中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

1、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析-以泰祥絨毛制造有限公司為例摘要我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，其在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占的位置不可小視，但大多數(shù)中小企業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，而內(nèi)部控制在公司管理中是極為重要的組成部分。內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級管理層，為了保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的正確可靠， 協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為， 控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)， 利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程體序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。本文將對中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，找出其在內(nèi)部控制各要素方面的不足，進(jìn)而尋找可行的處理方法并提出合理化建議。本文以

2、內(nèi)部控制概念入手，闡述內(nèi)控與企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)系，以泰祥絨毛制造有限公司的實(shí)際情況為依據(jù)進(jìn)行論述，討論中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題及解決對策，為企業(yè)更快更好的發(fā)展提供盡可能的幫助。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制企業(yè)管理AnalysisonProblemsandCountermeasuresofinternalcontrolofSMEs-TotaixiangvillaManufacturingCo.LtdasanexampleAbstractAlargenumberofsmallandmedium-sizedenterprisesinChina,whichintheeconomicdevelopmentof

3、ourcountryoccupiesthepositioncannotbeignored,butthemajorityofsmallandmedium-sizedenterprisedevelopmenttimeisnotlong,andtheinternalcontrolinthemanagementofthecompanyisextremelyimportantpart.Internalcontrolreferstoalllevelsofmanagementinaunitinordertocompletethesecurity,protectionofcorporateeconomicre

4、sources,toensurethattheeconomicandaccountinginformationcorrectandreliable,coordinatetheeconomicbehaviors,controltheeconomicactivity,themutualrestrictionandproducedbytheunitwithinthedivisionoflabor,therelationshipofinteraction,andformedaseriesofmethods,whichhasthecontrolfunctionprocessmeasures,order,

5、andtobestandardized,systematic,makeitbecomearigorous,completesystem.Thisarticlethroughtothesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolareanalyzed,andfindoutthedeficiencyofthecontrolelementsontheinside,andthenfindthefeasibletreatmentmethodandputforwardreasonablesuggestions.Thispapertakesinternalcon

6、trolconcept,expoundstheinternalrelationsandstabledevelopmentofenterprises,theactualsituationofManufacturingCo.totaixiangvillaasthebasisfordiscussion,discussionofsmallandmediumenterprisesintheinternalcontrolproblemsandcountermeasures,toprovidesomehelpforthedevelopmentofenterprisesfasterandbetter.Keyw

7、ords:enterprisemanagementinternalcontrol前言 1第 1 章緒論 2第 1.1 節(jié)選題背景和意義 2第 1.2 節(jié)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 3第 1.3 節(jié)研究內(nèi)容和方法 5第 2 章內(nèi)部控制概述 7第 2.1 節(jié)內(nèi)部控制的含義 7第 2.2 節(jié)內(nèi)部控制的要素 8第 2.3 節(jié)內(nèi)部控制基本原則 8第 3 章泰祥絨毛制造有限公司的實(shí)例分析 10第 3.1 節(jié)泰祥絨毛制造有限公司概述 10第 3.2 節(jié)泰祥絨毛制造有限公司現(xiàn)狀分析 10第 3.3 節(jié)泰祥絨毛制造有限公司內(nèi)部控制存在的問題.12第 4 章關(guān)于公司內(nèi)部控制存在問題的解決對策 14第 4.1 節(jié)對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)

8、行培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制意識.14第 4.2 節(jié)提升員工素質(zhì)，避免權(quán)責(zé)交叉 15第 4.3 節(jié)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，約束工作規(guī)范性.14第 4.4 節(jié)建立內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制，給予合適的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰.15結(jié)論與展望 16附錄 17參考文獻(xiàn) 23致謝 24、乙刖百根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委的定義，年?duì)I業(yè)額 3 億元人民幣以下的是中小企業(yè)，以此為標(biāo)準(zhǔn)，我國大多數(shù)企業(yè)都屬于中小企業(yè)。 中小企業(yè)整體規(guī)模雖小， 但它在我國國民經(jīng)濟(jì)所占的地位不容小視。 我國實(shí)施市場經(jīng)濟(jì)的時(shí)間比較短， 企業(yè)對于內(nèi)部控制的認(rèn)識和研究處于探索階段，研究方向大多著眼于大中型企業(yè)，很少涉及到中小企業(yè)?；趦?nèi)部控制所具備的重要作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制成為企業(yè)提高經(jīng)

9、營管理效率、在競爭中取勝的前提條件。 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立， 我國內(nèi)部控制的薄弱已經(jīng)暴露無遺。對內(nèi)部控制制度建立的重視度不夠，會致使會計(jì)信息的失真、管理失控、資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。中小企業(yè)在我國數(shù)量眾多，發(fā)展速度迅猛，但大多數(shù)壽命短暫，可謂是來也匆匆去也匆匆。 由于中小型企業(yè)員工比較少， 在內(nèi)部控制的崗位設(shè)置和職責(zé)劃分上容易發(fā)生重疊交叉的現(xiàn)象， 影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。 內(nèi)部控制問題已經(jīng)影響到中小型企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制十分重要。本文以泰祥絨毛制造有限公司為研究對象，通過對中小企業(yè)內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐的結(jié)合，借鑒前人的文獻(xiàn)，剖析中小企業(yè)內(nèi)部控制理

10、論及其意義，找出該公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，為其排除缺陷，增加企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，使企業(yè)能夠在有效地控制中發(fā)展自身。第1章緒論第1.1節(jié)選題背景和意義1.1.1 選題背景我國的中小企業(yè)為數(shù)眾多，經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r呈上升趨勢，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，但大多數(shù)的中小企業(yè)壽命不長， 衰退速度迅速， 若追究其原因， 和企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱、制度不健全有很大的關(guān)系。中小企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、 上升空間有限、 資金薄弱等因素， 使得其管理人員缺乏內(nèi)部控制的觀念，甚至是將內(nèi)部控制制度視為一紙空談， 進(jìn)而， 內(nèi)部控制問題成了中小企業(yè)管理工作上的盲點(diǎn)。由于內(nèi)部控制在

