成本分析的主要內(nèi)容參考模板

1、通過學(xué)習(xí)本課程，你將能夠： 學(xué)習(xí)產(chǎn)品成本分析的方法； 了解銷售費用分析的思路； 掌握財務(wù)費用分析的技能； 熟悉管理費用分析的內(nèi)容。  成本分析的主要內(nèi)容一、產(chǎn)品成本分析1.產(chǎn)品成本構(gòu)成企業(yè)要進行產(chǎn)品成本分析，首先要了解產(chǎn)品成本的構(gòu)成。產(chǎn)品成本主要由三部分構(gòu)成：第一，直接材料；第二，直接人工；第三，制造費用。2.產(chǎn)品成本分析的準(zhǔn)備工作企業(yè)在進行產(chǎn)品成本分析前，應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作： 檢查成本核算方法核算方式不同，得到分析結(jié)果也就不同。因此，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)和產(chǎn)品屬性來界定成本核算的方法，并保持成本核算的方法前后一致。確定核算方法后，企業(yè)還應(yīng)做到兩點：一是有一定的標(biāo)準(zhǔn)界定

2、，一旦界定好核算方法后，不要輕易改動；二是核算內(nèi)容前后一致，如這個月將租金算進固定性的制造費用，下個月就不可以算進變動性的制造費用，否則會亂了章法。 建立成本核算制度企業(yè)在做成本分析核算之前，需建立一套成本核算制度，確保核算效果的質(zhì)量。 規(guī)范核算方法、歸屬對象和報表格式很多財務(wù)人員都有同感：企業(yè)報表格式不固定時，做分析的工作量很大，取數(shù)困難，只能把原來的報表錄入進來，這就增加了分析的成本。而當(dāng)表格模板固化下來時，分析工作就非常簡化。標(biāo)準(zhǔn)定好了，做分析只需利用函數(shù)。一般來說，做企業(yè)財務(wù)分析，必須掌握三個函數(shù)：第一，if函數(shù)，即判斷函數(shù)。if判斷函數(shù)可以起到預(yù)警作用。在exce

3、l里用if函數(shù)設(shè)置一個預(yù)警值，當(dāng)某個值大于設(shè)定值時，就會出現(xiàn)預(yù)警，不需要再重新計算，節(jié)省了時間而且準(zhǔn)確、不會出現(xiàn)人為失誤。在與銷售算提成時，可以用if函數(shù)建立一個提成計算模型，每次只需更新原始數(shù)據(jù)就可直接得出計算結(jié)果。數(shù)據(jù)統(tǒng)計模型建好了，工作效率就能大大提高。第二，vlookup函數(shù)，即查找函數(shù)。用查找函數(shù)最大的好處是定位。對數(shù)據(jù)命名進行標(biāo)準(zhǔn)化時，用vlookup函數(shù)進行查找和替換就可一次性完成。第三，sumif函數(shù)，即條件匯總。恰當(dāng)應(yīng)用這三個函數(shù)，能讓分析過程更加簡便。3. 產(chǎn)品成本分析五項內(nèi)容 產(chǎn)品成本趨勢分析1 / 7產(chǎn)品成本趨勢分析就是分析單位成本的發(fā)展趨勢。企業(yè)要

4、確定各個月的產(chǎn)品成本是否合理，可以借助工具跟圖形，畫出成本線，設(shè)定差異值，用圖形將整體趨勢表示出來。這也是進行產(chǎn)品成本趨勢分析最直觀的方法。 成本項目構(gòu)成變動分析成本項目構(gòu)成的變動分析就是分析構(gòu)成成本的項目所發(fā)生的變化。比如，當(dāng)發(fā)現(xiàn)材料費、人工費、制造費發(fā)生變化時，首先就要思考原因，如果是材料費上升，就要分析材料項目所發(fā)生的改變，通過項目對比，找到項目的控制點跟異動點，從而明確引起材料成本變動的項目。一般來說，只要材料清單完善，分析就不是難事。 直接材料項目分析直接材料不論在產(chǎn)品成本還是企業(yè)總成本中，占的比重都相當(dāng)大，因此，在企業(yè)的產(chǎn)品成本分析中，直接材料的分析和改善尤為重

