萬科公司內部控制研究

1、 萬科公司內部控制研究 畢業(yè)論文題目萬科公司內部控制研究畢業(yè)論文主要內容和要求：主要內容：內部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要手段，對于企業(yè)提高管理水平具有重要意義。本文主要分析萬科企業(yè)股份有限公司內部控制制度，首先萬科企業(yè)內部控制了解基礎上，其次研究其內部控制的現(xiàn)狀，進一步提出其內控制度存在的問題，并相應的提出解決對策，以達到促進萬科公司健康發(fā)展的目的。要求：論文撰寫要求思路清晰、內容充實、論點明確，論據(jù)充分，論證嚴密，語言通順。撰寫論文前應首先閱讀相關的研究資料，掌握學術前沿動態(tài)，對相關理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開題報告和老師提出的意見對論文提綱進行修改，確定大綱后認真撰

2、寫畢業(yè)論文。撰寫論文結束后要根據(jù)老師的修改意見，認真反復的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴格按照論文進度安排進行論文的寫作。論文的格式、字數(shù)等撰寫方面的要求參照中國地質大學長城學院畢業(yè)論文（設計）撰寫規(guī)范。 畢業(yè)論文主要參考資料：1 蔣燦.內部控制在房地產企業(yè)成本控制中的應用J .企業(yè)改革與管理,2017,(13), 54-69.2 侯季.論房地產企業(yè)內部控制存在的問題及改進建議J .財會學習,2017,(09), 249-250.3 肖勁輝.房地產企業(yè)內部控制存在的問題及完善建議.J .經貿實踐,2016,(10) , 90-92.4 曹型平.中小房地產企業(yè)內部控制優(yōu)化途徑研究J

3、.當代經濟,2016,(11), 42-43.5 翁慶瑞.房地產內部控制風險J .經貿實踐,2015,(14),15-16.6 黃東成.論如何構建房地產企業(yè)內部控制制度J .管理觀察,2015,(20),90-91.7 劉玥.內部控制評價國內外研究現(xiàn)狀綜述J .品牌（下半月）,2015,(07) , 48-51.8 李青萍,鐘世海.“營改增”后房地產企業(yè)如何加強內部控制J .經濟研究導刊,2016,(02) ,6-7 .9 鐘瑞杰房地產內部控制實施現(xiàn)狀及對策分析J中國外資，2014,(01) ,44-47 .10 劉樺淺析房“營改增”后房地產企業(yè)如何加強內部控制地產內部控制現(xiàn)狀及改善對策J財

4、經界，2014,(09) ,107-108 .11 Jokipii,A.Determinants and Consequences of Internal Control in Firm: a contingency theory based analysis. Journal of Management & Governance,2010,(02),115-144.畢業(yè)論文應完成的主要工作：1 利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關內容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關的理論內容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2 與實習相關的選題要注意在實習過程中觀察收集相

5、關的數(shù)據(jù)。3 認真撰寫開題報告，并對開題報告中指導教師所提出的意見進行修改。4 認真撰寫論文，并根據(jù)指導教師的意見進行修改。5 論文定稿之后，按照要求進行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進度安排：序號畢業(yè)論文各階段內容時間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務書。2017-10-26至2017-11-102編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯。2017-11-10至2017-11-253進一步查找資料，作社會調查。2017-11-26至2018-1-104撰寫論文，完成第一稿，并交指導教師。2018-1-11至2018-1-315指導教師閱改論文。2018-2

6、-1至2018-2-146修改論文，完成第二稿，并交指導教師。2018-2-15至2018-2-297指導教師閱改論文，完成中期檢查表。2018-3-1至2018-3-158修改論文，完成第三稿，并交指導教師。2018-3-16至2018-4-19指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師。2018-4-2至2018-4-1510專家評閱。2018-4-16至2018-4-3011畢業(yè)論文答辯。2018-5-1至2018-5-1512評定學生最終論文成績，評出院內優(yōu)秀論文。2018-5-16至2018-5-31課題信息：課題性質： 設計 論文 課題來源： 教學 科研 生產 其它發(fā)出任務

7、書日期： 指導教師簽名： 年 月 日教研室意見：教研室主任簽名：年 月 日 學生簽名： 畢業(yè)論文題目萬科公司內部控制研究開題報告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究內容、研究方案、進度安排、預期結果、參考文獻等）一、論文研究的目的、意義1研究目的：隨著全球經濟化的逐步深化及電子信息技術的迅猛發(fā)展，內部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要手段，對企業(yè)落實管控、提高經濟效率、提升精益化管理水平具有重要意義。本文闡述對萬科企業(yè)內部控制了解基礎上，研究其內部控制的現(xiàn)狀，進一步提出其內控制度存在的問題，并相應的提出解決對策，以達到促進萬科公司健康發(fā)展的目的。2研究意義：（1）理論意義：萬科是房地產行業(yè)綜合實力的

8、代表，它的發(fā)展幾乎涵蓋了整個行業(yè)的全貌，本文通過對萬科企業(yè)內部控制問題的分析，有利于進一步完善房地產內部控制管理理論，進而形成全面有效的內部管理體系，使我國房地產企業(yè)內部控制制度更加規(guī)范化。（2）現(xiàn)實意義：加強內部控制是萬科企業(yè)健康發(fā)展的必要條件，通過研究其內部控制，有助于根據(jù)不斷變化的外部環(huán)境，及時作出調整，制定正確的經營決策及規(guī)劃安排；有利于促進萬科企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時為該行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供合理的改善方法，從而提高行業(yè)的整體競爭力。二、研究現(xiàn)狀 1國外研究現(xiàn)狀： 對內部控制的科學評價一直是一個世界性問題，也一直得到國外學者和研究機構的重點關注。他們采用了多樣性的研究方法，也得出了相當數(shù)

