外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試卷及答案

1、絕密 ·考試前嚴(yán)禁任何人翻閱全國外經(jīng)貿(mào)從業(yè)人員考試外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題冊考試時(shí)間:2013年6月1日 13:00-15:00考生姓名： 準(zhǔn)考證號(hào)： 考點(diǎn)（考區(qū)）： 注意事項(xiàng)一、考生將姓名、身份證號(hào)、考試項(xiàng)目、考點(diǎn)（考區(qū)）、準(zhǔn)考證號(hào)填涂在試題冊及答題卡（答題紙）相應(yīng)位置。二、考生在規(guī)定考試時(shí)間內(nèi)做完試題冊上的試題，并將答案填涂在答題卡（答題紙）相應(yīng)位置，寫在試題冊上的答案一律無效。全部答題時(shí)間為120分鐘。三、考生在答題卡上作答時(shí)，切忌超出答題區(qū)域。如因超出區(qū)域作答導(dǎo)致答題卡失效，由考生個(gè)人負(fù)責(zé)?？陀^題按題號(hào)順序進(jìn)行填涂，主觀題在每題左上角寫清題號(hào)按順序作答。凡因題號(hào)不清導(dǎo)致考試成績有

2、誤，由考生個(gè)人負(fù)責(zé)。四、考生不得將試題冊、答題卡（答題紙）帶出考場。考試結(jié)束，監(jiān)考員收卷后考生方可離開考場。五、考生注意對(duì)自己的答案保密。若被抄襲，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，后果自負(fù)。 請將答案寫在答題卡上，答案寫在試卷上無效。一、單項(xiàng)選擇題。在下列每小題的四個(gè)備選答案中選出一個(gè)正確的答案，并將答案填涂在答題卡相應(yīng)位置，錯(cuò)選、多選、未選均無分。（每小題1分，共20分）1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是從（ A）對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的處理提出的要求，是由一定的權(quán)威機(jī)構(gòu)所頒布的會(huì)計(jì)工作規(guī)范，可視為亞法律，也具有相當(dāng)?shù)募s束性。A技術(shù)角度 B專業(yè)角度 C法律角度 D會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)角度2外貿(mào)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的主要內(nèi)容是（A ）。A組織國際間的進(jìn)出口商品流通，其

3、主要經(jīng)營活動(dòng)包括出口業(yè)務(wù)與進(jìn)口業(yè)務(wù) B組織國際間和國內(nèi)的進(jìn)出口商品流通，其主要經(jīng)營活動(dòng)包括出口業(yè)務(wù)與進(jìn)口業(yè)務(wù) C組織國際間的進(jìn)出口商品流通，其主要經(jīng)營活動(dòng)包括收購業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù) D組織國際間和國內(nèi)的進(jìn)出口商品流通，其主要經(jīng)營活動(dòng)包括收購業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù) 3固定匯率制之下的匯率預(yù)測的主要特點(diǎn)是（D ）。A利用平價(jià)關(guān)系進(jìn)行預(yù)測 B利用基本分析法與技術(shù)分析法進(jìn)行預(yù)測C利用“費(fèi)雪效應(yīng)”理論進(jìn)行預(yù)測 D預(yù)測政府可能作出的反映 4某商業(yè)進(jìn)口企業(yè)庫存和銷售均采用加權(quán)平均單價(jià)核算。該企業(yè)甲商品5月初結(jié)余850件，單價(jià)40元；2日購入500件，單價(jià)44元；10日購入250件，單價(jià)48元；20日購入400件，單價(jià)5

4、0元；30日出口1500件。假定其退稅稅率為9%，則該企業(yè)甲商品本月應(yīng)退稅款（ D ）。A5820元 B5900元 C5910元 D5940元 5我國設(shè)立的保稅區(qū)是（ D ）。A在“國內(nèi)”場所向海關(guān)申請?jiān)O(shè)立的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域 B在“離岸”場所向海關(guān)申請?jiān)O(shè)立的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域 C在“特別行政區(qū)”場所向海關(guān)申請?jiān)O(shè)立的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域 D在國境和關(guān)境之間建立起來的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域6預(yù)提所得稅是為適應(yīng)跨國權(quán)益所得的特點(diǎn)，采取的一種源泉征收方法，以（C ）。A實(shí)際支付人

