制造業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題研究

1、制造業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題研究 Rahaman（2015）在會計(jì)：實(shí)現(xiàn)低價格的生產(chǎn)鏈的協(xié)調(diào)和控制一文中研究了企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管對抑制企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的作用，以及如何通過控制行為來強(qiáng)化企業(yè)及其管理者的倫理和道德。他特別強(qiáng)調(diào)了米歇爾·?？潞偷吕掌澋囊娊猓岢龇乐关?cái)務(wù)舞弊必須依賴于企業(yè)內(nèi)部良好的理解與溝通以及有效的監(jiān)管行為。 Yazawa K(2015)在日本公司的內(nèi)部控制中對日本國家的公司進(jìn)行了研究,發(fā) 現(xiàn)有缺陷的公司往往更小、更復(fù)雜、財(cái)務(wù)薄弱、低增長或是 經(jīng)歷重組。其次發(fā)現(xiàn)這些公司對異常應(yīng)計(jì)有負(fù)效用,但是對股價沒有明顯作用。所以,對內(nèi)控的強(qiáng)制要求改善了盈余質(zhì)量,但是投資者對內(nèi)控缺陷沒有明顯

2、反應(yīng)。發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)內(nèi)控缺陷的公司往往更年輕、有著更好的成長前景、操作環(huán)境更不穩(wěn)定、財(cái)務(wù)限制極弱的公司治理。當(dāng)公司與他的主銀行關(guān)系更強(qiáng)的時候,更易有內(nèi)控缺陷。 Muhanna（2016）在IT內(nèi)部控制缺陷與企業(yè)績效：一個組織責(zé)任視角中呼吁企業(yè)的高層人員要密切關(guān)注其信息技術(shù)的監(jiān)管與控制。他們認(rèn)為對企業(yè)內(nèi)部信息技術(shù)進(jìn)行有效控制在基于信息系統(tǒng)風(fēng)險定價的資本市場中具有極高的戰(zhàn)略意義。 全麗（2015）在制造型企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制常見問題及應(yīng)對措施中認(rèn)為采購業(yè)務(wù)是制造企業(yè)生產(chǎn)的起點(diǎn),涉及企業(yè)的“實(shí)物流”和“資金流”兩條關(guān)鍵線,有效的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)物資的正常供應(yīng),節(jié)約生產(chǎn)成本,規(guī)避市場風(fēng)險。對采購

3、流程中常見的問題進(jìn)行剖析,并就制造業(yè)如何具體完善采購內(nèi)部控制制度提出了可行性建議。李凌倩（2016）在建筑企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題研究中認(rèn)為在建筑企業(yè)的眾多業(yè)務(wù)中,采購作為企業(yè)能“掙錢”的業(yè)務(wù)之一,占據(jù)著舉足輕重的位置,但隨之而來的采購風(fēng)險也相對較多,采購環(huán)節(jié)也就成為了企業(yè)內(nèi)部控制中較為薄弱的環(huán)節(jié)。當(dāng)前,多數(shù)建筑施工企業(yè)的采購業(yè)務(wù)正面臨著普遍內(nèi)控不嚴(yán)、主管領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識薄弱、掛靠項(xiàng)目比例偏高、合同管理不規(guī)范、工程物資采購成本高、付款審核不嚴(yán)等一系列問題,范衛(wèi)民，潘良，馬躍（2015）在訂單式制造業(yè)采購成本控制方法的研究中 針對訂單式制造業(yè)的特點(diǎn),在分析傳統(tǒng)采購流程中存在問題的基礎(chǔ)上,對

4、采購業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了再造。在ERP的基本架構(gòu)下,通過ERP內(nèi)部模塊的集成以及與產(chǎn)品數(shù)據(jù)相關(guān)的技術(shù)信息系統(tǒng)的集成,實(shí)現(xiàn)了制造業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的共享。同時,提出了基于標(biāo)準(zhǔn)價格庫的采購成本計(jì)算模型,實(shí)現(xiàn)對采購作業(yè)的成本控制,達(dá)到以最優(yōu)采購成本進(jìn)行采購的目的,使采購過程更加規(guī)范化、科學(xué)化。王蓉（2015）在基于內(nèi)部控制的XXX公司采購業(yè)務(wù)處理模型（BPM）優(yōu)化設(shè)計(jì)中認(rèn)為采購已經(jīng)成為制約企業(yè)發(fā)展的環(huán)節(jié),大量資金被它占用,用大量庫存來保證生產(chǎn)制造的連續(xù)性;它流經(jīng)多個部門,操作手法多,操作效率低,所以需在采購流程管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,提高效率,從而降低企業(yè)整體生產(chǎn)成本。何明明（2015）在KR家具公司采購業(yè)務(wù)的內(nèi)

5、部控制研究中認(rèn)為雖然家具行業(yè)一直以來發(fā)展比較迅速,但是隨著行業(yè)的不斷成熟和國家房地產(chǎn)政策、森林資源保護(hù)政策的出臺,行業(yè)競爭越來越激烈。家具企業(yè)如何控制風(fēng)險、降低成本成為企業(yè)成敗的關(guān)鍵。而家具企業(yè)采購業(yè)務(wù)受國家政策、原材料供應(yīng)緊缺、采購管理水平不高以及家具需求個性化、多樣化的影響,采購成本支出一直以來居高不下,迫切需要引進(jìn)新的管理手段和信息技術(shù),韓賽（2017）在JY公司原材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題研究中通過對JY公司原材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的問題進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)建立健全原材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,并達(dá)到科學(xué)設(shè)立、有效執(zhí)行的目的,制度的完善,信息與溝通和自我評價都是不可缺少的,從這三個方面提出的改善方案

6、對其他公司建立和完善原材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制具有重要的借鑒意義。王紅霞（2017）在制造企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對策略中指出采購業(yè)務(wù)是制造企業(yè)生產(chǎn)過程中的重要環(huán)節(jié),采購的成本直接影響利潤。隨著現(xiàn)代化管理和信息技術(shù)的不斷發(fā)展,我國的制造企業(yè)現(xiàn)有的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制還不規(guī)范,存在著許多不足之處。對制造企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析并探究其應(yīng)對策略。胡遲（2015）在制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級最新成效的分析與對策中認(rèn)為制造業(yè)的總體態(tài)勢及在國際產(chǎn)業(yè)鏈的相對位置還未發(fā)生“顛覆性”質(zhì)變.業(yè)已開啟的轉(zhuǎn)型升級進(jìn)程還需要持之以恒地堅(jiān)持下去.未來制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的著力點(diǎn)要從以下方面著手,即著力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)