9、量的研究成果。 Jokipii（2010）在企業(yè)內部控制的決定因素和后果:一個權變理論為基礎的分析中揭示了對內部控制分析表明，一些企業(yè)的倒閉現(xiàn)象和一些欺詐行為的廣泛宣傳逐漸增加，針對企業(yè)特定的經營環(huán)境，從而使企業(yè)對內部控制制度更加重視。有效地管理對加強企業(yè)內部控制的有效性，并有效地傳達給董事會和股東具有更大的壓力。例如審計人員、供應商、顧客跟內部控制也有關系，因為它們可能影響長期財務報告的可信度、管理人員的責任和企業(yè)的組織形式，所以需要利用一個應急的方法來審查內部控制結構的設計及其在不同環(huán)境下觀察到的成效。 2國內研究現(xiàn)狀：蔣燦（2017）在內部控制在房地產企業(yè)成本控制中的應用中指出，在房地產

10、企業(yè)進行成本控制的過程之中,建立完善的內部控制制度,落實內部控制行為,能夠在很大程度上促進企業(yè)的發(fā)展,提升管理控制質量,實現(xiàn)成本控制目標。所以在房地產企業(yè)在成本控制方面結合并且應用內部控制,可以促進房地產企業(yè)的健康良好地運營,能夠給予企業(yè)發(fā)展更多的可能性。侯季（2017）在論房地產企業(yè)內部控制存在的問題及改進建議中指出，當前我國房地產企業(yè)的生產經營活動中,在內部控制模塊方面普遍存在問題。由于房地產企業(yè)忽視內部控制對于企業(yè)精細化管理的重要意義,在主觀上限制了內部控制環(huán)境的優(yōu)化,導致房地產企業(yè)內部控制體系不甚健全,監(jiān)督管理機制與崗位責任制度難以落實,經營風險堆積。肖勁輝（2016）在房地產企業(yè)內部

11、控制存在的問題及完善建議中指出，房地產企業(yè)在中國經濟發(fā)展過程中,一直占據(jù)著舉足輕重的地位,可謂是中國經濟的有力助推劑,但房地產經濟的粗放發(fā)展,給中國經濟埋下了巨大的隱患。為使房地產企業(yè)順利轉型,本文分別從企業(yè)內部控制的控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素分析企業(yè)內部控制在現(xiàn)階段存在的問題,并針對性地提出了強化控制環(huán)境、明確控制目標、加強成本控制、促進信息溝通等一系列的具體的改進措施,加強內部控制,強化抵御風險的能力。曹型平（2016）在中小房地產企業(yè)內部控制優(yōu)化途徑研究中指出，內部控制在中小房地產企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的過程中起著十分重要的作用。隨著房地產行業(yè)的競爭愈演愈烈,加上中

12、小型房地產企業(yè)本身存在著資本實力薄弱、無法有效抵御各類風險等情況,想要更好地生存與發(fā)展,就必須充分利用內部控制,使其在企業(yè)經營管理過程中充分發(fā)揮作用。李青萍、鐘世海（2016）在“營改增”后房地產企業(yè)如何加強內部控制指出隨著營改增工作進入最后階段,房地產行業(yè)營改增工作提上日程,如何加強房地產企業(yè)內部控制以保證營改增工作的順利進行是一個重要的課題。通過分析營改增對房地產內部控制工作的影響,提出如何加強房地產企業(yè)內部控制。 黃東成（2015）在論如何構建房地產企業(yè)內部控制制度指出，近幾年來,由于我國市場經濟的復雜化,加上政府對房價的調控,房地產業(yè)發(fā)展有些滯后,也加大了房地產行業(yè)間的競爭。房地產企業(yè)

13、為求發(fā)展,必須加強內部管理,降低成本,提升競爭力以應對當前復雜的市場環(huán)境及政府對房價調控。內部控制作為房地產企業(yè)內部管理的重要組成部分,當前依然存在諸多問題亟待改善。翁慶瑞（2015）在房地產內部控制風險中，指出良好的內部控制既是房地產企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要,也是房地產企業(yè)經營成功的基礎,其建立、健全及實施是企業(yè)生產經營成敗的關鍵。有效的內部控制可以提升效率、減少風險,促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。劉樺（2014）在淺析房“營改增”后房地產企業(yè)如何加強內部控制地產內部控制現(xiàn)狀及改善對策指出對于房地產企業(yè)來說,加強內控體系建設和貫徹實施是確保企業(yè)自身未來長遠健康發(fā)展的重要舉措,是應對市場風險、競爭壓力和

14、國家政策調控的必要手段,必須積極地予以貫徹實施。當前我國房地產內部控制中還存在一系列問題,必須對其進行改善,才能夠有效促進房地產企業(yè)的健康發(fā)展。鐘瑞杰（2014）在房地產內部控制實施現(xiàn)狀及對策分析中指出，當前房地產行業(yè)內部控制存在諸多問題,針對內控現(xiàn)狀積極尋求應對舉措是促使房地產企業(yè)未來持續(xù)健康良性發(fā)展的重要保障。 綜上所述，目前國內外學者對企業(yè)內部控制概念及其在房地產行業(yè)中的重要性各抒己見，研究的視覺雖然寬泛，但最終都是為幫助企業(yè)更好的理解內部控制的概念和重要性、增強對內部控制的意識、優(yōu)化內部控制水平和增加企業(yè)經濟效益的目的。本論文從不同的角度企業(yè)分析內部控制中存在的問題，提出一些解決企業(yè)內

