)算數(shù)的情況，應(yīng)要求納稅人說(shuō)明理由或進(jìn)行納稅調(diào)整，也可根據(jù)需要進(jìn)行納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查。第十五條第十五條國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期（一般為半年）檢查預(yù)約定耗安排的執(zhí)行情況。詳細(xì)查驗(yàn)預(yù)約定耗安排的正常條件是否發(fā)生變化，農(nóng)產(chǎn)品單耗是否保持原有水平，預(yù)約定耗執(zhí)行情況申報(bào)表數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)是否相符，以農(nóng)產(chǎn)品為原料的產(chǎn)成品產(chǎn)量、農(nóng)產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均買(mǎi)價(jià)等計(jì)算預(yù)約定耗農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠等。發(fā)現(xiàn)納稅人有違反安排的一般情況，可視情況進(jìn)行處理，直至終止安排；如發(fā)現(xiàn)納稅人存在隱瞞事實(shí)、提供虛假數(shù)據(jù)資料的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)定預(yù)約定耗安排無(wú)效，并視情況采取相應(yīng)的發(fā)票控管、

9、稅源監(jiān)控或者納稅評(píng)估措施，直至移交稅務(wù)稽查處理。- 6 -第十六條第十六條在預(yù)約定耗安排執(zhí)行期內(nèi)，納稅人發(fā)生影響預(yù)約定耗安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)在發(fā)生變化后 30 日內(nèi)向國(guó)稅機(jī)關(guān)提報(bào)調(diào)整申請(qǐng)，并附相關(guān)資料。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在收到納稅人調(diào)整申請(qǐng)之日起 30 日內(nèi)，審驗(yàn)納稅人變化情況，根據(jù)實(shí)質(zhì)性變化的影響程度對(duì)農(nóng)產(chǎn)品單耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修訂，重新辦理預(yù)約定耗認(rèn)定。納稅人未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整預(yù)約定耗的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人及時(shí)辦理，直至終止預(yù)約定耗安排，并責(zé)成納稅人轉(zhuǎn)出因此多抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。第十七條第十七條國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度，確保農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗的公平、公正和公開(kāi)。第十八

10、條第十八條國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)無(wú)故不參與預(yù)約定耗安排、 或者拒不執(zhí)行已生效的預(yù)約定耗安排的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)管理，加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的控管，按月落實(shí)稅源監(jiān)控措施，適時(shí)開(kāi)展納稅評(píng)估和重點(diǎn)檢查，嚴(yán)密防范虛開(kāi)發(fā)票、虛抵稅款行為。第十九條第十九條本辦法所稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指基層稅務(wù)分局或直接負(fù)責(zé)管戶的基層稅源管理單位。第二十條第二十條本辦法由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十一條第二十一條本辦法自 2010 年 5 月 1 日起執(zhí)行。無(wú)增值稅一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗認(rèn)定表增值稅一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗認(rèn)定表納稅人名稱(chēng)：（公章)納稅人識(shí)別號(hào)：以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)成品情況加工生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品情況農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出

11、率%單位產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（單耗）產(chǎn)品名稱(chēng)計(jì)量單位年產(chǎn)量年銷(xiāo)售額（元）農(nóng)產(chǎn)品名稱(chēng)計(jì)量單位年耗用量年買(mǎi)價(jià)總額（元）納稅人申請(qǐng)數(shù)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審定預(yù)約定耗標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)納稅人申請(qǐng)意見(jiàn)(簽章):年月日主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)意見(jiàn)查驗(yàn)人簽名：（簽章）:年月日縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)意見(jiàn)(簽章):年月日預(yù)約定耗意見(jiàn)納稅人（簽章）：縣局國(guó)稅機(jī)關(guān)（簽章）：年月日年月日注：本表 1 式 3 份，分別由納稅人、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)、縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)各留存 1 份。- 8 -農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗執(zhí)行情況申報(bào)表農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗執(zhí)行情況申報(bào)表納稅人名稱(chēng)：納稅人識(shí)別號(hào)：稅款所屬時(shí)間：年月填表日期：年月日以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)成品情況加工生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品情況產(chǎn)品名稱(chēng)計(jì)量單位起初結(jié)存數(shù)量本期產(chǎn)量本期銷(xiāo)售數(shù)量本期銷(xiāo)售額（元）其他出倉(cāng)數(shù)量期末結(jié)存數(shù)量農(nóng)產(chǎn)品名稱(chēng)計(jì)量單位單耗標(biāo)準(zhǔn)起初結(jié)存數(shù)量本期購(gòu)進(jìn)數(shù)量本期買(mǎi)價(jià)總額（元）本期實(shí)際耗用數(shù)量本期標(biāo)準(zhǔn)耗用數(shù)量其他出倉(cāng)數(shù)量期末結(jié)存數(shù)量合計(jì)本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)數(shù)量、開(kāi)具或者取得發(fā)票份數(shù)、金額情況（本期各類(lèi)農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證合計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：元）增值稅專(zhuān)用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