5、為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人，從每次支付的款項(xiàng)中代扣代繳應(yīng)納稅額 B實(shí)際收款人為納稅義務(wù)人，以收款人為扣繳義務(wù)人，從每次支付的款項(xiàng)中代扣代繳應(yīng)納稅額 C實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人，從每次支付的款項(xiàng)中代扣代繳應(yīng)納稅額 D實(shí)際支付人為納稅義務(wù)人，以受益人為扣繳義務(wù)人，從每次支付的款項(xiàng)中代扣代繳應(yīng)納稅額 7某外貿(mào)企業(yè)由業(yè)務(wù)部門購進(jìn)樣展品10000元，增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）為1700元，上列款項(xiàng)以銀行存款支付，樣展品已驗(yàn)收入庫。則該企業(yè)的賬務(wù)處理為（ D ）。A借：樣展品××樣展品 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 700貸：銀行存款 11 700B

6、借：管理費(fèi)用 117 00 貸：銀行存款 11 700C借：銷售費(fèi)用 117 00 貸：銀行存款 11 700D借：庫存商品樣展品××樣展品 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 700貸：銀行存款 11 700 8在外貿(mào)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)報(bào)表中，進(jìn)口主要商品成本分析表是（A ）。A以單項(xiàng)進(jìn)口商品盈虧分析為核心的多欄式報(bào)表B以多項(xiàng)進(jìn)口商品盈虧分析為核心的多欄式報(bào)表C以單項(xiàng)進(jìn)口商品盈虧分析為核心的三欄式報(bào)表D以多項(xiàng)進(jìn)口商品盈虧分析為核心的三欄式報(bào)表9不論何種出口業(yè)務(wù)，企業(yè)在對(duì)外簽訂各項(xiàng)出口業(yè)務(wù)合同之前，原則上均應(yīng)由（ C ）。A銷售部門指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門對(duì)所要訂立合同的內(nèi)容進(jìn)行

7、測算B業(yè)務(wù)部門指導(dǎo)銷售部門對(duì)所要訂立合同的內(nèi)容進(jìn)行測算C財(cái)會(huì)部門指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門對(duì)所要訂立合同的內(nèi)容進(jìn)行測算 D審計(jì)部門指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門對(duì)所要訂立合同的內(nèi)容進(jìn)行測算 10外匯按支付是否可以兌換可分為（ D ）。A貿(mào)易外匯與非貿(mào)易外匯 B即期外匯與遠(yuǎn)期外匯C現(xiàn)匯與非現(xiàn)匯 D自由外匯與記賬外匯11按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于收購出口商品的購貨方所實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，銷售方應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（ B ）。A沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入 B增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用C增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本 D增加當(dāng)期管理費(fèi)用12生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物辦理出口退稅應(yīng)（ B ）。A由委托方到主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“代理出口貨物證明”，

8、由委托方交受托方，在受托方申請辦理退（免）稅 B由受托方到主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“代理出口貨物證明”，由受托方交委托方，在委托方申請辦理退（免）稅C由委托方到主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“代理出口貨物證明”，由委托方交受托方，在受托方申請辦理退（免）稅 D由受托方到主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“代理出口貨物證明”，由受托方交委托方，在委托方申請辦理退（免）稅 13外匯交割是指（ B ）。A本幣和外幣持有者相互交換貨幣所有權(quán)的行為，也就是外匯買賣中外匯的實(shí)際收支活動(dòng)B本幣和外幣所有者相互交換貨幣所有權(quán)的行為，也就是外匯買賣中外匯的實(shí)際收支活動(dòng)C本幣和外幣經(jīng)營者相互交換貨幣所有權(quán)的行為，也就是外匯買賣中

9、外匯的實(shí)際收支活動(dòng)D本幣和外幣持有者與銀行相互交換貨幣所有權(quán)的行為，也就是外匯買賣中外匯的實(shí)際收支活動(dòng)14如果將進(jìn)口的技術(shù)作為“無形資產(chǎn)”進(jìn)行核算，在初始成本確定后，在其后使用該項(xiàng)技術(shù)期間內(nèi)（ A ）。A應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷額和累計(jì)減值損失后的余額計(jì)量 B應(yīng)以成本減去攤銷額和減值損失后的余額計(jì)量 C應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷額的余額計(jì)量D應(yīng)以成本減去累計(jì)減值損失后的余額計(jì)量 15出口企業(yè)在進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起（ D ）內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。 A60日 B90日 C120日 D至次年4月30日 16實(shí)行“免、抵、退”稅收管理辦法