15、部控制問題的對策，降低企業(yè)的經營風險，從而達到企業(yè)內部控制完善制度。 3、 研究內容 1前言2內部控制的概述 2.1內部控制的內涵 2.2內部控制系統(tǒng)的組成要素3萬科公司內部控制現(xiàn)狀 3.1公司的簡介 3.2萬科公司內控情況介紹4萬科公司內部控制存在的問題 4.1缺乏對關鍵風險控制點的分析與評估 4.2將財務管理與內控管理相割裂，忽視資金風險管控的重要性 4.3企業(yè)內部控制制度執(zhí)行能力差 4.4對信息與溝通方面缺乏嚴格控制5萬科內部控制制度的建議 5.1加強對關鍵風險控制點的分析與評估 5.2重點關注資金運營及成本，加強企業(yè)財務風險管理水平 5.3加強對內部控制制度的執(zhí)行 5.4加強對信息與溝

16、通方面的控制6結論參考文獻致謝四、研究方案1利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關內容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關的理論內容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2通過調查法和文獻資料法，從而為論文提供可靠地依據(jù)，完成對萬科企業(yè)股份有限公司內部控制研究。五、進度安排1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務書，2017-10-26至2017-11-10。2編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯，2017-11-10至2017-11-25。3進一步查找資料，作社會調查，2017-11-26至2018-1-10。4撰寫論文，完成第一稿，并交指導

17、教師，2018-1-11至2018-1-31。5指導教師閱改論文，2018-2-1至2018-2-14。6修改論文，完成第二稿，并交指導教師，2018-2-15至2018-2-29。7指導教師閱改論文，完成中期檢查表，2018-3-1至2018-3-15。8修改論文，完成第三稿，并交指導教師，2018-3-16至2018-4-1。9指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師，2018-4-2至2018-4-15。10專家評閱，2018-4-16至2018-4-30。11畢業(yè)論文答辯，2018-5-1至2018-5-15。12評定學生最終論文成績，評出院內優(yōu)秀論文，2018-5-16至2

18、018-5-31。六、預期結果通過對萬科企業(yè)內部控制的研究,具體地了解其內部控制實施的形式和特點,分析其自身內控制度存在的問題，提出相應的解決方法，從而進一步對房地產行業(yè)帶來的啟示等路徑來提升其內部控制制度對房地產行業(yè)健康發(fā)展的助推作用。七、參考文獻1 蔣燦.內部控制在房地產企業(yè)成本控制中的應用J .企業(yè)改革與管理,2017,(13), 54-69.2 侯季.論房地產企業(yè)內部控制存在的問題及改進建議J .財會學習,2017,(09), 249-250.3 肖勁輝.房地產企業(yè)內部控制存在的問題及完善建議.J .經貿實踐,2016,(10), 90-92.4 曹型平.中小房地產企業(yè)內部控制優(yōu)化途徑

19、研究J .當代經濟,2016,(11), 42-43.5 翁慶瑞.房地產內部控制風險J .經貿實踐,2015,(14),15-16.6 黃東成.論如何構建房地產企業(yè)內部控制制度J .管理觀察,2015,(20),90-91.7 劉玥.內部控制評價國內外研究現(xiàn)狀綜述J .品牌（下半月）,2015,(07) , 48-51.8 李青萍,鐘世海.“營改增”后房地產企業(yè)如何加強內部控制J .經濟研究導刊,2016,(02) , 6-7 .9 劉樺.淺析房“營改增”后房地產企業(yè)如何加強內部控制地產內部控制現(xiàn)狀及改善對策J .財經 界,2014,(09) , 107-108.10 鐘瑞杰.房地產內部控制實

20、施現(xiàn)狀及對策分析J .中國外資,2014, (01) , 44-47 .11 Jokipii，A.Determinants and consequences of internal control in firm: a contingency theory based analysis. Journal of Management & Governance,2010,(02),115-144.指導教師意見：指導教師簽名： 年 月 日教研室意見：審查結果： 同 意 不 同 意教研室主任簽名：年 月 日 Jokipii（2010）在企業(yè)內部控制的決定因素和后果:一個權變理論為基礎的分析中揭

21、示了對內部控制分析表明，一些企業(yè)的倒閉現(xiàn)象和一些欺詐行為的廣泛宣傳逐漸增加，針對企業(yè)特定的經營環(huán)境，從而使企業(yè)對內部控制制度更加重視。有效地管理對加強企業(yè)內部控制的有效性，并有效地傳達給董事會和股東具有更大的壓力。例如審計人員、供應商、顧客跟內部控制也有關系，因為它們可能影響長期財務報告的可信度、管理人員的責任和企業(yè)的組織形式，所以需要利用一個應急的方法來審查內部控制結構的設計及其在不同環(huán)境下觀察到的成效。 蔣燦（2017）在內部控制在房地產企業(yè)成本控制中的應用中指出，在房地產企業(yè)進行成本控制的過程之中,建立完善的內部控制制度,落實內部控制行為,能夠在很大程度上促進企業(yè)的發(fā)展,提升管理控制質量

22、,實現(xiàn)成本控制目標。所以在房地產企業(yè)在成本控制方面結合并且應用內部控制,可以促進房地產企業(yè)的健康良好地運營,能夠給予企業(yè)發(fā)展更多的可能性。侯季（2017）在論房地產企業(yè)內部控制存在的問題及改進建議中指出，當前我國房地產企業(yè)的生產經營活動中,在內部控制模塊方面普遍存在問題。由于房地產企業(yè)忽視內部控制對于企業(yè)精細化管理的重要意義,在主觀上限制了內部控制環(huán)境的優(yōu)化,導致房地產企業(yè)內部控制體系不甚健全,監(jiān)督管理機制與崗位責任制度難以落實,經營風險堆積。肖勁輝（2016）在房地產企業(yè)內部控制存在的問題及完善建議中指出，房地產企業(yè)在中國經濟發(fā)展過程中,一直占據(jù)著舉足輕重的地位,可謂是中國經濟的有力助推劑,