11、中小企業(yè)中問題突出，影響了中小企業(yè)經(jīng)營管理人員的經(jīng)濟(jì)利益，阻礙了公司的發(fā)展道路。因此，探尋中小企業(yè)的科學(xué)管理模式、建立健全符合中小企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，讓中小企業(yè)安全、快捷地駛?cè)虢】蛋l(fā)展的快車道，就顯得尤為重要。1.1.2 研究意義(1)理論意義內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級管理層，為了保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程體序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。中小型企業(yè)由于人員較少，在內(nèi)部控制崗位設(shè)置和職責(zé)劃分上容易產(chǎn)生重疊交

12、叉現(xiàn)象，影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。然而，內(nèi)部控制水平影響著中小型企業(yè)的發(fā)展水平。因此，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制十分重要。(2)實(shí)際意義對中小型企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，通過分析總結(jié)，了解中小型企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題， 根據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)對其提出合理化建議及解決對策， 幫助中小型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，對于中小企業(yè)的長久發(fā)展起到重要的作用，并且可以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長，提高就業(yè)率加強(qiáng)社會穩(wěn)定，轉(zhuǎn)變城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)等。綜上所述，內(nèi)部控制對企業(yè)的管理發(fā)揮著極其重要的作用，與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展密切相關(guān)。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)重視內(nèi)部控制有效性、完整性等原則，完善內(nèi)部控制制度。第1.2節(jié)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀3.2.1 國外研究現(xiàn)狀自從十八世紀(jì)后

13、期出現(xiàn)工業(yè)革命以來，形形色色的企業(yè)，此消彼長，經(jīng)歷了兩百多年的發(fā)展史，企業(yè)中的經(jīng)營問題、發(fā)展的方式隨著時(shí)代的進(jìn)步不斷變化。伴隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制理論也得到了發(fā)展。AnnukkaJokipii(2010)Determinantsandconsequencesofinternalcontrolinfirmscontingencytheorybasedanalysis中論述，研究探討企業(yè)應(yīng)急特點(diǎn)選擇適應(yīng)自己的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和它是否會導(dǎo)致由管理控制的有效性更有利的評估。 雖然內(nèi)部控制的組成部分已在進(jìn)行單獨(dú)控制，本文試圖在更廣闊的背景下揭示了內(nèi)部控制的地方。GheorgheSuciu.Pipu-Nic

14、olaeBarsan(2013)EvaluationofInternalControl 中 介紹，性能是密切與控制。沒有一個(gè)強(qiáng)有力的，適當(dāng)?shù)目刂?，可獲得性能不能，不論是在公共或私營部門。控制是管理的屬性，它必須是有組織的，實(shí)施和評估每一個(gè)公司，無論其規(guī)模。每個(gè)人都是從一個(gè)公司參與一個(gè)或大或小的控制活動(dòng)的程度。BudaciaLucianConstantineGabriel(2010)InternalControl-KeyElementoftheFinancialControlSystemintheEuropeanUnion中說,內(nèi)部控制是指在經(jīng)濟(jì)實(shí)體的內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，包括一個(gè)先驗(yàn)

15、審批系統(tǒng)(事前)和內(nèi)部審計(jì)(后驗(yàn)或事后)。 一個(gè)內(nèi)部控制的基本特征是管理和公共財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之間的區(qū)別。綜上所述，國外學(xué)者關(guān)于內(nèi)部控制的研究較早，為我國研究內(nèi)部控制提供了理論基礎(chǔ)，指明了研究方向，對我國內(nèi)部控制的研究有啟明作用。(AnnukkaJokipii.Determinantsandconsequencesofinternalcontrolinfirms:acontingencytheorybasedanalysis.JJournalofManagement&Governance,2010.3GheorgheSuciu.Pipu-NicolaeBarsanEvaluationofI

16、nternalControl.JKnowledgeHorizons,2013(BudaciaLucianConstantinGabriel.InternalControl-KeyElementoftheFinancialControlSystemintheEuropeanUnion.JOvidiusUniversityAnnals,EconomicSciencesSeries,20103.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀自 20 世紀(jì) 90 年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。然而，對我國來講全面認(rèn)識內(nèi)部控制還剛剛開始。金花（2011）試論中小型企業(yè)內(nèi)部

17、控制制度建設(shè)中提出，由于中小企業(yè)經(jīng)營范圍比較單一、規(guī)模小，內(nèi)部控制制度的設(shè)立缺乏相互牽制.有些中小企業(yè)雖然建立內(nèi)部控制制度，但所涉及的內(nèi)容不完整，沒有覆蓋所在單位的所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，由于部門的人員較少，一個(gè)人要身兼數(shù)職。孫宏宇（2012）淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制中說，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在缺乏內(nèi)部控制制度及對其認(rèn)識、 管理體制和內(nèi)部控制治理體制不完善、 內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和有效性、內(nèi)部控制認(rèn)識不足和內(nèi)部控制的檢查、監(jiān)督不力等問題。彭永明（2011）淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度中說，部分企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制，但控制制度還不夠全面， 沒有將各個(gè)部門和所有人員完全覆蓋， 沒有滲透到

