高級財務(wù)會計自考真題

1、高級財務(wù)會計自考真題IMB standardization office IMB 5AB-IMBK 08- IMB 2C2 0 15年10月高級財務(wù)會計真題？一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個 備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多 選或未選均無分。L對于以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)，下列交易或事項中，不屬于外幣交易的是 ()OA.以80萬元人民幣兌換美元B.以20萬美元購入原材料一批C.為建造一項固定資產(chǎn)借款2000萬美元D.以60萬元人民幣支付美國子公司員工的薪酬【答案】D【解析】外幣交易，以非記賬本位幣計價或者結(jié)算

2、的交易，通常包括，買入或者賣 出以外幣計價的商品或者勞務(wù)：借入或者借出外幣資金：其他以外幣計價或者結(jié)算的交易。2.下列外幣報表折算方法中，最有利于保持原外幣報表各項目之間比例關(guān)系的是 ()OA.時態(tài)法B.現(xiàn)行匯率法C.流動與非流動項目法D.貨幣性與非貨幣性項目法【答案】B【解析】流動與非流動項目法，將資產(chǎn)負債表項目按其流動性劃分為流動性項目與 非流動項目兩大類：貨幣與非貨幣性項目，將資產(chǎn)負債表項目劃分為貨幣性項目與 非貨幣性項目；現(xiàn)行匯率法，單一匯率法，采用資產(chǎn)負債表的現(xiàn)行匯率，保持附屬 公司財務(wù)報表原來表述的財務(wù)成果和不同報表項目之間的財務(wù)比例關(guān)系；時態(tài)法， 也稱時間量度法，是指依據(jù)資產(chǎn)和負

3、債項目的計價時間分別采用現(xiàn)行匯率或歷史匯 率。3.某企業(yè)2013年度利潤總額為2000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入 20萬元，全年實發(fā)工資600萬元，均為稅法認定的合理職工薪酬，企業(yè)所得稅稅率 為25%。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為()。A. 345萬元B. 495萬元C. 500萬元D. 505萬元【答案】A【解析】(2000-20 - 600) X25%=345 萬免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收 益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實 際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營

4、利組織的收入。4.下列各項中，屬于主要報告形式下分部會計信息披露內(nèi)容的是（）。A.分部收入B.分部所有者權(quán)益C.分部會計政策及其變更D.分部間轉(zhuǎn)移價格確定及其變更【答案】A【解析】主要報告形式下的會計信息披露的內(nèi)容，均應(yīng)該披露分部收入、分部費 用、分部利潤、分部資產(chǎn)和分部負債等分部信息。5 .在編制中期財務(wù)報告時，對會計年度中不均勻發(fā)生的費用的處理，下列說法正確 的是（）。A.費用發(fā)生時不予確認和計量, B.費用發(fā)生時不予確認和計量, C.費用發(fā)生時予以確認和計量, D.費用發(fā)生時予以確認和計量,【答案】D但在中期財務(wù)報告中預(yù)提或待攤 不在中期財務(wù)報告中預(yù)提或待攤 并在中期財務(wù)報告中預(yù)提或待攤

5、 不在中期財務(wù)報告中預(yù)提或待攤【解析】一般各中期間的費用不會有較大差異，對于在會計年度不均勻發(fā)生的費 用，如員工培訓(xùn)費，除了在會計年度末和中期末允許預(yù)提中待攤的之外，企業(yè)均應(yīng) 在發(fā)生時予以確認和計量，而不得在中期財務(wù)報告中預(yù)提或待攤，以平衡各中期之 間的收益。6 .企業(yè)衍生金融負債公允價值的增加額應(yīng)記入（）。A. “衍生工具”科目的借方？B. “衍生工具”科目的貸方？C. “投資收益”科目的借方？D. “投資收益”科目的貸方？答案B【解析】“衍生匚具”核算衍生金融具的公允價值及其在變動形成的衍生金融資 產(chǎn)或金融負債。衍生金融資產(chǎn)公允價值增加，或者衍生金融負債減少，計入改賬戶 的借方：衍生金融資