7、略,把產(chǎn)業(yè)新趨勢作為轉(zhuǎn)型升級的發(fā)展方向,促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展,持續(xù)推進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略與有效發(fā)揮管理對轉(zhuǎn)型升級的促進(jìn)作用.曾瀟雨（2017）在LK公司采購與付款內(nèi)部控制評價與優(yōu)化研究中從LK公司采購與付款內(nèi)部控制入手,對其進(jìn)行評價分析并提出有針對性優(yōu)化建議,在不影響產(chǎn)品質(zhì)量的前提下合理的降低現(xiàn)有產(chǎn)品成本,使LK公司在短時間內(nèi)增加企業(yè)經(jīng)營利潤,更快的走出行業(yè)疲軟期。綜上所述，國內(nèi)外對于內(nèi)部控制或者制造業(yè)采購問題研究的都比較多，但專門針對制造業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究還比較少,而制造業(yè)企業(yè)在我國是非常重要的，我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，離不開制造企業(yè)的支撐，而內(nèi)部控制是企業(yè)防范風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)

8、展戰(zhàn)略的有效手段的工具，更是重中之重。更加要多重視制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和完善。制造業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題研究摘 要近年以來，隨著我國的經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)的日益完善，將來的市場競爭就會是企業(yè)綜合素質(zhì)的競爭。企業(yè)的綜合素質(zhì)應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)在自身領(lǐng)域內(nèi)的專業(yè)化素質(zhì)、為消費(fèi)者提供服務(wù)的效率和企業(yè)本身的各個方面的管理水平。但是我國大部分的企業(yè)仍未對這個問題有一個清醒的認(rèn)識，一味的追求自身的專業(yè)性和為消費(fèi)者提供服務(wù)的效率，卻忽視了企業(yè)本身的各個方面管理水平的提高，制造行業(yè)的企業(yè)的這一個問題尤其嚴(yán)重。在制造業(yè)行業(yè)企業(yè)本身的各個方面的管理水平中，內(nèi)部控制是其競爭力最重要的體現(xiàn)。不管是大型制造企業(yè)還是小型制造企業(yè)，其衰

9、敗肯定是先從內(nèi)部開始的。本文對制造業(yè)企業(yè)的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題進(jìn)行了研究，首先對制造業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析，然后提出制造業(yè)采購業(yè)務(wù)存在的問題以及解決問題的對策，提高制造業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，健全企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系。關(guān)鍵詞：制造業(yè)；采購業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制ABSTRACTIn recent years, with the structure of our country's economy is increasingly perfect, the future market competition is the competition of the enterprise overall q

10、uality, enterprise's comprehensive quality should include in their field of professional quality, provide consumers with service efficiency and management of all aspects of the business itself. But most of the enterprises in China is still not to have a clear understanding of the problem, blindl

11、y pursue their own professional and provide consumers with service efficiency, while neglecting all aspects of the enterprise itself the improvement of management level, manufacturing industry of this problem is especially serious. Internal control is the most important embodiment of enterprise comp

12、etitiveness in all aspects of enterprise management. Whether large or small, the decline must have started internally. This article mainly analyzes the purchasing business internal control problems, first of all purchasing business internal control are summarized, then the problems existing in the p

13、rocurement of manufacturing industry, such as countermeasures, improve the purchasing business internal control, improve the enterprise economic management system.Key words: Manufacturing; Purchasing business; The internal control目 錄1前言12制造業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制概述12.1內(nèi)部控制概念及制度12.1.1內(nèi)部控制的概念12.1.2內(nèi)部控制的要素22.2采購業(yè)務(wù)及其

14、內(nèi)容22.3采購業(yè)務(wù)建立健全內(nèi)部控制制度的重要性23制造業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀34制造業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題44.1利用虛假采購合同套取資金44.2缺乏對供應(yīng)商資質(zhì)的審核44.3缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系44.4違反內(nèi)部控制的相互牽制原則54.5采購成本控制存在問題55制造業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在問題的對策55.1對采購合同進(jìn)行全面嚴(yán)格的審核55.2審核供應(yīng)商資質(zhì)65.3健全企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督65.4相互牽制和協(xié)調(diào)配合并行75.5加強(qiáng)采購成本的分析與控制76結(jié)論8參考文獻(xiàn)9致謝101前 言由于世界性金融危機(jī)的發(fā)生，對投資者的投資信心造成了很大的打擊，在一定程度上限制了經(jīng)濟(jì)水平的提高。雖然現(xiàn)

15、在世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)不斷恢復(fù)，但是金融危機(jī)對市場經(jīng)濟(jì)造成的沖擊還沒有徹底消除，市場、資金以及銷售水平等方面還沒有恢復(fù)到金融危機(jī)前的水平，制造類企業(yè)的發(fā)展依然面臨著非常嚴(yán)峻的形勢。在這種經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，制造類企業(yè)如果想在日益激烈的市場競爭中獲得生存和發(fā)展，就必須提高自身的內(nèi)部控制水平，擴(kuò)大自身的市場競爭力。對制造類企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究，使相關(guān)人士對制造類企業(yè)的內(nèi)部控制有一個明確的認(rèn)識，能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)的生存和發(fā)展提供一些經(jīng)驗(yàn)上的借鑒。通過有效的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的監(jiān)督，調(diào)整企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和資金結(jié)構(gòu)，因此，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的一個重要組成部分。而采購業(yè)務(wù)由于其

16、對制造類企業(yè)的重要作用，在制造類企業(yè)的內(nèi)部控制中不可或缺的一個環(huán)節(jié)。采購業(yè)務(wù)不但會對制造企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量造成影響，還會影響其經(jīng)濟(jì)效益的水平。所以，建立健全采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度有利于制造類企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。提高制造類企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制水平，能夠有效防范制造類企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，在保障會計(jì)信息真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，使制造類企業(yè)能夠做出科學(xué)的經(jīng)營決策，正確應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。建立健全采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，還可以有效防范采購過程中的回扣、欺詐等問題，保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，使得制造類企業(yè)能夠在日益激烈的市場競爭中獲得進(jìn)一步發(fā)展。2制造業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制概述2.1內(nèi)部控制概念及制度2.