18、各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域及各個(gè)操作環(huán)節(jié)，直接導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)等后果，造成會計(jì)信息失真等嚴(yán)重后果。胡小莉（2011）淺談中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決措施中說,很多中小型企業(yè)負(fù)責(zé)人輕視內(nèi)部控制，習(xí)慣于行政指揮，家長式管理，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，管理者對自我控制的排斥使得內(nèi)部控制無法有建立和完善內(nèi)部控制的環(huán)境，限制了中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。損害了企業(yè)的整體利益。張玉蓮（2011）淺談中小型企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷及策略談到，中小企業(yè)其決策者大多認(rèn)為企業(yè)當(dāng)務(wù)之急是提升銷售業(yè)績， 以完成企業(yè)發(fā)展的原始積累， 至于企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)等企業(yè)發(fā)展大了再作考慮。會計(jì)人員的職業(yè)道德對公司的發(fā)展也很重要， 部分會

19、計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無視會計(jì)職業(yè)道德，對單位領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見。林偉華（2011）探討中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題及解決策略中提出,目前我國很多中小型企業(yè)由于沒有建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，又缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估人金花試論中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)J經(jīng)濟(jì)視角 2011.12孫宏宇淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制J改革與開放 2012.20彭永明淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度J管理學(xué)家 2011.2胡小莉簡曉彬謝振凱淺談中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決措施J北京電力高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)2011.11張玉蓮淺談中小型企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷及策略J當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2011.9林偉華探討中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與

20、問題及解決策略J時(shí)代金融下旬 2011.12才，導(dǎo)致企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)評估能力不強(qiáng)，從而給企業(yè)的重大決策帶來巨大損失。陳秀蘭(2010)芻議我國中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中提到，為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督， 我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系， 但由于監(jiān)督體系中的工作人員對中小企業(yè)的重視程度普遍不高加上有些監(jiān)督人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)督不到位起到了一定作用。程英姿(2012)淺談中小型企業(yè)的內(nèi)部控制中講到，完善內(nèi)部控制制度不僅需要嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制.還需要配套的激勵(lì)機(jī)制.賞罰分明更能促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善與發(fā)展。在執(zhí)行相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制時(shí)可對內(nèi)部控制執(zhí)行好的部

21、門和人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì).對沒嚴(yán)格執(zhí)行的部門進(jìn)行懲罰。我國絕大數(shù)都是中小企業(yè)，對我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展起重要作用。但我國中小企業(yè)目前所面臨的問題依然嚴(yán)重，既有外部發(fā)展環(huán)境的影響，也有內(nèi)部發(fā)展因素的制約。根據(jù)以上學(xué)者們的觀點(diǎn)， 關(guān)于如何加強(qiáng)泰祥絨毛制造有限公司的內(nèi)部控制， 筆者得出以下幾點(diǎn)建議：(1)對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制意識(2)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，約束員工的工作規(guī)范性(3)提升員工素質(zhì)，避免權(quán)責(zé)交叉的現(xiàn)象發(fā)生(4)利用合適的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，建立內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制第1.3節(jié)研究內(nèi)容和方法研究內(nèi)容本文將對中小型企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，第一章先介紹選題的背景及意義，然后查閱資料總結(jié)國內(nèi)外對內(nèi)部控制的研究成果

22、。 第二章以內(nèi)部控制的定義入手， 引入內(nèi)部控制的要素和基本原則。 第三章以泰祥絨毛制造有限公司的實(shí)際情況為依據(jù)， 了解該公司在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題。第四章以在公司的實(shí)習(xí)經(jīng)歷和對公司內(nèi)部人員的訪談為基礎(chǔ)，對該公司提出合理化建議及解決對策，幫助企業(yè)完善并提高其內(nèi)部控制制度。 只有不斷加強(qiáng)對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的管理， 才能讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)起來，這對于中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展起到重要作陳秀蘭芻議我國中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)J現(xiàn)代商業(yè) 2010.9程英姿淺談中小型企業(yè)的內(nèi)部控制J中國管理信息化 2012.6研究方法(1)歸納法，在分析和綜合的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步總結(jié)該公司的內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)余地，進(jìn)

23、而再次強(qiáng)調(diào)主題。(2)文獻(xiàn)研究法，結(jié)合前人在中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，繼而借鑒關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的文獻(xiàn)研究。 經(jīng)篩選之后留用比較成熟的理論和實(shí)踐成果成為本文研究的主要素材和理論基礎(chǔ)。(3)訪談?wù){(diào)查法，對所在實(shí)習(xí)單位財(cái)務(wù)處進(jìn)行采訪，了解本公司在內(nèi)部控制方面的問題及采取的解決方法，并以此借鑒。第2章內(nèi)部控制概述第2.1節(jié)內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級管理層，為了保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程體序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為

24、完整的體系。表 2.1 內(nèi)部控制定義界定表定義涉及的內(nèi)容COSO委員會公司的董事會、 管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序： 運(yùn)宮的效益和效率， 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)必要性D 即使實(shí)施優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也/、確定能讓一個(gè)蹩腳的管理者變得出色 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)只能讓企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證美國上市公司會計(jì)監(jiān)管委貝會企業(yè)主要的高級管理人員、 主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或行使類似職能的人員的監(jiān)督下設(shè)計(jì)的一套流程，并由公司的董事會、管理層和其他人員批準(zhǔn)生效可靠性1） 保管交易和資產(chǎn)主旨的相關(guān)記錄 2）為按照公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表交易記錄，提供合理保證 3）為及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)

25、的購置，提供保證特恩布小委員會董事應(yīng)施一套完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，冰定期對該系統(tǒng)進(jìn)行復(fù)核必要性持續(xù)對內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)察，并建議做出關(guān)于財(cái)務(wù)及合規(guī)和運(yùn)營控制的報(bào)告中國 企 業(yè)內(nèi)部控制基 本 規(guī)范內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體人員實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程完整性合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、及產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略第2.2節(jié)內(nèi)部控制的要素(1)內(nèi)部環(huán)境。 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)， 是其他內(nèi)部控制因素的根基。內(nèi)部環(huán)境一般包括組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、戰(zhàn)略發(fā)展、人力資源政策、企業(yè)文化及社會責(zé)任等。(2)風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)實(shí)

