稅收基礎(chǔ)增值稅習(xí)題和答案

1、專業(yè)資料一、單選題（只有一個(gè)正確答案）1 . 一般納稅人發(fā)生的下列項(xiàng)目中，應(yīng)將其已申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅從發(fā) 生期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并在會計(jì)上作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的是 （B ）。A.將購進(jìn)貨物對外投資B .將購進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購進(jìn)貨物無償贈(zèng)送他人D .將購進(jìn)貨物分配給投資者2 .某個(gè)體商店系小規(guī)模納稅人，本月購貨 8 000元，銷貨9 360元, 則其本月應(yīng)納增值稅額為（C ）元。A. 54. 4 B . 374. 4 C . 360 D . 5403 .以一個(gè)月為一期的增值稅納稅人，應(yīng)自期限滿之日起 （D ）天內(nèi) 申報(bào)納稅。A. 3B . 5 C . 10 D . 154 .納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容

2、發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起 （B ）日內(nèi)，持相關(guān)證件 向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。A. 15B . 30 C .10 D . 455 .征收增值稅同時(shí)又征收消費(fèi)稅的貨物，其增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算為（B ）:A.組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤B.組成計(jì)稅價(jià)格=成本+ 利潤+消費(fèi)稅C.組成計(jì)稅價(jià)格=成本+ 利潤+增值稅D.組成計(jì)稅價(jià)格=成本+ 利潤+消費(fèi)稅+增值稅6 .增值稅暫行條例中所稱的貨物，是指（B）。A.不動(dòng)產(chǎn) B .有形動(dòng)產(chǎn)C .無形資產(chǎn)D .有形資產(chǎn)7 .納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其應(yīng)納銷項(xiàng)稅額的發(fā)生時(shí)間為（D ）。A.發(fā)出貨物的當(dāng)天

3、B .收到全部貨款的當(dāng)天C.收到第一筆貨款的當(dāng)天D .合同約定的收款日期8 .如果以當(dāng)期取得的銷售收入減去購入的除固定資產(chǎn)以外的存貨以后的余額作為增值額，并以此來計(jì)算增值稅屬于（ A ）。A.生產(chǎn)型 B .收入型C .消費(fèi)型 D .分配型9 . 一般納稅人發(fā)生的下列項(xiàng)目中，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（B ）。A.將購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B .將購進(jìn)貨物對外投資C.將購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品 D.將購進(jìn)貨物用于職工福利或個(gè) 人消費(fèi)10 .某煤氣公司為一般納稅人，銷售瓶裝煤氣，開具的增值稅專用發(fā) 票注明銷售額為100000元，同時(shí)單獨(dú)收取包裝物押金 3510,該公司 的銷項(xiàng)稅額為（D ）。A. 1

4、7596.7 B , 17510 C , 13510 D , 1300011 .某日用化妝品公司將自產(chǎn)的日用品發(fā)給職工作為福利， 該批產(chǎn)品 制造成本80萬元，成本利潤率為20%當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價(jià)為 100萬元。該批產(chǎn)品的計(jì)稅銷售額為（D ）。A. 80 B . 96 C . 88 D . 10012、根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是（ C ）A銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天B銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D購買方收到貨物的當(dāng)天13、納稅人取得增值稅專用發(fā)票起必須自該發(fā)票開具之日起（C ）天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。A. 30

5、B . 60 C .90 D .1014.下列按照4%收率計(jì)算增值稅的有（A ）A.死當(dāng)銷售 B .運(yùn)輸費(fèi)收入C.小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物D. 一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物15、屬于交納增值稅范圍的行為是（D ）。A、財(cái)務(wù)咨詢公司提供咨詢服務(wù)B 、歌廳銷售飲料。糖果C電視臺播發(fā)廣告D 、典當(dāng)行銷死當(dāng)物品16、下列哪種行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額（B ）。A、某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房B、某廠家委托商店供銷家具C某運(yùn)輸企業(yè)外購棉大衣用于職工福利D、某歌廳購進(jìn)一批飲料用于銷售17、下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率 的是（C ）A 7% B 、10% C 、13%

6、 D 、17%18、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ C ）。（2006年 考題，分值1）A、建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)。B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅的是（ C ）A .郵政部門發(fā)行報(bào)刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品20 .甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原 材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上

