成品油批發(fā)企業(yè)納稅風(fēng)險探析

1、成品油批發(fā)企業(yè)納稅風(fēng)險探析摘要：本文以成品油批發(fā)企業(yè)A企業(yè)的稅務(wù)管理為研究主體，結(jié)合稅務(wù)自查情況，分析其存在的問題，探析存在的原因，結(jié)合現(xiàn)狀分析，提出針對成品油企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的措施和對策。關(guān)鍵詞：成品油批發(fā)企業(yè) 納稅風(fēng)險稅收風(fēng)險是指國家在組織稅收收入過程中由于稅收制度和征稅手段本身的缺陷以及各種經(jīng)濟因素的不確定性造成稅收損失和困難的可能性。一、A公司情況介紹目前A公司主要負責(zé)煉化企業(yè)、省區(qū)、市成品油銷售企業(yè)，以及鐵道、民航、兵團等專項用戶的成品油產(chǎn)銷方案銜接、資源優(yōu)化配置、物流調(diào)運組織和質(zhì)量計量監(jiān)視工作。下設(shè)15個二級單位，分屬于11個不同省、自治區(qū)。各二級單位均為獨立具有納稅資格的納稅主體

2、，負責(zé)稅收計算、繳納、溝通、協(xié)調(diào)等工作。二、A公司稅收管理現(xiàn)狀分析一稅收管理根底薄弱，涉稅風(fēng)險點多，涉及面較廣以下為各稅種涉及到的風(fēng)險分布表由圖表可見，A企業(yè)所涉及的各個稅種均存在不同涉稅風(fēng)險點，其中企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅涉稅風(fēng)險點最多，說明企業(yè)對稅收風(fēng)險管理還有待加強。二個別稅種納稅積極性不高，漏繳稅款較大按補繳稅款的性質(zhì)來分類，以是否為主觀意愿所為標準分類：一種為主觀上得悉稅法規(guī)定，但未按稅法進展納稅，比方個人所得稅就存在此種情況；另一種為主觀上應(yīng)該得悉而實際并不知曉某種稅收法律法規(guī)。通過“量化分析，可以一定程度上反映我們的納稅觀念?？梢姡贏企業(yè)主觀意愿成心不繳稅的所占比重還是較

3、大，說明A企業(yè)個別稅種納稅積極性不高見右圖。三內(nèi)、外部因素共同導(dǎo)致稅收風(fēng)險的產(chǎn)生按產(chǎn)生原因分類，主要從內(nèi)部、外部因素兩方面分析導(dǎo)致稅收風(fēng)險產(chǎn)生的風(fēng)險點進展統(tǒng)計分析。內(nèi)部因素主要包括人員素質(zhì)、內(nèi)部管理、內(nèi)部控制等因素；外部因素主要是由于外部經(jīng)濟環(huán)境變化導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，包括國家稅收法律環(huán)境的變化，以及地方稅收法規(guī)的出臺等。通過對2021年-2021年5年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計得出如以下圖表：可見，內(nèi)部因素是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的最主要原因。三、原因探析結(jié)合公司的稅收現(xiàn)狀，根據(jù)數(shù)據(jù)分析，從內(nèi)部和外部兩方面原因，探尋導(dǎo)致稅收風(fēng)險的原因。一內(nèi)部原因1.企業(yè)納稅意識不正確。結(jié)合數(shù)據(jù)分析結(jié)果看，個人所得稅應(yīng)補繳稅款所占

4、比重較大，占比為34.89%，說明企業(yè)內(nèi)部對涉及到個人利益的稅種納稅意識不強，傳統(tǒng)稅收籌劃中單純的以降低稅賦為最終目的片面性對納稅意識的影響還存在。2.企業(yè)納稅風(fēng)險觀念不強。企業(yè)出現(xiàn)“漏稅的情況，很大的程度也是企業(yè)稅收風(fēng)險觀念不強，各分公司特別是新成立的分公司由于經(jīng)歷的稅務(wù)稽查少，對“漏稅甚至定性為“偷稅以后的后果，嚴重性估計缺乏，因此也放松了對稅法的學(xué)習(xí)和掌握。3.企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)不高。目前企業(yè)稅務(wù)專管員主要由財務(wù)人員兼職，未承受過系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，缺乏過硬專業(yè)素質(zhì)，更多時候是從財務(wù)角度來考慮稅務(wù)問題，導(dǎo)致對業(yè)務(wù)理解的偏頗，同時稅收法律法規(guī)的精神本質(zhì)的掌握和業(yè)務(wù)辦理缺乏應(yīng)有的敏感性。4.