26、施及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的能力可能受到多個(gè)來自內(nèi)、外部因素的不利影響，企業(yè)應(yīng)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制的潛在外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受程度。(3)控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相關(guān)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)，進(jìn)而確保所需的行動(dòng)得意有效且適時(shí)地執(zhí)行。(4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確的搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通。(5)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，

27、應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。第2.3節(jié)內(nèi)部控制基本原則(1)完整性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；(2)合法性原則。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度。(3)準(zhǔn)確性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；(4)經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。(5)有效性原則。設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的目的就

28、是規(guī)范管理行為。保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須從“有效”為前提，盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣，使人操作起來切實(shí)有效；必須有利于控制和檢查，具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑，同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要，提高工作質(zhì)量和工作效果。(6)針對性原則。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。第3章泰祥絨毛制造有限公司的實(shí)例分析第3.1節(jié)泰祥絨毛制造有限公司概述泰祥絨毛制造有限公司于 2010 年 7 月 14 日在保定工商局注冊成立，該公司的辦公地址位于有 3000 多年歷史

29、，清為直隸總督署-保定，河北保定蠡縣大百尺村，占地面積 10000 平米，歷史文化濃厚.泰祥絨毛制造有限公司是保定制造業(yè)行業(yè)知名企業(yè)， 主要經(jīng)營絨毛紡織、 紡織品銷售，年銷售量 10 萬件，年產(chǎn)量 1 萬噸。公司與多家保定制造業(yè)零售商和代理商建立了長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。企業(yè)實(shí)力雄厚，重信用、守合同、保證產(chǎn)品質(zhì)量，品種齊全、價(jià)格合理，以多品種經(jīng)營特色和薄利多銷的原則，贏得了廣大客戶的信任。第3.2節(jié)泰祥絨毛制造有限公司現(xiàn)狀分析泰祥絨毛制造有限公司財(cái)務(wù)部門情況在和公司會計(jì)人員訪談的時(shí)候了解到， 公司的財(cái)務(wù)的收支與賬務(wù)的登記都由一人負(fù)責(zé)，賬務(wù)的多計(jì)少計(jì)、現(xiàn)金的資金流向等方面管理人員不能掌握到準(zhǔn)確的信息

30、。公司的財(cái)務(wù)人員在管理賬務(wù)的同時(shí)，還要兼顧審計(jì)這項(xiàng)任務(wù)，這就出現(xiàn)了權(quán)責(zé)交叉的現(xiàn)象，而且不具備全面專業(yè)的審計(jì)知識。表 3.1 泰祥絨毛制造有限公司會計(jì)部門職位表姓名李媛張文李然職位會計(jì)崗位（預(yù)算）會計(jì)崗位、審計(jì)崗位會計(jì)崗位（現(xiàn)金、做賬）由上表可知， 泰祥絨毛制造有限公司在財(cái)務(wù)部門沒有將不相容的職位分離， 暴露了該公司在內(nèi)部控制問題上的脆弱。會計(jì)崗位管理現(xiàn)金兼做賬工作，不能保證收取的現(xiàn)金完全體現(xiàn)在賬面上。泰祥絨毛制造有限公司內(nèi)部人員情況泰祥絨毛制造有限公司以加工羊毛為主要經(jīng)營方向，因?yàn)槊椘反嬖诩竟?jié)性銷售，公司為減少額外支出， 每年采取臨時(shí)招工的方式， 挑選的員工多是工廠附近的勞動(dòng)?jì)D女，大多數(shù)員工

31、文化素質(zhì)較低。表 3.2 泰祥絨毛制造有限公司內(nèi)部人員文化程度表文化程度無學(xué)歷小學(xué)中學(xué)中學(xué)以上員工人數(shù)7431從上表中可以反映出， 泰祥絨毛制造有限公司外招人員文化素質(zhì)較低， 介于紡織加工品需要不斷創(chuàng)新的設(shè)計(jì)理念，以吸引更多的消費(fèi)者，外招人員對此不能提出新穎的點(diǎn)子。這些員工雖然有勞動(dòng)能力，但缺乏創(chuàng)造能力，不能為公司注入新思想。所以，公司在保證勞動(dòng)力的同時(shí)，也應(yīng)保證內(nèi)部員工的創(chuàng)新能力。泰祥絨毛制造有限公司控制風(fēng)險(xiǎn)情況泰祥絨毛制造有限公司自成立到現(xiàn)在，對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)都有所控制采取措施，但是隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大和環(huán)境政策的影響，依然存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，對公司的發(fā)展存在很大的影響。表 3.3 泰祥絨毛制造有限

32、公司 2014 年相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制表相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制項(xiàng)目準(zhǔn)確性完整性有效性土地征用在土地征用建設(shè)廠房初期并沒有考慮日后擴(kuò)建規(guī)模生產(chǎn)問題VV廠房建設(shè)結(jié)構(gòu)性差，很多地方并沒啟后效利用V廠房位置的交通情況不是很便禾 1，不利于原材料和貨物的運(yùn)輸V原材料購買購買原材料的供應(yīng)商不穩(wěn)定V原材料的進(jìn)貨價(jià)格統(tǒng)計(jì)不完整V購買原材料的標(biāo)準(zhǔn)不務(wù)-V羊毛加工羊毛加工存在季節(jié)性羊毛加工技術(shù)人員技能存在差異VV羊毛成品銷售市場單一V如上表所示，泰祥絨毛制造有限公司在土地征用，原材料購買以及羊毛加工等方面都存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題，需要管理層對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目采取措施，控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第3.3節(jié)泰祥絨毛制造有限公司內(nèi)部控制存在的問題管理人員內(nèi)