10、的出口企業(yè)，其出口貨物退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是（ A ）。A出口貨物離岸價(jià) B出口貨物到岸價(jià) C出口貨物成本價(jià) D出口貨物購進(jìn)價(jià)17在直接標(biāo)價(jià)法下，當(dāng)一定單位的外國貨幣折算的本國貨幣增多時(shí)，說明（ A）。A外幣幣值上升 B本幣幣值上升C外幣幣值下跌 D匯兌差額減少18出口加工區(qū)簡稱“加工區(qū)”，是指（ D ）。A經(jīng)國稅局批準(zhǔn)，由國稅局監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域 B經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，由央行監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域 C經(jīng)外匯局批準(zhǔn)，由外匯局監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域 D經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域 19某商業(yè)進(jìn)出口公司向工廠購入A消費(fèi)品出口，則該進(jìn)出口企業(yè)申報(bào)消費(fèi)稅退稅時(shí)的賬務(wù)處理為（ D ）。A借：其他應(yīng)收款應(yīng)

11、收出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（出口退稅） B借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 C借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本A商品 D借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 貸：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本A商品 20在代理出口業(yè)務(wù)中，受托企業(yè)所收取的代理手續(xù)費(fèi)一般按照（D ）。AFOB價(jià)及商定的手續(xù)費(fèi)率來收取 BCIF價(jià)及商定的手續(xù)費(fèi)率來收取 CCFR價(jià)及商定的手續(xù)費(fèi)率來收取 D出口外銷發(fā)票上所列金額及商定的手續(xù)費(fèi)率來收取二、多項(xiàng)選擇題。下列每小題的選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上答案是正確的，請將答案填涂在答題卡相應(yīng)位置，多選、少選或不選均不得分。（每小題2分，共20分）21在商業(yè)外貿(mào)企業(yè)收購

12、出口商品交接的方式中，適用于本地采購使用的方式有（ AC ）。A送貨制 B發(fā)貨制 C提貨制 D交貨制 E接貨制22在進(jìn)出口企業(yè)的下列業(yè)務(wù)中，會(huì)產(chǎn)生外匯匯兌差額的有（ AE ）。A當(dāng)從事人民幣與外幣兌換業(yè)務(wù)，或外幣與外幣兌換業(yè)務(wù) B當(dāng)收到外幣資產(chǎn)投資 C當(dāng)以外匯購置固定資產(chǎn) D當(dāng)以外匯償還外幣債務(wù) E當(dāng)期末對(duì)外幣賬戶的余額進(jìn)行匯兌差額的一次結(jié)轉(zhuǎn) 23外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)月報(bào)表在結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上分為（ ABCE ）。A反映外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營成果及所得稅費(fèi)用的實(shí)繳稅額情況 B反映有關(guān)進(jìn)出口業(yè)績的情況 C反映外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的總額情況 D反映所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況E. 反映獨(dú)立核算企業(yè)的一些基本情況的補(bǔ)充資料

13、24下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)進(jìn)口商品采購成本的有（ ABD ）。A進(jìn)口商品過程中由進(jìn)口方承擔(dān)的海外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)用 B進(jìn)口商品支付的關(guān)稅 C采購人員差旅費(fèi) D入庫前的挑選整理費(fèi)用 E進(jìn)口商品支付的增值稅25外貿(mào)企業(yè)收購出口商品，在單到貨未到的情況下，如發(fā)現(xiàn)銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證其金額與合同規(guī)定不符時(shí)（ ABCD ）。A可以在承付期內(nèi)填制拒付理由書，拒絕承付部分或全部貨款 B不得無理拒付，或因部分差錯(cuò)而全部拒付C對(duì)全部拒付的貨款，在賬上可以不作反映，以后商品到達(dá)，作代管商品處理D對(duì)部分拒付的貨款，在辦理部分拒付手續(xù)的同時(shí)，應(yīng)辦理部分承付的手續(xù)；以后對(duì)到達(dá)的這部分拒付貨款的商品，應(yīng)作代管商品處理

14、E. 對(duì)以后到達(dá)的已作拒付貨款的商品，不應(yīng)作代管商品處理26在進(jìn)出口貿(mào)易的非現(xiàn)金結(jié)算中，托收的優(yōu)點(diǎn)是（ ABC ）。A出口方可以采用D/P結(jié)算方式的交貨付款的條款或采用D/A結(jié)算中的承兌保證條款保證貨物的安全B而進(jìn)口方可在這兩種結(jié)算方式之下獲得融資之利C托收的費(fèi)用相對(duì)來說比較小D托收收款速度快 E辦理托收結(jié)算手續(xù)簡單 27以結(jié)算方式為標(biāo)準(zhǔn)，可以將進(jìn)口合同劃分為（ ABCDE ）。AD/P合同 BD/A合同 CT/T合同 DD/D合同 E. M/T合同28在生產(chǎn)型進(jìn)出口企業(yè)中，下列屬于常用的在產(chǎn)品成本計(jì)算方法有（ ABCDE ）。A在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法 B在產(chǎn)品按定額成本計(jì)算法 C在產(chǎn)品按