17、1.1內(nèi)部控制的概念上世紀(jì)40年代末美國審計(jì)委員會首次提出了內(nèi)部控制的概念，他們認(rèn)為內(nèi)部控制指的是為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠和資產(chǎn)安全而在企業(yè)內(nèi)部使用的各種措施。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們不斷提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平，對內(nèi)部控制的概念以及相關(guān)理論也不斷進(jìn)行完善，目前雖然還沒有形成統(tǒng)一的概念，但大部分學(xué)者對于內(nèi)部控制的作用基本上形成了統(tǒng)一的觀點(diǎn)，即在保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠和資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，這也是人們不斷深入對內(nèi)部控制的研究的原因所在。就目前來說，我國政府各部門之間對于內(nèi)部控制的理解和界定也存在一定的差異，但大部分學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制指的是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中由企業(yè)的內(nèi)部審

18、計(jì)人員通過不斷對內(nèi)部牽制進(jìn)行總結(jié)而逐漸形成和完善的自我調(diào)整、自我監(jiān)督的一種機(jī)制，在我國的會計(jì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中對內(nèi)部控制作出了如下定義：內(nèi)部控制指的是企業(yè)通過制定相關(guān)的制度和相應(yīng)的程序以保障自身資產(chǎn)的不會受到不應(yīng)有的損失、日常生產(chǎn)經(jīng)營的順利開展、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠以及防止舞弊行為的發(fā)生，內(nèi)部控制通常包括會計(jì)系統(tǒng)、公司環(huán)境以及開展的程序等內(nèi)容。2.1.2內(nèi)部控制的要素企業(yè)的內(nèi)部控制制度通常來說包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控等五個方面的內(nèi)容。第一，內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)員工的能力、素質(zhì)以及道德觀等共同構(gòu)成的一種企業(yè)環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境的好壞直接影響內(nèi)部控制運(yùn)行

19、的有效性，所以在研宄公司內(nèi)部控制制度運(yùn)行是否有效，首先就要對公司的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析。第二，風(fēng)險評估。由于風(fēng)險的客觀性和普遍性導(dǎo)致企業(yè)不可能將風(fēng)險置之身外，視而不見，所以企業(yè)必須正對風(fēng)險，不能逃避。同時風(fēng)險又是具有不確定性和動態(tài)可變性的，所以企業(yè)不可能將風(fēng)險問題完全解決，使之完全消失。雖然風(fēng)險讓人捉摸不透，無法逃避，但是風(fēng)險也是具有可測性的，所以在風(fēng)險未來之前，企業(yè)可以通過預(yù)測來規(guī)避風(fēng)險，提前想出解決風(fēng)險的對策，或使風(fēng)險損害程度盡量降低。所以，風(fēng)險評估是企業(yè)管理層對風(fēng)險管理的一種方法，也是管理層對經(jīng)營管理的一種居安思危的精神體現(xiàn)。第三，控制活動。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果，制定相應(yīng)

20、的控制活動，對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效的控制，防止運(yùn)營過程中發(fā)生偏離，有助于公司更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。第四，信息與溝通。如今是信息時代，掌握及時、準(zhǔn)確、有用的信息可以提高工作效率。對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，能夠及時掌握內(nèi)部控制相關(guān)的信息對促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行以及促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展有很大的作用。內(nèi)部控制相關(guān)的信息有很多種，包括公司內(nèi)部信息以及外部信息，財(cái)務(wù)信息及非財(cái)務(wù)信息。在如此龐大的信息時代，如何選擇對企業(yè)有用的信息很重要。因此公司應(yīng)該使公司內(nèi)外部信息溝通流暢，建立一些便利的信息收集渠道，以及加強(qiáng)部門之間的溝通，合理地使用對公司發(fā)展有幫助的有效信息。第五，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對企業(yè)內(nèi)部控制制度有效

21、運(yùn)行的一個保證，是公司內(nèi)部人員自律的一種表現(xiàn)，是為公司在未來可持續(xù)發(fā)展的一種保障。內(nèi)部環(huán)境是公司進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是由管理者的管理理念和經(jīng)營方式、內(nèi)部員工的素質(zhì)和能力、道德觀等組成的一種大環(huán)境。2.2采購業(yè)務(wù)及其內(nèi)容采購業(yè)務(wù)是指為滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營需要，采購物資或服務(wù)和支付貨款等一系列活動。采購業(yè)務(wù)通常包含以下步驟：編制采購需求計(jì)劃、請購、確定供應(yīng)商、定價、簽訂采購合同、驗(yàn)收入庫、結(jié)算付款和會計(jì)記錄。采購業(yè)務(wù)有潛在的風(fēng)險，企業(yè)對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要內(nèi)容就是規(guī)范采購業(yè)務(wù)的主要程序、明確企業(yè)采購業(yè)務(wù)可能發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)和可能風(fēng)險的類型，并針對這些問題制定相關(guān)的制度和措施對其進(jìn)行控制。2.3

22、采購業(yè)務(wù)建立健全內(nèi)部控制制度的重要性采購是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的首個環(huán)節(jié)，也是企業(yè)資金開始流動的一個階段，是生產(chǎn)活動順利進(jìn)行的基礎(chǔ)和保障。由于采購業(yè)務(wù)涉及到生產(chǎn)資料的購入和資金的支出，不僅工作量比較大，而且程序復(fù)雜，容易發(fā)生各種各樣的風(fēng)險。采購業(yè)務(wù)還會對后續(xù)的生產(chǎn)以及銷售等環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響，資金的支出也可能導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債的增加。因此，企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制水平，能夠有效防范制造類企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，在保障會計(jì)信息真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，使企業(yè)能夠做出科學(xué)的經(jīng)營決策，正確應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢，在保障企業(yè)生存的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。采購業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)行

