當(dāng)期進(jìn)項稅額計算公式

1、當(dāng)期進(jìn)項稅額計算公式一般納稅人應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額(一)銷項稅額銷項稅額=銷售額X稅率(二)進(jìn)項稅額1.準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額(1)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額；(3)農(nóng)產(chǎn)品的扣稅額一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn) 口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的 農(nóng)產(chǎn)品買價和13%勺扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額 次價X扣除率(4)運費計算的扣稅額購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的， 按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%勺扣除率計算進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予扣除。進(jìn)項稅

2、額點輸費用金額X扣除率(7%)其中運輸費用金額是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費 用和建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其它雜費。2.進(jìn)項稅額申報抵扣時間(1)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值 稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。(2)進(jìn)口貨物取得的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起 180 日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣， 逾期不 得抵扣進(jìn)項稅額。3.不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或 者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

3、。(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng) 稅勞務(wù)。(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。自用消費品是指納稅人自用的應(yīng)征消費稅的游艇、汽車、摩托車等。(5)上述四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸 費用。4.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定(1)納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額，但 由于事后改變用途或者由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失等原 因，出現(xiàn)不得抵扣進(jìn)項稅額的情形時，應(yīng)做“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”處理。(2)無法準(zhǔn)確確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額(3) 一般納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分的全部進(jìn)項稅額x當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)