我國個人所得稅改革的幾點建議

1、我國個人所得稅改革的幾點建議我國個人所得稅改革的幾點建議 我國個人所得稅改革的幾點建議 我國個人所得稅改革的幾點建議我國自1980年開征個人所得稅以來,個人所得稅收入逐年增長,它在調(diào)節(jié)個人收入、緩解社會分配不公、增加財政收入方面起到了一定的作用。但從整體情況看,個人所得稅稅款流失嚴重,其調(diào)節(jié)力度還遠遠不夠。造成這種場面的原因是多方面的,概括起來主要是個人所得稅制本身不完善以及個人所得稅征管手段乏力所致。要充分發(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)和收入作用,應在個人所得稅制的完善及征管程度的進步方面下工夫。一、 完善個人所得稅制(一)選擇符合我國國情的個人所得稅課稅形式我國現(xiàn)行的分類所得稅制需要改進,這一點已成

2、共識。但對應選擇哪種形式卻存在不同的觀點。比較有代表性的意見主要有綜合制形式、混合制形式和改進后的分類制形式3種。筆者認為,確定個人所得稅的課稅形式應在以下根底上進展:一是從理論上比較3種形式的優(yōu)劣;二是從國內(nèi)外的理論中借鑒經(jīng)歷;三是分析我國的詳細國情。綜合分析以上因素,我認為目前以采用混合型的構(gòu)造形式為宜。1.分類所得稅制具有對不同性質(zhì)的所得實行差異待遇的優(yōu)點,但不能很好表達量能負擔的原那么;綜合所得稅制能較好地表達量能負擔的原那么,但對不同性質(zhì)的所得不能實行差異待遇,且征稅本錢高,對個人申報和稅務機關稽查程度要求高,必須以興隆的信息網(wǎng)絡和全面可靠的原始資料為條件;分類綜合所得稅制能將分類制

3、和綜合制的優(yōu)點兼收并蓄,既堅持量能負擔的原那么,又對納稅人不同性質(zhì)的所得實行區(qū)別對待,是一種較為理想的個人所得稅課稅形式。2.考察世界各國個人所得稅制的演變過程,可以看出,分類制較早實行,以后在某些國家演進為綜合制,更多的那么開展為分類綜合制。目前世界上實行單一的分類制或單一的綜合制的國家為數(shù)不多,興隆國家多采用綜合制,開展中國家除扎伊爾、也門、約旦等少數(shù)國家采用分類制以外,大多數(shù)國家采用分類與綜合相結(jié)合的混合制形式。3.混合型的構(gòu)造形式較符合我國目前的實際情況。美國是采用徹底綜合型個人所得稅制的代表國家,這與它擁有先進的現(xiàn)代化征管手段,對個人的主要收入能實行有效監(jiān)控,并且擁有興隆的信譽、交通

4、、通訊手段相適應。同美國以及西方興隆國家相比,我國目前的征管手段還較落后,電子計算機在稅收征管中的運用尚處于起步階段,而且沒有實行銀行存款實名制,對納稅人的收入缺乏有效監(jiān)控,因此選擇綜合所得稅制不符合我國目前國情。有的學者認為,實行混合所得稅制的征稅本錢、對征管程度的要求并不比實行綜合所得稅制低,主張選擇綜合制形式,那么,實行混合制形式在稅收征管方面有何優(yōu)勢呢?在采用混合制形式的情況下,對于某些應稅所得,如利息、股息、紅利所得等,可以按比例稅率征收,不必實行年度綜合申報納稅。另外,對于工薪所得可采用預扣代繳的征收方式。除少數(shù)工薪收入特別高的納稅人外,大多數(shù)可只進展年末調(diào)整,而不必申報納稅,這樣