23、但房地產經濟的粗放發(fā)展,給中國經濟埋下了巨大的隱患。為使房地產企業(yè)順利轉型,本文分別從企業(yè)內部控制的控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素分析企業(yè)內部控制在現(xiàn)階段存在的問題,并針對性地提出了強化控制環(huán)境、明確控制目標、加強成本控制、促進信息溝通等一系列的具體的改進措施,加強內部控制,強化抵御風險的能力。曹型平（2016）在中小房地產企業(yè)內部控制優(yōu)化途徑研究中指出，內部控制在中小房地產企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的過程中起著十分重要的作用。隨著房地產行業(yè)的競爭愈演愈烈,加上中小型房地產企業(yè)本身存在著資本實力薄弱、無法有效抵御各類風險等情況,想要更好地生存與發(fā)展,就必須充分利用內部控制,使其在

24、企業(yè)經營管理過程中充分發(fā)揮作用。李青萍、鐘世海（2016）在“營改增”后房地產企業(yè)如何加強內部控制指出隨著營改增工作進入最后階段,房地產行業(yè)營改增工作提上日程,如何加強房地產企業(yè)內部控制以保證營改增工作的順利進行是一個重要的課題。通過分析營改增對房地產內部控制工作的影響,提出如何加強房地產企業(yè)內部控制。 黃東成（2015）在論如何構建房地產企業(yè)內部控制制度指出，近幾年來,由于我國市場經濟的復雜化,加上政府對房價的調控,房地產業(yè)發(fā)展有些滯后,也加大了房地產行業(yè)間的競爭。房地產企業(yè)為求發(fā)展,必須加強內部管理,降低成本,提升競爭力以應對當前復雜的市場環(huán)境及政府對房價調控。內部控制作為房地產企業(yè)內部管

25、理的重要組成部分,當前依然存在諸多問題亟待改善。翁慶瑞（2015）在房地產內部控制風險中，指出良好的內部控制既是房地產企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要,也是房地產企業(yè)經營成功的基礎,其建立、健全及實施是企業(yè)生產經營成敗的關鍵。有效的內部控制可以提升效率、減少風險,促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。劉樺（2014）在淺析房“營改增”后房地產企業(yè)如何加強內部控制地產內部控制現(xiàn)狀及改善對策指出對于房地產企業(yè)來說,加強內控體系建設和貫徹實施是確保企業(yè)自身未來長遠健康發(fā)展的重要舉措,是應對市場風險、競爭壓力和國家政策調控的必要手段,必須積極地予以貫徹實施。當前我國房地產內部控制中還存在一系列問題,必須對其進行改善,才能夠有效

26、促進房地產企業(yè)的健康發(fā)展。鐘瑞杰（2014）在房地產內部控制實施現(xiàn)狀及對策分析中指出，當前房地產行業(yè)內部控制存在諸多問題,針對內控現(xiàn)狀積極尋求應對舉措是促使房地產企業(yè)未來持續(xù)健康良性發(fā)展的重要保障。 綜上所述，目前國內外學者對企業(yè)內部控制概念及其在房地產行業(yè)中的重要性各抒己見，研究的視覺雖然寬泛，但最終都是為幫助企業(yè)更好的理解內部控制的概念和重要性、增強對內部控制的意識、優(yōu)化內部控制水平和增加企業(yè)經濟效益的目的。本論文從不同的角度企業(yè)分析內部控制中存在的問題，提出一些解決企業(yè)內部控制問題的對策，降低企業(yè)的經營風險，從而達到企業(yè)內部控制完善制度。萬科公司內部控制研究摘 要 改革開放以來，隨著我國

27、經濟水平的不斷提高，經濟市場產生了許多的新型產業(yè)，比如，電子信息產業(yè)、出口制造業(yè)、物流產業(yè)等。不管從發(fā)展的規(guī)模還是經濟市場份額來看，房地產企業(yè)是我國的支柱性產業(yè)之一，對我國經濟的快速發(fā)展起到重要作用。但正是由于這種快速的發(fā)展，使地產行業(yè)市場競爭越來越激烈，且近幾年某些房地產企業(yè)因其內部控制存在缺陷，導致會計信息失真，各種舞弊行為的泛濫，最后面臨企業(yè)倒閉的危機，只有通過健全企業(yè)的內控來加強企業(yè)自身的管理能力、保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，才能在這種市場環(huán)境中更好的生存下去。有效的建立內部制度不僅能提高企業(yè)的經濟效益還可以增強企業(yè)的市場競爭力。我主要從內部控制的五個要素作為切入點，并且根據(jù)分析的結果找出萬科公

28、司內控存在的缺陷并且給出相關建議。關鍵詞： 房地產企業(yè)； 內部控制； 內部控制五要素 ABSTRACTDue to the improving of the economic level of our country, let the new industry in China have very good development opportunities, also can say this is a kind of opportunity. Both in terms of development speed or the number of transactions, real est

29、ate enterprises are the pillar type industry of our country, the livelihood of the people of our country more played the role of the meter. But it is precisely because of this rapid development and huge volume, bound to lead to real estate enterprises extremely competitive market, coupled with the r

30、eal estate enterprises in recent years by reason of accounting information distortion caused by fraud business failures the rising of the case, want to survive in this environment, and even better survive and prevent the occurrence of events such as fraud, through the perfect enterprise internal con

31、trol to strengthen the management ability of the enterprise itself, learn to reduce cost is necessary,such not only can improve the economic benefit of enterprise can also improve the market competitiveness of enterprise. I mainly take the five elements of internal control as the entry point, and fi

32、nd out the defects in the internal control of vanke and give relevant Suggestions according to the analysis results.Key words: Real estate enterprise; Internal control; Five elements of internal control目 錄1前 言12內部控制的概述12.1內部控制的內涵12.2內部控制系統(tǒng)的組成要素13萬科公司內部控制現(xiàn)狀23.1萬科公司簡介23.2萬科公司內控情況介紹24萬科公司內部控制存在問題的原因44.