5、要。分析前的準(zhǔn)備。在對直接材料進行分析前，企業(yè)首先要檢討四個方面：第一，檢討產(chǎn)品材料清單中的項目和用量是否合理，如果材料清單不準(zhǔn)確，接下來的材料分析就缺乏依據(jù)；第二，檢討產(chǎn)品制造過程中的損耗率是否合理；第三，檢討標(biāo)準(zhǔn)單位成本是否合理；第四，界定材料的單位價格。計算材料的用量差異和價格差異。做好分析前的四點準(zhǔn)備后，就要計算材料的用量差異和價格差異。數(shù)量差異與價格差異的計算公式如圖1所示。 圖1  數(shù)量差異與價格差異的計算公式 SQ指標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量，SP指標(biāo)準(zhǔn)價格。SQ×SP是標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)價格下的成本， SP×AQ為標(biāo)準(zhǔn)價格、實際用量下的成本

6、，AQ×AP是實際價格、實際用量下的成本。（AQSQ）×SP就是直接材料數(shù)量差異，（APSP）×AQ就是直接材料價格差異。數(shù)量差異加上價格差異就是材料成本差異。數(shù)量差異或價格差異大于0都是不利差異，會導(dǎo)致材料成本增加。 【應(yīng)用舉例】甲產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用A材料，A材料的標(biāo)準(zhǔn)消耗量為800千克，標(biāo)準(zhǔn)單位為10元，實際消耗量為900千克，實際單價為9元，A材料的差異計算如圖2所示： 圖2  A材料的的差異計算圖 數(shù)量差異為1000，是不利差異；價格差異為負900，是有利差異；總體差異為100，是不利差異。依據(jù)公式，通過差異分析，可

7、以知道材料成本超支的原因是出在用量上，從而找到了企業(yè)材料成本的改善點。 一般來說，引起材料用量差異的原因主要有四個：一是產(chǎn)品設(shè)計變更，制造工藝、流程、方法發(fā)生改變；二是機器設(shè)備發(fā)生改變，材料損耗率隨之發(fā)生變化；三是員工操作不當(dāng)導(dǎo)致不良品增多；四是只領(lǐng)料不退料、退料不及時或跨期退料，導(dǎo)致成本信息失真。引起材料價格差異的原因主要有三個：一是采購的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題；二是供應(yīng)商選擇方面出現(xiàn)問題；三是降低采購成本的過程中，材料品質(zhì)發(fā)生改變。因此，控制企業(yè)的材料成本，可從五個方面著手：第一，建立和健全Bom表，定期優(yōu)化調(diào)整，最少六個月修正一次。第二，合理建立定額損耗率，依據(jù)經(jīng)驗值，損耗率不可太高也不

8、可太低。第三，完善企業(yè)的領(lǐng)料退料制度，領(lǐng)料退料制度不健全或者執(zhí)行不到位會影響成本分析質(zhì)量。第四，定期清查，減呆防呆。第五，控制存量避免斷料。用周轉(zhuǎn)率來控制存量，用購用率來避免斷料。 要點提示產(chǎn)品成本分析五項內(nèi)容： 產(chǎn)品成本趨勢分析； 成本項目構(gòu)成變動分析； 直接材料項目分析； 直接人工項目分析； 制造費用項目分析。  直接人工項目分析直接人工項目分析包括效率與工資率兩個方面。效率。通俗來講，效率差異就是工時差異。引起效率差異的原因有五個：一是老員工流失率過高；二是生產(chǎn)員工的標(biāo)準(zhǔn)配置不合理；三是公司制程發(fā)生改變；四是機器故障；

9、五是停工待料。工資率。引起工資率差異的原因有兩個：一是單位工資發(fā)生改變時，沒有調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)工資率；二是計算方法前后不一致，如前一個月是計時工資，后一個月是計件工資。造成效率和工資率變動的原因有很多，企業(yè)在實際管理中不可能做到全部一手抓，應(yīng)學(xué)會把握重點，按月逐步選取其中的幾點進行有效改善。 制造費用項目分析制造費用可分為變動的制造費用和固定的制造費用。固定性的制造費用包括員工工資、車間租金、機器設(shè)備折舊和攤銷等；變動性的制造費用包括原材料的消耗、輔料的消耗、變化的用電費用等。一般來說，固定性費用越高，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越高。因此，降低固定制造費用的比重是企業(yè)控制制造費用的關(guān)鍵。企業(yè)要管理固定制

10、造費用，應(yīng)做到兩點：第一，能借的就不要租；第二，能租的就不要買。企業(yè)應(yīng)對制造費用做一個恰當(dāng)?shù)膮^(qū)隔，分析構(gòu)成項目，進而找到控制點。 二、銷售費用分析除了產(chǎn)品成本之外，銷售費用也在企業(yè)總成本中占很大比例，尤其在醫(yī)藥行業(yè)、保健行業(yè)。銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及為實現(xiàn)銷售而專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費，可劃分為六類：人工費、推廣費、業(yè)務(wù)費、辦公費、物流費和其他費用，如圖3所示。 圖3  銷售費用類別劃分 銷售費用分析主要包括四個方面：1.分析銷售費用投入情況及變化趨勢 銷售費用投入指標(biāo)銷售費用的投入包括兩個指標(biāo)：第一，銷售費

