營(yíng)改增適合酒店行業(yè)的相關(guān)規(guī)定

1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法1、納稅人和扣繳義務(wù)人第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。2、一般納稅人和小規(guī)模納稅人（五）一般納稅人資格登記。試點(diǎn)實(shí)施辦法第三條規(guī)定的年應(yīng)

2、稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的（必須辦理一般納稅人資格登記）。注意：一般納稅人、小規(guī)模納稅人（稅法概念） 企業(yè)法人、個(gè)體工商戶(hù)、自然人（民法概念）企業(yè)法人 可以是 一般納稅人 可以是 小規(guī)模納稅人個(gè)體工商戶(hù) 可以是 一般納稅人 可以是 小規(guī)模納稅人自然人 小規(guī)模認(rèn)定（登記）一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人根據(jù)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）規(guī)定：“第三條 增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)

3、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額?！皯?yīng)征增值稅銷(xiāo)售額”根據(jù)這一理解來(lái)計(jì)算連續(xù)一段時(shí)間累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額： 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額=正常應(yīng)稅銷(xiāo)售額+免稅銷(xiāo)售額+視同銷(xiāo)售額3、下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（要點(diǎn)是服務(wù)對(duì)象是否特定化）（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。4、第十五條 增值稅

4、稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6。（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 第十六條增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。5、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于

5、上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi);非正常損失。購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。1.旅客運(yùn)輸服務(wù)：一般意義上，旅客運(yùn)輸服務(wù)主要接受對(duì)象是個(gè)人。對(duì)于一般納稅人購(gòu)買(mǎi)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，難以準(zhǔn)確的界定接受服務(wù)的對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人，因此，一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。包括火車(chē)票、飛機(jī)票、船票、出租車(chē)票、上下班班車(chē)服務(wù)等。2.貸款服務(wù)支出：根據(jù)“貸款服務(wù)”的注釋?zhuān)邮苜J款服務(wù)，是指接受將資金貸與他人使用而取得利息收入的服務(wù)，包括各種占用、拆借資金取得的支出，

6、包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）支出、信用卡透支利息支出、買(mǎi)入返售金融商品利息支出、融資融券收取的利息支出，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的支出以及接受以貨幣資金投資支付的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)的支出。其中：融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。本條從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)性來(lái)理解，貸款直接是資金需要所為，不是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)性不強(qiáng)。3.餐飲服務(wù)支出：根據(jù)“餐飲服務(wù)”的注釋?zhuān)侵附邮芡ㄟ^(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為

7、消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的支出，如：餐費(fèi)，需要提醒的需要關(guān)注餐費(fèi)和住宿費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等區(qū)別，住宿費(fèi)和會(huì)議費(fèi)支出，可以按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。4.居民日常服務(wù)支出：根據(jù)“居民日常服務(wù)支出”的注釋?zhuān)侵附邮苤饕獮闈M(mǎn)足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)的支出，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)支出。5.娛樂(lè)服務(wù)支出：根據(jù)“娛樂(lè)服務(wù)”的注釋?zhuān)侵附邮転閵蕵?lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)支出。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力

8、傘、射箭、飛鏢）等支出。行業(yè)本身特性，政策性控制(1)餐飲服務(wù),是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)住宿服務(wù),是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng).包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù).需要注意在開(kāi)的發(fā)票中分開(kāi)各個(gè)具體細(xì)項(xiàng)，否則容易有退票發(fā)生。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）當(dāng)期全部銷(xiāo)售額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（余額）=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用稅率有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（一）

9、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（二）沒(méi)辦理登記一般納稅人有效抵扣憑證：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。根據(jù)上述規(guī)定住宿服務(wù)不屬于不能抵扣中的餐飲服務(wù),也不屬于不能抵扣中的集體福利或者個(gè)人消費(fèi),也就是說(shuō)住宿服務(wù)不屬于不能抵扣范圍,既住宿費(fèi)可進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣!適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。6、銷(xiāo)售額合理計(jì)價(jià)