33、1缺乏對關鍵風險控制點的分析與評估44.2將財務管理與內控管理相割裂，忽視資金風險管控的重要性44.3企業(yè)內部控制制度執(zhí)行能力差54.4對信息與溝通方面缺乏嚴格控制55萬科公司內部控制制度的建議65.1加強對關鍵風險控制點的分析與評估65.2重點關注資金運營及成本，加強企業(yè)財務風險管理水平65.3加強對內部控制制度的執(zhí)行75.4加強對信息與溝通方面的控制76 結 論7參考文獻9致 謝10中國地質大學長城學院2018屆畢業(yè)論文1前 言近幾年，作為刺激我國市場經濟持續(xù)增長的重要因素之一的房地產企業(yè)在市場經濟中有著越來越重的分量，更加需要優(yōu)質、完善的內部控制體系。但是由于國際經濟頻繁波動及國內政策的

34、兩方面影響下，許多未知的考驗將擺在我國房地產企業(yè)面前。因此，隨著地產行業(yè)的快速發(fā)展有些企業(yè)也逐漸暴露出自身存在的內部控制缺陷，其主要表現(xiàn)在控制環(huán)境不合理、風險評估不被重視、控制活動落實不足、監(jiān)督機制不完善等，使內控得不到有效的發(fā)揮，而這些缺點不僅使企業(yè)會計信息的失去應有的參考價值，而且也無形增加了企業(yè)的管理成本，從而影響了企業(yè)的規(guī)范運作和利潤正常增長。房地產開發(fā)企業(yè)作為房地產行業(yè)的中心，其開發(fā)成本控制、資金運營管理和項目總體風險管理為其核心問題，房地產企業(yè)普遍存在注重項目開發(fā)、忽視內部管理，重視快速擴張、忽略成本控制等問題。從根本上解決這些問題，關鍵在于企業(yè)的內部控制，而完善房地產企業(yè)的內控制

35、度，其前提是增強內控意識，增強內控執(zhí)行能力，加強內控監(jiān)督。本文以我國萬科公司為研究對象，對企業(yè)內控制度進行分析研究，分別從企業(yè)的控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督和風險評估五種要素中分析，以發(fā)現(xiàn)萬科公司存在的問題，進而提出一些可行性的解決辦法。2內部控制的概述2.1內部控制的內涵企業(yè)設立內部控制，是為了實現(xiàn)其企業(yè)的經營目標，完善的內控不僅可以保障資產的安全和完整，而且可以提高會計信息資料的可參考性，并確保做出正確的策略一系列的方法、程序的總稱。健全合理的內部控制制度會增強會計信息的可靠性，防止企業(yè)財產不必要的損失，可以使企業(yè)的經營活動順利進行，也有利于企業(yè)經營目標的實現(xiàn)，同時，能為審計監(jiān)

36、察工作的順利開展提供良好的基礎。內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、信息系統(tǒng)與溝通控制活動和對控制的監(jiān)督五個要素，合理的制定內控五要素有助于公司內部控制制度建立和工作中的具體執(zhí)行。2.2內部控制系統(tǒng)的組成要素控制環(huán)境是內部控制的基本因素，其影響因素主要與員工的道德觀念和專業(yè)素養(yǎng)、領導層對內控的重視程度以及公司規(guī)模大小等有關，其中最基本的因素是管理者及所有執(zhí)行者對內部控制的態(tài)度及其勝任能力。健康良好的環(huán)境，是有效實施內控的重要保障。風險評估是對企業(yè)已經出現(xiàn)的風險或者潛在風險進行合理評估，并且結合企業(yè)的經營目標去評價該風險對企業(yè)造成影響的程度，從而去考慮企業(yè)是否能經受住風險以及如何制定應對措施，以降低

37、風險。導致風險發(fā)生和變化的環(huán)境一般包括企業(yè)業(yè)務的擴展、公司合并與重組、新技術和信息系統(tǒng)的變化等。 控制活動是指被審計單位為了保證管理指令得到實施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序，是對風險評估環(huán)節(jié)的延續(xù)，通過對上一環(huán)節(jié)識別出來的風險加以有針對性控制的行為，以保證管理者的決策按照預期實現(xiàn)，有助于提高內部管理的效率。 信息與溝通是企業(yè)決策者與員工之間信息的傳遞與溝通，是高效完成工作任務的橋梁，企業(yè)的信息應當在合適的時間內識別、傳遞與交流，使管理者的決策能夠清楚地傳達給員工，下級員工在執(zhí)行過程中及時對管理者進行反饋，以保證目標的實施。 內部監(jiān)督是對實施過程中的所有環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，是內部控制有效實施的最后保障

38、。對于經常出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)要加強監(jiān)管，出現(xiàn)問題要及時上報給管理者，及時堵塞漏洞。例如，管理層是否對定期編制銀行存款余額調節(jié)表進行復核。3 萬科公司內部控制現(xiàn)狀3.1萬科公司簡介 在1988年，萬科正式進入了房地產業(yè)，公司業(yè)務主要定位于我國的北京、上海、深圳等一線城市，以及中西部地區(qū)的重點城市，由于在地理位置優(yōu)越和經濟實力雄厚的環(huán)境下快速成長，已經成為國內領先的城市服務商，憑借著提供滿足其客戶需要的住宅及高質量的售后服務，使該旗下品牌得到各地消費者的接受與喜愛，萬科公司絕對不以盈利為唯一的追求目標，也不是僅僅為客戶提供房屋，而是擔負著城市建設與發(fā)展的社會重任，這是萬科逐漸確立了在居民住宅行業(yè)內的競