7、注明金額100000元,增值稅17000元。甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元，另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10000元，并未開具任 何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納（ A ）。A. 增值稅1452.99元B. 增值稅1700元C. 營業(yè)稅500元D. 營業(yè)稅6350元21 .下列各項(xiàng)中，屬于增值稅即征即退政策范圍的是（ D ）A .以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的翻新輪胎B.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力22 .某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年3月將自己使用過的設(shè)備贈(zèng) 送給其

8、他企業(yè)，該設(shè)備在2009年4月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額， 該固定資產(chǎn)原值50萬元，公允價(jià)值40萬元，已提折舊5萬元，該企 業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（D ）萬元。A. 0.87 B. 0.96 C. 0.76 D.7.6523 .某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月對部分資產(chǎn) 盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票， 取得不含稅收入8萬元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收 入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（C ） 萬元。A. 0.42B. 0.48C. 0.34D. 0.5824、某酒廠（增值稅一般納稅人）2011年2月從農(nóng)民手中購進(jìn)

9、一批玉米做原材料，委托某運(yùn)輸企業(yè)將其運(yùn)回企業(yè)，支付的買價(jià)為 60萬元，支付運(yùn)費(fèi)5萬元、裝卸費(fèi)0.6萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票，因企業(yè)管理不善，入庫前毀損10%酒廠購進(jìn)該批玉米可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(A )萬元。A. 7.34B. 7.37C. 8.15D. 8.1925、下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(A )。A.將外購的貨物用于本單位集體福利B.將外購的貨物分配給股東和投資者C.將外購的貨物無償贈(zèng)送給其他個(gè)人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位26、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(D )A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B.用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的自產(chǎn)產(chǎn)品C.用于對外投資

10、的外購商品D.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購材料27、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年2月購進(jìn)商品取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額 230000元；本月銷售商品取得零售收入共計(jì)257500元；銷售自己使用過的舊車一輛，取得收入41200元。2011年2月該超市應(yīng)繳納增值稅(C )元A. 7500 B. 8307.84 C. 8300 D.870028、某公司銷售自己2009年1月購入的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價(jià)款 120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)120640元。 則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設(shè)備（A ）。A計(jì)算銷項(xiàng)稅額17528.89B計(jì)算繳納增值稅2320元C計(jì)算繳納增值稅4640元D

11、免稅29、某卷煙廠6月份收購煙葉，收購憑證上列明收購金額為50萬元， 并向煙葉生產(chǎn)者提供價(jià)外補(bǔ)貼，本月支付人采購煙葉的運(yùn)費(fèi)共計(jì) 5萬 元，取得運(yùn)輸部門開具的專用發(fā)票。 該企業(yè)6月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 額為（D ）。A.6.5 B.7.15C.8.58D.8.9330、為舊題目，已刪除二、多選題1、一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中屬于混合銷售并應(yīng)征收增值稅的是 （AD ）。A、宏達(dá)運(yùn)輸公司運(yùn)送木材并負(fù)責(zé)銷售，取得價(jià)款200000元。B、天河郵局發(fā)生函彳包裹郵遞收入180000元，集郵商品銷售收入300000 元。C某照相館拍照同時(shí)銷售鏡框共取得收入 100000元。D某商場銷售家電并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，家電款和運(yùn)

12、費(fèi)共取得收入2000000元。2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)納增值稅的有（AC ）。A、銀行銷售金銀B 、開采未經(jīng)加工的天然水C期貨實(shí)物交割環(huán)節(jié) D、古舊圖書3 .增值稅的納稅期限有（ABCEFG。A. 1 天、B . 3 天 C . 5 天 D . 7 天 E .10 天 F . 15天G . 一個(gè)月4 .下列貨物免征增值稅的有（AC ）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利C.避孕藥品和用具D .居民用煤炭制品5.下列納稅人屬于小規(guī)模納稅人的有（BCDE ）。A.年應(yīng)稅銷售額在30萬元以上，會計(jì)核算健全的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下，會計(jì)核算健全的商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷

13、售額在180萬元以上，會計(jì)核算健全的非企業(yè)性單位D.年應(yīng)稅銷售額為300萬元的個(gè)人E.年應(yīng)稅銷售額超過180萬元，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)6. 一般納稅人的下列憑據(jù)中，可據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，以從當(dāng)期銷項(xiàng) 稅額中予以抵扣的是（AB ）。A.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具的收購憑證B.購進(jìn)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)所取得的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票C.購進(jìn)廢舊物資取得的普通發(fā)票D.生產(chǎn)免稅貨物耗用的原材料購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票7、按日納稅的企業(yè)期末結(jié)賬前應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅賬戶為借方余額，它可能反映（BC ）。A.期末應(yīng)交未交的增值稅B.本月預(yù)交的增值稅C.期末尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅D.本期應(yīng)退未退的出口退稅8.下列銷售應(yīng)征收