33、部控制意識薄弱，制度不健全根據(jù)對泰祥絨毛制造有限公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn)， 公司管理方式屬于家族式管理,命令式管理，該公司規(guī)模較小，經(jīng)營的任務(wù)比較單一。泰祥絨毛制造有限公司所有人和經(jīng)營人是同一個(gè)人，管理層次過長，并且，公司內(nèi)部的主干人員基本上是管理者的親戚朋友。該公司由管理人員直接對有關(guān)部門下達(dá)經(jīng)營任務(wù)，管理模式比較隨意，進(jìn)而放松了對公司內(nèi)部的管理，忽視了公司在內(nèi)部控制制度上出現(xiàn)的的問題，沒有重視到內(nèi)部控制對公司管理的重要性，這也使得公司內(nèi)部的規(guī)章制度建立不全面，沒有協(xié)調(diào)好各部門之間相互制約的關(guān)系。泰祥絨毛制造有限公司管理人員主要側(cè)重銷售業(yè)績，把目光都集中放在了生產(chǎn)部門，雖然內(nèi)部控制制度已經(jīng)建立，但是所

34、涉及的內(nèi)容不全面，沒有關(guān)聯(lián)到公司的所有部門、人員以及公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。從對員工的訪談可以看出，公司上層管理人員對公司內(nèi)部控制意識薄弱，間接影響著員工對此沒有相應(yīng)的認(rèn)識，沒有利用到員工對自身的監(jiān)督職能，在側(cè)面上影響著企業(yè)的管理。組織結(jié)構(gòu)簡單，出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉泰祥絨毛制造有限公司組織結(jié)構(gòu)簡單，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)合二為一，公司經(jīng)營人員采用傳統(tǒng)管理經(jīng)驗(yàn)經(jīng)營公司，下達(dá)指令不受控制，治理模式比較單一，關(guān)于公司的經(jīng)營管理決策占主導(dǎo)作用。企業(yè)管理人員多為家族人員，欠缺經(jīng)營管理專業(yè)知識。該公司部門人員較少，存在一個(gè)人要身兼數(shù)職的情況，出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉的現(xiàn)象，容易產(chǎn)生非本意造成的人為錯(cuò)誤，有借權(quán)隱瞞的可能性，。由于公司

35、產(chǎn)品生產(chǎn)銷售依賴季節(jié)性發(fā)展，因此公司在外聘人員方面流動(dòng)性較大，員工素質(zhì)不穩(wěn)來自訪談三問題 7 來自訪談三問題 4來自訪談三問題 3 來自訪談二問題 7來自訪談一問題 3定，在一定程度上限制了公司的發(fā)展。泰祥絨毛制造有限公司內(nèi)部審計(jì)薄弱泰祥絨毛制造有限公司的審計(jì)是從財(cái)務(wù)部門調(diào)轉(zhuǎn)過來的，沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識，不能對公司的內(nèi)部的審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。公司管理人員為了企業(yè)利益的最大化往往對賬面進(jìn)行處理，使得內(nèi)部審計(jì)人員難以取得真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計(jì)是對公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督，它在公司的位置是獨(dú)立的，用來促進(jìn)提高經(jīng)營的效率效果，應(yīng)不受外界因素的干擾，無論是提高審計(jì)的質(zhì)量，還是降低

36、審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，最終的意義還是在于，提高企業(yè)的生存能力和競爭力，內(nèi)部審計(jì)人員若不能正常的開展工作，將會對公司的可持續(xù)發(fā)展造成一定的限制。資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重(1)企業(yè)不重視對現(xiàn)金的管理，沒有嚴(yán)格收支管理，造成現(xiàn)金閑置；企業(yè)對于資金的使用缺少計(jì)劃和安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，導(dǎo)致無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，致使公司陷入財(cái)務(wù)困境。(2)存貨控制薄弱，造成資金呆滯。泰祥絨毛制造有限公司生產(chǎn)的毛織品季節(jié)性銷售不及時(shí)，容易產(chǎn)生存貨，對資金的運(yùn)作是一種抑制。企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯.周轉(zhuǎn)失靈。(3)重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了

37、問題不能追究到底，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部人員整體素質(zhì)不高泰祥絨毛制造有限公司的內(nèi)部員工多為工廠附近的勞動(dòng)?jì)D女，文化素質(zhì)低下，并且沒有經(jīng)過的勞動(dòng)技能培訓(xùn)。公司每年臨時(shí)招工，導(dǎo)致勞動(dòng)力流動(dòng)性較大，不能保證公司員工的整體素質(zhì)處于不斷提高的狀態(tài)中， 也不能讓公司保證一定的勞動(dòng)力和生產(chǎn)技術(shù)。另外，公司主干技術(shù)人員數(shù)量太少，本科以上學(xué)歷的人員占公司人數(shù)的 4.6%,?？萍凹夹５娜藛T占公司人數(shù)的 11.3%,在技術(shù)證件方面，擁有技術(shù)證件的人有 6.9%,公司的人數(shù)與員工素質(zhì)不成正比。企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)差，一定范圍上影響內(nèi)部控制制度的理解程度，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施實(shí)施不到位。來自訪談二問題 5來自訪談一問題 1