39、爭優(yōu)勢。同時，萬科對企業(yè)文化很重視，堅持“人才是萬科資本”的用人理念，把培養(yǎng)人才作為永遠的主題，注重弘揚個體的創(chuàng)造力和實踐力，喜歡任用有創(chuàng)新能力的人，尊重每一個員工的個人意愿與選擇權利，并建立了員工意見反饋機制，與員工平等對話，充分考慮到員工的切實需求，營造出和諧的工作氛圍，這無疑有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。近幾年，萬科公司力求擺脫單一的經營模式，進而不斷進行多元化發(fā)展模式的探索，其中包括建設長租與養(yǎng)老公寓，也開始介入到商業(yè)開發(fā)、物流領域等。3.2萬科公司內控情況介紹第一，控制環(huán)境。它是五要素之首，是指對企業(yè)內部控制的實施產生重要影響的環(huán)境因素。其影響因素主要與員工的道德觀念和專業(yè)素養(yǎng)、領導層對內控

40、的重視程度以及公司規(guī)模大小等有關。管理者提高對內部控制的實施、內部審計及監(jiān)督等工作的重視，這也對內控文化的建立非常重要，良好的內控環(huán)境能夠促進公司治理健康發(fā)展。但該公司在制定內部控制制度方面較為籠統(tǒng)，對于某些關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)缺少具體的執(zhí)行方法和評價標準。尤其是在某些核心業(yè)務環(huán)節(jié)存在明顯的滯后性、評估管理存在缺陷，例如成本控制環(huán)節(jié)與財務管理環(huán)節(jié)，導致在其實際執(zhí)行和評價中存在著較多漏洞。該公司的組織結構為矩陣式，在高級管理層統(tǒng)一領導下，由各事業(yè)部及區(qū)域組成。而在關鍵環(huán)節(jié)控制中各事業(yè)部門間缺少一定的溝通和制約機制，在崗位設置方面也沒有全面考慮關鍵風險控制點，使內控制度缺乏一定的穩(wěn)定性，同時也會加大企業(yè)內

41、部控制管理的難度。另一方面，公司設置內部審計部門是為了促進企業(yè)持久健康發(fā)展，幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標，但在實際工作中該部門并沒有完全按照制度的要求去實施審查程序，在一些重大的資金流動和關鍵指標風險控制環(huán)節(jié)中缺乏風險識別和應對能力，不能充分發(fā)揮該有的職能為企業(yè)有效地降低財務風險和營運風險。第二，風險評估。風險評估是進行有效控制措施的基礎，風險評估包括戰(zhàn)略方向的選擇和房地產的政策導向，萬科經歷了專業(yè)化多元化專業(yè)化的輪回，經過長期的實踐，萬科公司最終決定在我國三大經濟圈內發(fā)展以城市居民住宅為主的業(yè)務，從而加速資本積累，以不斷擴大經營規(guī)模。同時，近年來，隨著房價的不斷上升，政府出臺一系列促進房價降溫的政策

42、，面對這些變化，萬科公司應該進行謹慎的風險評估，結合企業(yè)的經營目標去評價該風險對企業(yè)造成影響的程度，從而去考慮企業(yè)是否能經受住風險，同時也要考慮如何調整經營戰(zhàn)略，以有效降低風險。但是該企業(yè)在生產經營中過度重視開發(fā)項目的盈利情況，而忽視了內部控制制度與公司經營戰(zhàn)略目標之間的內在制約作用，從而在實施內部控制過程中很可能不會把風險評估中的一些必要程序考慮進去。除此之外，企業(yè)在分析風險時太過分依賴某一特定的風險分析方法，難以從錯綜復雜的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)重大問題，沒有綜合地運用分析方法，這會導致關鍵風險點的確定和評估結果與實際出現(xiàn)偏差，影響風險應對策略的制定與實施。同時，在后期處理企業(yè)已經發(fā)現(xiàn)的問題或者存在潛

43、在風險中，企業(yè)缺乏對風險應對情況的持續(xù)關注與及時收集信息的能力，使風險應對策略的制定存在著滯后性。第三，內部監(jiān)督。它是內部控制重要組成部分，是對其他要素進行評價并督促其他要素改進的重要因素。萬科公司主要通過監(jiān)督檢查機制和績效考評，對各業(yè)務領域的控制制度執(zhí)行情況全面進行評價和督促。萬科公司通常運用三種形式進行檢查：常規(guī)檢查，專門檢查，聘用相關領域的專家。公司還建立領導力自制模型，對高層管理人員的領導能力進行考查，督促高級管理人員提高管理能力和執(zhí)行力。但企業(yè)后續(xù)跟進明顯不足，其主要體現(xiàn)在三個方面，分別是對其內部控制健全性的監(jiān)督檢查、風險處理、再審查，而且在重大環(huán)境變化下不能及時地對專項監(jiān)督方案進行

44、策略調整，部分監(jiān)督程序缺乏一定的專門性和可操作性。在內部控制實施的整個過程中，企業(yè)對其實施狀況缺少及時的分析思考和嚴格的監(jiān)控審核。第四，信息與溝通。它是內部控制有效運作的基礎，沒有充足進行信息溝通不充分與不透明，就無法進行風險的識別與評估，也無法實施有效的內控制度，通過建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺，萬科公司在其平臺上可以進行常規(guī)審批業(yè)務的自動控制。然而，現(xiàn)如今公司對于信息的獲取，分享等具有安全問題，尤其對于信息分享的時候的所產生的問題沒有充足的認識，缺乏對于問題的重視，并且公司在運用與信息化有關的各種工具進行內部控制時對于一些信息的取得具有一定的延后性。企業(yè)發(fā)展的風險一部分是由于公司的一些工作人員操

