農(nóng)產(chǎn)品增值稅預約定耗管理辦法

1、無山東省國家稅務(wù)局文件山東省國家稅務(wù)局文件魯國稅發(fā)201071 號山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)山東省國家稅務(wù)局山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)山東省國家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品增值稅預約定耗管理辦法（試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅預約定耗管理辦法（試行） 的通知的通知各市國家稅務(wù)局（不發(fā)青島） ：根據(jù)“四個體系”建設(shè)的要求和稅收政策調(diào)整情況，為強化農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)增值稅監(jiān)管，在廣泛征求基層國稅機關(guān)的基礎(chǔ)上，省局對現(xiàn)有部分制度進行了修改完善，現(xiàn)將山東省國家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品增值稅預約定耗管理辦法（試行） 印發(fā)給你們，自 2010 年 5 月1 日起執(zhí)行。 山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)等制度的通知（魯國稅發(fā)200742 號）中山東省國家稅務(wù)局增值

2、稅重點行業(yè)預約定耗管理辦法（試行） 同時廢止。- 2 -執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，請及時向省局反饋。附：山東省國家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品增值稅預約定耗管理辦法（試行）（此件不另發(fā)紙質(zhì)文件）二一年四月十二日無山東省國家稅務(wù)局山東省國家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品增值稅預約定耗管理辦法農(nóng)產(chǎn)品增值稅預約定耗管理辦法（試行）（試行）第一條第一條為加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條第二條本辦法適用于以外購農(nóng)產(chǎn)品為原料從事貨物生產(chǎn)的增值稅一般納稅人。具體范圍由各縣級國家稅務(wù)局根據(jù)轄區(qū)內(nèi)一般納稅人外購農(nóng)產(chǎn)品成本占其產(chǎn)品生產(chǎn)成本的比例高低及戶

3、數(shù)多少研究確定。第三條第三條預約定耗，是指國稅機關(guān)和納稅人，就正常生產(chǎn)條件下的農(nóng)產(chǎn)品單耗標準及農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的確認原則和計算方法，按照真實、合法的原則，共同做出的約定安排。第四條第四條農(nóng)產(chǎn)品單耗，是指納稅人加工生產(chǎn)單位成品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量。農(nóng)產(chǎn)品單耗的確認，其方式可以按照加工生產(chǎn)的一種主要成品確定一個農(nóng)產(chǎn)品單耗標準，也可以按照加工生產(chǎn)的各成品類別分別確定農(nóng)產(chǎn)品單耗標準，或者按照加工生產(chǎn)的同類成品確定一個綜合農(nóng)產(chǎn)品單耗標準。第五條第五條農(nóng)產(chǎn)品單耗有國家標準、行業(yè)標準或者行業(yè)公認標準、地方標準的（以下簡稱為通用標準），應作為預約定耗的依據(jù)。縣級以上國稅機關(guān)可選擇有代表性的行業(yè)或產(chǎn)品，進行典型調(diào)查

4、測算，公布本轄區(qū)農(nóng)產(chǎn)品單耗的平均值或者正常區(qū)間值，作為預約定耗的參照標準（以下簡稱參照標準）。第六條第六條預約定耗認定的權(quán)限，在縣級國家稅務(wù)局。第七條第七條預約定耗，按照下列程序辦理：- 4 -（一）符合預約定耗條件的納稅人，應向主管國稅機關(guān)報送增值稅一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品預約定耗認定表（見附件 1，以下簡稱認定表），申請農(nóng)產(chǎn)品單耗標準認定。（二）主管國稅機關(guān)受理納稅人申請之后，根據(jù)需要指派兩名或者兩名以上國稅人員，對納稅人的生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出狀況等進行現(xiàn)場查驗，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗通用標準、或者當?shù)匾压嫉膮⒄諛藴?，與納稅人充分交流后，在認定表中簽署意見，報縣級國稅機關(guān)審定。（三）縣級國