11、用的增長率。企業(yè)可利用工具圖形畫出警戒線，將增長率變成一個折線圖，費用整體的增長趨勢就能一目了然，存在費用異常的月份也能突顯出現(xiàn)。第二，銷售費用率。銷售費用率就是一定銷售額所對應(yīng)的銷售費用，會直接影響到企業(yè)盈利的狀況。企業(yè)可結(jié)合毛利率水平和銷售費用率水平，通過折線圖，對銷售費用是否異常進行分析。比如，如果公司要求的銷售費用率是5%，可將5%畫條直線，銷售費用率在直線5%之上的月份就是異常。 銷售費用異常的原因一般來講，企業(yè)銷售費用出現(xiàn)異常的原因有兩個：第一，銷售費用過大；第二，預(yù)訂的銷售收入目標(biāo)沒有實現(xiàn)。企業(yè)在具體的分析過程中，一定要仔細，找出深層次原因。2.分析銷售費用構(gòu)成情況及變

12、化銷售費用除了可劃分為以上六類外，也可分成策略性的費用和非策略性的費用兩種類型。策略性的費用包括差旅費、招待費等，非策略性的費用包括租金、辦公設(shè)備等。策略性費用直線下降，代表業(yè)務(wù)員出差少了，與跟客戶的聯(lián)系變得松懈，因此降低策略性費不一定好。降低非策略性費用是降低銷售費用的關(guān)鍵。如沃爾瑪和華潤超市的賣場非常氣派，財務(wù)辦公桌卻小得可憐，這體現(xiàn)的就是注重非策略性成本的控制和削減。需注意的是，企業(yè)進行成本控制不是指所有成本都要降低，而是應(yīng)根據(jù)成本的性質(zhì)進行選擇和控制。比如，廣告費是一種邊緣成本，介于策略性與非策略性之間，因此就要根據(jù)具體毛利進行控制。企業(yè)要想讓銷售費用構(gòu)成情況及變化一目了然，可以制作費

13、用構(gòu)成分析表，如表1所示。 表1  費用構(gòu)成分析表費用項目本期費用去年同期增長率費用比重招待費用：    客戶招待    內(nèi)部招待    差旅費用：    渠道差旅    內(nèi)部差旅    市內(nèi)交通費    物流費用：    車輛燃油費 &#

14、160;  商品運輸費    設(shè)備修理費    包裝費    推廣費用：    廣告費    促銷費    客戶支持費    通訊費用：    業(yè)務(wù)通訊費    物流通訊費    

15、行政通訊費    手機費    合計     3.診斷銷售費用控制質(zhì)量企業(yè)可以通過建立簡單模型來診斷銷售費用控制質(zhì)量。通常，如果企業(yè)利潤費用增長率大于銷售收入增長率，企業(yè)可能存在經(jīng)營風(fēng)險；如果企業(yè)的銷售費用增長率大于利潤增長率，企業(yè)也可能面臨危機；而如果兩種情況都成立，那么企業(yè)成本一定存在問題。要建立以上模型，企業(yè)可以用到if函數(shù)，每月將數(shù)據(jù)引進，并對生成的結(jié)論進行分析，提出改進措施。4.評價銷售費用政策執(zhí)行情況在企業(yè)的成本控制中，銷售費用政策的執(zhí)行非常重要。違反了銷售政策，銷售費用就會上升，這也就要求了企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)制度，對銷售費用政策的執(zhí)行進行評價。作為企業(yè)的財務(wù)工作者或管理者，既要成為精算師學(xué)會精打細算，又要成為架構(gòu)師，協(xié)助財務(wù)部門做好財務(wù)部門的組織架構(gòu)，協(xié)助公司做好內(nèi)部控制體系的建設(shè)，把運營的制度制定出來。 三、財務(wù)費用分析1.什么是財務(wù)費用財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的相關(guān)的費用。財務(wù)費用一般包括三大形態(tài)：第一，利息費用；第二，匯兌損失；第三，手續(xù)費。一般來說，如果企業(yè)較大，利息費用可能會出現(xiàn)問題；如果企業(yè)為出口型，可能存在匯兌損失的問題；中小企業(yè)基本上是手續(xù)費的問題。所以，財務(wù)分析一定要結(jié)合