6、產(chǎn)公允價值減少或者衍生金融負債增加，計入該賬戶的貸方。 發(fā)生的交易費用，計入“投資收益”。7 .權(quán)益結(jié)合法下，合并方以發(fā)行新股作為對價取得的被合并方凈資產(chǎn)的入賬價值是 （）OA.合并方發(fā)行新股的股票面值8 .合并方發(fā)行新股的市場價值C.被合并方凈資產(chǎn)的公允價值D.被合并方凈資產(chǎn)的賬面價值【答案】D【解析】同一控制的企業(yè)合并（權(quán)益結(jié)合法下）合并方對于同一控制下吸收合并中 去取得的資產(chǎn)和負債，應(yīng)當(dāng)按照被合并方的原賬面價值。8.非同一控制下的企業(yè)合并中，確定被購買方資產(chǎn)公允價值時，下列說法錯誤的是（）OA.原材料以購買日賬面價值確定8 .貨幣資金以購買日的賬面價值確定C.有活躍市場的固定資產(chǎn)以購買日

7、的市場價格確定D.有活躍市場的金融工具以購買日的市場價格確定【答案】A【解析】在非同一控制下的企業(yè)合并，購買成本為購買方為取得對購買方的控制下 而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或者承擔(dān)的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。貨幣資金 支付方式為實際支付的款型，非貨幣項目支付，為非貨幣性資產(chǎn)的公允價值。9 .母公司將子公司的資產(chǎn)、負債和當(dāng)期損益按所有權(quán)比例合并計入合并財務(wù)報表， 這一做法體現(xiàn)的合并理論是（）。A.實體理論B.母公司理論C.所有權(quán)理論D.控制權(quán)理論答案C【瑞析】實體理論，母子公司之間的關(guān)系是控制與被控制的關(guān)系，采用完全合并法，即少數(shù)股東權(quán)益為母公司股東權(quán)益的一部分。母公司理論，子公司是母公司的附屬

8、機構(gòu)，少數(shù)股東權(quán)益為母公司股東權(quán)益的負 債。所有權(quán)理論，母子公司之間的關(guān)系是擁有與被擁有的關(guān)系，合并財務(wù)報表的時候， 母公司實際擁有的股權(quán)比例。10.非同一控制下編制控制權(quán)取得日合并財務(wù)報表時，合并資產(chǎn)負債表中盈余公積項 目列示的是（）。A.母公司的盈余公積B.子公司的盈余公積C.母公司與子公司盈余公積之差D.母公司與子公司盈余公積之和【答案】A【解析】非同一控制下的企業(yè)合并，即成本法，合并資產(chǎn)負債表中的盈余公積列示 的母公司的盈余公積。11.在連續(xù)和氣合并財務(wù)報表的編制中，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消不涉及的報表項目有（）OA.應(yīng)收賬款B.營業(yè)收入C.應(yīng)付賬款D.未分配利潤一一年初？【答案】B【解析】當(dāng)

9、期內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)的數(shù)額借記“應(yīng)付賬 款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付債券”“預(yù)收賬款”貸“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“持有 至到期投資” “預(yù)付賬款”以后各期內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消，包括上期、本期，上期的分錄：借“應(yīng)收賬款一一 壞賬準備”貸“未分配利潤一一年初”。12.某母公司和子公司個別財務(wù)報表中“營業(yè)成本”項目的金融分別是60000元和 40000元，合并工作底稿中“營業(yè)成本”項目抵消分錄貸方發(fā)生額為20000元，則 “營業(yè)成審項目的合并數(shù)是（）。A. 60000 元B. 80000 元C. 100000 元D. 120000 元【答案】B【解析】營業(yè)成本= 60000 + 200

10、00=80000。營業(yè)成本=母公司的營業(yè)成本+合并工作底稿中抵消分錄金額。編制合并財務(wù)報表，只需要看母公司的財務(wù)報表和抵消分錄。13 .收益是企業(yè)在一定時期全部收入超過成本費用支出和損失的剩余數(shù)額，以財務(wù)資 本維護為基礎(chǔ)確定的收益屬于（）。A.營業(yè)收益B.經(jīng)濟收益C.會計收益D.持有資產(chǎn)收益【答案】C【解析】會計收益，企業(yè)在一定時期全部收入超過成本費用支出和損失的剩余數(shù) 額，以財務(wù)資本維護為基礎(chǔ)確定的收益。14 .通貨膨脹會計特有的計量原則是（）。A.資產(chǎn)、負債以現(xiàn)時價格計量B.資產(chǎn)、負債以歷史成本計量C.資產(chǎn)以成本與市價孰低計量D.資產(chǎn)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量答案A【薛析】通貨膨脹會計特有