23、為，它不但是企業(yè)的一個業(yè)務(wù)流程，也是企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容。企業(yè)的本質(zhì)是一個追求效益的社會組織，利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的首要目標(biāo)。企業(yè)如果想要增加利潤，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，就要對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行有效地防范，而內(nèi)部控制正是防范風(fēng)險發(fā)生的一項(xiàng)重要舉措。實(shí)踐證明，形成完善的控制體系，對采購環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制，不但能夠縮減企業(yè)的成本費(fèi)用，增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營效率，還能夠使得企業(yè)提高市場競爭力，形成市場優(yōu)勢，從而在市場上立于不敗之地。因此，內(nèi)部控制制度是企業(yè)或獲得生存和發(fā)展的保障，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系，還能夠保障企業(yè)會計(jì)制度的落實(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)

24、的進(jìn)一步發(fā)展。3制造業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀近年來，隨著我國內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)法案的相繼出臺，企業(yè)在經(jīng)營過程中對內(nèi)部控制的認(rèn)識也逐漸增強(qiáng)，開始對內(nèi)控體系進(jìn)行完善和健全，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。然而隨著制造業(yè)企業(yè)的飛速發(fā)展，企業(yè)在內(nèi)控實(shí)踐中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)，較大程度上制約著內(nèi)部控制的高效性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)遵循業(yè)務(wù)流程。制造業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)活動繁多，組織結(jié)構(gòu)也比較復(fù)雜，這往往使得企業(yè)的內(nèi)控措施實(shí)際上是分散于各職能部門之中的，而內(nèi)部控制未形成一個相互牽制的控制系統(tǒng)，就會造成各項(xiàng)控制制度之間缺乏必要的銜接與配合，沒有真正的發(fā)揮企

25、業(yè)內(nèi)部控制活動的整體協(xié)同作用，弱化了內(nèi)控效果。缺少真正的內(nèi)部控制制度建設(shè)。部分制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，分工不明確，沒有真正實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡，只是為了制定內(nèi)部控制制度而制定，沒有經(jīng)過事前的認(rèn)真調(diào)查和論證，制定出來的內(nèi)部控制制度不夠合理，很難在實(shí)際過程中執(zhí)行，沒得企業(yè)員工的認(rèn)同，不能真正發(fā)揮出內(nèi)部控制的本來效果。內(nèi)控機(jī)制的實(shí)際執(zhí)行和監(jiān)督不到位。目前，我國制造業(yè)企業(yè)雖然都在逐步加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，但是還面臨著內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行情況并不理想的問題。主要原因是企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的考核及獎懲機(jī)制。內(nèi)控的執(zhí)行過程中如果缺少監(jiān)督與考核，很容易使內(nèi)控制度其變?yōu)椤案阈问健?、“走過場”，內(nèi)控的執(zhí)行效果可想而知。因此，制造

26、企業(yè)設(shè)置內(nèi)控機(jī)制，不僅要在制度層面上進(jìn)行完備，還應(yīng)設(shè)立良好的考核機(jī)制。4制造業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題4.1利用虛假采購合同套取資金采購合同指的是以原材料或者物品交易為目的的一種支出性的經(jīng)濟(jì)活動。企業(yè)之所以簽訂采購活動是為了購買保障生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行的物資，采購合同的簽訂也預(yù)示著企業(yè)在一定時期內(nèi)會通過相應(yīng)貨款的支付獲得一定的生產(chǎn)資料。在企業(yè)的采購業(yè)務(wù)中，不但有生產(chǎn)資料的流通，也有資金的流通，所以采購合同在簽訂過程中是不是合理合法、合同雙方是不是按照相關(guān)規(guī)定履行采購合同，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。采購合同簽訂中的風(fēng)險往往存在于未經(jīng)授權(quán)對外簽署合同，合同主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在

27、重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。比如，部分采購人員利用企業(yè)對采購合同內(nèi)部控制方面的缺陷，串通采購合同的另一方人員在采購合同中故意抬高購買物資的價格，再通過對方人員給與的回扣獲得不正當(dāng)利益，使制造類企業(yè)的采購資金蒙受不必要的損失。4.2缺乏對供應(yīng)商資質(zhì)的審核對于原材料供應(yīng)商的選擇是制造類企業(yè)采購業(yè)務(wù)的一個重要環(huán)節(jié)。第一，選擇供應(yīng)商產(chǎn)生疏漏，就會使得制造類企業(yè)購買的生產(chǎn)資料質(zhì)次價高，影響生產(chǎn)出的產(chǎn)品的質(zhì)量，降低制造類企業(yè)的利潤率。第二，選擇供應(yīng)商也是采購業(yè)務(wù)中常常發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，供應(yīng)商的選擇關(guān)系到所謂的人情和相應(yīng)的利益，非常容易發(fā)生舞弊行為，進(jìn)而對采購物資的質(zhì)量產(chǎn)生影響。通過對供應(yīng)

28、商的相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的審核能夠有效防范舞弊行為的發(fā)生。但是，雖然部分制造類企業(yè)設(shè)置了對供應(yīng)商進(jìn)行管理的部門并制定了相應(yīng)的管理制度，但是不重視供應(yīng)商的資質(zhì)的審核，缺乏明確的供應(yīng)商資質(zhì)審核標(biāo)準(zhǔn)。由于制造類企業(yè)采購業(yè)務(wù)的復(fù)雜，供應(yīng)商審核工作量大，大部分制造類企業(yè)沒有對供應(yīng)商的資質(zhì)審核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。4.3缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制五要素中不可或缺的部分。沒有內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，就不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度運(yùn)行過程中是否存在一些需要改善的地方，就不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度是否真正地得到了實(shí)施。制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時，很少制定相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。很少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制幾乎都是由總經(jīng)理以及其

29、他部門經(jīng)理來進(jìn)行授權(quán)審核。但是一般公司的內(nèi)部控制的監(jiān)督活動都是由內(nèi)部審計(jì)部門或者委托外部審計(jì)執(zhí)行的，由于并沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，所以沒有專門的部門可以行使公司賦予的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)并組織展開內(nèi)部控制制度中的監(jiān)督環(huán)節(jié)。就目前的情況來看，大部分企業(yè)對采購方面的監(jiān)管還只是停留在總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購經(jīng)理、品管部負(fù)責(zé)人等人的審核。因?yàn)橹圃鞓I(yè)企業(yè)處于三權(quán)合一的情況，所以即使公司設(shè)立了內(nèi)審部門，其應(yīng)有的監(jiān)督作用也難以有效發(fā)揮，審計(jì)部門也缺乏相對的獨(dú)立性。因此缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)，使企業(yè)監(jiān)督活動不能真正地存在，所以內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性受到了很大的阻礙。4.4違反內(nèi)部控制的相互牽制原則制造類企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控