5、稅機關(guān)，應組成由稅政部門牽頭、分管局領(lǐng)導參與的預約定耗評定小組，對納稅人申請及主管國稅機關(guān)擬定的初步意見進行評議，可根據(jù)需要安排與納稅人會談、磋商或者實地復驗，達成一致意見后，在認定表中簽署意見，并最終簽訂農(nóng)產(chǎn)品單耗的預約定耗標準。第八條第八條對經(jīng)公示生效的農(nóng)產(chǎn)品預約定耗的內(nèi)容，應按照規(guī)定格式，及時錄入納稅評估系統(tǒng)備查，作為納稅評估系統(tǒng)增值稅“以銷控進分析法”和生產(chǎn)要素“原材料測算法”的引用參數(shù)。第九條第九條對新開業(yè)納稅人，簽訂農(nóng)產(chǎn)品預約定耗標準有困難的，可暫時按照同種或者同類產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品單耗通用標準或者參照標準執(zhí)行，待納稅人正式生產(chǎn)一段時間后再按本辦法確定。第十條第十條對實行定單、分批次生產(chǎn)

6、，且各批次間農(nóng)產(chǎn)品單耗差異較大的納稅人，可按定單或批次依本辦法確定農(nóng)產(chǎn)品單耗標準。第十一條第十一條在所簽訂的農(nóng)產(chǎn)品單耗標準變更之前，納稅人遵守了農(nóng)產(chǎn)品單耗標準及其安排的全部要求的，各地國稅機關(guān)均應按標準執(zhí)行。第十二條第十二條納稅人應按照會計制度規(guī)范設(shè)置農(nóng)產(chǎn)品及其加工生產(chǎn)的半成品、產(chǎn)成品數(shù)量、金額式明細賬，根據(jù)合法、有效憑證核算，及時、準確地計量、記錄農(nóng)產(chǎn)品原料的購、耗、存及其加工生產(chǎn)的半成品、產(chǎn)成品的產(chǎn)、銷、存情況，并完整保存相關(guān)資料。無第十三條第十三條納稅人應在合法開具或者取得增值稅扣稅憑證的前提下，根據(jù)預約定耗安排，確定當期可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票部分的進項稅額（以下簡稱農(nóng)產(chǎn)品

7、進項稅額）。其計算公式是：當期預約定耗農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=（當期以外購農(nóng)產(chǎn)品原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量該產(chǎn)品所耗用的某農(nóng)產(chǎn)品單耗標準+當期直接銷售的該農(nóng)產(chǎn)品原料數(shù)量-購進該農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書的數(shù)量+期末結(jié)存該農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量-期初結(jié)存該農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）該農(nóng)產(chǎn)品的平均購買單價13%以外購農(nóng)產(chǎn)品原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不包括以外購農(nóng)產(chǎn)品半成品或者加工過的農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品。納稅人當期實際申報的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額低于預約定耗農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的，按申報數(shù)抵扣進項稅額。第十四條第十四條國稅機關(guān)應依照農(nóng)產(chǎn)品預約定耗安排，監(jiān)控增值稅納稅申報質(zhì)量，按月對納稅人報送的農(nóng)產(chǎn)品預約定耗執(zhí)行情況申報表進行審

8、核，對申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額高于預約定耗計算數(shù)的情況，應要求納稅人說明理由或進行納稅調(diào)整，也可根據(jù)需要進行納稅評估、稅務(wù)檢查。第十五條第十五條國稅機關(guān)應定期（一般為半年）檢查預約定耗安排的執(zhí)行情況。詳細查驗預約定耗安排的正常條件是否發(fā)生變化，農(nóng)產(chǎn)品單耗是否保持原有水平，預約定耗執(zhí)行情況申報表數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)是否相符，以農(nóng)產(chǎn)品為原料的產(chǎn)成品產(chǎn)量、農(nóng)產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均買價等計算預約定耗農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否真實可靠等。發(fā)現(xiàn)納稅人有違反安排的一般情況，可視情況進行處理，直至終止安排；如發(fā)現(xiàn)納稅人存在隱瞞事實、提供虛假數(shù)據(jù)資料的，國稅機關(guān)應認定預約定耗安排無效，并視情況采取相應的發(fā)票控管、