11、的計量原則：資產(chǎn)、負債以現(xiàn)時價格計量。15. 一般物價水平會計中，非貨幣性項目會計數(shù)據(jù)的換算調(diào)整公式是（）。A.名義貨幣計價的會計數(shù)據(jù)X基期一般物價指數(shù)？B.名義貨幣計價的會計數(shù)據(jù)X當(dāng)期一般物價指數(shù)？C.名義貨幣計價的會計數(shù)據(jù)X當(dāng)期一般物價指數(shù)/基期一般物價指數(shù)？D.名義貨幣計價的會計數(shù)據(jù)X當(dāng)期一般物價指數(shù)/期初一般物價指數(shù)？答案C【瑞析】一般物價水平會”中，非貨幣性項目會計數(shù)據(jù)的換算調(diào)整公式=名義貨幣 計價的會計數(shù)據(jù)X當(dāng)期一般物價指數(shù)/基期一般物價指數(shù)。16.下列會計方法中，屬于一般物價水平會計特有的是（）。A .計算實物資產(chǎn)的持有損益B.編制通貨膨脹會計利潤表C.計算貨幣性項目購買力損益D

12、.編制通貨膨脹會計資產(chǎn)負債表【答案】C【解析】一般物價水平會計特，計算貨幣性項目購買力損益。17 .企業(yè)期初存貨1000件，賬面單價180元。本期銷售600件，銷售單價240元, 現(xiàn)時成本單價200元。在現(xiàn)時成本會計下，企業(yè)本期應(yīng)確認（）。A.B.C.D.已實現(xiàn)持產(chǎn)損益12000元, 已實現(xiàn)持產(chǎn)損益12000元, 已實現(xiàn)持產(chǎn)損益24000元, 已實現(xiàn)持產(chǎn)損益36000元,未實現(xiàn)持產(chǎn)損益8000元未實現(xiàn)持產(chǎn)損益24000元未實現(xiàn)持產(chǎn)損益16000元未實現(xiàn)持產(chǎn)損益24000元【答案】A【解析】已實現(xiàn)持產(chǎn)損益（已銷售）=600X （240-200） =12000； 未實現(xiàn)持產(chǎn)損益=（1000-600

13、） X （200-180） =8000。18 .在現(xiàn)時成本會計中，按照實務(wù)資本維護的觀念，對于因通貨膨脹而使資產(chǎn)現(xiàn)實價 格增加的部分，應(yīng)當(dāng)（）。A.作為購買方損益確認B.作為現(xiàn)時成本營業(yè)收益的組成部分C.視為未來重置該項資產(chǎn)所必需發(fā)生的追加成本D.作為企業(yè)資本維護的準備金，計入利潤表中的“現(xiàn)時成本收益”答案C【力析】在現(xiàn)時成本會計中，按照實物資本維護的觀念，對于因通貨膨脹而使資產(chǎn) 現(xiàn)時價格增加的部分，視為未來重置該項資產(chǎn)所必需發(fā)生的追加成本。19.企業(yè)進行清算時，原有會計假設(shè)不發(fā)生變化的是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量【答案】D【解析】清算會計的基本前提有會計主體、終止

14、經(jīng)營、清算期間、貨幣計量。會計 主體從企業(yè)變成管理人，終止經(jīng)營意味著企業(yè)正常經(jīng)營活動的終止，清算期間具有 不確定性，清算會計與財務(wù)會計一樣主要以貨幣作為計量單位。20.甲企業(yè)進行破產(chǎn)清算，轉(zhuǎn)讓原有償取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入300萬元，按 收入的5%繳納營業(yè)稅，取得成本為200萬元，累計攤銷120萬元，通過銀行以土地 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得支付職工安置費用100萬元，則甲企業(yè)應(yīng)計入清算損益的金額是（）OA. 105萬元B. 109萬元C. 120萬元D. 200萬元答案A【章析】清算凈損益=清算收益一清算費用+土地轉(zhuǎn)讓凈收益；土地凈收益=土地轉(zhuǎn)讓收入一安置職工支出；清算損益= 300 （200-120