30、制應(yīng)當(dāng)在對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行明確劃分的基礎(chǔ)上，由不同部門、不同崗位的不同人員分工執(zhí)行，這是為了使得這些部門和人員之間形成相互牽制的完整體系。但是部分制造類企業(yè)一般只是按照不同的職能對相關(guān)管理人員進(jìn)行分工。比如生產(chǎn)部門的主管人員通常只負(fù)責(zé)生產(chǎn)資料的購買、驗(yàn)收以及倉儲等工作；而銷售部門的主管人員則負(fù)責(zé)包裝物的采購、運(yùn)輸、驗(yàn)收以及倉儲等方面的工作；財(cái)務(wù)部門和行政部門的管理人員沒有相應(yīng)的權(quán)利對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理。這種管理方式違反了內(nèi)部控制的相互牽制原則，使得采購業(yè)務(wù)極易發(fā)生風(fēng)險，如采購物資的質(zhì)量驗(yàn)收等環(huán)節(jié)得不到監(jiān)督而發(fā)生舞弊行為。4.5采購成本控制存在問題一般來說，制造類企業(yè)的采購成本主要包括購買價格、

31、運(yùn)輸費(fèi)用以及入庫前的驗(yàn)收等相關(guān)費(fèi)用，其中影響最大的是物資的購買價格，物資的購買價格取決于購買物資的單價和購買數(shù)量。采購成本費(fèi)用會對企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)以及最終的利潤率水平產(chǎn)生直接影響，是企業(yè)成本的一個重要內(nèi)容。但是部分制造類企業(yè)在采購成本的控制上還存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：首先，采購成本的前期控制存在問題，很多制造類企業(yè)缺乏一個明確的采購計(jì)劃，采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的比較盲目。采購業(yè)務(wù)的開展應(yīng)當(dāng)建立在相關(guān)市場調(diào)研、供應(yīng)商資質(zhì)的審核、前期談判以及對采購成本進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測等工作的基礎(chǔ)之上，采購成本的前期控制存在問題，會導(dǎo)致市場信息不準(zhǔn)確、相關(guān)費(fèi)用過高甚至舞弊等現(xiàn)象。其次，物資的采購數(shù)量的確定存在問題，

32、購買數(shù)量是制造類企業(yè)采購成本的決定性因素之一，應(yīng)當(dāng)綜合考慮物資的庫存情況、生產(chǎn)情況以及銷售情況對采購數(shù)量進(jìn)行確定，采購數(shù)量的多少不僅會影響制造類企業(yè)的采購成本，也會影響制造類企業(yè)的倉儲成本、資金占用成本等方面的費(fèi)用。確定合理的采購數(shù)量是制造類企業(yè)采購業(yè)務(wù)的重點(diǎn)工作，它會對制造類企業(yè)的成本費(fèi)用造成很大影響。而部分制造類企業(yè)沒有綜合考慮各方面的情況，采購數(shù)量的確定缺乏科學(xué)性，不能充分滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體需求，對制造類企業(yè)的成本費(fèi)用造成額外的負(fù)擔(dān)。5制造業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在問題的對策5.1對采購合同進(jìn)行全面嚴(yán)格的審核第一，制造類企業(yè)在采購合同的制定時，應(yīng)該全方位考慮，一般應(yīng)包括物資的市場價格、提

33、供物資的企業(yè)、如何支付貨款等。確保雙方的權(quán)利不受侵害，明確雙方應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，補(bǔ)充采購合同中沒有涉及到或者不明確的內(nèi)容，如果發(fā)現(xiàn)合同內(nèi)容對企業(yè)的利益會造成影響時，必須馬上向上級反映相關(guān)情況。對于涉及范圍廣、法律關(guān)系復(fù)雜、資金額度比較大的采購合同，必須邀請相關(guān)領(lǐng)域的專家和制造類企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的部門及人員一起審核采購合同。在采購合同正式簽訂以前，制造企業(yè)負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的相關(guān)部門和人員要貨比三家，對采購合同形成書面的評審意見并嚴(yán)格按照合同的簽訂程序簽訂采購合同。第二，制造類企業(yè)要對所簽訂的采購合同的范圍予以明確。對于采購規(guī)模不大的生產(chǎn)物資建議在采購業(yè)務(wù)管理人員批準(zhǔn)的基礎(chǔ)上通過訂單進(jìn)行采購，沒有必要

34、非得簽訂合同。在采購合同中應(yīng)當(dāng)對采購對象的價格、質(zhì)量、數(shù)量、通過何種方式運(yùn)輸以及資金的支付方式等方面做出準(zhǔn)確規(guī)定。采購合同應(yīng)當(dāng)由制造類企業(yè)的采購部門負(fù)責(zé)進(jìn)行擬定，由行政部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行審核，再報(bào)送企業(yè)總經(jīng)理進(jìn)行最終的審批，然后才能正式簽訂采購合同。5.2審核供應(yīng)商資質(zhì)制造類企業(yè)中負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的部門首先應(yīng)當(dāng)全面收集供應(yīng)商的資料，并對這些資料形成初步的審核意見，然后組建供應(yīng)商資質(zhì)審核小組，審核小組的人員構(gòu)成應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部審計(jì)人員、采購人員、財(cái)務(wù)人員以及檢察人員。審核小組必須對供應(yīng)商的資質(zhì)水平進(jìn)行全面審核，如經(jīng)營水平、信用情況、供貨質(zhì)量情況以及售后服務(wù)水平等方面，評審后及時準(zhǔn)確的填寫“供應(yīng)商考核

35、表”（如表4-1所示）。由企業(yè)總經(jīng)理批準(zhǔn)通過后將供應(yīng)商納入管理系統(tǒng)。制造類企業(yè)的相關(guān)部門對采購的物資進(jìn)行的質(zhì)量檢驗(yàn)情況、生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的物資的質(zhì)量情況以及供應(yīng)商的售后服務(wù)情況依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估并記入供應(yīng)商管理系統(tǒng)，采購部門應(yīng)當(dāng)及時對這些情況進(jìn)行匯總，對供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行綜合評價并及時填寫“供應(yīng)商供貨質(zhì)量評估表”，再將評估情況書面匯報(bào)企業(yè)總經(jīng)理，經(jīng)總經(jīng)理同意后對資質(zhì)不好的供應(yīng)商予以剔除，并對供應(yīng)商管理系統(tǒng)進(jìn)行更新。如果有必要的話，制造類企業(yè)還可以通過第三方機(jī)構(gòu)審核供應(yīng)商的資質(zhì)，完善制造業(yè)企業(yè)的供應(yīng)商資質(zhì)審核工作。表4-1 金陽制造企業(yè)材料供應(yīng)商考核表考核項(xiàng)目所占比例考核指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算方法價格 3