38、0來自訪談三問題 2來自訪談三問題 8第4章關(guān)于公司內(nèi)部控制存在問題的解決對策第4.1節(jié)對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制意識泰祥絨毛制造有限公司內(nèi)部控制制度能否在企業(yè)中得到全面的建設(shè)，歸功于公司管理人員的重視程度。管理人員應(yīng)適時(shí)適當(dāng)?shù)膮⒓右恍┡嘤?xùn)課程，提高自身的管理能力，了解什么是內(nèi)部控制制度，懂得如何健全本公司的內(nèi)部控制制度，或是參加一些公司管理人員的經(jīng)驗(yàn)交流會，與其他管理人員進(jìn)行溝通，學(xué)習(xí)他人在內(nèi)部控制方面的優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)本公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行深度分析，對不足之處做出相應(yīng)的改善工作。公司管理人員應(yīng)了解內(nèi)部控制對本公司長期發(fā)展的重要性，認(rèn)識到內(nèi)部控制將會直接影響公司的經(jīng)濟(jì)利益。經(jīng)營者

39、要適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大管理層，把權(quán)力適度的分散下去。公司管理人員要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，增加自己的知識儲備量，與優(yōu)秀的管理人員相互交流經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)自身企業(yè)的不足。第4.2節(jié)提升員工素質(zhì)，避免權(quán)責(zé)交叉企業(yè)在制定經(jīng)營目標(biāo)、拓展自身業(yè)務(wù)時(shí)，都必須依靠公司的員工來完成。因此，提高企業(yè)員工素質(zhì)，避免工作權(quán)責(zé)交叉，是一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作的重中之重。由于公司采取季節(jié)性招工，為了保障公司的生產(chǎn)技術(shù)，可以采取一些積極的措施，例如，對于往年員工的再次入職，可以適當(dāng)?shù)奶岣咂鋭趧?dòng)收入，來吸引技術(shù)熟練的老員工繼續(xù)為公司創(chuàng)造價(jià)值。其次，公司要對員工的崗位進(jìn)行合理的調(diào)整，及時(shí)避免財(cái)務(wù)部門對公司錢財(cái)?shù)确矫娴慕佑|。管理者還可以和銀行或是

40、供應(yīng)商、零售商核對往來賬，及時(shí)編制往來賬余額調(diào)節(jié)表，查實(shí)未達(dá)款項(xiàng)的原因，調(diào)整賬務(wù)并催收應(yīng)收賬務(wù)，了解公司財(cái)務(wù)的具體指出情況。在提升員工素質(zhì)方面，公司可以找教育機(jī)構(gòu)對員工進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)知識。或者是通過網(wǎng)絡(luò)找一些關(guān)于培養(yǎng)員工的視頻，讓員工進(jìn)行觀看，擴(kuò)充員工的知識。泰祥絨毛制造有限公司內(nèi)部要充分發(fā)揮員工的作用，依靠提高員工綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮員工主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，進(jìn)來自訪談三問題 9來自訪談三問題 9而為公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。公司也可以適當(dāng)?shù)恼衅敢恍└邔W(xué)歷人員，提高員工整體素質(zhì)，帶動(dòng)大家的學(xué)習(xí)氛圍。全面提升員工的綜合素質(zhì)，不僅能讓內(nèi)部控制得到最大的展現(xiàn)，并且可以

41、促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展，加快公司整體的發(fā)展速度。第4.3節(jié)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，約束工作規(guī)范性泰祥絨毛制造有限公司應(yīng)當(dāng)在符合法律法規(guī)的前提下，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)，在各個(gè)崗位、各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)上都建立嚴(yán)格而具體的內(nèi)部控制制度。用規(guī)章制度約束員工工作的規(guī)范性。 建立健全內(nèi)部控制體系是一個(gè)逐步發(fā)展和完善的過程。(1)在建立過程中要遵循有效性原則，以有效為前提，這樣有利于控制和檢查。也使企業(yè)員工操作起來切實(shí)有效。(2)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理的需要不斷進(jìn)行完善，靈活的更新，以保證內(nèi)部控制制度更加適應(yīng)管理的需要。(3)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)還要堅(jiān)持重要性的原則。第4.4節(jié)建立內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制，給予合

42、適的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰泰祥絨毛制造有限公司要建立針對內(nèi)部控制制度的獎(jiǎng)懲機(jī)制。采用各種物質(zhì)和精神的激勵(lì)方式，激發(fā)員工工作積極性和主動(dòng)性。對內(nèi)部控制制度認(rèn)真執(zhí)行的部門及個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，例如分發(fā)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，或是在公司的宣傳欄給予表揚(yáng)，鼓舞其他部門及員工認(rèn)真履行內(nèi)部控制制度，對不重視內(nèi)部控制制度的有一種促進(jìn)作用。還可以適時(shí)的提拔一些工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，正直忠實(shí)的優(yōu)秀員工，進(jìn)而激勵(lì)其他員工積極工作。不履行內(nèi)部控制制度的部門及個(gè)人應(yīng)受到相應(yīng)的懲罰，比如將履行情況和員工的工資相掛鉤，內(nèi)部控制制度履行的不好，扣除一定的工資，這會驅(qū)使員工認(rèn)真履行內(nèi)部控制制度，同時(shí)對其他人員也是一種警告。只有獎(jiǎng)懲分明，才能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，他

43、們在工作中，對內(nèi)部控制制度也會相應(yīng)的防范。這也向全體人員表明公司對于內(nèi)部控制制度的重視程度，達(dá)到內(nèi)部控制的效果。結(jié)論與展望良好內(nèi)部控制的執(zhí)行應(yīng)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中得以體現(xiàn)， 內(nèi)部控制主要是通過對企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)過程中表現(xiàn)出來。 內(nèi)部控制各要素之間相互聯(lián)系， 保證企業(yè)經(jīng)營的正常運(yùn)行，提高其效率。內(nèi)部控制是保證企業(yè)經(jīng)營管理順利進(jìn)行各項(xiàng)措施，要隨著企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境的變化而不斷改進(jìn)和完善，進(jìn)而充分發(fā)揮其發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的作用。本文針對泰祥絨毛制造有限公司存在的問題，給出了解決內(nèi)控問題的對策,完善了該公司在內(nèi)部控制方面的問題。中小企業(yè)對社會的貢獻(xiàn)有著越來越重要的地位，對中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究更將會受到