15、） -100-300X5%=105o二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個 備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、 多選、少選或未選均無分）21 .根據(jù)我國企業(yè)會計準則規(guī)定，對外幣資產(chǎn)負債表進行折算時，下列項目應(yīng)采用 交易發(fā)生時即期匯率的有（）。A.實收資本B.資本公積C.銀行存款D.短期借款E.未分配利潤【答案AB【力析】對于貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率；非貨幣性項目，采用交 易發(fā)生日的即期匯率（歷史成本計量）或者公允價值確定日的即期匯率（公允價值 計量）：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，采用交易發(fā)生日的即期匯率

16、。22 .下列各項中，與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（）。A.甲企業(yè)的母公司B.甲企業(yè)的聯(lián)營公司C.為甲企業(yè)提供貸款的銀行D.對甲企業(yè)實施共同控制的投資方E.與甲企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者【答案】ABD【解析】關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在以控制、共同控制或重大影響為前提條件。23 .融資租賃業(yè)務(wù)中承租人發(fā)生的下列支出，屬于初始直接費用的有（）。A.印花稅B.差旅費C.談判費D.履約成本E.或有租金【答案ABC【力析】融資租賃業(yè)務(wù)中，初始直接費用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過程 中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的費用，承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)行計入租 入資產(chǎn)價值。履約成本，指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費

17、用，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費，人 加培訓(xùn)費等。后有租金，是指金額不固定、以時間長短以外的其他因素為依據(jù)計算的租金。24 .興源公司擁有甲、乙、丙、丁公司表決權(quán)資本的比例分別為70%、51%、50%、 20%,甲公司擁有戊公司表決權(quán)資本的比例為35%。甲公司連續(xù)2年虧損，乙公司按 照破產(chǎn)程序已進行清理整頓。假設(shè)不考慮其他影響因素，不應(yīng)納入興源公司合并財 務(wù)報表范圍的有（）。司司司司司 公公公公公 甲乙丙丁戊 A.B.C.D.E.【答案】BCDE【解析】控制，表決權(quán)達到半數(shù)以上。甲公司，表決權(quán)達半數(shù)以上，未表明“所有者權(quán)益為負數(shù)”，應(yīng)納入。按照企業(yè)破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司不納入合并財務(wù)報表范圍

18、。25 .編制合并財務(wù)報表時，抵消母公司投資收益涉及的子公司報表項目有（）。 A.資本公積B.提取盈余公積C.少數(shù)股東權(quán)益D.未分配利潤一一年末E.對所有者（或股東）分配利潤【答案】BDE【解析】編制合并財務(wù)報表時，抵消母公司投資收益涉及的子公司報表項目有提取 盈余公積、未分配利潤一一年末、對所有者（或股東）分配利潤。26 .在通貨膨脹條件下，傳統(tǒng)財務(wù)會計的局限性主要表現(xiàn)在（）。A.難以對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績作出正確評價B.無法正確反映企業(yè)產(chǎn)權(quán)資本的維護情況C.不能滿足財務(wù)報表相關(guān)使用者的決策需要D.企業(yè)經(jīng)營過程中消耗的資產(chǎn)得不到應(yīng)有的補償E.不能滿足政府部門對國民經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的需要【答案】AB

19、CDE【解析】在通貨膨脹條件下，傳統(tǒng)財務(wù)會計的局限性主要表現(xiàn)在：難以對企業(yè)的經(jīng) 營業(yè)績作出正確評價；無法正確反映企業(yè)產(chǎn)權(quán)資本的維護情況：不能滿足財務(wù)報表 相關(guān)使用者的決策需要；企業(yè)經(jīng)營過程中消耗的資產(chǎn)得不到應(yīng)有的補償；不能滿足 政府部門對國民經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的需要。27 .下列有關(guān)一般物價水平會計的表述中，正確的有（）。A.以歷史成本作為計價基準B.以等值貨幣作為計量單位C.以財務(wù)資本維護為理論基礎(chǔ)D.以實物資本維護為理論基礎(chǔ)E.要求根據(jù)物價變動計算持產(chǎn)損益【答案ABC【瑞析】一般物價水平會計，以歷史成本作為計價基準；以等值貨幣作為計量單 位；以財務(wù)資本維護為理論基礎(chǔ)。28 . 一般物價水平會

