全面成本管理與實施方案.doc

1、謝謝觀賞全面成本管理與實施方案 4全面成本管理及實施方案全面成本管理全面成本管理必須使成本預(yù)決策呈現(xiàn)多層次化， 各成本控制單位處于不同的管理層次，具有各自的成本預(yù)決策內(nèi)容和權(quán)利，因此， 樹立總目標(biāo)的前提下， 必須調(diào)動企業(yè)各層次員工的積極性和創(chuàng)造性，以優(yōu)化成本投入、改善成本結(jié)構(gòu)、規(guī)避成本風(fēng)險為主要目的，對企業(yè)經(jīng)營管理活動實行全過程、廣義性、動態(tài)性、多維性成本控制的基本理論、思想體系、管理制度、機制和行為方式。所謂“全面”包括三個方面，即全員、全面、全過程，亦稱為全面成本管理的“三全性” ，以保證企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略的順利實施。全面成本管理包括以下幾方面：工藝優(yōu)化、生產(chǎn)成本管理營運成本管理全

2、面成費用管理本管理質(zhì)量管理全面成本管理過程如下圖：成本控全面成制本管理成本預(yù)測全面成本管理的實施方案： 工藝優(yōu)化及生產(chǎn)成本管理、 營運成本管理、 費用管理。 而制訂成本控制標(biāo)準(zhǔn)是實施全面成本管理的首要任務(wù)。成本控制標(biāo)準(zhǔn)主要包括融資目標(biāo)、銷售費用和管理費用率、應(yīng)付賬款余額目標(biāo)、降庫存目標(biāo)、降成本目標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量目標(biāo)； （一）工藝優(yōu)化、生產(chǎn)成本管理方面為了規(guī)范公司產(chǎn)品成本核算， 加強成本管理及控制， 結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營特點，利用 ERP 系統(tǒng)（金蝶K3 ）設(shè)定了總賬、銷售、采購、成本等管理模板。從原材料、輔料、機物料、 燃料、 人工成本及產(chǎn)品成本方面進行有效的成本核算管理。具體如下表：成本

3、要素原材料輔料機物料、燃料及動力人工成本產(chǎn)品成本、營運成本管理表 9 成本核算管控成本核算管理管理結(jié)果-利用ERP 系統(tǒng)嚴(yán)格控制來料檢驗嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)條碼掃描入庫、領(lǐng)用準(zhǔn)確及時做好系統(tǒng)出入庫根據(jù)BOM 單制定生產(chǎn)任務(wù)單工藝及損耗率準(zhǔn)更新及時按單結(jié)算材料領(lǐng)用材料領(lǐng)用準(zhǔn)確，避免浪費利用ERP 系統(tǒng)制定標(biāo)準(zhǔn)包裝BOM單系統(tǒng)核算包裝成本回收包裝材料再利用節(jié)約包裝費用輔料目標(biāo)考核計劃控制輔料成本機物料燃料考核目標(biāo)計劃控制機物料、燃料及動力每季度盤點機物料倉- 確保機物料領(lǐng)用準(zhǔn)確性、合理性采用工廠承包責(zé)任制調(diào)動工人積極性，提高生產(chǎn)效力引進先進機器設(shè)備利用先進設(shè)備，節(jié)約人工成本每月產(chǎn)品產(chǎn)量成本考核確保產(chǎn)品質(zhì)量，

4、提高產(chǎn)品優(yōu)等品率以銷訂產(chǎn)，及時做好系統(tǒng)出入庫計劃生產(chǎn)，降低庫存，盤活資金每月盤點，出具產(chǎn)品超期報表賬實相符，處理超期產(chǎn)品設(shè)立廢品倉庫及時處理廢品，整頓倉位營運成本管理的核心是“三控政策” ，所謂的“三控政策”是從應(yīng)收款、存貨和應(yīng)付款這三個方面著手， 1） 在銷售環(huán)節(jié)利用信用政策嚴(yán)格控制應(yīng)收款，提高應(yīng)收款回收率； 2）在生產(chǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制存貨，制定最低存貨量，降低庫存成本；3）在采購環(huán)節(jié)，利用VIM 政策，延長付款期限， 保持一定額度的應(yīng)付款余額目標(biāo)， 加速營運資金的周轉(zhuǎn)速度；具體實施方案如下：（一）應(yīng)收賬款管理通過對應(yīng)收賬款風(fēng)險成本管控和賬期管控加速資金周轉(zhuǎn)提高資金利用率：表 5 風(fēng)險成本及賬期

5、管控內(nèi)容類別控制風(fēng)險點風(fēng)險控制措施100% 后 T/T （發(fā)貨后 * 信用調(diào)查表天付款）信保公司的信用保險調(diào)查客戶信用資信*% 前 T/T,*% 后 T/T 根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制信保調(diào)查及批復(fù)情況表100% D/P發(fā)貨時間點發(fā)貨前一天提交商業(yè)發(fā)票信用保險投保外銷信保申報表財務(wù)中心及時投保制作信保月投保情況表90 天未收款 30 天內(nèi)通知財務(wù)無付款意向提供報損相關(guān)資料信用保險索賠經(jīng)營財務(wù)狀況惡化報CEO 審批向信保公司提出索賠賬期90-120 天以內(nèi)財務(wù)管理部向客戶發(fā)催款函應(yīng)收賬款賬期 120-180 天以內(nèi)財務(wù)管理部通知顧問律師寄發(fā)催款律師函賬期180 天以上財務(wù)管理部通知顧問律師提起訴訟（二）存