15、年初（固定）成本計(jì)算法 D在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算法E不計(jì)算在產(chǎn)品成本法 29在跟單托收結(jié)算方式下，根據(jù)交單條件的不同，可以分為（ BC ）。AD/D BD/A CD/P DL/C ET/T 30對(duì)外貿(mào)易會(huì)計(jì)主要在以下方面不同于商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)（ ABE ）。A企業(yè)的有關(guān)外匯的賬薄應(yīng)按復(fù)幣式設(shè)計(jì)并登記，同時(shí)核算人民幣與外幣 B對(duì)匯兌損益的核算和處理，形成了外貿(mào)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)C一律以外幣單位作為記賬本位幣 D編制外幣單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表E稅務(wù)會(huì)計(jì)尤其是出口退稅的會(huì)計(jì)核算是外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn) 答題卡空間有限，以下部分請注意控制答題篇幅。三、主觀題。（本大題共5小題，總計(jì)60分。其中，第31-33小題為業(yè)務(wù)

16、處理題，第31題 20分，第32題18分，第33題12分，共50分；第34-35小題為計(jì)算題，每小題5分，共10分。）31A外貿(mào)公司為一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用期初即期匯率折算。該公司2013年4月份從德國進(jìn)口甲商品共6箱，箱子尺碼為120×120×80厘米，每只重75公斤，進(jìn)口價(jià)每公斤FOB 270美元，當(dāng)月月初即期匯率中間價(jià)1民幣。今接到進(jìn)口貨物結(jié)算專用發(fā)票一式四聯(lián)單，貨款當(dāng)即付出。現(xiàn)假設(shè)：海運(yùn)運(yùn)費(fèi)率為W/M每運(yùn)費(fèi)噸104美元，收費(fèi)重量/體積比率為1立方米=1000千克，投保金額為發(fā)票金額110%，保險(xiǎn)費(fèi)率為2.7，進(jìn)口關(guān)稅稅率為12%，

17、增值稅稅率為17%，銀行手續(xù)費(fèi)率為5。該公司發(fā)生業(yè)務(wù)如下： （1）以外匯銀行存款支付進(jìn)口甲商品貨款；（2）以外匯銀行存款支付進(jìn)口甲商品海外運(yùn)費(fèi)；（3）以外匯銀行存款支付進(jìn)口甲商品保險(xiǎn)費(fèi)；（4）以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)；（5）以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅及增值稅；（6）將進(jìn)口甲商品驗(yàn)收入庫。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄并列出各項(xiàng)金額的計(jì)算過程。32大生工業(yè)縫紉機(jī)進(jìn)出口公司是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向甲工廠購入工業(yè)縫紉機(jī)1000架，所取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為1400000元，進(jìn)項(xiàng)稅額

18、238000元。上列款項(xiàng)以銀行存款支付，所購工業(yè)縫紉機(jī)已驗(yàn)收入庫； （2）現(xiàn)根據(jù)外銷合同對(duì)上列購入工業(yè)縫紉機(jī)開出商品出庫憑證，并連同外銷發(fā)票、裝箱單及其他出口憑證，通過儲(chǔ)運(yùn)部門交付對(duì)外運(yùn)輸公司辦理托運(yùn)，今財(cái)務(wù)部門接到出倉憑證；（3）當(dāng)上列外銷工業(yè)縫紉機(jī)已經(jīng)裝船，大生工業(yè)縫紉機(jī)進(jìn)出口公司已取得裝船提單后，即按信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單。上列出口服裝外銷發(fā)票總金額為CIF舊金山250000美元，財(cái)務(wù)部門今確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期匯率中間價(jià)為1美元=6.7200元人民幣；（4）銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入大生工業(yè)縫紉機(jī)進(jìn)出口公司的待核查賬戶，當(dāng)日即期匯率中間價(jià)為1美元=6.7

19、100元人民幣；（5）上列出口工業(yè)縫紉機(jī)合同規(guī)定應(yīng)付國外中間商1.56%傭金，當(dāng)日即期匯率中間價(jià)為1美元=6.6900元人民幣；（6）應(yīng)付上列工業(yè)縫紉機(jī)海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)5200美元，當(dāng)日即期匯率中間價(jià)1美元=6.6700元人民幣；（7）應(yīng)付上列出口工業(yè)縫紉機(jī)保險(xiǎn)費(fèi)1420美元，當(dāng)日即期匯率中間價(jià)1美元=6.6600元人民幣；（8）上列工業(yè)縫紉機(jī)外銷后，今按規(guī)定向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，大生工業(yè)縫紉機(jī)進(jìn)出口公司該批出口工業(yè)縫紉機(jī)的退稅稅率為9%；（9）今收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄。33廣州新世紀(jì)進(jìn)出口公司是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為增值稅一般納