5、管理層對納稅的認識和重視。對A公司來說，各分公司管理層，特別是“一把手的納稅意識、稅收風(fēng)險管理態(tài)度對稅務(wù)風(fēng)險控制也非常重要。二外部原因1.下屬企業(yè)分散設(shè)立，致使企業(yè)外部經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變。A公司下設(shè)15家分公司，分設(shè)在11個不同省、自治區(qū)，各分公司面臨的稅收法律環(huán)境，稅收征管環(huán)境以及外部經(jīng)營經(jīng)營環(huán)境各異，因此無形當(dāng)中增加了稅收風(fēng)險。2.我國現(xiàn)行稅收法律制度不完善。我國稅制復(fù)雜，稅收規(guī)定多如牛毛，且經(jīng)常變動，每年財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)等部門不斷出臺新的規(guī)章，而且地方政府結(jié)合本地情況也會不斷出臺新的法規(guī)。3.稅務(wù)機關(guān)稅收征管效率不高。在現(xiàn)階段，稅務(wù)機關(guān)的工作人員素質(zhì)良莠不齊，對稅收法律法規(guī)的知識

6、掌握不結(jié)實，甚至，對一些根本的稅種的根本規(guī)定都理解不準確。四、改進的措施及建議一強化企業(yè)內(nèi)部管理，進步企業(yè)涉稅人員綜合素質(zhì)如上述分析，稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要由內(nèi)部管理造成，為此加強內(nèi)部管理顯得尤為重要，如強化稅務(wù)風(fēng)險管理；定期開展納稅自查或聘請中介機構(gòu)檢查；及時搜集稅收政策變動，加大稅務(wù)培訓(xùn)力度和政策宣貫、進步稅務(wù)專員的技能程度；對外應(yīng)繼續(xù)加大與稅務(wù)部門的協(xié)調(diào)力度，減少公司面臨的外部風(fēng)險，如繼續(xù)發(fā)揮區(qū)域集團內(nèi)部各企業(yè)之間統(tǒng)一與稅務(wù)部門稅收協(xié)調(diào)的作用，增強稅收會談剛性等。二樹業(yè)正確納稅意識，認清稅務(wù)風(fēng)險的嚴重性財務(wù)人員尤其要樹立正確的納稅觀念，要有風(fēng)險意識，要按照?征管法?及其?施行細那么?規(guī)定

7、，辦理稅務(wù)登記，建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，完好、真實和及時地對經(jīng)濟活動進展反映，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，以納稅安康之身參與市場競爭。三構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)把稅務(wù)風(fēng)險納入日常管理中，在機制方面構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)，其中包括：稅務(wù)風(fēng)險甄別系統(tǒng)，主要是對經(jīng)濟活動建立稅務(wù)風(fēng)險模型，判斷產(chǎn)生風(fēng)險的可能性、程度性；稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，主要是進展風(fēng)險報告，傳遞風(fēng)險信息并建立風(fēng)險資料庫；稅務(wù)風(fēng)險決策系統(tǒng)，就是確立和行使風(fēng)險管理原那么，制定風(fēng)險指標以及避險策略等；稅務(wù)風(fēng)險躲避系統(tǒng)，就是詳細施行風(fēng)險躲避行為，對風(fēng)險進展再分配或轉(zhuǎn)移；稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，主要是對風(fēng)險管理全過程進展全面監(jiān)理和控制，并做出風(fēng)險管理評估報告?？傊粋€好的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)應(yīng)能實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有效管理。四關(guān)注國家財稅政策的變化企業(yè)要時刻關(guān)注國家的財稅政策變化，對國家的宏觀經(jīng)濟走向、稅收政策變動等要親密關(guān)注，對于與本企業(yè)相關(guān)的稅收信息要進展整理，建立企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫，對涉及企業(yè)的相關(guān)