14、增值稅的有（ABC ）。A.大型機(jī)器設(shè)備 B .電力 C .熱力 D .房屋9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（CD ）。A、醫(yī)院提供治療并銷售藥品B、郵局提供郵政服務(wù)并銷售裝物品的紙箱C商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D汽車修理廠修車提供洗車衣服10、下列可以計(jì)算抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅的有（ABCD ）。A、塑料飯盒廠購買塑料顆粒材料的運(yùn)費(fèi)B、塑料飯盒廠銷售塑料飯盒的運(yùn)費(fèi)C塑料飯盒廠購買注塑機(jī)支付的運(yùn)費(fèi)D注塑料機(jī)廠銷售注塑機(jī)所支付的運(yùn)費(fèi)11、下列按照6%收率簡易征收增值稅的有（ABC D ）A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。C.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)

15、物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。D.自來水。E.工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物12 .按照對外購固定資產(chǎn)所含增值稅處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（ABC ）A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.積累性增值稅13 .下列屬于增值稅的特點(diǎn)的有（ABD ）A.保持稅收中性B.實(shí)行價(jià)外稅制度C.稅收負(fù)擔(dān)由企業(yè)承擔(dān)D.實(shí)行稅款抵扣制度14 .下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（ BD ）A.銷售商標(biāo)權(quán)B.銷售計(jì)算機(jī)及軟件C.修理房屋D.銷售汽車裝飾物品15 .根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（BD ）A.汽車的租賃B.汽車的修理C.房屋的

16、修理D.受托加工白酒16 .下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ CD ）A.醫(yī)院提供治療服務(wù)并銷售藥品B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D.汽車修理廠修車的同時(shí)提供洗車服務(wù)17 .下列業(yè)務(wù)屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（BD ）A.超市銷售農(nóng)產(chǎn)品B.農(nóng)民個(gè)人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品C.糧油公司銷售農(nóng)產(chǎn)品D.國營農(nóng)場銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品18 .下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（ ABD ）A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入B.納稅人受托開發(fā)受托方擁有著作權(quán)的軟件產(chǎn)品所取得的收入C.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入D.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，

17、印刷有國家統(tǒng)一 刊號的圖書取得的收入19 .增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物， 可選擇按照簡易辦法依照6%稅率計(jì)算繳納增值稅的有（BCD ）A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力20 .關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，下列說法正確的有（CD ）A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納 增值稅B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算 繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額21 .根據(jù)增值

18、稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額的確定， 下列說法正確的有（BCDA.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金在收取時(shí)應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)入計(jì)稅銷售額C.酒廠收取的品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)將其換算為不含稅銷售額后計(jì)入計(jì)稅銷售額D.汽車銷售公司銷售汽車時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)不作為計(jì)稅銷售額22 .可以享受增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)具備的條件有（ABCD ）A.已報(bào)關(guān)離境B.已辦理出口收匯并已核銷C.已在財(cái)務(wù)上作銷售處理D.屬于增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍三、計(jì)算題（一）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%

19、, 2009年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某人商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5. 85萬元(2)銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29. 25萬元。(3)將試制一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬元,成本利潤率為10%,該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。(4)銷售使用過的進(jìn)口摩托牛5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷 售額1.04萬元；該摩托車原值每輛 0. 9萬元：(5)購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60萬元、進(jìn)項(xiàng) 稅額10. 2萬元；另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司

20、開 具的普通發(fā)票。(6)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)農(nóng) 產(chǎn)品的20晰于職工福利(以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定。) 計(jì)算該企業(yè)2004年5月應(yīng)繳納的增值稅。答案：1) 80X 17涮 5.85 + (1+17% =13.6+0.85=14.452) 29.25 + ( 1+ 17% X 17%=4.253)20 X (1 + 10% X 17%=3.744)1.04 + (1+4% X 5X4%2=0.15)進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2+6 X 7%=10.626)進(jìn)項(xiàng)稅額=(30X13%+* 0.07) X 0.8=4