45、作不合理，缺乏對公司的一些重要的部門與業(yè)務的管理，并且公司的信息的獲取也存在著安全問題。并且除了這些問題以外，公司的各個部門之間若是沒有及時去整理交流部門的信息，可能導致公司的費用的上升，降低了企業(yè)的工作效率，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。第五，控制活動?？刂苹顒邮莾炔靠刂频暮诵?，它受到控制環(huán)境、風險評估和信息獲取量的影響，在它們的基礎上才能做到有的放矢，進行更加有效的控制，因此具有較強的針對性。整個組織的所有層級和所有職能中都發(fā)生著控制活動，貫穿著公司整個業(yè)務活動的始終。萬科公司控制活動分為投資管理與控制、銷售管理與控制、采購成本管理與控制和資金管理與控制。但在關鍵的業(yè)務環(huán)節(jié)控制存在著漏洞，比如，該

46、公司在工程項目設計開發(fā)和建設等關鍵環(huán)節(jié)缺少規(guī)范化的內部控制程序，過分強調項目收益而忽視對資金成本的運用和控制，部分業(yè)務流程缺少必要的審批程序，沒有很好的去控制某些關鍵點，在財務資金和資源方面造成不必要的浪費，例如，在文件資料儲存、會計信息系統(tǒng)、財務管理程序等關鍵控制點沒有嚴格執(zhí)行復核、審查和授權審批程序，員工在風險控制上缺乏一定的執(zhí)行力，由于后續(xù)審核和評價體系不完善，易造成公司不能及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險。4萬科公司內部控制存在問題的原因4.1缺乏對關鍵風險控制點的分析與評估萬科公司關鍵風險控制點主要有資金活動與運營管理、全面預算與工程項目管理、采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)方面。在資金活動與營運管

47、理方面，企業(yè)在選擇開發(fā)項目時存在盲目擴張的現(xiàn)象，企業(yè)在進行研究報告時，缺乏以財務成本信息為基礎的分析和研究，這很容易使公司的籌集資金成本過高。日常工作中，導致企業(yè)資本成本過高甚至會引發(fā)債務風險的原因主要有企業(yè)籌資投資決策脫離現(xiàn)實、財務分析判斷失誤、資本結構不合理、資金使用效率過低等。在全面預算與工程項目管理方面，在環(huán)境等客觀因素的變化和成本預算缺乏控制的雙重影響下，使缺乏對其應有重視的財務人員對部分工程建設中的成本預算不符合發(fā)展現(xiàn)狀，這也使預算報告缺乏足夠的借鑒性和參考性，財務部門中的關鍵信息傳達有誤，這會導致項目招標投標的失敗，從而影響工程資金安全和工程建設的進度。在采購與付款循環(huán)方面，企業(yè)

48、在采購過程中的關鍵環(huán)節(jié)，沒有對成本和收益狀況進行全方面的數(shù)據(jù)分析，也沒有以采購的方式和品種的角度去把握風險控制點，以次來確定最好的付款方案，同時，也缺少對重要資產市場價格變動的定期研究和合理分析。在銷售與收款循環(huán)方面，企業(yè)的部分定價依據(jù)及折扣政策缺乏一定的合理性，在銷售過程中某些人員利用信息充分的優(yōu)勢進行人為操縱，從而謀取違法利益，萬科公司的銷售模式是先繳納定金購買，再進行分期結算，由于過于追求銷售額及交易量等指標，萬科公司相對忽視了對銷售收款制度的監(jiān)管，造成企業(yè)潛在的巨大財務風險。4.2將財務管理與內控管理相割裂，忽視資金風險管控的重要性房地產企業(yè)開發(fā)的周期性長，工程項目的建設也具有相當?shù)膹?/p>

49、雜性，這自然加強了房地產企業(yè)在資金運行和財務成本方面的管理難度，同時，公司資金管理和成本管理這兩個方面也是整個房地產行業(yè)內部控制的重點關注的點。在財務相關人員的身份識別和執(zhí)行權限方面，企業(yè)缺乏程序上嚴格的控制，削弱了員工之間相互制約與監(jiān)督的作用，從而降低了財務工作的質量與效率。企業(yè)在審核環(huán)節(jié)中，財務部門對部分資金運作流程監(jiān)管不到位，面對公司在資金運作中出現(xiàn)的風險，管理層沒有及時地去應對和總結原因，沒有清楚的認識到資金財務管理和風險管理緊密的聯(lián)系，這使公司不容易發(fā)現(xiàn)潛在的財務問題，從而影響著企業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展。由于公司員工存在因專業(yè)性不足或缺乏足夠認識等問題，使在財務管理中缺乏對企業(yè)資金運作

50、有效管控，甚至嚴重時會引起企業(yè)資金鏈斷裂，造成企業(yè)不可估量的風險或損失。對于不同種類的資金運用、成本費用、財務處理和監(jiān)管的不到位，使其在資金循環(huán)和財務分析處理方面中存在潛在的財務風險，同時這也是企業(yè)內部控制的重點和薄弱環(huán)節(jié)。另外，該公司會計信息系統(tǒng)中的記賬模式比較依賴固定軟件系統(tǒng)的自動生成，缺乏一定的靈活性，容易使各類賬證、賬實、賬賬之間的核對缺少相對實質性的作用。4.3企業(yè)內部控制制度執(zhí)行能力差一個公司的運行效率必將受到各細小環(huán)節(jié)的銜接效率的影響。由于企業(yè)原有的內部控制制度在當前日常經營活動的具體實施過程中，逐漸暴露了一些內控制度仍存在缺陷、監(jiān)督不夠得力、某些制度不適用于當前的發(fā)展狀況的問題