9、稅源監(jiān)控或者納稅評估措施，直至移交稅務(wù)稽查處理。- 6 -第十六條第十六條在預約定耗安排執(zhí)行期內(nèi)，納稅人發(fā)生影響預約定耗安排的實質(zhì)性變化，應在發(fā)生變化后 30 日內(nèi)向國稅機關(guān)提報調(diào)整申請，并附相關(guān)資料。國稅機關(guān)應在收到納稅人調(diào)整申請之日起 30 日內(nèi)，審驗納稅人變化情況，根據(jù)實質(zhì)性變化的影響程度對農(nóng)產(chǎn)品單耗標準進行修訂，重新辦理預約定耗認定。納稅人未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)整預約定耗的，國稅機關(guān)應通知納稅人及時辦理，直至終止預約定耗安排，并責成納稅人轉(zhuǎn)出因此多抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。第十七條第十七條國稅機關(guān)應當建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度，確保農(nóng)產(chǎn)品預約定耗的公平、公正和公開。第十八

10、條第十八條國稅機關(guān)應對無故不參與預約定耗安排、 或者拒不執(zhí)行已生效的預約定耗安排的納稅人進行重點管理，加強農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的控管，按月落實稅源監(jiān)控措施，適時開展納稅評估和重點檢查，嚴密防范虛開發(fā)票、虛抵稅款行為。第十九條第十九條本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)是指基層稅務(wù)分局或直接負責管戶的基層稅源管理單位。第二十條第二十條本辦法由山東省國家稅務(wù)局負責解釋。第二十一條第二十一條本辦法自 2010 年 5 月 1 日起執(zhí)行。無增值稅一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品預約定耗認定表增值稅一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品預約定耗認定表納稅人名稱：（公章)納稅人識別號：以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)成品情況加工生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品情況農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出

11、率%單位產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量（單耗）產(chǎn)品名稱計量單位年產(chǎn)量年銷售額（元）農(nóng)產(chǎn)品名稱計量單位年耗用量年買價總額（元）納稅人申請數(shù)主管國稅機關(guān)認定縣級國稅機關(guān)審定預約定耗標準合計納稅人申請意見(簽章):年月日主管國稅機關(guān)意見查驗人簽名：（簽章）:年月日縣級國稅機關(guān)意見(簽章):年月日預約定耗意見納稅人（簽章）：縣局國稅機關(guān)（簽章）：年月日年月日注：本表 1 式 3 份，分別由納稅人、主管國稅機關(guān)、縣級國稅機關(guān)各留存 1 份。- 8 -農(nóng)產(chǎn)品預約定耗執(zhí)行情況申報表農(nóng)產(chǎn)品預約定耗執(zhí)行情況申報表納稅人名稱：納稅人識別號：稅款所屬時間：年月填表日期：年月日以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)成品情況加工生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品情況產(chǎn)品名稱計量單位起初結(jié)存數(shù)量本期產(chǎn)量本期銷售數(shù)量本期銷售額（元）其他出倉數(shù)量期末結(jié)存數(shù)量農(nóng)產(chǎn)品名稱計量單位單耗標準起初結(jié)存數(shù)量本期購進數(shù)量本期買價總額（元）本期實際耗用數(shù)量本期標準耗用數(shù)量其他出倉數(shù)量期末結(jié)存數(shù)量合計本期申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品購進數(shù)量、開具或者取得發(fā)票份數(shù)、金額情況（本期各類農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證合計抵扣進項稅額：元）增值稅專用發(fā)票海關(guān)進口增值稅