20、計中，屬于貨幣性權(quán)益項目的有（）。A.普通股本B.留存收益C.資本公積D.收取固定股利的優(yōu)先股E.有固定求償權(quán)的優(yōu)先股【答案DE【解析】一般物價水平會計中，屬于貨幣性權(quán)益項目的有：收取固定股利的優(yōu)先 股、有固定求償權(quán)的優(yōu)先股。29 .關(guān)于現(xiàn)時成本會計報表的下列說法中，正確的有（）。A.現(xiàn)時成本利潤表以名義貨幣為計價基準B.現(xiàn)時成本會計報表主要包括資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表C.現(xiàn)時成本利潤表的格式與傳統(tǒng)財務(wù)會計的利潤表基本相同D.財務(wù)資本維護觀念下在現(xiàn)時成本利潤表中反映持有資產(chǎn)形成的收益或損失E.實物資本維護觀念下的持有資產(chǎn)損益作為權(quán)益類項目在資產(chǎn)負債表中單獨反映 【答案】CDE【解析】現(xiàn)時成本會計

21、報表的特點：現(xiàn)時成本利潤表的格式與傳統(tǒng)財務(wù)會計的利潤 表基本相同：財務(wù)資本維護觀念下在現(xiàn)時成本利潤表中反映持有資產(chǎn)形成的收益或 損失；物資本維護觀念下的持有資產(chǎn)損益作為權(quán)益類項目在資產(chǎn)負債表中單獨反 映。30 .下列各項中，屬于破產(chǎn)清算會計工作內(nèi)容的有（）。A.財產(chǎn)清查B.編制清算會計報表C.核算和監(jiān)督清算費用的支付D.核算和監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)的變價E.核算和監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)的分配【答案】ABCDE【解析】破產(chǎn)清算會計的主要工作：變賣財產(chǎn)、償還債務(wù)。其賬務(wù)處理程序：企業(yè) 破產(chǎn)資產(chǎn)與債務(wù)的清查、接管破產(chǎn)財務(wù)并建賬、預(yù)計破產(chǎn)費用、財務(wù)的確認和估價、破產(chǎn)債權(quán)的確認和計量、破產(chǎn)財務(wù)的變現(xiàn)、破產(chǎn)債務(wù)的清償

22、、結(jié)束報告清算結(jié) 束。三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）31 .簡述招股說明書與上市公告書的聯(lián)系與區(qū)別?！敬鸢浮?、聯(lián)系：編制的主體和發(fā)布的方式以及使用的部分資料相同。2、區(qū)別：（1）發(fā)布的時間不同。招股說明書在前，上市公告書在后。（2）標志不同。招股說明書的公告標志著股份有限公司即將上市，可向社會公共發(fā) 行股票募集股份；而上市公告書的公布則標志著股份有限公司已經(jīng)成為了上市公 司，投資者可在二級市場上買賣股票。（3）編制目的不同，招股說明書面向股票一級市場，其目的是向社會公共募集股 份；上市公告書面向股票二級市場，其目的是向社會公眾宣布其發(fā)行的股票可以在 證券交易所流通交易。3

23、2 .簡述融資租賃的認定標準？【答案】1、在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。2、承租人乂改名租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時 租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇 權(quán)。3、資產(chǎn)的所有權(quán)即使不轉(zhuǎn)讓，但是，租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。4、承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公 允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃 資產(chǎn)公允價值。5、租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做較大改造，只有承租人才能使用。四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）年9月n日，中

24、公司以每件10歐元的價格購入A商品10000件，已辦理入庫手 續(xù)，貨款未付，當(dāng)日即期匯率El = 0當(dāng)年A商品已售出8000件，年末庫存2000 件，國內(nèi)市場尚無A商品供應(yīng)，A商品在國際市場的價格已降至每件9歐元，20X3 年12月31日的即期匯率為El =。假設(shè)甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率 折算，按月計算匯兌損益，不考慮稅費等其他因素的影響。要求：（1）編制商品購入日的會計分錄借:庫存商品80 900【答案】貸2應(yīng)付賬款80 900（2）計算報表日“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌損益金額?！皯?yīng)付賬款”匯兌損益？=X9X2000- X10X2000 = -13300應(yīng)付賬款的匯兌收益為13