44、人們的關(guān)注。中小企業(yè)自身靈活、機(jī)動(dòng)的特點(diǎn)，對完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制有建設(shè)性作用。內(nèi)部控制應(yīng)是以責(zé)、權(quán)、利相分開，與對各部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)相結(jié)合，借助于運(yùn)營過程中各個(gè)關(guān)健控制點(diǎn)，同時(shí)以會計(jì)制度為核心的稽核制度。訪談一訪談時(shí)間：2015 年 2 月 26 日訪談地點(diǎn)：泰祥絨毛制造有限公司會計(jì)部訪問對象：泰祥絨毛制造有限公司李會計(jì).我：您好，我是北京化工大學(xué)北方學(xué)院的學(xué)生，想和您做一個(gè)訪談，您有時(shí)間嗎？李:有時(shí)間。.我：您在本公司工作多長時(shí)間了？李：三年了。.我：你知道公司有內(nèi)部控制制度嗎？張：不知道公司有這個(gè)制度。.我：您在公司工作這么長時(shí)間，上司有對員工宣傳過內(nèi)部控制制度嗎？李：內(nèi)部控制制度真是

45、沒宣傳過。.我：那您了解什么是內(nèi)部控制制度嗎？李：我這高中文化程度，知道的不多，根本不知道什么是內(nèi)部控制制度。.我：那您高中畢業(yè)有會計(jì)從業(yè)資格證嗎？李：沒有，我就是跟著老師傅學(xué)習(xí)，在旁邊幫幫忙。.我：那也沒有經(jīng)過專業(yè)的知識培訓(xùn)??？李：對，公司沒組織過，我平時(shí)上班也沒有空閑時(shí)間學(xué)習(xí)相關(guān)知識。.我：那如果公司招聘一些高學(xué)歷的大學(xué)生，提升公司的整體素質(zhì)，你對此有什么看法？李：這很好啊，他們受過高等教育，比我們知道得多，平時(shí)還能告訴我們一些專業(yè)知識，我們這素質(zhì)高了，公司也好管理了，這整體工作能力不也就提高了嘛。.我： 平時(shí)有沒有部門或者個(gè)人做得好， 受到什么獎(jiǎng)勵(lì)？做的不好， 有沒有懲罰？李：做的好，也

46、就會口頭表揚(yáng)一下。做的不好了，也就是挨訓(xùn)幾句，剛開始說是嚴(yán)懲，到后來這個(gè)事，也就這么過去了.我：那您對此有什么建議嗎？李：我就是覺得要是做的好了，比如宣傳欄貼個(gè)表揚(yáng)，讓大家伙都知道，或者給個(gè)紅包，不論多少，是這么回事，別人看見了，心里也癢癢啊，這也促進(jìn)別人好好努力工作了。做的不好了，找到具體是誰犯的錯(cuò)誤，懲罰重一點(diǎn)，別人以后也不敢再犯了。.我：咱們公司有沒有遇到什么財(cái)政危機(jī)？李：當(dāng)然有，前兩年公司要建廠房，資金基本上都用在了那里，想要有點(diǎn)別的活動(dòng)，都不能進(jìn)行。.我：那資金運(yùn)作之前，會計(jì)部沒有進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃嗎？李：預(yù)算了，但是畢竟我們是小公司，能夠運(yùn)作的資金有限，遇到什么突發(fā)事件，整個(gè)公司都

47、不能運(yùn)轉(zhuǎn)。.我：據(jù)我了解，本公司經(jīng)營權(quán)所有權(quán)都是一個(gè)人，這會不會影響公司發(fā)展？李：是的，公司的發(fā)展方向由一個(gè)人控制，關(guān)于如何發(fā)展也都是由他自己決定，如果公司可以變成股份制，股東們可以相互商量，相互制約。.我：公司建在城鎮(zhèn)，雖然有便宜的勞動(dòng)力，但會不會影響產(chǎn)品的對外運(yùn)輸？李：公司所在地雖然不起眼，但臨近公路，產(chǎn)品的運(yùn)輸情況還是不錯(cuò)的。.我：很感謝您抽出時(shí)間接受我的訪談，謝謝，李：不用謝。訪談二訪談時(shí)間：2015 年 2 月 28 日訪談地點(diǎn)：泰祥絨毛制造有限公司會計(jì)部訪問對象：泰祥絨毛制造有限公司張會計(jì).我：您好，我是北京化工大學(xué)北方學(xué)院的學(xué)生，現(xiàn)在想和您做一個(gè)訪談，您有時(shí)間嗎？張：有時(shí)間。.我

48、：您在公司工作多長時(shí)間了？張：五年了。.我：那您是公司的老員工了，公司發(fā)展的怎么樣？張：最近幾年公司業(yè)務(wù)發(fā)展的不錯(cuò)，銷路打開了，銷量也就上去了，更多人知道我們公司，有不少人都回購我們公司的產(chǎn)品，發(fā)展趨勢變好了。我們都覺得很高興。.我：您有會計(jì)相關(guān)證書嗎？張：有。我有會計(jì)從業(yè)資格證，初級會計(jì)證，都已經(jīng)完成年檢。.我：我看您還負(fù)責(zé)審計(jì)的工作，您學(xué)習(xí)過專業(yè)的審計(jì)知識嗎？張：一般公司涉及到的我都有所了解，但我沒有全面的審計(jì)知識。.我：那您既負(fù)責(zé)會計(jì)又負(fù)責(zé)審計(jì)，您這已經(jīng)權(quán)責(zé)交叉了張：沒辦法啊，公司員工有限，只能臨危受命了。.我：你知道公司有內(nèi)部控制制度嗎？張：知道一些，公司的內(nèi)部控制制度不是很完善，很多