36、0% 產(chǎn)品質(zhì)量 30% 交貨情況 20% 服務(wù)情況 10% 其它 10% 平均價格比率質(zhì)量合格率準(zhǔn)時交貨率失信率 供貨價格/市場平均價格*100%合格件數(shù)/抽樣件數(shù)*100%準(zhǔn)時次數(shù)/總交貨次數(shù)*100%失信次數(shù)/合作總次數(shù)*100%注：數(shù)據(jù)來源于金陽制造企業(yè)5.3健全企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)有利于客觀地反映公司內(nèi)部控制有效性以及發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在的缺陷并不斷地改進(jìn)。制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于控制活動執(zhí)行的有關(guān)機(jī)構(gòu)，這種監(jiān)督機(jī)制一般有審計(jì)委員會、監(jiān)事會、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)等。制造業(yè)企業(yè)為了不斷提高經(jīng)營管理效率和不斷追求自我發(fā)展，就應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審

37、計(jì)部門，因?yàn)檫M(jìn)行內(nèi)部審計(jì)正是有助于制造業(yè)企業(yè)提高經(jīng)營管理效率和不斷自我發(fā)展的一種很好的途徑。采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性需要內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評估和監(jiān)控，首先，對于企業(yè)的角度來說，企業(yè)應(yīng)該提高整體的水平，包括員工的技術(shù)和道德方面，對于制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員而言，應(yīng)該不斷提高專業(yè)知識，不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，立即與管理層聯(lián)系，定期上報(bào)審計(jì)工作，推動制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的良性循環(huán)。這是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的根本保證。其次，還有一部分原因的，員工沒有積極配合領(lǐng)導(dǎo)的工作，而領(lǐng)導(dǎo)并沒有意識到這個問題，員工就更意識不到，后果就會變得嚴(yán)重。5.4相互牽制和協(xié)調(diào)配合并行制造企業(yè)在設(shè)置采購部門的崗位時，應(yīng)當(dāng)將審核

38、崗位、保管崗位、財(cái)務(wù)崗位、執(zhí)行崗位以及授權(quán)崗位進(jìn)行分離，通過對相應(yīng)崗位的權(quán)責(zé)進(jìn)行分離，使得各個崗位形成相互牽制、相互監(jiān)督的機(jī)制，能夠有效避免采購業(yè)務(wù)中風(fēng)險的發(fā)生。然而，相互牽制、權(quán)責(zé)分離并不意味著各個部門和崗位之間老死不相往來，制造業(yè)企業(yè)各個部門和崗位之間不但要形成相互牽制的機(jī)制，同時也要相互配合、相互協(xié)調(diào)，這樣才能保障采購業(yè)務(wù)的順利開展。比如，可以將物資的采購、驗(yàn)收以及倉儲等工作交由不同的部門負(fù)責(zé)，但對于采購業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)中的一些內(nèi)部控制職能如供應(yīng)商選擇、原材料價格審核等可以授予其它的部門負(fù)責(zé)執(zhí)行，這樣不但能夠?qū)χ圃炱髽I(yè)的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，還可以對采購業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行優(yōu)化，提高采購業(yè)務(wù)

39、的工作效率。在制造類企業(yè)制定內(nèi)部控制制度時，不要專門針對采購業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施，而要綜合考慮制造類企業(yè)的整體內(nèi)部控制。5.5加強(qiáng)采購成本的分析與控制首先，通過采購比價審計(jì)的方式分析制造類企業(yè)的采購成本。采購比價審計(jì)指的是針對采購物資的價格以及價格的影響因素，通過價格比較的方式進(jìn)行的一種審計(jì)。采購比價審計(jì)的目標(biāo)是為了保障能夠購買到質(zhì)優(yōu)價廉的物資，提高制造類企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。采購比價審計(jì)的一個顯著特點(diǎn)就是比價，比價時應(yīng)當(dāng)參照采購物資的公允價格以及價格的影響因素，這些因素主要包括物資的質(zhì)量、運(yùn)輸方式以及售后服務(wù)等方面。比如說要對采購的某種物資的價格是否合理進(jìn)行審計(jì)，相關(guān)審計(jì)人員需要對采購業(yè)務(wù)發(fā)生時

40、采購物資的公允市場價格進(jìn)行調(diào)查和了解。其次，對采購批量進(jìn)行管理，主要是確定最佳采購批量，所謂最佳采購量是指結(jié)合公司的資金周轉(zhuǎn)情況和利率水平、存貨取得成本、儲存成本、采購價格優(yōu)惠政策、消耗方式和消耗量及缺貨風(fēng)險等情況而確定的對公司最為有利的采購數(shù)量，從而降低采購成本。對于制造企業(yè)來說，采購批量的合理確定關(guān)系到其總成本的高低。計(jì)算和確定最佳采購量關(guān)鍵是進(jìn)行準(zhǔn)確的采購預(yù)測。6結(jié) 論內(nèi)部控制是公司防范風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段的工具，對處于激烈競爭中的制造業(yè)企業(yè)更是重中之重。現(xiàn)代企業(yè)的快速健康發(fā)展越來越依賴于良好的內(nèi)部控制制度。采購業(yè)務(wù)對于制造業(yè)企業(yè)是非常重要的環(huán)節(jié)，關(guān)系到生產(chǎn)成本、生產(chǎn)效率等