51、，由于這些問題的出現(xiàn)，導致出現(xiàn)某方面內控制度可操作性不強、滯后性明顯的情況。同時導致萬科企業(yè)內部控制的執(zhí)行受到阻礙另一重要原因是，企業(yè)中與內控制度有關的方面以及這些方面如何實施的，企業(yè)員工沒有全面系統(tǒng)的了解，再加上本人在控制制度中扮演何種角色、自己要負責哪方面的活動怎樣與他人的工作發(fā)生關等問題上，某些員工尚不能清楚了解。與此同時，企業(yè)對內控制度重視不足也是造成企業(yè)該制度執(zhí)行力出現(xiàn)問題的原因，一些崗位上的分工較模糊，這就造成有的工作無人理、工作效率低下的現(xiàn)象，同時企業(yè)還缺少一些獎懲的措施，獎懲分明才可以更好地調動員工工作的積極性。4.4對信息與溝通方面缺乏嚴格控制 萬科公司對于資金和管理信息的提

52、供缺乏一個相對集中的信息管理系統(tǒng)，這使的企業(yè)的管理層和執(zhí)行人員無法進行有效的信息溝通，各部門之間缺乏交流，溝通不暢，無法進行有效的合作，完成企業(yè)的經營目標。萬科公司因為對企業(yè)的業(yè)務信息分析不夠全面，而忽略了企業(yè)內部存在的隱藏風險，以至于對企業(yè)的內部控制不夠完善，存在風險。在企業(yè)的管理層中也存在著過于依靠老舊的規(guī)章制度對企業(yè)進行管理，沒有建立新的有效的溝通方式來傳達企業(yè)信息，沒有對企業(yè)信息進行全面分析，實施有效的管理。并且，在企業(yè)的信息管理中，企業(yè)的管理層對于企業(yè)自動生成的信息過度依賴，造成企業(yè)員工對于企業(yè)信息了解不全面，使得企業(yè)信息缺乏安全性，企業(yè)應該加強對信息的管理監(jiān)控。公司在傳遞信息時使用

53、的方式主要是上級對下級發(fā)布任務，這種傳遞方式容易忽略員工的意見，使得上下級之間缺乏交流，導致信息傳遞緩慢，存在安全隱患。而對于信息管理這一方面，企業(yè)需要經驗豐富的人員來實施，保證企業(yè)信息的真實性，全面性個完整性，最大程度上減少企業(yè)的經營風險。公司在對項目進行預算分析時，需要多個部門聯(lián)合在一起進行信息共享。而在企業(yè)的日常經營中，企業(yè)的各個部門都是相對獨立存在的，使得企業(yè)的各個部門不能發(fā)揮應有的運用，部門之間無法相互制約。對于需要共享的信息無法有效利用，從而加大了企業(yè)內部控制的難度。5萬科公司內部控制制度的建議5.1加強對關鍵風險控制點的分析與評估 實現(xiàn)企業(yè)資金的最大利用程度，需要企業(yè)建立一個適合

54、企業(yè)發(fā)展的財務模型，以企業(yè)的成本效益為前提對企業(yè)的投資等活動進行全面的風險分析。而對于企業(yè)資金及經營管理方面存在的問題可以通過對信息的管理控制來改善，對于企業(yè)生產經營的重點部分應該著重加強內部管理控制和風險評估等方面的監(jiān)管。而關于企業(yè)的重點生產經營項目的資金管理，應當進行全面的預算分析，對企業(yè)的資金進行定期檢查，對資金的使用進行分析和管理，對資金實施管理。而對于資金使用數(shù)量龐大的項目進行及時匯報和監(jiān)督，保證使用資金的透明度，對于存在的隱藏風險進行監(jiān)督，防止資金鏈斷裂。企業(yè)在生產經營當中，對于材料的采購應該加強監(jiān)管，對于資金的使用時事報告，預防出現(xiàn)資金去向不明的情況發(fā)生，健全企業(yè)的采購機制。對于

55、企業(yè)的預付賬款和應收賬款加強審查和監(jiān)督，減少壞賬的發(fā)生。對于企業(yè)的重點生產經營項目進行全面的分析，對于存在的潛在風險做出相應的措施，保證項目的順利進行。另外，企業(yè)還應當對客戶的信息進行分析，加強對企業(yè)資金管理，確保信息的真實性和完整性。保證客戶和項目信息不流失，確保資金的監(jiān)管。5.2重點關注資金運營及成本，加強企業(yè)財務風險管理水平 首先，從公司的整體來看，要合理轉變企業(yè)財務管理目標。分解內部控制系統(tǒng)，分析在內部經營活動中的優(yōu)勢及劣勢，著重了解企業(yè)核心流程，正確把握關鍵控制點，提高財務風險管理水平。同時也需要運用公司財務報告、成本效益模型、財務分析模型等定性與定量相結合的技術方法來評價其營運效果，把預算控制、分析體系于內部控制體系融合，建立一套完整的內控審計評價系統(tǒng)，保證財務資金的有效配置管理，已達到降低財務風險的目的。其次，公司內部控制應嚴格遵循合法、謹慎、安全、效率的原則，建立一個專業(yè)素養(yǎng)極高的隊伍，對重大業(yè)務進行詳細的研究和評估，比如判斷業(yè)務的可行性、投資風險及收益率等，并全過程監(jiān)督其項目執(zhí)行情況，以控制投資風險，保證資金安全，提高投資收益。根據(jù)公司發(fā)展水平對投資計劃和負債情況進行合理調整，借助增加長期借款、減少對非核心劣質資產的投資方式來保證資