49、部門都不沒有涉及，需要添加相應(yīng)制度。.我：那您對內(nèi)部控制有沒有相關(guān)的了解？張：知道的很少，沒有特意關(guān)注過這些，這不都是公司管理人員考慮的事情嗎？.我：公司管理人員是應(yīng)該考慮這些，但作為公司的員工，也應(yīng)該多多了解會計(jì)相關(guān)知識，可以為公司提意見啊。張：有道理，我自己也應(yīng)該多多加強(qiáng)，作為公司的一份子，也要多為公司考.我：公司有沒有對你們進(jìn)行什么培訓(xùn)？張：沒有，都是平時(shí)我們遇到什么情況，解決之后，自己學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)相關(guān)知識。.我：如果公司給你報(bào)名一些知識培訓(xùn)課，您有沒有興趣參加？張：那可以啊，反正我們自己也是學(xué)習(xí)，大家一起學(xué)習(xí)，氛圍更好。.我：據(jù)我了解，本公司經(jīng)營權(quán)所有權(quán)都是一個(gè)人，會不會影響公司發(fā)展？張：

50、有影響，畢竟公司的發(fā)展由一個(gè)人控制，對于發(fā)展方向、發(fā)展方式也都是由他自己決定，如果公司可以變成股份制，股東們可以相互商量，相互制約。.我：公司的盈利程度受季節(jié)影響，而且產(chǎn)品容易發(fā)生存貨，對資金的運(yùn)轉(zhuǎn)會不會是一種限制？張：當(dāng)然有影響，畢竟存貨也是資產(chǎn)的一部分，產(chǎn)品銷售不好，資金鏈連接不上，這對于我們這種中小企業(yè)無疑是一種噩耗。.我：建立獎(jiǎng)懲機(jī)制很受大家歡迎，你對此有什么看法？張：一個(gè)公司有獎(jiǎng)有懲，無疑是會激勵(lì)員工積極進(jìn)取，努力為公司創(chuàng)造更多的價(jià)值。.我：很感謝您抽出時(shí)間接受我的訪談。張：不客氣。訪談三訪談時(shí)間：2015 年 3 月 15 日訪談地點(diǎn)：泰祥絨毛制造有限公司經(jīng)理辦公室被訪談對象：泰祥

51、絨毛制造有限公司陳經(jīng)理.我：您好，我是北京化工大學(xué)北方學(xué)院的學(xué)生，想跟您做一個(gè)訪談，請問您現(xiàn)在有時(shí)間嗎？陳：好的，有時(shí)間。.我：公司成立以來，發(fā)展的如何？陳：現(xiàn)在整體趨勢是往好的方向發(fā)展的，銷量也比以前好了，只是有時(shí)候公司添加固定資產(chǎn)，一段時(shí)期內(nèi)影響了公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至不能發(fā)生正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。.我：您對于公司發(fā)展有沒有什么建議？陳：公司之前比較看重產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)，在公司的內(nèi)部建設(shè)問題上，沒有花很多的精力來研究，對公司的可持續(xù)發(fā)展沒有什么打算?，F(xiàn)在公司經(jīng)營運(yùn)作已經(jīng)得到好轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下公司的內(nèi)部發(fā)展問題。.我： 之前對公司的兩名會計(jì)人員進(jìn)行了訪談， 了解了他們對內(nèi)部控制的一些認(rèn)識，您對公司的

52、內(nèi)部控制有什么看法？陳：公司的內(nèi)部控制還是比較薄弱的，建立的一些制度覆蓋的不是很全面，制度中還有很多漏洞。.我：能具體談?wù)剢?？陳：公司的?jiǎng)懲制度不是很完善，由于獎(jiǎng)懲不分明，不能充分調(diào)動(dòng)員工對于工作的積極性。員工是公司運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件，只有員工愿意為公司的發(fā)展做出貢獻(xiàn)，這個(gè)公司才能長遠(yuǎn)經(jīng)營才去。獎(jiǎng)懲制度的不規(guī)范，這就間接限制了公司的可持續(xù)性發(fā)展。.我： 之前訪談也有人提到了這一點(diǎn)， 那公司的管理層有沒有想過要完善內(nèi)部控制制度？陳：只是一時(shí)提起過，這個(gè)事情后來被擱置了。主要是公司的內(nèi)部的文化素質(zhì)太低，對建立內(nèi)部控制制度缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)。.我：公司有沒有想過參加一些培訓(xùn)之類的，來提高自身對內(nèi)部控制問題的了解？陳：公司一直在忙生意，沒有閑暇時(shí)間去了解。.我：那如果公司招聘一些高學(xué)歷的大學(xué)生，提升公司的整體素質(zhì)，你對此有什么看法？陳：這很好啊，他們受過高等教育，比我們知道得多，平時(shí)還能告訴我們一些專業(yè)知識，我們這素質(zhì)高了，公司也好管理了，這整體工作能力不也就提高了嘛。.我：那資金運(yùn)作之前，會計(jì)部沒有進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃嗎？陳：預(yù)算了，但是畢竟我們是小公司，能夠運(yùn)作的資金有限，遇到什么突發(fā)事件，整個(gè)公司都不能運(yùn)轉(zhuǎn)。.我：公司建在城鎮(zhèn)，雖然有便宜的勞動(dòng)力，但會不會影響產(chǎn)品的對外運(yùn)輸？陳：公司所在地雖然不起眼，但臨近公路，產(chǎn)品的運(yùn)