5、可大大減少申報納稅人數(shù),日本的做法就證明了這一點。在日本4300多萬納稅人中,申報納稅的只有1800多萬人,只占應納稅人數(shù)的40%多;而美國盡管有88%的納稅人是實行預扣代繳的,每年納稅申報人數(shù)仍達1億多人?？梢?實行混合制能減少納稅申報人數(shù),節(jié)省大量的人力、物力、財力,到達簡化征管的目的。(二)從嚴控制減免稅,凈化稅基除稅法規(guī)定的減免稅工程以外,其它所得一律要征稅。配套條件成熟時,還應將居民銀行存款利息納入征稅范圍。(三)改革現(xiàn)行的稅率構(gòu)造對個人所得稅應稅工程中的勞動所得實行同等課稅,防止對同性質(zhì)所得實行稅率上的稅收歧視;順應世界性稅制改革的趨勢,縮減累進稅率的級次,并使個體工商戶的消費經(jīng)營

6、所得、企事業(yè)單位承包承租人的承包、承租經(jīng)營所得與工資、薪金所得稅負持平。(四)通過科學測算,健全個人所得稅的費用扣除制度個人所得稅的必要扣除費用應該區(qū)分為兩部分:一部分是為獲得收入所必須支付的有關費用,如差旅費、維修費等,這部分費用可采取據(jù)實列支或在限額內(nèi)列支的方法進展扣除;另一部分是維持勞動力簡單再消費的“生計費,這部分費用應根據(jù)納稅人贍養(yǎng)人口的多寡、婚姻狀況、安康狀況、年齡大小等進展扣除。二、采取有效措施,力促隱形收入公開化個人收入隱形化是困擾個人所得稅征管的一大難題,能否實現(xiàn)隱形收入顯形化是個人所得稅能否有效發(fā)揮作用的關鍵。西方國家的理論普遍證明,實行儲蓄存款實名制是實在可行的最有效的收

7、入來源控管方法。儲蓄存款實名制是指金融機構(gòu)必須根據(jù)儲戶本人的真實姓名和有效證件辦理儲蓄業(yè)務,稅務機關可以借助計算機聯(lián)網(wǎng)掌握納稅人的收入來源和支出情況,為稅收征管提供可靠的根據(jù),從根本上解決由于多頭開戶、化名存款、收入來源不實等所造成的個人所得稅嚴重流失的問題。此外,還應通過推行“金卡工程等措施,逐步縮小現(xiàn)金支付的范圍,使所有的收支狀況盡可能地置于稅銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控下。三、采用以源泉扣繳為主和納稅人自我申報制度相結(jié)臺的征管方式源泉扣繳制是指在獲得收入的環(huán)節(jié)按一定標準進展扣繳,一般扣繳的稅款應高于實際應該繳納的稅款,這樣有利于催促納稅人年度終了后主動申報以獲得退稅。納稅申報制是指按規(guī)定需要進展申報的納

8、稅人在年度終了后一定時期內(nèi)將上一年度的各種所得進展申報,并將扣除工程、已預繳稅款等一并列出,稅務機關核實后計算應納(應退)稅款。預扣代繳方式在個人所得稅的征管中具有很大的優(yōu)越性,大多數(shù)國家為了實現(xiàn)對個人所得稅的源泉控管,都將源泉扣繳作為個人所得稅的主要征管方式,甚至在實行普遍申報納稅制度的美國,全部納稅人中也有88%的納稅人的稅款是采用預扣代繳方式征收入庫的。我國也將源泉扣繳作為主要征管方式,但效果一直不佳,應該盡快建立起代扣代繳義務人向個人支付所得時必須同時向稅務機關申報的制度,使稅務機關可以在扣繳義務人和納稅人之間進展有效的穿插稽核。此外,對扣繳義務人不按規(guī)定扣繳和申報繳納稅款以及不按規(guī)定報送有關信息資料的,要規(guī)定明確的法律責任和相應的懲罰方法,以使源泉扣繳的征管方式發(fā)揮其應有的作用。主要參考資料:(1)劉 佐?關于中國稅制改革開展趨勢的考慮?(國家稅務總局稅收科學研究