10、不含稅金額（收入(1+稅率)）價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用分不同稅率或者征收率核算分項(xiàng)目獨(dú)立核算（銷(xiāo)售貨物+服務(wù)、服務(wù)+銷(xiāo)售、常規(guī)納稅+減免費(fèi)）折扣及時(shí)在發(fā)票上體現(xiàn)7、起征點(diǎn)個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。按照四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)按季申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第1號(hào)）第八條，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元、季銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，需領(lǐng)用發(fā)票的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)核定其使用通用定額發(fā)票。納稅人可攜帶稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）和發(fā)票領(lǐng)用簿到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)納稅大廳領(lǐng)購(gòu)定額發(fā)票。如納稅人的定額

11、發(fā)票無(wú)法滿(mǎn)足需求，可根據(jù)四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)消費(fèi)領(lǐng)域稅收征管服務(wù)工作的意見(jiàn)（川國(guó)稅發(fā)201513號(hào)）第二款第（四）條：未達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體工商戶(hù)以及持“外管證”外出經(jīng)營(yíng)的納稅人需開(kāi)具機(jī)打普通發(fā)票的，實(shí)行按次領(lǐng)用、辦稅廳輔導(dǎo)填開(kāi)。二、對(duì)起征點(diǎn)以上個(gè)體工商戶(hù)發(fā)票使用。對(duì)于月銷(xiāo)售額大于3萬(wàn)元、季銷(xiāo)售額大于9萬(wàn)元，且需要自行開(kāi)具發(fā)票的個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)）使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。三、關(guān)于如何代開(kāi)。按照四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)按季申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第1號(hào)

12、）第七條，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元、季銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)，可按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國(guó)稅發(fā)（2004）153號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅率為3%。代開(kāi)所需攜帶的資料有：（1）代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單或代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單。（2）稅務(wù)登記證件。（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。也不適用企業(yè)法人。8、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小

13、規(guī)模納稅人，免征增值稅。本條是國(guó)家政策規(guī)定，各地政策有變動(dòng)與之金額不一樣。9、第五十一條 營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。10、屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。11、小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度為納稅期限。其他一般情況按月，業(yè)務(wù)發(fā)生少或者單次金額較大可以申請(qǐng)按次。12、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公

14、司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方本息的業(yè)務(wù)。（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位

15、收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方的業(yè)務(wù)。13、不征收增值稅項(xiàng)目。存款利息。被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。14、建筑服務(wù)。1).一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采

16、購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2).一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。3).一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：建筑工程施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。4).一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取

17、得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5).一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。6).試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱(chēng)小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，

18、向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。15、試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。16、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。銷(xiāo)售情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式銷(xiāo)售自己使用過(guò)2008-12-31前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）按簡(jiǎn)易辦法：在2014-7-1前：依4%征收率減半征收增值稅增值稅售價(jià)（14%）4%2按簡(jiǎn)易辦法：在2014-7-1后：依3%征收率減按2%征收增值稅增值稅售價(jià)（13%）2%銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009-1-1-以后購(gòu)進(jìn)或者自制

19、的固定資產(chǎn)按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征收增值稅該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣增值稅售價(jià)（117%）17%銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十八條規(guī)定并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。酒店臨時(shí)租賃的業(yè)務(wù)思考管理費(fèi)、長(zhǎng)住房（提供水電等、衛(wèi)生）積分兌換券、贈(zèng)送券的使用及其他rebate系統(tǒng)不再備注“積分兌換代金券”字樣，在系統(tǒng)和賬單上可以顯示“rebate及金額”后期系統(tǒng)相關(guān)rebate（含免賠）不再有任何備注。回收已使用的積分兌換券、贈(zèng)送券獨(dú)立賬單保管，在券上注明賬單號(hào)以備查。其他操作不變。自用房、酒店工作（值班、處理工作）用房，可以解釋不用視同銷(xiāo)售。免費(fèi)房、電17%，氣13%、自來(lái)水13%，菜蔬等3%稅率抵扣，收入總額10%的日采有增值稅專(zhuān)票抵扣，稅負(fù)降低。 陸路運(yùn)輸服務(wù) 鐵路運(yùn)輸服務(wù) 其他陸路運(yùn)輸服務(wù)銷(xiāo)售