20、稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用期初即期匯率折算，當(dāng)月期初即期匯率中間價(jià)為民幣。該公司有自屬奧藍(lán)服裝加工廠，2013年3月份該公司根據(jù)與外商G簽訂的一份來料加工合同進(jìn)行來料加工業(yè)務(wù)，該公司在進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)過程中已經(jīng)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了免稅證明。該公司本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）收到外商提供不計(jì)價(jià)面料、輔料等材料1500公尺，折合人民幣共計(jì)410000元；（2）將上列外商提供不計(jì)價(jià)面料、輔料等材料撥給自屬加工廠加工成B型休閑服裝； （3）該公司收到下屬奧藍(lán)服裝加工廠加工完畢的B型休閑服裝，并以銀行存款支付加工費(fèi)220000元人民幣；（4）該公司將上列完工后的B型休閑服裝報(bào)關(guān)出口

21、，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向外商收取該批來料加工產(chǎn)品加工費(fèi)43750美元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該批來料加工產(chǎn)品加工成本； （5）以外匯銀行存款支付上列來料加工業(yè)務(wù)的境外運(yùn)保費(fèi)1875美元；（6）接銀行通知，收到上列外商G來料加工加工費(fèi)43750美元。 要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄。34A外貿(mào)公司為一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。該公司2013年3月份銀行存款（美元戶）期初余額為0，該公司3月23日向銀行購入28萬美元，銀行當(dāng)日賣出民幣，3月31日當(dāng)日銀行中間價(jià)民幣。要求：計(jì)算該公司3月份銀行存款（美元戶）所發(fā)生的匯兌差額是多少？（請寫出計(jì)算過程及結(jié)果

22、，只有結(jié)果無過程不得分）35某外國公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，該公司2013年2月將一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)提供給一家中資企業(yè)使用，獲取特許使用費(fèi)300萬元人民幣，我國營業(yè)稅稅率為5%，預(yù)提所得稅稅率為10%。要求：計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅與預(yù)提所得稅各是多少？（請寫出計(jì)算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無過程不得分）（請將答案寫在答題卡上，答案寫在試卷上無效）外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試參考答案（考試編號(hào)：201301）一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共20分） 1-5AADDD 6-10CDACD 11-15BBBAD 16-20AADDD二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）21.AC 22.AE 23.ABCE 24

23、.ABD 25.ABCD 26.ABC 27.ABCDE 28.ABCDE 29.BC 三、主觀題。（本大題共5小題，總計(jì)60分。第31題 20分，第32題18分，第33題12分；第34-35題，每小題5分。）31. “（2）-（5）”每小題4分，“（1）、（6）”每小題2分，共20分。（1）借：在途物資進(jìn)口物資采購 405000 6.9900 2830950貸：銀行存款外匯銀行存款（美元戶）405000 6.9900 2830950（2）借：在途物資進(jìn)口物資采購貸：銀行存款外匯銀行存款毛重=6×75=450 體積噸=6×120×120×80/10000

24、00×1000/1立方米=6912（公斤）所以，6912××（3）借：在途物資進(jìn)口物資采購貸：銀行存款外匯銀行存款CIF=（2830950+5024.75）÷1-(1+10%)×=284442所以，保險(xiǎn)費(fèi)=284442×（1+10%）×（4）借：在途物資進(jìn)口物資采購 341330.72貸：應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅 341330.72（CIF×12%=341330.72）借：應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅 341330.72貸：銀行存款 341330.72借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 541578.08貸：銀行存款 541578.08（CIF

25、+341330.72）×17%=541578.08 （2830950×5=14154.75）（6）借：庫存商品庫存進(jìn)口商品 318575貸：在途物資進(jìn)口物資采購 31857532. 每小題2分，共18分。（1）借：在途物資工業(yè)縫紉機(jī) 1400000 借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）238000貸：銀行存款 1638000 借：庫存商品庫存出口商品工業(yè)縫紉機(jī) 1400000貸：在途物資工業(yè)縫紉機(jī) 1400000（2）借：發(fā)出商品工業(yè)縫紉機(jī) 1400000貸：庫存商品工業(yè)縫紉機(jī)1400000（3）借：應(yīng)收帳款應(yīng)收外匯賬款 25000000 1680000貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入250000 6.72 1680000 借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本1400000貸：發(fā)出商品工業(yè)縫紉機(jī) 1400000（4）借：銀行存款 25000000 1677500貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收外匯賬款 25000000 1677500