25、300元？（3）計算報表日應(yīng)計提的存貨跌價準備并編制會計分錄?！敬鸢浮拷瑁嘿Y產(chǎn)減值準備13 300貸，存貨跌價準備13 300年12月甲公司購入成本為450000元的固定資產(chǎn)一臺，當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用5 年，預(yù)計凈殘值為0,會計上采川年限平均法計提折舊。按稅法規(guī)定采用年數(shù)總和 法計提折舊，假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計相同，該公司各年末均未對 該項固定資產(chǎn)計提減值準備。該公司適用的所得稅稅率為25%o要求：填列暫時性差異及其對所得稅影響數(shù)計算表，請將下表繪制在答題卡上作 答?！敬鸢浮繒簳r性差異及其對所得稅影響數(shù)計算表項目2014年末2015年末2016年末賬面價值360 000270

26、000180 000計稅基礎(chǔ)300 000180 00090 000暫時性差異60 00090 00090 000遞延所得稅資產(chǎn)（負債）余額15 00022 50022 500遞延所得稅資產(chǎn)（負債）發(fā)生額(15 000)(7 500)0年9月1日，甲企業(yè)為規(guī)避持有存貨V的公允價值變動風(fēng)險，與某金融機構(gòu)簽訂了 一份衍生金融工具合同F(xiàn),并將其指定為存貨V的價格變化引起的公允價值變動風(fēng) 險的套期。衍生金融工具F的標的資產(chǎn)與被套期項目存貨V在數(shù)量、質(zhì)量、產(chǎn)地和 價格變動方面相同。其他情況如下：（1） 2013年9月1日，衍生金融工具F的公允價值為零，存貨V的賬面價值和成 本均為4000007G,公允價

27、值為420000元；（2） 2013年12月31日，存貨V的公允價值下降了 40000元，衍生金融工具F的 公允價值上漲了 30000元；（3） 2013年12月31日，甲公司以380000元的價格出售存貨V,款項存入銀行。 假設(shè)甲公司與其該套期完全有效，不考慮衍生金融工具的時間價值和相關(guān)稅費。 要求：分別編制2013年9月1日和2013年12月31日的相關(guān)會計分錄。答案2013年9月1日，將存貨Tr套期借；被套期項目一一存貨V400 000貸：庫存商品 存貸400 000（2） 2013年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)套期工具F的公允價值變動借；套期工具F 30000貸：套期損益30 000結(jié)轉(zhuǎn)被套期項

28、目V的公允價值變動借；套期損益40 000貸，被套期項目一一庫存商品Y40 0002013年12月31日,銷售存貨V,存款存銀行借；銀行存款380 000貸，主營業(yè)務(wù)收入380 000結(jié)轉(zhuǎn)箱售成本借；主營業(yè)務(wù)成本360 000貸，祓套期項目一一存貨V360 000年7月1日，甲公司發(fā)行面值1元、市價3元的普通股1200000股作為對價吸收合 并乙公司，合并費用忽略不計。甲、乙兩公司不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，采用的會計政 策相同。甲、乙公司合并前的個別資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負俵表2013 年 6 月 30日單位：元項目甲公司乙公司賬面侑值公允價值流動奧產(chǎn)銀行存款600 000400 000400 000

29、應(yīng)收賬款700 000400 000380 000存貨1 200 000700 000520 000流動資產(chǎn)合計2 500 0001 500 0001 400 000非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資200 000100 000100 000固定資產(chǎn)2 200 0001 200 0001 600 000無形資產(chǎn)100 000200 0001 000 000非流動資產(chǎn)合計2 500 0001 500 0002 700 000資產(chǎn)總計5 000 0003 000 0004 100 000流動負俵應(yīng)收賬款600 000350 000400 000應(yīng)付票據(jù)50 000100 000流動負僵合計600 000400 000500 000非流動負債長期借款800 000500 000500 000長期應(yīng)付款600 000300 000300 000非流動負債合計1 400 000800 000S00 000負恁合計2 000 0001 200 0001 300 000股東權(quán)益股本1 500 0001 ooo 0001 000 000資本公積700 00