41、關(guān)鍵問題，而且對企業(yè)成本控制起著極其關(guān)鍵的作用。因此，加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制對于制造業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)尤為重要。本文對我國制造業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行探究，對存在的問題進(jìn)給出改進(jìn)建議。主要的觀點(diǎn)如下：對采購合同進(jìn)行全面嚴(yán)格的審核，健全企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，審核供應(yīng)商資質(zhì)，各部門相互牽制和協(xié)調(diào)配合并行。切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度會推動制造業(yè)企業(yè)采購效能提高，并大大降低或杜絕采購環(huán)節(jié)舞弊的發(fā)生概率，使預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益更好，采購成本更低，資產(chǎn)更安全。此外，能增強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)的市場競爭力，增強(qiáng)競爭優(yōu)勢。本文主要針對制造業(yè)企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。一方面有助于制造業(yè)企業(yè)完善其采購業(yè)務(wù)內(nèi)部

42、控制體系，建立規(guī)范有效的內(nèi)部控制管理體制，從而提高其采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制能力；另一方面，制造業(yè)企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題很常見，因此，也希望對其他同類型企業(yè)就如何完善采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方面起到有益效用。同時，本文希望能促進(jìn)和推動內(nèi)部控制相關(guān)理論的發(fā)展和完善。參考文獻(xiàn)1 全麗制造型企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制常見問題及應(yīng)對措施J東方企業(yè)文化，2015，(03)：21-232 李凌倩建筑企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題研究D首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2016，11-133 范衛(wèi)民、潘良、馬躍訂單式制造業(yè)采購成本控制方法的研究D機(jī)電工程技術(shù)，2015，45-484 王蓉基于內(nèi)部控制的XXX公司采購業(yè)務(wù)處理模型（BPM）優(yōu)

43、化設(shè)計(jì)D重慶理工大學(xué)，2015.5 何明明KR家具公司采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制研究D河南大學(xué)，2015，56-606 韓雪嬌采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究D吉林大學(xué)，2017，68-727 韓賽JY公司原材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題研究D河南大學(xué)，2016，101-1048 王紅霞制造企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對策略J會計(jì)師，2017，(03)：55-569 胡遲制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級最新成效的分析與對策J經(jīng)濟(jì)研究參考，2015，(03)：34-3710 曾瀟雨LK公司采購與付款內(nèi)部控制評價與優(yōu)化研究D沈陽工業(yè)大學(xué)，2017，11-2511 劉濤、郭濤采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系及其評價J沈陽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，201

44、5，(06)：700-70412 Faudziah Hanim Fadzil, Hasnah Haron, Muhamad Jantan Internal auditing practices and internal control system J Managerial Auditing Journal， 2015，(08)，pp20內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐和內(nèi)部控制制度摘要：內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐是通過SPPIA中列出的項(xiàng)目來衡量的，內(nèi)部控制是通過內(nèi)部控制聲明衡量：公開上市董事的指導(dǎo)公司。工作范圍和審計(jì)工作的績效顯著影響信息和內(nèi)部控制系統(tǒng)溝通方面，同時表現(xiàn)審計(jì)工作，專業(yè) 熟練程度和客觀性顯著影響內(nèi)部控制環(huán)境方

45、面控制系統(tǒng)。最后，審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告的績效顯著 影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制活動方面。內(nèi)部控制是一個會計(jì)程序或系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，提高效率、保證政策實(shí)施或維護(hù)資產(chǎn)或避免欺詐和錯誤。內(nèi)部控制是一個重要的組成部分管理組織。它包括計(jì)劃，方法和程序，用來滿足任務(wù)和目標(biāo)，這樣做，支持基于業(yè)績的管理。內(nèi)部控制與管理控制，幫助管理人員實(shí)現(xiàn)期望的結(jié)果通過有效的資源管理。內(nèi)部控制應(yīng)減少相關(guān)的風(fēng)險與未被發(fā)現(xiàn)的錯誤或不規(guī)則，但設(shè)計(jì)和建立有效的內(nèi)部控制是一個不簡單的任務(wù)，不能通過一個短的快速修復(fù)。在本文中的概念，內(nèi)部控制和不同方面的內(nèi)部控制進(jìn)行了討論。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部控制，控制活動，控制體系，質(zhì)量1介紹內(nèi)部審計(jì)發(fā)生了巨大變化

46、，并以某種方式擴(kuò)大了其范圍這使其夠?yàn)槠渌?wù)的組織做出更大的貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)也在不同的法律和文化環(huán)境中執(zhí)行;在組織內(nèi)部目的，規(guī)模和結(jié)構(gòu)有所不同;并且也由內(nèi)部或外部的人員提供組織。擔(dān)任管理顧問和獨(dú)立專業(yè)人員。擔(dān)任管理顧問和獨(dú)立專業(yè)人員。一項(xiàng)調(diào)查由馬來西亞公司內(nèi)部管理研究所（MICG）完成馬來西亞審計(jì)師（IIAM）和安永會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師是最好的放置了解和欣賞公司的業(yè)務(wù)流程，他們的行為管理顧問減少風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)師還幫助更多地管理公司有效和有效地增加股東價值。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)師需要站在前面，領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)關(guān)于內(nèi)部控制體系的單位，同時也注重戰(zhàn)略商業(yè)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)師也需要確立自己至關(guān)重要的地位在他

47、們的組織中嵌入齒輪，管理層是最重要的受審核方內(nèi)部審計(jì)部門自內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的有效性可以通過管理層對內(nèi)部審計(jì)的期望來描述實(shí)踐。管理層會期望內(nèi)部審計(jì)師履行其內(nèi)部職責(zé)審計(jì)實(shí)踐達(dá)到符合標(biāo)準(zhǔn)的一定水平。因此，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的程度起著重要的作用這些角色的重要因素。這項(xiàng)研究將提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)是否遵守內(nèi)部審計(jì)慣例將導(dǎo)致更好的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制作為第一道防線在維護(hù)資產(chǎn)和檢測和防止錯誤和舞弊。我們可以說，內(nèi)部控制是整個系統(tǒng)的控制財(cái)政和其他方面，建立了管理業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行；它包括內(nèi)部的臉頰，內(nèi)部審計(jì)和其他形式的控制。2內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)制度有效性評估中的作用控制是要確定系統(tǒng)是否按預(yù)期運(yùn)行。有效的控制當(dāng)行政管理人員以諸如此類