6、貨管理嚴(yán)格根據(jù)產(chǎn)銷量制定公司存貨最低儲備量， 依據(jù)最低儲備量制定年度和月度采購計劃；圖 6 采購計劃制定流程：采購工程師編制采購計劃部門負(fù)責(zé)人復(fù)核商務(wù)副總裁審核CEO 審批1、存貨儲備的管理對尚未領(lǐng)出去而留庫的物資，安全質(zhì)量部應(yīng)隨時檢查質(zhì)量，有無質(zhì)變和霉變及銹蝕等，財務(wù)管理部每月監(jiān)督倉管員進行盤點，看是否帳實相符，或是否有庫存損失，如有損失應(yīng)主動找出原因并上報，每月底應(yīng)主動上報財務(wù)收購、進、出、存的庫存情況。2、存貨管理的監(jiān)督儲備存貨的質(zhì)量監(jiān)督， 其存貨管理責(zé)任歸屬采購管理部， 安全質(zhì)量部應(yīng)對庫房儲備的存貨質(zhì)量進行抽查，看是否有質(zhì)量問題，如有質(zhì)量問題查明責(zé)任部門，按圖 7 流程操作；生產(chǎn)存貨的

7、監(jiān)督， 即存放在車間的在產(chǎn)品存貨， 其存貨管理責(zé)任歸屬生產(chǎn)部門，制造部門及車間負(fù)責(zé)人，營銷中心，應(yīng)督促各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人定期進行盤點，部門負(fù)責(zé)人定期對實物進行抽查，檢查是否有因工作不慎造成損失，如有損失按圖 7流程操作；圖 7 存貨管理監(jiān)督流程：查明責(zé)任部 門，由責(zé)任質(zhì)檢員抽檢部門承擔(dān)損失安全質(zhì)量部制造副總裁人力資源部財務(wù)管理部執(zhí)行副總監(jiān)核算工資中審批執(zhí)行扣罰審核扣除3、 存貨管理的考核公司人力資源部在進行業(yè)績考核時， 應(yīng)將采購管理部門對物資的管理工作一并列入考核范圍， 每月底采購管理部門應(yīng)對照工作標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真進行自查， 看有無按規(guī)定入庫， 是否按采購計劃進行采購，發(fā)出是否有手續(xù)，儲備物資是否有質(zhì)量問題

8、及損失等，并將檢查情況以書面方式報告人力資源部， 人力資源部按照上報情況進行核實， 據(jù)實進行處理，并上報CEO 批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)產(chǎn)，無形資產(chǎn)；資產(chǎn)管理就是確保公司資產(chǎn)安全性、 完整性、正確性；1、流動資產(chǎn)管理各資產(chǎn)管理部門建立臺賬進行管理，確保資產(chǎn)帳、卡、物一致；資產(chǎn)管理者每日對所管理的流動資產(chǎn)進行賬面及實物盤點，確保賬實相符；財務(wù)部門將定期或定期對資產(chǎn)所在區(qū)域進行現(xiàn)場抽查盤點2、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理嚴(yán)格按照資產(chǎn)設(shè)備管理制度執(zhí)行，并遵循審批流程進行控制。OA 中填寫 中心負(fù)責(zé) 執(zhí)行副總 財務(wù)管理 申請單據(jù)人復(fù)核裁審核總裁審批部備案固定資產(chǎn)分實物與臺賬分

9、開管理，生產(chǎn)設(shè)備部管理實物資產(chǎn)，建立實物臺賬；財務(wù)定期與設(shè)備部進行核對；固定資產(chǎn)每半年進行一次全面盤點， 發(fā)現(xiàn)賬實不符的需填寫固定資產(chǎn)盤疑惑盤虧報表報總裁審批之后方可處理；3、無形資產(chǎn)管理公司無形資產(chǎn)包括土地、專利、軟件等；無形資產(chǎn)由財務(wù)部統(tǒng)一建賬管理；無形資產(chǎn)每年盤點一次。（二）應(yīng)付賬款管理1、供應(yīng)商評定等級：技術(shù)中心安全質(zhì)量 采購管理財務(wù)管理采購員發(fā)部負(fù)責(zé)人 部負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人評部負(fù)責(zé)人起評審審批（ B 、審 評審C 類供應(yīng)商）商務(wù)副總采購員歸裁審批（ A檔類供應(yīng)商）2、采購合同管理：采購員提交采購工程師部門負(fù)責(zé)人商務(wù)副總裁CEO 審批（ 財務(wù)管理部 審批（ 5 以 審批（ 5-10 審批（ 10- 助理會計師合同50 萬以上）萬以下）萬以內(nèi)）50 萬以內(nèi)）審核、蓋章3、付款管理制定全面、合理、便于操作的資金使用審批權(quán)限，對公司所有資金使用業(yè)務(wù)實施監(jiān)控， 規(guī)避資金風(fēng)險。 資金支付審批權(quán)限如下表 8：圖 8 付款審批權(quán)限500 萬以上重大設(shè)備采購年度預(yù)算外年度預(yù)算內(nèi)三、費用管理? 董事會審批? CEO 審批? 財務(wù)副總審批費用管理包括財務(wù)費用和銷售費用、管理費用三項費用。財務(wù)費用控制主要通過融資管理和應(yīng)收賬款回收管理來降低財務(wù)利息支出、提高資金利用 率，具體實施方案如下：（一 ） 融資管理公司為保證資金鏈正常運行的情況下， 由財務(wù)管理部和證券事