21、.25 X 0.8=3.47 ) 5 月應(yīng)繳納的增值稅=14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=22.54-14.02=8.52 萬元(二)某電視機(jī)廠為一般納稅人，2004年9月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：1) 9月2日以交款提貨方式向甲商場銷售電視機(jī) 500臺，同類產(chǎn)品 不含稅售價(jià)每臺3000元，由于甲商場購入較多，每臺給與5%勺折扣， 每臺按不含稅售價(jià)2850元出售，貨款全部收訖。9月5日向乙商場 銷售彩色電視機(jī)200臺，現(xiàn)金折扣條件為4/10, 2/20, N/30,本月 23日全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。銷項(xiàng)稅額=2850X 500X 17%+30(X 200X 17%

22、=3442502)采取以舊換新方式，從消費(fèi)者手中收購舊電視機(jī)，銷售新型號電 視機(jī)10臺，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價(jià) 4000元。銷項(xiàng)稅額=(31100+400。/ (1 + 17% X17%=51003)以還本銷售方式向消費(fèi)者銷售電視機(jī) 20臺，產(chǎn)品不含稅售價(jià)每臺 4000元，五年后廠家將貨款全部退還給購貨方，共開出普通發(fā)票20張，合計(jì)金額93600元。銷項(xiàng)稅額=93600/ (1 + 17% X 17%=136004)以電視機(jī)20臺向丙單位換取原料，電視機(jī)每臺成本 1800元，同 類產(chǎn)品不含稅售價(jià)每臺3000元，雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票并通 過認(rèn)證。銷項(xiàng)稅額=3000X

23、 20X 17%=10200,進(jìn)項(xiàng)稅額=3000X 20X 17%=102005) 9月4日向丁商場銷售電視機(jī)300臺，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)每臺 3000元，商場在銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)5臺商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，提出退貨， 并將當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“開具紅字發(fā)票通知單”交給廠家，該 廠將5臺電視機(jī)收回并按規(guī)定給商場開具了紅字發(fā)票。銷項(xiàng)稅額=(300 5) X 3000X 17%=1504506)本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅400000元(不含向丙單位換取原料取得 的進(jìn)項(xiàng)稅)計(jì)算該企業(yè)2004年9月應(yīng)繳納的增值稅。應(yīng)交納 的增值 稅=(344250+5100+13600+10200+150450) (400000

24、+1020。 = 113400(三)某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月有關(guān)生 產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下；(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不 含稅售價(jià)15萬元，開具稅 控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬元，當(dāng) 月實(shí)際收回價(jià)款430萬元，余款下月才能收回。(2)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬元, 向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票， 注明價(jià)款600萬元、增值 稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款， 汽車制造企業(yè)給 予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2%的銷售折扣。(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每 輛按成本價(jià)10萬元出售，

25、共計(jì)取得收人50萬元，C型小汽車尚無市 場銷售價(jià)格。(4)銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65. 52萬元，3輛進(jìn)口小汽車固定資產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時(shí)賬面余值為58萬元。(5)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。(6)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，并經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用 20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元。(7)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具 的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1. 2萬元，支付運(yùn)輸 費(fèi)用2萬元并取得運(yùn)輸

26、發(fā)票。(8)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2. 79萬元)，直接計(jì)入“營業(yè)外支出”賬戶損失為 35萬元。2005年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下：申報(bào)繳納的增值稅：430+600 X (1 2% )十50 X 17% 3 . 4+102 十(20 十 5+3) X7 %十 1.235 X 17%=181 . 56102, 61=78. 95(萬元)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=430+600 X (1 2%)十50 X 8 %=85. 44(萬元)根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值

27、稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確 ？簡要說明理由。2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。(4)假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，。按照稅收 征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？(說明：該企業(yè)生產(chǎn)小汽車適用8%的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%。)答案及解析(1)指出是否正確，簡要說明理由：處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，以交款提貨方式銷售貨物，應(yīng)以收款日為 開票時(shí)限，企業(yè)12月將未收貨款部分開具了發(fā)票，應(yīng)作收入計(jì)算增 值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為， 不得扣減 銷售額。折扣部分應(yīng)作收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。處理錯(cuò)誤。銷售給本企業(yè)中層干部的 C型小汽車無市場銷售價(jià)格 時(shí)，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。處理錯(cuò)誤。銷售使用過進(jìn)口小汽車，應(yīng)按 4%的征收率減半征收增 值稅。正確。處理錯(cuò)誤。保險(xiǎn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用不能按 7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。處理錯(cuò)誤。向小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。處理錯(cuò)誤。發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額中的運(yùn)輸費(fèi)用部分不 能按17%計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅:90