48、的方式指導(dǎo)系統(tǒng)時存在為組織的目標(biāo)和目標(biāo)提供合理的保證實(shí)現(xiàn)。審查表現(xiàn)質(zhì)量的目的是確定是否該組織的目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要目標(biāo)是提供合理保證財(cái)務(wù)信息的行政管理準(zhǔn)確可靠;該組織遵守政策，計(jì)劃，程序，法律，法規(guī)和合同;資產(chǎn)可防止損失和被盜;資源是經(jīng)濟(jì)高效地使用;并確定了運(yùn)營目標(biāo)和目標(biāo)或程序可以被滿足。內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于評估這個系統(tǒng)或內(nèi)部控制框架。內(nèi)部審計(jì)師被指導(dǎo)執(zhí)行的第二種審計(jì)工作是審查財(cái)務(wù)和運(yùn)營信息的準(zhǔn)確性和可靠性用于識別，測量，分類和報(bào)告此類信息的手段。信息系統(tǒng)為決策，控制和遵從外部數(shù)據(jù)提供數(shù)據(jù)需求。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查信息系統(tǒng)和確定財(cái)務(wù)和運(yùn)營記錄和報(bào)告是否包含準(zhǔn)確，可靠及時完整和有用

49、的信息，以及對記錄保存和管理的控制報(bào)告是充分和有效的。對建立的系統(tǒng)進(jìn)行評審以確保符合政策，計(jì)劃，程序，法律，法規(guī)和合同是第三個要素的標(biāo)準(zhǔn)描述的審計(jì)活動。內(nèi)部審計(jì)師角色是確定由管理層設(shè)計(jì)的系統(tǒng)是否足夠是否有效以及被審計(jì)的活動是否符合相應(yīng)的要求要求。此外，如標(biāo)準(zhǔn)所述，內(nèi)部審計(jì)師的角色包括提供評估和建立行政管理建議操作和計(jì)劃的目標(biāo)和目標(biāo)。3內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐和內(nèi)部控制體系的質(zhì)量這項(xiàng)研究還檢查了內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐和質(zhì)量的影響內(nèi)部控制制度。它表明只有質(zhì)量的監(jiān)測方面內(nèi)部控制制度對內(nèi)部審計(jì)管理產(chǎn)生積極影響部。然而，它受到專業(yè)熟練程度的負(fù)面影響，對內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的客觀性和審計(jì)審查。通過管理部門，內(nèi)部審計(jì)部門的工作已經(jīng)實(shí)施過

50、去和工作時間表都考慮到了內(nèi)部的目標(biāo)審計(jì)部門以及公司管理的一般目的。因此這將會對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)控產(chǎn)生積極的影響對監(jiān)測過程產(chǎn)生有效影響，并對非法行為進(jìn)行報(bào)告妥善監(jiān)測。這項(xiàng)研究表明，職業(yè)熟練程度如充足的知識，專業(yè)的會員資格，認(rèn)證和電子培訓(xùn)數(shù)據(jù)處理（EDP）系統(tǒng)導(dǎo)致對內(nèi)部質(zhì)量的較低監(jiān)控控制系統(tǒng)。這是因?yàn)楫?dāng)內(nèi)部審計(jì)師具備上述所有內(nèi)容時標(biāo)準(zhǔn)，這意味著他們有能力從事這項(xiàng)工作，因此會降低內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量是必要的審計(jì)師對內(nèi)部控制制度有清晰的認(rèn)識。這也適用于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐對客戶監(jiān)督的客觀性和審計(jì)審查。內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量?？陀^性包括無偏見的態(tài)度和內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)審查時避免利益沖突有效地進(jìn)行必要的審計(jì)工作。

51、因此，內(nèi)部自2007年以來，審計(jì)人員需要對內(nèi)部控制系統(tǒng)質(zhì)量進(jìn)行較低的監(jiān)督整個必要的審計(jì)工作已經(jīng)很好地進(jìn)行。這項(xiàng)研究還表明，內(nèi)部審計(jì)工作的范圍消極影響信息和溝通方面的質(zhì)量內(nèi)部控制制度同時對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)工作實(shí)踐積極影響了信息和溝通方面的內(nèi)部控制系質(zhì)量。4SPPIA的發(fā)展SPPIA是內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)作的標(biāo)準(zhǔn)評估和衡量，并打算代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐應(yīng)該。 它也意味著為所有類型的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)提供服務(wù)內(nèi)部審計(jì)師被發(fā)現(xiàn)的組織。 它于1978年6月首次開發(fā)，在舊金山舉行的內(nèi)部審計(jì)師國際會議上。 SPPIA包括五個通用標(biāo)準(zhǔn)：（1）獨(dú)立性;（2）專業(yè)熟練程度;（3）工作范圍;（4）執(zhí)行審計(jì)工作; （5）內(nèi)部審計(jì)部

52、門的管理。5結(jié)論雖然這項(xiàng)研究的結(jié)果決不是決定性的，但希望這項(xiàng)研究具有對內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的研究做出了貢獻(xiàn)。這項(xiàng)研究也提供了內(nèi)部審計(jì)范圍的一些證據(jù)實(shí)踐及其對內(nèi)部控制制度的影響。 索耶，L.B. 和Dittenhofer，M.A. 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐，內(nèi)部審計(jì)師研究基金會，阿爾塔蒙特斯普林斯，佛羅里達(dá)州。外文原文Internal auditing practices and internal control systemAbstract: The practice of internal auditing is measured by the items listed in the SPPIA. Int

53、ernal control is measured by internal control statements: the public company's director company. The scope of work and the performance of the audit work significantly affect the communication of information and internal control systems. At the same time, it represents the audit work. Professiona

54、l proficiency and objectivity significantly affect the control system of the internal control environment. Finally, the performance of audit work and audit reports significantly affects the control activities of the internal control system. Internal control is the design of an accounting procedure o

55、r system that increases efficiency, guarantees policy implementation or maintenance of assets or avoids fraud and errors. Internal control is an important part of the management organization. It includes plans, methods, and procedures to meet tasks, goals, and goals, and to do so, supporting perform

56、ance-based management. Internal control and management controls help managers achieve desired results through effective resource management. Internal controls should reduce associated risks and undiscovered errors or irregularities, but designing and establishing effective internal controls is a sim

57、ple task that cannot be achieved through a short quick fix. In this paper, the concept of internal control and different aspects of internal control are discussed.Keywords: internal audit, internal control, control activities, control system, quality1. IntroductionInternal audits have undergone tremendous changes and have expanded their scope in some way so that they can make a greater contribution to the organizations they serve. Internal auditing is also performed in different legal and cultural environments; within the organization, th